Fundador con visa O-1 o H-1B que se muda a EE. UU.: impuestos

¿Qué cambia para un fundador con O-1, H-1B o E-3 que se muda a EE. UU.?

Cuando usted es residente fiscal de EE. UU., este país grava sus ingresos de todo el mundo, incluidas las acciones que se consolidan y una empresa de su propiedad en su país de origen. Los ingresos del extranjero que recibe siendo residente son gravables aunque los haya ganado antes de llegar (Publication 519).

Qué hace que un caso no sea sencillo: acciones que se consolidan a lo largo de la mudanza, dos países que gravan el mismo ingreso, una empresa que pasa a ser CFC o PFIC y decisiones que solo funcionan antes de la fecha de inicio de su residencia. Reúna su fecha de llegada prevista y todos sus viajes anteriores a EE. UU., la tabla de capitalización, el contrato de compra de acciones y el calendario de consolidación, cualquier elección 83(b) presentada, las valuaciones de cada ronda de financiamiento y los estados financieros de la empresa en su país de origen.

¿Cuándo un fundador con O-1, H-1B o E-3 pasa a ser residente fiscal de EE. UU.?

Su residencia empieza en una fecha que fijan sus días en EE. UU., no su visa. Cuentan los días con O-1, H-1B y E-3; solo están exentos ciertos diplomáticos, maestros, aprendices, estudiantes y atletas de organizaciones benéficas (26 U.S.C. 7701(b)). Para cualquier persona se excluyen algunos días, como el traslado regular desde Canadá o México, el tránsito de menos de 24 horas o no poder salir del país por una condición médica surgida en EE. UU. La visa que usted tenga importa para inmigración, no para esta prueba.

Usted cumple la prueba de presencia sustancial si tiene al menos 31 días en EE. UU. este año y 183 días en tres años, contando todos los días de este año, un tercio de los del año pasado y un sexto de los del año anterior. Su residencia empieza entonces el primer día que estuvo en EE. UU. ese año, no el día de la mudanza. Puede excluir hasta 10 días de viajes anteriores solo si, en esos días, su domicilio fiscal estaba en otro país y tenía un vínculo más estrecho con él, y presenta la declaración que describe la Publication 519. Por eso, un fundador que viajó en primavera para reuniones con inversionistas y se mudó en julio puede ser residente desde la primavera.

Un año dividido en una parte como no residente y otra como residente es un año de doble estatus (dual-status). La declaración, y la opción de adelantar el inicio de la residencia en el primer año, se explican en su primer año como residente fiscal de EE. UU.. Si su país de origen también lo considera residente, puede aplicarse una regla de desempate del tratado (Publication 519).

¿Qué pasa con las acciones de fundador que se consolidan después de que me mudo a EE. UU.?

Sin una elección 83(b), las acciones de fundador sujetas a consolidación tributan cuando se consolidan: el valor de ese día, menos lo que usted pagó, es un pago por servicios (sección 83(a)). Una consolidación posterior a la fecha de inicio de su residencia va completa en su declaración de EE. UU., incluso si corresponde a trabajo hecho antes de llegar (Publication 519).

La fuente de ese pago sigue importando. El pago ganado a lo largo de varios años se asigna a una fuente según los días trabajados en el período que remunera; para las opciones sobre acciones, el reglamento usa el período entre el otorgamiento y la consolidación, y para otros premios el período depende de los hechos (26 CFR 1.861-4). La parte ganada con trabajo en el extranjero es de fuente extranjera. Su país de origen puede gravar esa parte, y la etiqueta de fuente extranjera es lo que permite que un crédito por impuestos extranjeros de EE. UU. la alivie. Las acciones que se consolidan antes de su fecha de inicio, en general, no tributan en EE. UU. si todo el trabajo que las originó se hizo en el extranjero.

El reparto, la retención en ambos países y los registros se explican en premios de acciones y pagos después de una mudanza.

¿Debo presentar una elección 83(b) antes de mudarme a EE. UU., o ya es tarde?

Una elección 83(b) debe presentarse dentro de 30 días después de que le emitieron las acciones, no después de su mudanza (sección 83(b)(2); 26 CFR 1.83-2(b)). Si todavía está dentro de ese plazo, la elección hace que las acciones tributen una sola vez, al emitirse, normalmente con poco o ningún ingreso cuando usted pagó el valor completo. Las consolidaciones posteriores ya no son ingreso.

Si el plazo ya pasó, una elección tardía en general no cuenta, y la mudanza no lo reabre. Otras vías, como que la empresa cambie las condiciones de consolidación antes de su fecha de inicio, tienen su propio impuesto en su país de origen y son decisiones de la empresa y legales. Los detalles de presentación, envío y elecciones tardías están en acciones de fundador que se consolidan.

¿EE. UU. gravará la ganancia de mis acciones acumulada antes de mi llegada?

En general, sí. Convertirse en residente no es una venta, y EE. UU. no reajusta su costo al valor de la fecha de llegada. Su base es, en general, lo que usted pagó (IRS Topic 703), así que una venta siendo residente grava el crecimiento de antes y de después de la mudanza.

Para las acciones que se consolidaron después de su llegada, la base incluye lo que usted pagó y el monto incluido en sus ingresos al consolidarse (26 CFR 1.83-4(b)). Para las acciones que se consolidaron cuando usted era no residente y sin ingresos gravables en EE. UU., ese reglamento no suma con claridad el valor de la fecha de consolidación; trátelo como un punto abierto y conserve la valuación de cada consolidación. Los canadienses pueden tener una elección del tratado que cambia la base en EE. UU. después del impuesto de salida de Canadá: vea mudarse de Canadá a EE. UU. y diferir el impuesto de salida.

¿Debo declarar mi empresa extranjera en el Form 5471 cuando viva en EE. UU.?

Sí, si usted posee 10% o más de sus votos o de su valor. Las instrucciones del Form 5471 consideran declarante de la Categoría 3 a quien pasa a ser persona de EE. UU. con esa participación, así que el año de llegada ya trae una presentación.

El Form 5471 se adjunta a su declaración. Un formulario faltante puede costar una multa inicial de $10,000 por empresa y por año, y $10,000 por cada transacción reportable, como la presentación de la Categoría 3 del año de llegada. Las categorías, los anexos, la atribución familiar y las multas se explican en propietarios estadounidenses de empresas extranjeras.

¿Mi empresa en el extranjero podría pasar a ser CFC o PFIC y qué cambió la ley de 2025?

Una empresa en su país de origen pasa a ser CFC cuando los accionistas de EE. UU., que poseen cada uno 10% o más, tienen en conjunto más de 50% de sus votos o de su valor (26 U.S.C. 957). Su mudanza puede inclinar la balanza: cuéntese usted, a sus cofundadores de EE. UU. y a los inversionistas de EE. UU. que tengan cada uno esa participación. Los accionistas de una CFC pueden tributar cada año por ciertos ingresos, incluido el ingreso neto probado de la CFC (net CFC tested income), sin que se pague ningún dividendo.

Una empresa que no es CFC respecto a usted puede ser PFIC si 75% o más de sus ingresos brutos son pasivos, o si al menos 50% de sus activos promedio producen ingresos pasivos o se tienen para producirlos (26 U.S.C. 1297). Los intereses son ingresos pasivos (26 U.S.C. 954(c)), así que una startup que guarda en depósitos el dinero recaudado y tiene pocos ingresos puede cumplir la prueba de activos. Para una empresa que no es CFC ni cotiza en bolsa, los activos se miden por su valor, a menos que elija la base ajustada (sección 1297(e)); por eso importa cuánto valen su tecnología y sus demás activos del negocio frente al efectivo.

La Public Law 119-21 cambió el nombre del GILTI a ingreso neto probado de la CFC (net CFC tested income) y eliminó su rendimiento presunto libre de impuestos sobre los activos tangibles, para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2025 (sección 70323). También restableció el límite a la atribución descendente: una entidad de EE. UU. ya no se trata como dueña de las acciones que posee su propietario extranjero, lo que puede cambiar si las empresas de un grupo con una subsidiaria de EE. UU. son CFC (sección 70353). Una persona física no recibe la deducción de 40% que sí recibe una corporación de EE. UU. sobre estos ingresos, salvo que se aplique una elección; vea propietarios estadounidenses de empresas extranjeras.

¿Mi empresa en el extranjero puede deber impuestos en EE. UU. porque la dirijo desde allí?

Puede ser. Una empresa constituida en el extranjero sigue siendo una corporación extranjera sin importar cómo se administre (26 U.S.C. 7701(a)(4)–(5)), pero una corporación extranjera con un negocio o actividad comercial en EE. UU. debe presentar el Form 1120-F, incluso cuando un tratado exime los ingresos (instrucciones del Form 1120-F).

Una empresa actúa por medio de sus personas. Un fundador que firma contratos, vende o desarrolla el producto desde EE. UU. puede darle a la empresa un negocio o actividad comercial en EE. UU., y una oficina en EE. UU. puede atraer parte de los ingresos de fuente extranjera al impuesto de EE. UU. (26 U.S.C. 864(c)). Bajo un tratado, las ganancias del negocio suelen gravarse solo por medio de un establecimiento permanente en EE. UU. Las utilidades de una sucursal en EE. UU. también pueden enfrentar el impuesto sobre las utilidades de sucursales de 30%, que un tratado puede reducir. Si su trabajo cruza estas líneas depende de los hechos; vea cuándo una empresa extranjera presenta una declaración en EE. UU..

Revise también el lado de su país de origen. Algunos países tratan a una empresa como residente donde se ejerce su administración y control central, lo que la Agencia de Ingresos de Canadá indica que «normalmente» significa donde se reúne la junta directiva (CRA). Mudar las decisiones con usted puede generar una duda en su país.

¿Cómo tributa el pago de mi empresa en el extranjero cuando vivo en EE. UU.?

Como residente, todo su sueldo, bono y honorarios de director van en su declaración de EE. UU. El pago por los días que trabaja en EE. UU. es de fuente estadounidense aunque lo pague una empresa en el extranjero (Publication 519), así que el impuesto que su país de origen retiene sobre ese pago puede no ser acreditable, a menos que un tratado lo resuelva. Si no hay retención en EE. UU., quizá deba hacer pagos de impuesto estimado.

Los créditos por impuestos extranjeros, el Seguro Social y Medicare, y cómo corregir una doble retención se explican en trabajar en EE. UU. para un empleador en el extranjero. Los dividendos de una CFC o PFIC siguen las reglas de la sección anterior.

¿Qué debo hacer antes de mi fecha de llegada a EE. UU.?

Aclare los hechos antes de la fecha de inicio de su residencia, porque el mismo paso puede tributar distinto a cada lado de esa fecha. Una venta, un dividendo, un cambio en la consolidación o una elección de la entidad hechos cuando usted es no residente tributan con las reglas de no residentes; si se hacen después, tributan como residente. Que algún paso convenga también depende del impuesto de su país de origen, así que tómelo como una lista de preguntas, no de acciones.

1. Cuente sus días en EE. UU. de este año y de los dos anteriores, y fije su fecha de inicio probable.
2. Revise si algún plazo de la elección 83(b) sigue abierto.
3. Obtenga una valuación lo más cercana posible a la fecha de inicio y conserve el precio de cada ronda.
4. Identifique quién es dueño de la empresa en su país de origen, incluidos los inversionistas de EE. UU., para probar si es una CFC.
5. Pruebe los ingresos y los activos de la empresa en su país de origen para saber si es una PFIC.
6. Decida dónde se firman los contratos y dónde se reúne la junta directiva una vez que usted viva en EE. UU.
7. Haga una lista de las cuentas bancarias de la empresa en su país de origen en las que usted puede firmar; vea declaración de cuentas en el extranjero.

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos. Cada escenario usa la moneda indicada.

Fundadora de Toronto con una O-1 y consolidación mensual (dólares canadienses)

Se muda el 1 de julio y no tiene otros días en EE. UU. ese año. Tiene 1,000,000 de acciones de fundadora sin consolidar, que se consolidan a razón de 25,000 al mes y valen C$2 cada una después de una ronda semilla. Pagó casi nada por ellas y no presentó ninguna elección 83(b).

• Antes de julio: las consolidaciones no van en una declaración de EE. UU., porque el trabajo que las originó se hizo en Canadá.
• De julio a diciembre: seis consolidaciones de C$50,000 cada una, C$300,000 en total, van en su declaración de EE. UU. como pago por servicios, convertidas a dólares estadounidenses en cada fecha de consolidación.
• Fuente: las acciones se emitieron dos años antes. Si el período que respalda cada consolidación va de la emisión a esa consolidación, la mayoría de los días trabajados que respaldan la consolidación de julio fueron en Canadá, y esa parte es de fuente extranjera. La parte de fuente estadounidense crece con cada consolidación posterior.
• Si hubiera viajado cinco días en marzo para reuniones con inversionistas, su residencia podría empezar en marzo, a menos que excluyera esos días con una declaración de vínculo más estrecho.

Fundadora de Sídney con una E-3 que posee el 60% (dólares australianos)

Posee el 60% de su empresa australiana y llega en febrero.

• Año uno: pasa a ser persona de EE. UU. con más del 10% y controla la empresa, así que revisa las Categorías 3, 4 y 5 del Form 5471. La empresa pasa a ser CFC desde su llegada.
• Año dos: la empresa tiene A$400,000 de ingresos probados y no paga dividendos. Su 60%, A$240,000, puede ser ingreso neto probado de la CFC en su declaración, convertido a dólares estadounidenses, salvo que una elección de impuesto alto u otra excepción lo cambie.

Fundadora de Bangalore con una H-1B y el 30% de una startup con mucho efectivo (rupias indias)

Posee el 30% de una startup india que tiene en depósitos INR 200 millones de dinero recaudado, con INR 10 millones de otros activos y pocos ingresos. Ninguna otra persona de EE. UU. posee el 10% o más.

• CFC: no, porque los accionistas de EE. UU. poseen solo el 30%.
• PFIC: si esas cifras son los valores de los activos, los activos pasivos son cerca del 95% del total, así que se cumple la prueba de activos aunque no se cumpla la de ingresos.
• Desde su primer año en EE. UU.: Form 8621 cada año, y una venta posterior gravada con las reglas de las PFIC, a menos que haya hecho una elección de fondo calificado (qualified electing fund) en el Form 8621 a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración del primer año que cubre; esa elección exige un estado anual de la empresa.

¿Su caso es distinto?

• Usted se muda desde Canadá: los pasos de ambos países están en mudarse de Canadá a EE. UU., y el impuesto de salida sobre acciones que no puede vender está en diferir el impuesto de salida.
• Su primera declaración de EE. UU. será de doble estatus (dual-status): vea primer año como residente fiscal de EE. UU. y lleve su conteo de días y sus registros de consolidación a la ayuda con impuestos para personas físicas.
• Todavía está a tiempo de presentar una elección 83(b), o no la presentó: vea acciones de fundador que se consolidan.
• Su empresa en el extranjero es o puede llegar a ser una CFC o una PFIC: vea propietarios estadounidenses de empresas extranjeras y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Usted dirige desde EE. UU. la empresa de su país de origen: vea cuándo una empresa extranjera presenta una declaración en EE. UU. y la ayuda con impuestos corporativos.
• Los inversionistas quieren una matriz de EE. UU. sobre su empresa canadiense: vea mover una startup canadiense bajo una matriz de Delaware.
• Sus premios se consolidan durante una mudanza entre Canadá y EE. UU.: vea premios de acciones y pagos después de una mudanza.
• La empresa en su país de origen tiene cuentas bancarias en las que usted puede firmar: vea declaración de cuentas en el extranjero.