यह किसके लिए है
- हांगकांग की लिमिटेड कंपनी में शेयर रखने वाले अमेरिकी नागरिक और ग्रीन कार्ड धारक, चाहे वे अमेरिका में रहें या हांगकांग में
- हांगकांग की लिमिटेड कंपनी की स्वामी अमेरिकी कंपनियाँ
यहाँ शामिल नहीं
- हांगकांग के मुनाफ़ा कर रिटर्न, ऑफ़शोर दावे और हांगकांग का कंपनी कानून
- Form 5471 के schedule लाइन-दर-लाइन और धारा 962 की सामान्य गणना
- छूटे सालों के लिए देर से फ़ाइलिंग में राहत
हांगकांग कंपनी का अमेरिकी स्वामी IRS को क्या फ़ाइल करता है?
अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक, जो हांगकांग की लिमिटेड कंपनी को नियंत्रित करता है, या ऐसी कंपनी के 10% या उससे ज़्यादा का स्वामी है जो नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) है, आमतौर पर हर साल व्यक्तिगत रिटर्न के साथ Form 5471 लगाता है, भले ही कंपनी लाभांश न दे। अकेला स्वामी आमतौर पर कंपनी को नियंत्रित करता है, और वह CFC है क्योंकि अमेरिकी शेयरधारक उसके वोट या मूल्य का 50% से अधिक रखते हैं। इससे आमतौर पर उसका व्यावसायिक मुनाफ़ा हर साल स्वामी के अमेरिकी रिटर्न में आ जाता है, लाभांश हो या नहीं (Form 5471 के निर्देश; धारा 951A)।
अगर गैर-अमेरिकी रिश्तेदार या साझेदार ज़्यादातर शेयर रखते हैं, तो कंपनी CFC न हो और आप Form 5471 केवल उसी साल भर सकते हैं जब आप शेयर खरीदें या बेचें। जो अमेरिकी कंपनी हांगकांग कंपनी की स्वामी है, वह यही Form 5471 अपने रिटर्न के साथ भरती है। किसके शेयर गिने जाते हैं, और कंपनी स्वामी पर कर कैसे लगता है, यह विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी क्या फ़ाइल करते हैं में है।
| फ़ाइलिंग | हांगकांग कंपनी के स्वामी पर कब लागू होती है |
|---|---|
| Form 5471 | हर वह साल जिसमें आप किसी फ़ाइलिंग श्रेणी में आते हैं, हर विदेशी कंपनी के लिए एक फ़ॉर्म; अकेला स्वामी आमतौर पर श्रेणी 4 (आप उसे नियंत्रित करते हैं) और श्रेणी 5 (आप CFC के अमेरिकी शेयरधारक हैं) में होता है। |
| Form 8992 | हर वह साल जिसमें आप CFC के अमेरिकी शेयरधारक हैं, चाहे उसकी टेस्टेड आय हो या हानि। |
| FBAR (FinCEN Form 114) | जब आपके विदेशी खाते, जिनमें उस कंपनी के खाते शामिल हैं जिसके आप 50% से ज़्यादा के स्वामी हैं या जिन पर आपके हस्ताक्षर का अधिकार है, साल में किसी भी समय कुल $10,000 से ऊपर हों। कर रिटर्न से अलग फ़ाइल होता है। |
| Form 8938 | जब आपकी विदेशी संपत्तियाँ आपकी सीमा से ऊपर हों: अमेरिका में रहने वाले अकेले फ़ाइलर के लिए साल के अंत में $50,000 से ज़्यादा या किसी भी समय $75,000; संयुक्त फ़ाइलरों और विदेश में रहने वालों के लिए ज़्यादा। Form 5471 पर दिखे शेयर इसमें गिने जाते हैं पर दोबारा वर्णित नहीं होते (Form 8938 के निर्देश)। |
| Form 1040 | आपका वेतन, लाभांश और CFC आय में जोड़ी गई रकम। |
मामला तब सरल नहीं रहता जब कंपनी दावा करे कि उसका मुनाफ़ा ऑफ़शोर है और वह हांगकांग कर नहीं चुकाती, आप कंपनी का काम अमेरिका में रहते हुए करते हैं, आप धारा 962 या चेक-द-बॉक्स चुनाव तौल रहे हैं, कंपनी की मुख्य भूमि चीन में कोई सहायक कंपनी है, या पहले के साल कभी फ़ाइल नहीं हुए। ज़रूरी Form 5471 छूटने पर हर कंपनी और साल के लिए $10,000 लग सकता है।
शेयर रजिस्टर, कंपनी के वित्तीय विवरण और हांगकांग का मुनाफ़ा कर रिटर्न, कंपनी के हर खाते के बैंक विवरण, आपको दिए वेतन और लाभांश का रिकॉर्ड, और आपके व कंपनी के बीच कोई ऋण जुटाएँ। श्रेणियाँ, पारिवारिक आरोपण और schedule विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी क्या फ़ाइल करते हैं में हैं।
क्या हांगकांग की लिमिटेड कंपनी अमेरिकी कर के लिए कंपनी मानी जाती है?
हाँ, जब तक कोई निजी कंपनी कुछ और चुनाव न करे। अमेरिकी विनियम हांगकांग की Public Limited Company को ऐसी कंपनी की सूची में रखते हैं जिसे कभी बदला नहीं जा सकता, और हांगकांग के लिए इस शब्द में हर वह लिमिटेड कंपनी आती है जो हांगकांग के कंपनी कानून में निजी कंपनी के रूप में परिभाषित नहीं है (26 CFR 301.7701-2(b)(8))।
निजी लिमिटेड कंपनी "पात्र संस्था" (eligible entity) है। चुनाव के बिना, ऐसी विदेशी पात्र संस्था, जिसके सभी सदस्यों की देयता सीमित है, कंपनी मानी जाती है (26 CFR 301.7701-3(b)(2))। हांगकांग की लिमिटेड कंपनी के शेयरधारकों की देयता सीमित है, इसलिए डिफ़ॉल्ट कंपनी है, एक स्वामी होने पर भी। एक स्वामी वाली कंपनी अपने आप उपेक्षित नहीं हो जाती।
क्या मैं बॉक्स चेक करके अपनी हांगकांग कंपनी को उपेक्षित बना सकता हूँ?
निजी लिमिटेड कंपनी Form 8832 भरकर उपेक्षित (एक स्वामी) या साझेदारी (दो या ज़्यादा स्वामी) बन सकती है। तब मुनाफ़ा सीधे स्वामी के रिटर्न में आता है, और एक स्वामी वाली कंपनी के लिए Form 5471 की जगह Form 8858 लगता है।
यह चुनाव पलटना कठिन है और फ़ॉर्मों से ज़्यादा बदलता है:
- माना गया परिसमापन। मौजूदा कंपनी को उपेक्षित बनाना ऐसा माना जाता है जैसे कंपनी अपनी सारी संपत्तियाँ और देनदारियाँ परिसमापन में आपको वितरित कर रही हो (26 CFR 301.7701-3(g))। यह आमतौर पर बदलाव वाले साल में आपके शेयरों का कर योग्य विनिमय है: कंपनी की जमा, कर-रहित कमाई तक का लाभ साधारण लाभांश माना जाता है (section 1248), और केवल बाकी पूँजीगत लाभ है।
- दोबारा चुनाव पर रोक। बदलाव के बाद संस्था आमतौर पर 60 महीने तक दोबारा चुनाव नहीं कर सकती।
- स्वरोज़गार कर। उपेक्षित कंपनी का व्यावसायिक मुनाफ़ा आपके अपने व्यवसाय की तरह रिपोर्ट होता है, और स्वरोज़गार कर के नियम घर या विदेश में आमतौर पर एक जैसे हैं (Publication 54)।
चुनाव का समय, Form 8858 और कंपनी बंद या बेचने का साल विदेशी कंपनी को कौन-सा सूचना फ़ॉर्म चाहिए में हैं।
हांगकांग केवल हांगकांग के मुनाफ़े पर कर लगाता है। क्या अमेरिका ऑफ़शोर मुनाफ़े पर कर लगाता है?
हाँ। हांगकांग मुनाफ़ा कर केवल उस मुनाफ़े पर लेता है जो हांगकांग में उत्पन्न या वहाँ से प्राप्त हो, इसलिए हांगकांग की कंपनी विदेश में ऐसा मुनाफ़ा कमा सकती है जिस पर हांगकांग कर नहीं लगाता (Hong Kong Inland Revenue Department)। अमेरिका उस रेखा को नहीं मानता। CFC का व्यावसायिक मुनाफ़ा आमतौर पर उसके अमेरिकी शेयरधारकों के लिए CFC की शुद्ध टेस्टेड आय है, चाहे हांगकांग ने उस पर कर लगाया हो या नहीं (धारा 951A)।
व्यक्ति स्वामी के लिए जोड़ी गई रकम पर उस साल साधारण दरों से कर लगता है, अधिकतम 37% तक, जिस साल कंपनी उसे कमाती है। अमेरिकी कंपनियाँ उसका 40% काट सकती हैं और उस पर कंपनी के ज़्यादातर विदेशी कर का क्रेडिट ले सकती हैं; व्यक्ति दोनों तभी पाता है जब वह धारा 962 के तहत कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव करे। निष्क्रिय आय, जैसे ब्याज और लाभांश, और कुछ संबंधित पक्षों की बिक्री या सेवाएँ CFC के पुराने नियमों (subpart F) में आती हैं, जिन पर भी कमाई वाले साल कर लगता है। धारा 962 की तुलना विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी क्या फ़ाइल करते हैं में है।
अमेरिका में रहते हुए आपके किए काम का मुनाफ़ा अलग है। अमेरिका में निजी सेवाएँ देना कंपनी का अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय हो सकता है (धारा 864(b))। उसकी अमेरिकी-स्रोत व्यावसायिक आय टेस्टेड आय से बाहर रहती है (धारा 951A(c)(2)) और कंपनी पर खुद कर लगता है, जो Form 1120-F भरती है (Form 1120-F के निर्देश)। संधि न होने पर कंपनी उस कमाई पर 30% का ब्रांच मुनाफ़ा कर भी चुकाती है, जब तक वह उसे अमेरिकी व्यवसाय में दोबारा न लगा दे (धारा 884)। काम कहाँ किया गया, यह तय करता है कि कौन-सा नियम लागू होगा।
ऑफ़शोर दावा हांगकांग कर बचाता है, अमेरिकी कर नहीं। धारा 962 के चुनाव के बिना, व्यक्ति स्वामी को कंपनी के हांगकांग कर का कोई अमेरिकी क्रेडिट नहीं मिलता; वह कर केवल जोड़ी जाने वाली रकम घटाता है। इसलिए ऑफ़शोर दावा अमेरिकी बिल को लगभग वैसा ही या थोड़ा ज़्यादा रखता है।
क्या हांगकांग का मुनाफ़ा कर अमेरिकी उच्च-कर अपवाद तक पहुँचता है?
आमतौर पर नहीं। CFC की आय को CFC की शुद्ध टेस्टेड आय से, चुनाव द्वारा, तभी बाहर रखा जा सकता है जब उस पर 18.9% से ऊपर की प्रभावी विदेशी कर दर लगी हो। हांगकांग की कंपनी मुनाफ़ा कर की दरें कम हैं:
| हांगकांग कंपनी का कर योग्य मुनाफ़ा | मुनाफ़ा कर की दर |
|---|---|
| HK$2,000,000 तक | 8.25% |
| उससे ऊपर | 16.5% |
दरें Hong Kong Inland Revenue Department से हैं। ऊँची दर भी अमेरिकी सीमा से नीचे है। प्रभावी दर अमेरिकी नियमों से निकाली आय पर मापी जाती है, इसलिए अपवाद लागू हो सकता है या नहीं, यह केवल अमेरिकी-मापी आय पर गणना से पता चलता है।
अमेरिका-हांगकांग के बीच कर संधि नहीं है: इससे क्या बदलता है?
अमेरिका की हांगकांग के साथ कोई आयकर संधि नहीं है। IRS की संधि सूची में चीन है पर हांगकांग नहीं (IRS संधियाँ A से Z)। तीन नतीजे निकलते हैं:
- लाभांश क्वालिफ़ाइड नहीं हैं। विदेशी कंपनी का लाभांश तभी क्वालिफ़ाइड है जब वह किसी अमेरिकी क्षेत्र में हो, किसी योग्य व्यापक अमेरिकी संधि का दावा कर सके, या उसके शेयर स्थापित अमेरिकी बाज़ार में कारोबार करते हों (Publication 550)। हांगकांग की निजी कंपनी इनमें से कुछ पूरा नहीं करती, इसलिए उसके लाभांश पर क्वालिफ़ाइड लाभांश की अधिकतम 20% दर की जगह साधारण दरों से कर लगता है। लाभांश पर खुद कर कैसे लगता है, जिसमें CFC नियमों के तहत पहले कर चुका मुनाफ़ा भी शामिल है, यह अपनी विदेशी कंपनी का लाभांश में है।
- संधि का टाई-ब्रेकर नहीं। हांगकांग में रहने वाला ग्रीन कार्ड धारक संधि का उपयोग करके खुद को अमेरिकी अनिवासी नहीं मनवा सकता।
- कम दरें या संधि से राहत नहीं। दोहरा कर केवल विदेशी कर क्रेडिट (कंपनी के मुनाफ़ा कर के लिए, केवल धारा 962 के चुनाव के साथ) और, वेतन के लिए, विदेशी अर्जित आय की छूट से सीमित होता है। ग्रीन कार्ड धारक छूट की वास्तविक निवास परीक्षण का उपयोग तभी कर सकता है जब वह संधि वाले देश का नागरिक या राष्ट्रिक हो; वरना केवल भौतिक उपस्थिति परीक्षण खुला है (Publication 54)।
मेरी हांगकांग कंपनी का वेतन या लाभांश: अमेरिका दोनों को कैसे देखता है?
वेतन आप पर वेतन के रूप में कर योग्य है, आमतौर पर कंपनी की टेस्टेड आय घटाता है, और अगर आप विदेश में रहते और काम करते हैं तो विदेशी अर्जित आय की छूट के योग्य हो सकता है। लाभांश पर साधारण आय के रूप में फिर कर लगता है, सिवाय तब के जब वह उस मुनाफ़े से दिया गया हो जिस पर CFC नियमों के तहत आपसे पहले ही कर लिया जा चुका हो।
| वेतन | लाभांश | |
|---|---|---|
| कंपनी की अमेरिकी-मापी आय | आमतौर पर कटौती योग्य है, इसलिए टेस्टेड आय कम होती है। | कटौती योग्य नहीं। |
| आपका अमेरिकी कर | वेतन के रूप में; योग्य होने पर $132,900 तक विदेशी अर्जित आय की छूट या विदेशी कर क्रेडिट। | साधारण दरें, क्वालिफ़ाइड नहीं, जब तक पहले कर चुके मुनाफ़े से न हो। |
| अमेरिकी Social Security और Medicare | विदेशी नियोक्ता द्वारा दिए अमेरिका के बाहर के काम के वेतन पर आमतौर पर देय नहीं (Publication 54)। | देय नहीं। |
आप काम कहाँ करते हैं, यह मायने रखता है। अमेरिका में किए काम का वेतन अमेरिकी-स्रोत है और छूट का उपयोग नहीं कर सकता। वह Social Security और Medicare के लिए भी वेतन है, जिसे कंपनी को काटना होगा, भले ही नियोक्ता विदेशी हो (section 3121(b))। छूट और क्रेडिट में से चुनाव विदेशी अर्जित आय की छूट या विदेशी कर क्रेडिट में है। Mandatory Provident Fund (हांगकांग की अनिवार्य भविष्य निधि) के अंशदान विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग में हैं।
मेरी हांगकांग कंपनी की मुख्य भूमि चीन में सहायक कंपनी है: एक Form 5471 या ज़्यादा?
ज़्यादा। IRS के निर्देश कहते हैं कि हर उस विदेशी कंपनी के लिए अलग Form 5471 भरें जो किसी फ़ाइलिंग श्रेणी में आती है, और आपकी हांगकांग कंपनी के ज़रिए रखे शेयर उसकी सहायक कंपनी में आपके स्वामित्व में गिने जाते हैं (Form 5471 के निर्देश)। जो सहायक कंपनी अमेरिकी कर के लिए कंपनी है, वह आमतौर पर दूसरी CFC है जिसकी अपनी टेस्टेड आय या हानि होती है, जो हांगकांग कंपनी की आय से मिलाई जाती है।
जो सहायक कंपनी उपेक्षित वर्गीकृत है, उसके लिए हांगकांग कंपनी के Form 5471 के साथ Form 8858 लगाना पड़ सकता है। मुख्य भूमि चीन के नियम चीन में कंपनी वाला ग्रीन कार्ड धारक में हैं।
अमेरिकी फ़ॉर्मों को हांगकांग कंपनी के कौन-से रिकॉर्ड चाहिए?
हांगकांग के वित्तीय विवरण और मुनाफ़ा कर रिटर्न शुरुआती बिंदु हैं, जवाब नहीं। Form 5471 पूछता है कि आय विवरण किस तरह के विवरणों से लिया गया है, जिसमें स्थानीय लेखा नियमों के तहत ऑडिट किए विवरण शामिल हैं, और उसे हांगकांग डॉलर व अमेरिकी डॉलर दोनों में, IRS की अनुवाद दरों पर चाहिए (Form 5471 के निर्देश)। फिर मुनाफ़े को कमाई और मुनाफ़े तथा टेस्टेड आय के लिए अमेरिकी कर नियमों के अनुसार समायोजित करना होता है।
पहले भाग की मदों के अलावा, ट्रायल बैलेंस और जनरल लेजर, ऑफ़शोर दावे के कागज़, कंपनी के हर खाते का सबसे ऊँचा शेष, शेयर जारी होने या हस्तांतरण की तारीखें, और किसी भी सहायक कंपनी के वही रिकॉर्ड लाएँ।
उदाहरण
रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं जब तक HK$ से चिह्नित न हों, और उदाहरण के लिए हैं। दरें पूर्णांकित हैं।
लॉस एंजिल्स की स्वामी, ऑफ़शोर मुनाफ़ा
लॉस एंजिल्स में रहने वाली एक अमेरिकी नागरिक हांगकांग की परामर्श कंपनी की 100% स्वामी है। कंपनी हांगकांग और अमेरिका दोनों के बाहर किए परामर्श पर $300,000 का मुनाफ़ा कमाती है, जिसे वह ऑफ़शोर मानती है, इसलिए वह हांगकांग मुनाफ़ा कर नहीं चुकाती और उसे कुछ नहीं देती। कंपनी CFC है। वह Form 5471 और Form 8992 भरती है, और उसी साल उसके Form 1040 पर साधारण दरों से लगभग $300,000 की CFC की शुद्ध टेस्टेड आय जाती है, बिना विदेशी कर क्रेडिट के। अगर उसने वह काम लॉस एंजिल्स से किया, तो वह मुनाफ़ा कंपनी की अमेरिकी व्यावसायिक आय हो सकता है, जिस पर Form 1120-F पर कर लगे, साथ में ब्रांच मुनाफ़ा कर। उस मुनाफ़े का बाद का लाभांश आमतौर पर आयकर के लिए दोबारा कर योग्य नहीं होता, हालाँकि वह शुद्ध निवेश आय कर के लिए गिना जा सकता है, जब तक उसने कुछ और चुनाव न किया हो (अपनी विदेशी कंपनी का लाभांश)। धारा 962 का चुनाव मौजूदा कर घटा सकता है; इसके लिए अगल-बगल की गणना चाहिए।
हांगकांग में रहने वाला ग्रीन कार्ड धारक
एक ग्रीन कार्ड धारक हांगकांग में रहता है और अपनी कंपनी का पूरा स्वामी है। कंपनी वेतन से पहले $250,000 कमाती है और उसे हांगकांग में किए काम के लिए $120,000 का वेतन देती है। अगर वह भौतिक उपस्थिति परीक्षण पूरा करता है तो वेतन विदेशी अर्जित आय की छूट से बाहर हो सकता है, या वह हांगकांग वेतन कर का क्रेडिट ले सकता है। कंपनी बाकी $130,000 पर निचले स्तर की दर से हांगकांग मुनाफ़ा कर चुकाती है (लगभग $10,700, HK$2,000,000 की पट्टी के भीतर)। लगभग $119,300 उसके अमेरिकी रिटर्न पर CFC की शुद्ध टेस्टेड आय है, और कंपनी के $10,700 का कोई अमेरिकी क्रेडिट नहीं, जब तक वह धारा 962 का चुनाव न करे। प्रभावी दर लगभग 8% है, उच्च-कर सीमा से काफ़ी नीचे, इसलिए उच्च-कर छूट उपलब्ध नहीं होगी।
बॉक्स चेक करने वाला स्वामी
एक अमेरिकी नागरिक स्वामी बहुत समय से रखी कंपनी को उपेक्षित बनाने के लिए Form 8832 भरता है। बदलाव परिसमापन माना जाता है, इसलिए कंपनी की जमा कमाई और संपत्तियों के लाभ पर उसी साल उससे कर लिया जा सकता है। उसके बाद वह व्यवसाय Form 5471 की जगह Form 8858 के साथ Schedule C पर रिपोर्ट करता है, उस पर स्वरोज़गार कर बन सकता है, और आमतौर पर 60 महीने तक वापस नहीं बदल सकता।
आपके मामले में अलग है?
- आपने पिछले सालों के लिए Form 5471 कभी फ़ाइल नहीं किया: कुछ भी फ़ाइल करने से पहले देर से भरे जाने वाले विदेशी कंपनी सूचना रिटर्न देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
- आप धारा 962 या चेक-द-बॉक्स चुनाव तौल रहे हैं: दोनों को पलटना कठिन है; सीमा-पार कर में मदद से उनकी तुलना करें।
- आप कंपनी का काम अमेरिका से करते हैं: मुनाफ़े का कुछ हिस्सा CFC आय के बजाय अमेरिका में कंपनी पर कर योग्य हो सकता है; सीमा-पार कर में मदद से जाँच करें।
- आप ग्रीन कार्ड मिलने या अमेरिका आने से पहले कंपनी के स्वामी थे: पहला अमेरिकी साल नई फ़ाइलिंग लाता है और जाने से पहले उसकी योजना बनाना फ़ायदेमंद हो सकता है; सीमा-पार कर में मदद लें।
- कंपनी ने ऑफ़शोर दावे पर हांगकांग कर बहुत कम या बिल्कुल नहीं चुकाया: हर साल का अमेरिकी कर उम्मीद से बड़ा हो सकता है; सीमा-पार कर में मदद से उसकी योजना बनाएँ।
- कंपनी के बैंक खाते और हस्ताक्षर का अधिकार: विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR देखें, या पिछले साल छूटे हों तो FBAR में मदद लें।
- आप कंपनी बेच या बंद कर रहे हैं: अमेरिकी स्वामी के रूप में अपनी विदेशी कंपनी बेचना देखें।
- कंपनी के पास मुख्य भूमि चीन की कंपनी है, या आप वहाँ रहते हैं: चीन में कंपनी वाला ग्रीन कार्ड धारक देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | $10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में कर वर्ष के अंतिम दिन निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियों का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | $50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय कर वर्ष में किसी भी समय का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | $75,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | $10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए सबसे ऊँची संघीय आयकर दर section 1 की तालिकाओं में सर्वोच्च दर; यही दर व्यक्ति की निष्क्रिय आय के लिए विदेशी कर क्रेडिट की high-tax जाँच में भी उपयोग होती है (Treas. Reg. 1.904-4(c))। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| CFC की जाँची गई शुद्ध आय पर घरेलू कंपनी की कटौती शुद्ध CFC परीक्षित आय और संबंधित धारा 78 राशि पर धारा 250 की कटौती का प्रतिशत, कर योग्य आय की सीमा के अधीन | 40% कर वर्ष 2026 | US Code: धारा 250 जाँचा गया |
| शाखा लाभ कर की दर विदेशी कंपनी की कर-बाद की अमेरिकी व्यावसायिक कमाई पर धारा 884(a) का कर, जो अमेरिकी व्यवसाय में दोबारा निवेश नहीं की गई (लाभांश-समतुल्य राशि); संधि इसे घटा या बदल सकती है। | 30% | IRS: Form 1120-F के निर्देश, Section III जाँचा गया |
| CFC की जाँची गई शुद्ध आय पर उच्च-कर की सीमा प्रभावी विदेशी कर दर इस दर से अधिक होनी चाहिए; नियम इसे अमेरिकी कॉर्पोरेट दर के 90% से निकालता है | 18.9% कर वर्ष 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) जाँचा गया |
| हांगकांग का दो-स्तरीय profits tax: निर्धारण योग्य मुनाफ़ा जिस पर कम दर से कर लगता है निर्धारण योग्य मुनाफ़े के पहले HK$2,000,000; निर्धारण वर्ष 2018/19 से दो-स्तरीय दरें लागू होती हैं। राशि हांगकांग डॉलर में। | HK$2,000,000 | Hong Kong Inland Revenue Department: मुनाफ़ा कर (Profits Tax) जाँचा गया |
| दो-स्तरीय सीमा तक के निर्धारण योग्य मुनाफ़े पर कंपनियों के लिए हांगकांग की profits tax दर दो-स्तरीय दरें, निर्धारण वर्ष 2018/19 से। | 8.25% | Hong Kong Inland Revenue Department: मुनाफ़ा कर (Profits Tax) जाँचा गया |
| कंपनियों के लिए हांगकांग की profits tax दर (सामान्य दर, और दो-स्तरीय सीमा से ऊपर) निर्धारण वर्ष 2008/09 से सामान्य दर; दो-स्तरीय दरों के तहत HK$2,000,000 से ऊपर के निर्धारण योग्य मुनाफ़े पर भी लागू होती है। | 16.5% | Hong Kong Inland Revenue Department: मुनाफ़ा कर (Profits Tax) जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| विदेशी अर्जित आय बहिष्करण की सीमा वह अधिकतम विदेशी अर्जित आय जिसे योग्य व्यक्ति Form 2555 पर बाहर रख सकता है | $132,900 कर वर्ष 2026 | IRS: कर वर्ष 2026 के महँगाई समायोजन जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2, व्यावसायिक संस्थाएँ और हमेशा कंपनी मानी जाने वाली संस्थाएँ
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, पात्र संस्थाओं का वर्गीकरण
- IRS: Form 8832 के बारे में, संस्था वर्गीकरण का चुनाव
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR)
- IRS: अमेरिकी आयकर संधियाँ A से Z
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- IRS: Publication 54, विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों और निवासी विदेशियों के लिए कर मार्गदर्शिका
- US Code: section 951A
- US Code: section 960, माना गया चुकाया कर (deemed paid credit)
- US Code: section 864, अमेरिका के भीतर व्यापार या व्यवसाय
- US Code: section 884, ब्रांच मुनाफ़ा कर
- US Code: section 1248, विदेशी कंपनी के शेयर की बिक्री से लाभ
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- Hong Kong Inland Revenue Department: मुनाफ़ा कर (Profits Tax)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।