Nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ bằng visa O-1, H-1B: thuế trên cổ phần và công ty

Nhà sáng lập chuyển đến Hoa Kỳ bằng visa O-1, H-1B hoặc E-3 sẽ thay đổi những gì?

Khi đã là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ, Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập của bạn từ mọi nơi, kể cả cổ phần được xác lập quyền sở hữu và công ty bạn sở hữu ở quê nhà. Thu nhập từ nước ngoài mà bạn nhận trong thời gian cư trú vẫn chịu thuế, dù bạn đã kiếm được trước khi đến (Publication 519).

Điều khiến trường hợp không còn đơn giản: cổ phần được xác lập quyền sở hữu xuyên qua thời điểm chuyển đi, hai quốc gia cùng đánh thuế một khoản thu nhập, công ty trở thành CFC hoặc PFIC, và những lựa chọn chỉ có tác dụng trước ngày bạn bắt đầu cư trú. Hãy chuẩn bị ngày dự kiến đến Hoa Kỳ và mọi chuyến đi Hoa Kỳ trước đây, bảng cơ cấu cổ phần (cap table), hợp đồng mua cổ phần và lịch xác lập quyền sở hữu, mọi lựa chọn 83(b) đã nộp, định giá tại mỗi vòng gọi vốn và báo cáo tài chính của công ty ở quê nhà.

Khi nào nhà sáng lập có visa O-1, H-1B hoặc E-3 trở thành người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ?

Thời điểm bắt đầu cư trú được tính theo số ngày bạn ở Hoa Kỳ, không theo loại visa. Ngày ở Hoa Kỳ với visa O-1, H-1B và E-3 đều được tính; chỉ một số ngoại giao viên, giáo viên, thực tập sinh, sinh viên và vận động viên của tổ chức từ thiện được miễn (26 U.S.C. 7701(b)). Một vài ngày không bị tính với bất kỳ ai, chẳng hạn đi làm thường xuyên từ Canada hoặc Mexico, quá cảnh dưới 24 giờ, hoặc không thể rời đi vì bệnh phát sinh tại Hoa Kỳ. Loại visa bạn giữ có ý nghĩa với di trú, không có ý nghĩa với bài kiểm tra này.

Bạn đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) khi có ít nhất 31 ngày ở Hoa Kỳ trong năm nay và 183 ngày trong ba năm, tính đủ số ngày của năm nay, một phần ba số ngày của năm ngoái và một phần sáu số ngày của năm trước đó. Khi đó, thời điểm cư trú của bạn bắt đầu vào ngày đầu tiên bạn có mặt tại Hoa Kỳ trong năm đó, không phải ngày bạn chuyển đến. Bạn chỉ được loại tối đa 10 ngày của các chuyến đi trước nếu vào những ngày đó nơi cư trú chính về thuế của bạn ở nước khác và bạn gắn bó chặt chẽ hơn với nước đó, đồng thời bạn nộp bản giải trình mà Publication 519 mô tả. Vì vậy, một nhà sáng lập bay sang gặp nhà đầu tư vào mùa xuân rồi chuyển đến vào tháng 7 có thể được coi là người cư trú từ mùa xuân.

Năm thuế chia thành phần không cư trú và phần cư trú là năm dual-status. Tờ khai và lựa chọn bắt đầu cư trú sớm hơn trong năm đầu được giải thích trong năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ. Nếu quê nhà của bạn cũng coi bạn là người cư trú, có thể áp dụng quy tắc phân định theo hiệp định thuế (Publication 519).

Cổ phần nhà sáng lập được xác lập quyền sở hữu sau khi tôi chuyển đến Hoa Kỳ bị đánh thuế thế nào?

Nếu không có lựa chọn 83(b), cổ phần nhà sáng lập còn thời gian xác lập quyền sở hữu bị đánh thuế khi được xác lập: giá trị của ngày đó trừ đi số tiền bạn đã trả là thu nhập từ tiền công (section 83(a)). Lần xác lập sau ngày bạn bắt đầu cư trú nằm toàn bộ trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn, kể cả khi công việc tạo ra khoản đó được làm trước khi bạn đến (Publication 519).

Nguồn của khoản thu nhập đó vẫn quan trọng. Tiền công kiếm được qua nhiều năm được xác định nguồn theo số ngày làm việc trong giai đoạn mà khoản đó thưởng cho; với quyền chọn mua cổ phiếu, quy định dùng giai đoạn từ ngày cấp đến ngày xác lập quyền sở hữu, còn với các khoản thưởng khác, giai đoạn phụ thuộc vào hoàn cảnh thực tế (26 CFR 1.861-4). Phần cổ phần có được nhờ công việc làm ở nước ngoài là thu nhập có nguồn nước ngoài. Quê nhà của bạn có thể đánh thuế phần này, và nhãn nguồn nước ngoài cho phép tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ giảm thuế trùng. Cổ phần được xác lập quyền sở hữu trước ngày bạn bắt đầu cư trú thường không chịu thuế Hoa Kỳ nếu toàn bộ công việc tạo ra chúng được làm ở nước ngoài.

Cách chia phần thu nhập, khấu trừ ở cả hai nước và lưu hồ sơ được giải thích trong cổ phần thưởng và tiền lương sau khi chuyển nước.

Tôi có nên nộp lựa chọn 83(b) trước khi chuyển đến Hoa Kỳ không, và đã quá muộn chưa?

Lựa chọn 83(b) phải được nộp trong vòng 30 ngày kể từ khi cổ phần được phát hành cho bạn, không tính từ khi bạn chuyển đi (section 83(b)(2); 26 CFR 1.83-2(b)). Nếu bạn vẫn còn trong thời hạn đó, lựa chọn này khiến cổ phần chỉ bị đánh thuế một lần, vào lúc phát hành, thường là có ít hoặc không có thu nhập khi bạn đã trả đủ giá trị. Các lần xác lập quyền sở hữu sau đó không còn là thu nhập.

Nếu đã quá hạn, lựa chọn nộp trễ thường không được công nhận, và việc chuyển nước không mở lại thời hạn. Các cách khác, chẳng hạn công ty thay đổi điều khoản xác lập quyền sở hữu trước ngày bạn bắt đầu cư trú, có thuế riêng tại quê nhà của bạn và là quyết định của công ty và về pháp lý. Cách nộp, gửi qua bưu điện và các lựa chọn nộp trễ được giải thích trong cổ phần nhà sáng lập được xác lập quyền sở hữu dần.

Hoa Kỳ có đánh thuế phần lãi trên cổ phần đã tích lũy trước khi tôi đến không?

Thông thường là có. Trở thành người cư trú không phải là một giao dịch bán, và Hoa Kỳ không đặt lại giá gốc theo giá trị vào ngày bạn đến. Giá gốc tính thuế của bạn thông thường là số tiền bạn đã trả (IRS Topic 703), nên khi bạn bán trong thời gian cư trú, phần tăng giá trước và sau khi chuyển đến đều bị đánh thuế.

Với cổ phần được xác lập quyền sở hữu sau khi bạn đến, giá gốc tính thuế gồm số tiền bạn đã trả và số tiền đã tính vào thu nhập khi xác lập (26 CFR 1.83-4(b)). Với cổ phần được xác lập quyền sở hữu khi bạn là người không cư trú và không có thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ, quy định đó không nêu rõ có cộng giá trị tại ngày xác lập hay không; hãy coi đây là điểm còn bỏ ngỏ và giữ định giá tại mỗi lần xác lập. Người Canada có thể có lựa chọn theo hiệp định làm thay đổi giá gốc tính thuế tại Hoa Kỳ sau khi nộp thuế khi rời Canada: xem chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ và hoãn thuế khi rời Canada để chuyển đến Hoa Kỳ.

Khi sống ở Hoa Kỳ, tôi có phải khai công ty ở nước ngoài trên Form 5471 không?

Có, nếu bạn sở hữu từ 10% trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị của công ty đó. Hướng dẫn Form 5471 xếp người trở thành người Hoa Kỳ (US person) khi đang nắm tỷ lệ đó vào nhóm Category 3, nên ngay năm bạn đến đã có nghĩa vụ nộp.

Form 5471 được đính kèm với tờ khai của bạn. Thiếu biểu mẫu này có thể bị phạt ban đầu $10.000 cho mỗi công ty mỗi năm, và $10.000 cho mỗi giao dịch phải khai, chẳng hạn khoản nộp Category 3 của năm bạn đến. Các category, phụ lục, quy tắc quy kết sở hữu trong gia đình và tiền phạt được giải thích trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Công ty ở quê nhà của tôi có thể trở thành CFC hoặc PFIC không, và đạo luật năm 2025 thay đổi điều gì?

Công ty ở quê nhà trở thành CFC khi các cổ đông Hoa Kỳ (US shareholder), mỗi người sở hữu từ 10% trở lên, cùng nắm hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị (26 U.S.C. 957). Việc bạn chuyển đến có thể làm công ty vượt ngưỡng: hãy tính cả bạn, các đồng sáng lập là người Hoa Kỳ và các nhà đầu tư Hoa Kỳ mà mỗi người nắm tỷ lệ đó. Cổ đông của CFC có thể bị đánh thuế mỗi năm trên một số loại thu nhập, kể cả net CFC tested income, dù công ty không trả cổ tức.

Công ty không phải CFC đối với bạn vẫn có thể là PFIC nếu từ 75% trở lên tổng thu nhập của công ty là thu nhập thụ động, hoặc ít nhất 50% tài sản bình quân tạo ra hoặc được nắm giữ để tạo ra thu nhập thụ động (26 U.S.C. 1297). Tiền lãi là thu nhập thụ động (26 U.S.C. 954(c)), nên một startup giữ tiền đã huy động trong tài khoản tiền gửi và có ít doanh thu có thể đạt điều kiện về tài sản. Với công ty không phải CFC và không niêm yết, tài sản được đo theo giá trị trừ khi công ty chọn dùng giá gốc điều chỉnh (section 1297(e)), vì vậy giá trị của công nghệ và các tài sản kinh doanh khác so với tiền mặt là điều quan trọng.

Public Law 119-21 đổi tên GILTI thành net CFC tested income và bỏ phần lợi nhuận danh nghĩa miễn thuế trên tài sản hữu hình của khoản này, áp dụng cho năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025 (section 70323). Luật này cũng khôi phục giới hạn đối với quy kết sở hữu theo chiều xuống: pháp nhân Hoa Kỳ không còn bị coi là sở hữu cổ phần do chủ sở hữu nước ngoài của mình nắm, điều này có thể thay đổi việc các công ty trong nhóm có công ty con tại Hoa Kỳ có phải là CFC hay không (section 70353). Cá nhân không được hưởng khoản khấu trừ 40% mà công ty Hoa Kỳ được hưởng trên khoản thu nhập này, trừ khi có áp dụng một lựa chọn; xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Công ty ở quê nhà có thể phải nộp thuế Hoa Kỳ vì tôi điều hành nó từ Hoa Kỳ không?

Có thể. Công ty thành lập ở nước ngoài vẫn là công ty nước ngoài dù được quản lý ở đâu (26 U.S.C. 7701(a)(4)–(5)), nhưng công ty nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (US trade or business) phải nộp Form 1120-F, kể cả khi hiệp định thuế miễn thu nhập đó (hướng dẫn Form 1120-F).

Công ty hoạt động thông qua con người. Nhà sáng lập ký hợp đồng, bán hàng hoặc xây dựng sản phẩm từ Hoa Kỳ có thể khiến công ty có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (US trade or business), và một văn phòng tại Hoa Kỳ có thể kéo một phần thu nhập có nguồn nước ngoài vào diện chịu thuế Hoa Kỳ (26 U.S.C. 864(c)). Theo hiệp định thuế, lợi nhuận kinh doanh thường chỉ bị đánh thuế thông qua cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Hoa Kỳ. Thu nhập của chi nhánh tại Hoa Kỳ cũng có thể chịu thuế lợi nhuận chi nhánh 30%, mức mà hiệp định thuế có thể giảm. Công việc của bạn có vượt qua các ranh giới này hay không tùy vào hoàn cảnh thực tế; xem khi nào công ty nước ngoài nộp tờ khai Hoa Kỳ.

Hãy kiểm tra cả phía quê nhà. Một số nước coi công ty là người cư trú ở nơi đặt trụ sở quản lý và kiểm soát trung tâm, mà Cơ quan Thuế Canada (CRA) cho biết "thường" là nơi hội đồng quản trị họp (CRA). Việc chuyển nơi ra quyết định theo bạn có thể dẫn đến vấn đề tại quê nhà.

Tiền lương từ công ty ở quê nhà bị đánh thuế thế nào khi tôi sống tại Hoa Kỳ?

Là người cư trú, toàn bộ tiền lương, tiền thưởng và thù lao giám đốc của bạn nằm trên tờ khai Hoa Kỳ. Tiền công cho những ngày bạn làm việc tại Hoa Kỳ là thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ, kể cả khi công ty ở nước ngoài trả (Publication 519), nên thuế mà quê nhà khấu trừ trên khoản này có thể không được tính tín thuế, trừ khi hiệp định thuế giải quyết. Nếu không có khấu trừ thuế Hoa Kỳ, bạn có thể phải nộp thuế nộp tạm tính.

Tín thuế nước ngoài, thuế An sinh Xã hội và Medicare, và cách xử lý khấu trừ trùng ở hai nước được giải thích trong làm việc tại Hoa Kỳ cho người sử dụng lao động ở nước ngoài. Cổ tức từ CFC hoặc PFIC theo các quy định ở phần trên.

Tôi nên làm gì trước ngày đến Hoa Kỳ?

Hãy chốt các dữ kiện trước ngày bạn bắt đầu cư trú, vì cùng một bước có thể bị đánh thuế khác nhau ở hai phía của ngày đó. Giao dịch bán, cổ tức, thay đổi về xác lập quyền sở hữu hoặc lựa chọn của pháp nhân được thực hiện khi bạn là người không cư trú sẽ bị đánh thuế theo quy định dành cho người không cư trú; thực hiện sau đó thì bị đánh thuế như người cư trú. Bước nào có hợp lý hay không còn tùy vào thuế tại quê nhà của bạn, vì vậy hãy coi đây là danh sách câu hỏi, không phải danh sách việc cần làm.

1. Đếm số ngày bạn ở Hoa Kỳ trong năm nay và hai năm trước, rồi xác định ngày bắt đầu cư trú có khả năng nhất.
2. Kiểm tra xem còn thời hạn nộp lựa chọn 83(b) nào đang mở hay không.
3. Lấy định giá gần ngày bắt đầu cư trú nhất có thể, và giữ giá của từng vòng gọi vốn.
4. Lập sơ đồ ai sở hữu công ty ở quê nhà, kể cả các nhà đầu tư Hoa Kỳ, để kiểm tra tình trạng CFC.
5. Kiểm tra thu nhập và tài sản của công ty ở quê nhà để xác định tình trạng PFIC.
6. Quyết định nơi ký hợp đồng và nơi hội đồng quản trị họp khi bạn đã sống tại Hoa Kỳ.
7. Liệt kê các tài khoản ngân hàng của công ty ở quê nhà mà bạn có quyền ký; xem khai báo tài khoản nước ngoài.

Ví dụ

Chỉ để minh họa. Mỗi tình huống dùng loại tiền được nêu.

Nhà sáng lập ở Toronto có visa O-1, xác lập quyền sở hữu hằng tháng (đô la Canada)

Cô chuyển đến vào ngày 1 tháng 7 và không có ngày nào khác ở Hoa Kỳ trong năm đó. Cô nắm 1.000.000 cổ phần nhà sáng lập chưa xác lập quyền sở hữu, mỗi tháng xác lập 25.000 cổ phần, trị giá C$2 mỗi cổ phần sau vòng seed. Cô đã trả rất ít cho số cổ phần này và không nộp lựa chọn 83(b).

• Trước tháng 7: các lần xác lập quyền sở hữu không nằm trên tờ khai Hoa Kỳ, vì công việc tạo ra chúng được làm ở Canada.
• Từ tháng 7 đến tháng 12: sáu lần xác lập, mỗi lần C$50.000, tổng cộng C$300.000, được ghi vào tờ khai Hoa Kỳ của cô như tiền công, quy đổi sang đô la Hoa Kỳ theo ngày của từng lần xác lập.
• Nguồn: cổ phần được phát hành hai năm trước đó. Nếu giai đoạn tính cho mỗi lần xác lập chạy từ ngày phát hành đến lần xác lập đó, thì phần lớn ngày làm việc đứng sau lần xác lập tháng 7 là ở Canada và phần đó có nguồn nước ngoài. Phần có nguồn Hoa Kỳ tăng dần theo mỗi lần xác lập sau.
• Nếu cô bay sang Hoa Kỳ năm ngày để gặp nhà đầu tư vào tháng 3, thời điểm cư trú của cô có thể bắt đầu từ tháng 3, trừ khi cô loại những ngày đó bằng bản giải trình về mức độ gắn bó chặt chẽ hơn với nước khác.

Nhà sáng lập ở Sydney có visa E-3, sở hữu 60% (đô la Úc)

Cô sở hữu 60% công ty ở Úc và đến Hoa Kỳ vào tháng 2.

• Năm thứ nhất: cô trở thành người Hoa Kỳ (US person) nắm hơn 10% và kiểm soát công ty, nên cô kiểm tra Category 3, 4 và 5 của Form 5471. Công ty trở thành CFC kể từ khi cô đến.
• Năm thứ hai: công ty có A$400.000 thu nhập tested và không trả cổ tức. Phần 60% của cô, A$240.000, có thể là net CFC tested income trên tờ khai của cô, quy đổi sang đô la Hoa Kỳ, trừ khi lựa chọn thuế cao hoặc một ngoại lệ khác làm thay đổi kết quả.

Nhà sáng lập ở Bangalore có visa H-1B, nắm 30% một startup nhiều tiền mặt (rupee Ấn Độ)

Cô sở hữu 30% một startup ở Ấn Độ đang giữ INR 200 triệu tiền huy động được trong tài khoản tiền gửi, cùng INR 10 triệu tài sản khác và có rất ít doanh thu. Không có người Hoa Kỳ nào khác sở hữu từ 10% trở lên.

• CFC: không, vì các cổ đông Hoa Kỳ chỉ sở hữu 30%.
• PFIC: nếu các con số đó là giá trị tài sản, tài sản thụ động chiếm khoảng 95% tổng tài sản, nên điều kiện về tài sản được đáp ứng dù điều kiện về thu nhập không đạt.
• Từ năm đầu tiên ở Hoa Kỳ: nộp Form 8621 mỗi năm, và khoản bán sau này bị đánh thuế theo quy định PFIC, trừ khi cô đã chọn quỹ đủ điều kiện (qualified electing fund) trên Form 8621 chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của năm đầu mà lựa chọn áp dụng; lựa chọn này cần bản thông tin hằng năm từ công ty.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Bạn chuyển từ Canada đến: các bước ở cả hai nước nằm trong chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ, còn thuế khi rời Canada trên cổ phần bạn không thể bán nằm trong hoãn thuế khi rời Canada để chuyển đến Hoa Kỳ.
• Tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên của bạn sẽ là dual-status: xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ, và mang số ngày bạn đã đếm cùng hồ sơ xác lập quyền sở hữu đến dịch vụ thuế cá nhân.
• Bạn vẫn còn thời gian nộp lựa chọn 83(b), hoặc đã bỏ lỡ: xem cổ phần nhà sáng lập được xác lập quyền sở hữu dần.
• Công ty ở quê nhà của bạn là hoặc có thể trở thành CFC hoặc PFIC: xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn điều hành công ty ở quê nhà từ Hoa Kỳ: xem khi nào công ty nước ngoài nộp tờ khai Hoa Kỳ và hỗ trợ thuế công ty.
• Nhà đầu tư muốn có công ty mẹ Hoa Kỳ đứng trên công ty Canada của bạn: xem chuyển startup Canada sang dưới công ty mẹ Delaware.
• Cổ phần thưởng của bạn được xác lập quyền sở hữu xuyên qua việc chuyển nước giữa Canada và Hoa Kỳ: xem cổ phần thưởng và tiền lương sau khi chuyển nước.
• Công ty ở quê nhà có tài khoản ngân hàng mà bạn có quyền ký: xem khai báo tài khoản nước ngoài.