Çin'de Şirketi Olan Green Card Sahibi: Form 5471 ve ABD Vergisi

Çin'de yaşayan green card sahipleri hâlâ ABD vergi beyannamesi verir mi?

Evet. Green card sahibi, yasal daimi mukim statüsü sürdüğü sürece nerede yaşarsa yaşasın green card testi uyarınca ABD vergi mukimidir. Bu statü, elinden alınana veya idari ya da yargısal olarak terk edilmiş sayılana kadar devam eder. Çin adresi veya uzun süreli yurt dışında kalma tek başına statüyü sona erdirmez; ancak siz, USCIS veya bir ABD konsolosluk görevlisi terk tespiti süreci başlatabilir (IRS Publication 519). ABD'de mukim olan kişi, Çin'deki bir şirketten elde ettiği gelir dahil dünya çapındaki gelirini beyan eder.

Bu durumu basit olmaktan çıkaran noktalar:

• Çin'de bir şirket. Form 5471'i getirir ve temettü ödenmese bile şirketin kârının bir kısmını her yıl ABD beyannamenize ekleyebilir.
• İki ülke. Şirket ve sizin üzerinizden alınan Çin vergisi, ABD kuralları ve kredileriyle eşleştirilmelidir.
• Anlaşmaya dayalı talep. Anlaşma uyarınca Çin mukimi olduğunuzu ileri sürmek ABD vergisinin hesaplanma biçimini değiştirir; uzun süredir green card sahibi olanlar için çıkış vergisi kurallarını da devreye sokabilir.
• Verilmeyen yıllar. Verilmeyen her Form 5471'in kendi cezası vardır ve IRS, form verildikten sonra üç yıl geçene kadar o yıl için vergi tarh edebilir (26 USC 6501(c)(8)).

Toplamanız gerekenler: şirketin ticari ruhsatı (şirket türünü gösterir), kuruluş belgesi ve hissedar defteri, her yıla ait mali tablolar ve Çin vergi beyannameleri, temettü ve kesilen Çin vergisi kayıtları, maaşınız ve bireysel gelir vergisi kayıtlarınız, sahibi olduğunuz veya imza yetkinizin bulunduğu her Çin hesabının yıl sonu ve en yüksek bakiyeleri, green card'ınızın verildiği tarih ve mukim olmayan olarak beyanname verdiğiniz yıllar, ayrıca her yıl ABD'de ve Çin'de geçirdiğiniz gün sayısı.

Form 5471, Form 1040'a eklenir ve uzatmalar dahil onunla aynı tarihte verilir (Form 5471 talimatları); yurt dışında yaşayanlar için son tarihler yurt dışında yaşarken beyanname vermek rehberindedir.

Çinli bir şirket ABD vergisi bakımından şirket sayılır mı?

Ticari ruhsattaki şirket türüne bağlıdır. Gufen youxian gongsi (anonim şirket), ABD'nin her zaman şirket saydığı yabancı kuruluşlar listesindedir (26 CFR 301.7701-2(b)(8)). Youxian zeren gongsi (limited sorumlu şirket) bu listede değildir. Bu şirket “eligible entity” (seçim yapabilen kuruluş) sayılır: tüm üyelerinin sorumluluğu sınırlı olan yabancı bir eligible entity varsayılan olarak şirket sayılır ve Form 8832 ile başka bir sınıflandırma seçebilir (26 CFR 301.7701-3).

İngilizce adı ne olursa olsun (örneğin WFOE), ruhsatta yazılı tür belirleyicidir. Şahıs işletmesi (个体工商户) veya ortaklık (合伙企业) bu tabloda yer almaz. ABD sınıflandırmasını seçmenin veya değiştirmenin kalıcı etkileri vardır; yabancı bir işletme için hangi form geçerli rehberine bakın.

Çin'deki bir şirketle hangi formlar gelir?

Çinli bir şirkete sahip green card sahibi genellikle ABD beyannamesiyle birlikte Form 5471 verir; çoğu zaman FBAR ve Form 8938 de gerekir. Hangi Form 5471 kategorisinin ve hangi eklerin geçerli olduğu, şirketin ne kadarına sahip olduğunuza ve onu ne ölçüde kontrol ettiğinize bağlıdır (Form 5471 talimatları).

Şirketin hisseleri Form 8938 eşiğine dahil edilir; eşiğe ulaşırsanız Form 8938 verirsiniz ve hisseleri yeniden tarif etmek yerine Part IV bölümünde Form 5471'i belirtirsiniz (Form 8938 talimatları). Aynı testleri karşılayan ve ortak beyanname veren evli çiftlerde Form 8938 eşiği yıl sonunda $400.000 veya herhangi bir anda $600.000 olur. ABD vatandaşı veya mukimi olmayan eş, ancak ABD mukimi sayılmayı seçerek ortak beyanname verebilir; bu durumda eşin geliri ve hesapları da kapsama girer. mukim olmayan biriyle evli olmak rehberine bakın. Ödeme uygulaması bakiyesinin veya aile ortak hesabının FBAR'da sayılıp sayılmadığı FBAR'a hangi hesaplar girer rehberinde anlatılır. Form 5471 kategorileri ve ekleri yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberindedir.

Hisseler bir akrabanın adına kayıtlıysa Form 5471'de kimin sahipliği sayılır?

Form 5471, hisse defterindeki adla yetinmez. Talimatları, her beyan edenden hisseleri doğrudan, dolaylı (958(a)(2) maddesi uyarınca diğer yabancı kuruluşlar aracılığıyla) ve farazi olarak (958(b) maddesi uyarınca ilişkili kişi ve kuruluşlardan atfedilerek) sahip olduğu şekilde bildirmesini ister; kontrolü de bu şekilde sahip olunan hisselerle ölçer (Form 5471 talimatları). Talimatlar iki tür farazi sahibi muaf tutar: doğrudan payı olmayan ve hisseleri, tam bir Form 5471 veren başka bir ABD kişisinden atfedilen kişi; ve doğrudan veya dolaylı payı olmayan, yalnızca Çin'de yaşayan bir anne baba gibi mukim olmayan yabancıdan atfedilen hisseler nedeniyle form verecek kişi. Hisseler gerçekte sizin olup bir akraba yalnızca adını veriyorsa bu muafiyet işe yaramaz.

Aile atfı kuralları yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberinde anlatılır. Hisseler başka birinin adına kayıtlıysa beyannameden önce sahipliğin incelenmesini sağlayın.

Çin şirket vergisi kârı ABD vergisinden korur mu?

Her zaman değil. ABD'li hissedarlara ait payı %50 üzerinde olan bir Çinli şirket, kontrol edilen yabancı şirkettir (CFC). Her ABD'li hissedarın, temettü ödenip ödenmediğine bakılmaksızın, şirketin kârından net CFC test geliri adı verilen payı her yıl ABD beyannamesine dahil etmesi gerekebilir. Bir seçim, yurt dışında %18,9 üzerinde etkin oranla vergilendirilmiş geliri hariç tutabilir (26 CFR 1.951A-2; Form 5471 talimatları, Schedule Q).

Ölçüt, şirketin o gelir üzerindeki etkin Çin oranıdır; ilan edilen kurumlar vergisi oranı değildir. İndirimli veya teşvikli oranla vergi ödeyen bir şirket ABD eşiğinin altına düşebilir ve kârı ABD'de de vergilendirilebilir. Bireysel sahip, 962. madde seçimi yapmadıkça genellikle bu dahil etme için şirketin Çin vergisi karşılığında ABD kredisi alamaz (26 USC 960; 26 USC 962). ABD vergisi çıkmayacağını varsaymadan önce şirketin gerçekten ödediği Çin vergisini ABD kurallarına göre hesaplanan gelirle karşılaştırın. Dahil etmenin nasıl hesaplandığı ve 962. madde seçimi yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberinde anlatılır.

Çinli şirketten temettü: stopaj, nitelikli temettü ve kredi

Çin, ABD mukimine ödenen temettüden vergi kesebilir; ancak anlaşmanın 9. Maddesi uyarınca ABD mukimi gerçek faydalanıcıysa brüt temettünün en çok %10 oranında kesebilir (ABD–Çin anlaşması). Bu üst sınır yalnızca anlaşma bakımından ABD mukimi olan sahibi korur; hem Çin mukimi olan ve Çin'de yaşayan bir sahip, mukimlik ABD lehine çözülmedikçe bu korumadan yararlanamaz. ABD tarafında, anlaşma avantajlarından yararlanabilen bir şirketin temettüsü nitelikli temettü olabilir: Çin, Publication 550, Table 1-3'teki testi karşılayan anlaşmalar listesindedir (Publication 550).

Burada bir sınır önemlidir: CFC'nin temettüleri yalnızca ABD'de henüz vergilendirilmemiş kârlardan ödendiğinde ve diğer şartlar sağlandığında nitelikli olur (Publication 550). Kesilen Çin vergisi sınırlar dahilinde yabancı vergi kredisi olarak talep edilebilir; CFC kuralları kapsamında zaten vergilendirilmiş kârlardan ödenen temettülerde bu sınırlar daha dardır. Temettünün ayrıntılı vergilendirilmesi, CFC kuralları kapsamında zaten vergilendirilmiş kârlar dahil, yabancı şirketinizden temettü rehberindedir.

Green card sahibi, mukim olmayan olarak vergilendirilmek için ABD–Çin vergi anlaşmasından yararlanabilir mi?

Yalnızca aynı zamanda Çin vergi mukimiyseniz ve mukimlik Çin lehine çözülürse; o durumda bile ABD'ye mukim olmayan olarak beyanname verirsiniz. ABD–Çin anlaşması, bireyler için sabit bir test koymaz. 4. Madde, bir kişi iki ülkenin de mukimiyse mukimliğin iki ülkenin vergi idareleri tarafından istişareyle, Birleşmiş Milletler model anlaşmasındaki ayrım kuralları esas alınarak belirleneceğini söyler (Protokol, 5. paragraf) (ABD–Çin anlaşması). Böyle bir karar olmadan mükellefin talebini nasıl destekleyeceği anlaşmada açıklanmaz; Publication 519, çifte mukimin ABD yetkili makamından yardım isteyebileceğini belirtir (Publication 519).

Anlaşma kararı iki vergi idaresine bıraktığı için yalnızca beyannameyle yapılan mukim olmama talebine itiraz edilebilir; talebin geçerli olup olmadığı olgulara bağlıdır.

Talep yapılırsa green card sahibi:

1. Form 1040 yerine Form 1040-NR verir, vergiyi mukim olmayan yabancı olarak hesaplar ve Form 8833'ü ekler (26 CFR 301.7701(b)-7; Publication 519).
2. Vergi kanununun diğer amaçları bakımından, yabancı bir şirketin CFC olup olmadığı dahil, hâlâ ABD mukimi sayılır (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Bu nedenle talep tek başına şirketin ABD'deki CFC statüsünü ortadan kaldırmaz; sahibin kendi Form 5471'ini ve gelire dahil etmelerini nasıl değiştirdiği olgulara göre incelenmelidir. Bu yönetmelik ve Publication 519, bildirilmiş bir anlaşma talebinin yasal daimi mukim muamelesini sona erdirdiğini söyleyen kanun kuralından (aşağıda) öncedir ve ikisinin nasıl bağdaştığı belirsizdir; talebi vermeden önce statünüzü, şirketin CFC statüsünü ve Form 5471 yükümlülüklerinizi inceletin. Bir istisna: zamanında verilen ve Form 8833 eklenmiş Form 1040-NR'nin kapsadığı yıl bölümü için Form 8938 gerekmez (Form 8938 talimatları).
3. Form 8833 eksikse ayrıca $1.000 ceza riskiyle karşılaşırsınız (Form 8833).

Yönetmelik ayrıca Form 1040-NR vermenin kişinin daimi mukim statüsünü koruyup korumayacağını etkileyebileceği konusunda uyarır; göçmenlik sonuçları bu sayfanın dışındadır.

Anlaşmaya dayalı mukim olmama talebi, uzun süredir green card sahibi olan kişiye ne yapar?

ABD mukimliğini vergi bakımından sona erdirebilir ve vergi vatandaşlığından çıkış kurallarını devreye sokabilir. son 15 vergi yılının en az 8'i green card sahibi olan kişi uzun süreli mukimdir; anlaşma avantajlarından feragat etmeden başka bir ülkenin anlaşma mukimi sayıldığınız yıl bu süreye dahil edilmez (Form 8854 talimatları). Kanuna göre, anlaşma uyarınca Çin mukimi sayılmaya başlayan, anlaşma avantajlarından feragat etmeyen ve IRS'ye bildirimde bulunan her green card sahibi vergi bakımından yasal daimi mukim olmaktan çıkar (26 USC 7701(b)(6)). Uzun süreli mukim için bu sona erme bir vergi vatandaşlığından çıkıştır ve bildirim Form 8833 ve Form 8854 ile yapılır (IRS çıkış vergisi; Publication 519).

Bu tarih bir vergi vatandaşlığından çıkış tarihidir. Kişi kapsama giren bir çıkış yapansa Çinli şirketin hisseleri dahil tüm mal varlığı, önceki gün gerçeğe uygun piyasa değeriyle satılmış sayılır (IRS çıkış vergisi). Bu tercihi geri almak zordur; tek bir Form 1040-NR vermeden önce tartın. Kapsama giren çıkış yapan testleri ve Form 8854, çıkış vergisi rehberinde anlatılır.

Çin'de yaşarken kendi Çinli şirketinizden aldığınız maaş

Kendi Çinli şirketinizin Çin'de yaptığınız iş karşılığında ödediği maaş, ABD beyannamenizde yurt dışında kazanılan gelirdir. Vergisel ana işyeriniz Çin'deyse ve gerçek ikamet veya fiziki bulunma testini karşılıyorsanız yabancı kazanç istisnasıyla en çok $132.900 hariç tutabilir veya bunun yerine o maaş üzerinden ödediğiniz Çin bireysel gelir vergisi için kredi talep edebilirsiniz. Bu seçim diğer kredileri etkiler ve geri almak zordur; istisna mı kredi mi rehberine bakın. Geri taşındıktan sonraki gelir üzerinden Çin vergisi Çin'e geri taşınmak rehberinde anlatılır.

Örnek

Tüm tutarlar örnek amaçlıdır; Çin renminbisi (RMB) ve ABD doları cinsindendir, oranlar yalnızca örnek için seçilmiştir.

İndirimli oranla vergilendirilen bir Şanghay şirketi

Şanghay'da yaşayan bir green card sahibi, bir youxian zeren gongsi'nin %100'üne sahiptir. Şirket RMB 2.000.000 kazanır ve RMB 100.000 Çin vergisi öder; etkin oran %5'tir. Şirket varsayılan olarak şirket sayılır ve CFC'dir. Etkin oranı ABD yüksek vergi eşiğinin altındadır; bu nedenle temettü ödenmese bile sahip, şirketin ABD kurallarına göre hesaplanan kârını o yılın ABD beyannamesine dahil etmek zorunda kalabilir. Sahip, Form 5471 verir; şirketin ve kendisinin hesapları için FBAR verir; eşik aşılırsa Form 8938 de verir.

Aynı sahip temettü alır

Daha sonra ABD'ye döndükten sonra sahip, şirketin RMB 1.000.000 temettü ödemesini sağlar. Çin en çok RMB 100.000 stopaj yapabilir (%10, gerçek faydalanıcı olan bir ABD mukimi için anlaşma sınırı). ABD beyannamesinde, önceki yıllarda gelire dahil edilmiş kârlardan ödenen kısım genellikle yeniden vergilendirilmez; henüz vergilendirilmemiş kârlardan ödenen kısım, Çin anlaşması şartları karşıladığı için nitelikli temettü olabilir. Kesilen Çin vergisi, temettü rehberindeki sınırlar dahilinde yabancı vergi kredisi olarak talep edilebilir.

Uzun süredir green card sahibi olan kişi anlaşma talebini tartıyor

2014'ten beri green card sahibi olan bir kişi 2021'den beri Pekin'de yaşıyor.

• 2025: mukim olarak Form 1040'ı Form 5471, FBAR ve Form 8938 ile birlikte verir.
• 2026: son 15 yılın 13'ünde kartı elinde tuttuğu için uzun süreli mukimdir. Sahip anlaşma uyarınca Çin mukimliğini geçerli biçimde ileri sürer, Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR ve Form 8854 verir ve anlaşma avantajlarından feragat etmezse vergi bakımından yasal daimi mukimlik sona erer ve bu tarih bir vergi vatandaşlığından çıkış tarihi olur.
• Beyannameden önce: sahip, şirket hisselerinin gerçeğe uygun piyasa değeriyle net değeri dahil, kapsama giren çıkış yapan kurallarını test eder ve talebin bu bedele değip değmeyeceğine karar verir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketiniz anakara Çin'de değil, Hong Kong'da: Hong Kong şirketinin ABD'li sahibi rehberine bakın.
• Şirketiniz indirimli Çin oranı ödüyor ve kârı ABD beyannamenize hiç girmedi: yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirket için Form 5471'i hiç vermediniz: geç verilen yabancı şirket bilgi beyannamesi rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yurt dışında yaşarken ABD beyannameleriniz ve FBAR'larınız gecikmiş durumda: Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Anlaşmaya dayalı mukim olmamayı ileri sürmeyi veya green card'dan vazgeçmeyi düşünüyorsunuz: önce çıkış vergisi kurallarını test edin ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Hisseler bir akrabanın adına kayıtlı veya şirketin diğer ortakları var: yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirketin sınıflandırmasını değiştirmek istiyorsunuz: yabancı bir işletme için hangi form geçerli rehberine bakın.
• Maaşınız için istisna ile kredi arasında karar veriyorsunuz: istisna mı kredi mi rehberine bakın.