ABD'ye Taşınan O-1 veya H-1B Kurucusu: Hisse ve Şirket Vergisi

O-1, H-1B veya E-3 ile ABD'ye taşınan kurucu için ne değişir?

ABD vergi mukimi olduktan sonra ABD, dünyanın her yerinden elde ettiğiniz gelirden vergi alır; hak ettiğiniz hisseler ve ülkenizdeki şirketiniz de buna dahildir. Mukim olduğunuz dönemde yurt dışından aldığınız gelir, ABD'ye gelmeden önce kazanılmış olsa bile vergilendirilir (Publication 519).

Basit olmayan durumlar şunlardır: taşınma boyunca hak edilen hisseler, aynı geliri vergilendiren iki ülke, CFC veya PFIC haline gelen bir şirket ve yalnızca mukimliğin başlangıç tarihinden önce işe yarayan tercihler. Şunları hazırlayın: planladığınız varış tarihi ve geçmişteki tüm ABD seyahatleriniz, hisse dağılım tablosu, hisse satın alma sözleşmesi ve hisselerin hak ediliş takvimi, verilmiş 83(b) seçimi varsa onun belgesi, her yatırım turundaki değerlemeler ve ülkenizdeki şirketin mali tabloları.

O-1, H-1B veya E-3 ile gelen kurucu ABD vergi mukimi ne zaman olur?

Mukimliğiniz vizenize göre değil, ABD'de bulunduğunuz günlere göre belirlenen bir tarihte başlar. O-1, H-1B ve E-3 günlerinin hepsi sayılır; yalnızca belirli diplomatlar, öğretmenler, stajyerler, öğrenciler ve hayır amaçlı sporcular muaftır (26 U.S.C. 7701(b)). Herkes için bazı günler sayılmaz: Kanada veya Meksika'dan düzenli işe gidip gelme, 24 saatten kısa transit geçiş ya da ABD'de ortaya çıkan bir sağlık sorunu yüzünden ayrılamama gibi. Hangi vizeye sahip olduğunuz göçmenlik için önemlidir, bu test için önemli değildir.

Bu yıl ABD'de en az 31 gün ve üç yılda toplam 183 gün bulunursanız önemli ölçüde bulunma testini karşılarsınız; bu yılın tüm günleri, geçen yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri sayılır. Mukimliğiniz o zaman taşındığınız gün değil, o yıl ABD'de bulunduğunuz ilk gün başlar. Önceki gezilerinizden en fazla 10 günü, yalnızca o günlerde vergisel ana işyeriniz başka bir ülkedeyse ve o ülkeyle daha yakın bağınız varsa hesaba katmayabilirsiniz; bunun için Publication 519'da anlatılan beyanı vermeniz gerekir. Bu nedenle ilkbaharda yatırımcı görüşmeleri için ABD'ye gelip temmuzda taşınan bir kurucu, ilkbahardan itibaren mukim sayılabilir.

Bir yılın mukim olmayan ve mukim bölümlere ayrılması çift statülü yıl demektir. Bu yılın beyannamesi ve mukimliği daha erken başlatma seçimi ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberinde anlatılıyor. Ülkeniz de sizi mukim sayıyorsa vergi anlaşmasındaki ayrım kuralı devreye girebilir (Publication 519).

ABD'ye taşındıktan sonra hak edilen kurucu hisselerime ne olur?

83(b) seçimi yapılmadıysa, hak edişe bağlı kurucu hisseleri hak edildikleri anda vergilenir: o günkü değerden ödediğiniz tutar çıkarılır, kalan ücret gelirdir (83(a) maddesi). Mukimlik başlangıç tarihinizden sonraki bir hak ediş, ABD'ye gelmeden önce yapılan işe ait olsa bile ABD beyannamenizde tam olarak yer alır (Publication 519).

Bu ücretin kaynağı yine de önemlidir. Birkaç yıla yayılan ücret, ödüllendirdiği dönemdeki iş günlerine göre kaynaklandırılır; hisse opsiyonlarında yönetmelik verilme tarihinden hak ediş tarihine kadar olan dönemi esas alır, diğer ödüllerde dönem olaylara göre değişir (26 CFR 1.861-4). Yurt dışındaki çalışmayla kazanılan pay yabancı kaynaklıdır. Ülkeniz bu payı vergilendirebilir; ABD yabancı vergi kredisinin onu hafifletebilmesi de yabancı kaynaklı olmasına bağlıdır. Başlangıç tarihinizden önce hak edilen hisseler, arkasındaki işin tamamı yurt dışında yapıldıysa genellikle ABD'de vergilenmez.

Payın bölünmesi, iki ülkedeki stopaj ve kayıtlar taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret rehberinde anlatılıyor.

ABD'ye taşınmadan önce 83(b) seçimi vermeli miyim, çok geç mi?

83(b) seçimi, hisseler size verildikten sonra 30 gün içinde yapılmalıdır; bu süre taşındığınız tarihten başlamaz (83(b)(2) maddesi; 26 CFR 1.83-2(b)). Hâlâ bu süre içindeyseniz seçim, hisseleri yalnızca bir kez, verildikleri tarihte vergilendirir; tam değeri ödediyseniz genellikle çok az gelir ortaya çıkar ya da hiç çıkmaz. Sonraki hak edişler gelir sayılmaz.

Süre geçtiyse, geç yapılan seçim genellikle geçerli olmaz ve taşınmak süreyi yeniden açmaz. Şirketin hak ediş koşullarını başlangıç tarihinizden önce değiştirmesi gibi başka yolların ülkenizde kendi vergisi vardır ve bunlar şirket ile hukuk kararlarıdır. Başvuru, posta ve geç seçim seçenekleri hak ediş şartlı kurucu hisseleri rehberinde yer alıyor.

ABD, ben gelmeden önce biriken hisse değer artışını vergilendirir mi?

Evet, genellikle. Mukim olmak bir satış sayılmaz ve ABD maliyetinizi varış tarihindeki değere sıfırlamaz. Maliyet esasınız genellikle ödediğiniz tutardır (IRS Topic 703); bu yüzden mukimken yapılan bir satış, taşınmadan önceki ve sonraki değer artışını birlikte vergilendirir.

Varıştan sonra hak edilen hisselerde maliyet esası, ödediğiniz tutarı ve hak edişte gelire dahil edilen tutarı kapsar (26 CFR 1.83-4(b)). ABD'de vergilenebilir geliriniz olmayan mukim olmayan dönemde hak edilen hisselerde ise bu yönetmelik, hak ediş tarihindeki değerin eklenip eklenmeyeceğini açıkça söylemez; bunu açık bir nokta sayın ve her hak edişteki değerlemeyi saklayın. Kanadalıların, Kanada ayrılış vergisinden sonra ABD maliyet esasını değiştiren bir anlaşma seçimi olabilir: Kanada'dan ABD'ye taşınma ve ayrılış vergisinin ertelenmesi rehberlerine bakın.

ABD'de yaşamaya başlayınca yurt dışındaki şirketimi Form 5471 ile bildirmem gerekir mi?

Evet, şirketin oy hakkının veya değerinin %10 veya daha fazlasına sahipseniz. Form 5471 talimatları, bu payı elinde tutarken ABD kişisi haline gelen kişiyi Kategori 3 beyan vereni sayar; yani geldiğiniz yıl beyanname zaten gerekir.

Form 5471, beyannamenize eklenir. Eksik form, şirket başına yıllık ilk ceza olarak $10.000'e ve geldiğiniz yıldaki Kategori 3 beyanı gibi bildirilmesi gereken her işlem için $10.000'e mal olabilir. Kategoriler, ekler, aile üyeleri payının sayılması ve cezalar yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberinde anlatılıyor.

Ülkemdeki şirket CFC veya PFIC olabilir mi, 2025 yasası neyi değiştirdi?

ABD'de her biri %10 veya daha fazlasına sahip ABD hissedarları birlikte oy hakkının veya değerin %50'den fazla oranına sahip olursa, ülkenizdeki şirket bir CFC olur (26 U.S.C. 957). Taşınmanız bunu tetikleyebilir: kendinizi, ABD'li kurucu ortakları ve her biri bu kadar paya sahip ABD'li yatırımcıları sayın. Bir CFC'nin hissedarları, hiç temettü ödenmese bile her yıl belirli gelirler üzerinden vergilenebilir; bunlar arasında net CFC test geliri vardır.

Sizin açınızdan CFC olmayan bir şirket, brüt gelirinin %75 veya daha fazlası pasifse ya da ortalama varlıklarının en az %50 kadarı pasif gelir getiriyorsa veya getirmesi için tutuluyorsa PFIC olabilir (26 U.S.C. 1297). Faiz pasif gelirdir (26 U.S.C. 954(c)); bu yüzden topladığı parayı mevduatta tutan ve geliri az olan bir girişim varlık testini karşılayabilir. CFC olmayan ve borsada işlem görmeyen bir şirkette varlıklar, şirket düzeltilmiş maliyet esasını seçmediyse değerlerine göre ölçülür (1297(e) maddesi); bu nedenle teknolojisinin ve diğer ticari varlıklarının nakit yanında ne kadar ettiği önemlidir.

Public Law 119-21, 31 Aralık 2025'ten sonra başlayan vergi yılları için GILTI'nin adını net CFC test geliri olarak değiştirdi ve maddi varlıklar üzerindeki vergisiz farazi getiriyi kaldırdı (70323. bölüm). Ayrıca aşağı yönlü payın sayılmasına getirilen sınırı geri getirdi: bir ABD kuruluşu artık yabancı sahibinin elindeki hisseleri kendi hissesi saymıyor; bu, ABD bağlı şirketi olan bir gruptaki şirketlerin CFC olup olmadığını değiştirebilir (70353. bölüm). Bir birey, bir ABD şirketinin bu gelirde yararlandığı %40 indirimden, bir seçim geçerli olmadıkça yararlanamaz; bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.

Ülkemdeki şirketi ABD'den yönettiğim için şirket ABD vergisi ödeyebilir mi?

Ödeyebilir. Yurt dışında kurulan şirket nasıl yönetilirse yönetilsin yabancı şirket olarak kalır (26 U.S.C. 7701(a)(4)–(5)); ancak ABD'de ticari faaliyeti olan yabancı şirket, bir vergi anlaşması geliri muaf tutsa bile Form 1120-F vermelidir (Form 1120-F talimatları).

Şirket, çalışanları aracılığıyla faaliyet gösterir. ABD'den sözleşme imzalayan, satış yapan veya ürünü geliştiren bir kurucu, şirkete ABD'de ticari faaliyet kazandırabilir; ABD'deki bir ofis de yabancı kaynaklı gelirin bir bölümünü ABD vergisine çekebilir (26 U.S.C. 864(c)). Vergi anlaşması varsa ticari kazançlar genellikle yalnızca ABD'deki bir daimi iş yeri üzerinden vergilenir. ABD şubesinin kazançları ayrıca %30 oranındaki şube kârları vergisine tabi olabilir; anlaşma bu oranı düşürebilir. Çalışmanızın bu sınırları aşıp aşmadığı olaylara bağlıdır; bkz. yabancı şirket ne zaman ABD beyannamesi verir.

Ülkeniz tarafını da kontrol edin. Bazı ülkeler bir şirketi, üst yönetim ve kontrolün yapıldığı yerde mukim sayar; Kanada Vergi İdaresi (CRA) bunun "genellikle" yönetim kurulunun toplandığı yer anlamına geldiğini belirtir (CRA). Kararları kendinizle birlikte taşımak, ülkenizde bir soruyu gündeme getirebilir.

ABD'de yaşamaya başlayınca ülkemdeki şirketten aldığım ücret nasıl vergilenir?

Mukim olarak maaşınızın, priminizin ve yönetim kurulu ücretlerinizin tümü ABD beyannamenizde yer alır. ABD'de çalıştığınız günlere ait ücret, yurt dışındaki şirket ödese bile ABD kaynaklıdır (Publication 519); bu yüzden ülkenizin bu ücretten kestiği vergi, bir vergi anlaşması durumu çözmedikçe kredi olarak kullanılamayabilir. ABD'de stopaj yapılmıyorsa tahmini vergi ödemeniz gerekebilir.

Yabancı vergi kredileri, sosyal güvenlik ve Medicare, çifte stopajın düzeltilmesi yurt dışındaki işverenle ABD'de çalışmak rehberinde anlatılıyor. CFC veya PFIC'ten gelen temettüler yukarıdaki bölümdeki kurallara tabidir.

ABD varış tarihimden önce ne yapmalıyım?

Olguları mukimlik başlangıç tarihinizden önce netleştirin; çünkü aynı adım bu tarihin iki yanında farklı vergilenebilir. Mukim olmadığınız dönemde yapılan satış, temettü, hak ediş şartlarında değişiklik veya kuruluş seçimi mukim olmayan kurallarla vergilenir; sonra yapılırsa mukim kurallarıyla vergilenir. Bir adımın anlamlı olup olmadığı ülkenizin vergisine de bağlıdır; bu yüzden bunu bir eylem listesi değil, bir soru listesi olarak görün.

1. Bu yıl ve önceki iki yıl ABD'de geçirdiğiniz günleri sayın ve olası başlangıç tarihinizi belirleyin.
2. Açık kalmış bir 83(b) süresi olup olmadığını kontrol edin.
3. Başlangıç tarihine mümkün olduğunca yakın bir değerleme yaptırın ve her turun fiyatını saklayın.
4. CFC durumunu sınamak için ülkenizdeki şirketin sahiplerini, ABD'li yatırımcılar dahil, çıkarın.
5. Ülkenizdeki şirketin gelirini ve varlıklarını PFIC durumu için sınayın.
6. ABD'de yaşamaya başladığınızda sözleşmelerin nerede imzalanacağına ve yönetim kurulunun nerede toplanacağına karar verin.
7. İmza yetkiniz olan, ülkenizdeki şirkete ait banka hesaplarını listeleyin; bkz. yurt dışı hesap bildirimi.

Örnek

Yalnızca örnektir. Her senaryo belirtilen para birimini kullanır.

O-1 vizeli, aylık hak edişli Toronto'lu kurucu (Kanada doları)

1 Temmuz'da taşınıyor ve o yıl başka ABD günü yok. Henüz hak edilmemiş 1.000.000 kurucu hissesi var; aylık 25.000 hisse hak ediliyor, tohum turundan sonra hisse başına C$2 değerinde. Hisseler için neredeyse hiçbir şey ödemedi ve 83(b) seçimi yapmadı.

• Temmuz öncesi: bu hak edişler ABD beyannamesinde yer almaz; çünkü arkalarındaki iş Kanada'da yapıldı.
• Temmuz–Aralık: her biri C$50.000 olan altı hak ediş, toplam C$300.000, ücret olarak ABD beyannamesine girer ve her hak ediş tarihinde ABD dolarına çevrilir.
• Kaynak: hisseler iki yıl önce verildi. Her hak edişin arkasındaki dönem, verilişten o hak edişe kadar sürüyorsa, temmuz hak edişinin arkasındaki iş günlerinin çoğu Kanada'dadır ve o kısım yabancı kaynaklıdır. ABD payı sonraki her hak edişle büyür.
• Mart ayında beş günlüğüne yatırımcı görüşmeleri için ABD'ye uçmuş olsaydı, bu günleri daha yakın bağ beyanıyla hariç tutmadıkça mukimliği mart ayında başlayabilirdi.

E-3 vizeli, %60 paya sahip Sydney'li kurucu (Avustralya doları)

Avustralya'daki şirketinin %60'ına sahip ve şubat ayında geliyor.

• Birinci yıl: %10'dan fazlasına sahip bir ABD kişisi oluyor ve şirketi kontrol ediyor; bu yüzden Form 5471 Kategori 3, 4 ve 5'i kontrol ediyor. Şirket, onun geldiği andan itibaren CFC oluyor.
• İkinci yıl: şirketin A$400.000 test geliri var ve temettü ödemiyor. %60'lık payı olan A$240.000, yüksek vergi seçimi veya başka bir istisna sonucu değiştirmedikçe, beyannamesinde net CFC test geliri olabilir ve ABD dolarına çevrilir.

Nakit zengini bir girişimin %30'una sahip, H-1B vizeli Bangalore'lu kurucu (Hindistan rupisi)

Hindistan'daki bir girişimin %30'una sahip; girişim topladığı INR 200 milyon nakdi mevduatta tutuyor, başka varlığı INR 10 milyon ve geliri az. %10 veya daha fazlasına sahip başka bir ABD kişisi yok.

• CFC: hayır, ABD hissedarlarının payı yalnızca %30.
• PFIC: bu rakamlar varlıkların değeriyse pasif varlıklar toplamın yaklaşık %95'idir; gelir testi karşılanmasa bile varlık testi karşılanır.
• İlk ABD yılından itibaren: her yıl Form 8621; ayrıca ilk kapsadığı yıl için beyannamesinin son tarihine kadar Form 8621 ile nitelikli seçilmiş fon seçimi yapmadıysa, sonraki satış PFIC kurallarına göre vergilenir. Bu seçim için şirketten yıllık bir beyan gerekir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'dan taşınıyorsunuz: iki ülkenin adımları Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberinde, satamayacağınız hisselerdeki ayrılış vergisi ise ayrılış vergisinin ertelenmesi rehberinde yer alıyor.
• ABD'deki ilk beyannameniz çift statülü olacak: bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl; gün sayınızı ve hak ediş kayıtlarınızı bireysel vergi desteğine getirin.
• 83(b) seçimi için hâlâ zamanınız var ya da süreyi kaçırdınız: bkz. hak ediş şartlı kurucu hisseleri.
• Ülkenizdeki şirket CFC veya PFIC; ya da olabilir: bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Ülkenizdeki şirketi ABD'den yönetiyorsunuz: bkz. yabancı şirket ne zaman ABD beyannamesi verir ve şirket vergisi desteği.
• Yatırımcılar Kanadalı şirketinizin üstüne bir ABD ana şirketi istiyor: bkz. Kanadalı girişimi Delaware ana şirketinin altına taşıma.
• Hisse ödülleriniz Kanada–ABD taşınması boyunca hak ediliyor: bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret.
• Ülkenizdeki şirketin imza yetkiniz olan banka hesapları var: bkz. yurt dışı hesap bildirimi.