O-1·H-1B 창업자의 미국 이주: 주식과 회사 세금

O-1, H-1B, E-3 창업자가 미국으로 이주하면 무엇이 달라지나요?

미국 세법상 거주자가 되면 미국은 전 세계 소득에 과세합니다. 권리가 확정되는 주식과 본국에서 소유한 회사의 소득도 포함됩니다. 도착하기 전에 번 소득이라도 거주자일 때 받으면 과세 대상입니다(Publication 519).

단순하지 않은 경우는 이렇습니다. 이주 전후에 걸쳐 주식 권리가 확정되는 경우, 두 나라가 같은 소득에 과세하는 경우, 회사가 CFC나 PFIC가 되는 경우, 거주 시작일 전에만 가능한 선택이 있는 경우입니다. 다음 자료를 준비해 두세요. 도착 예정일과 과거 미국 방문 기록 전체, 지분 현황 자료, 주식 매매 계약서와 권리 확정 일정, 제출한 83(b) 선택 신고서, 투자 라운드별 가치평가 자료, 본국 회사의 재무제표입니다.

O-1, H-1B, E-3 창업자는 언제 미국 세법상 거주자가 되나요?

거주 시작일은 비자가 아니라 미국 체류 일수로 정해집니다. O-1, H-1B, E-3 체류일은 모두 포함됩니다. 일부 외교관, 교사, 연수생, 학생, 자선 운동선수만 제외됩니다(26 U.S.C. 7701(b)). 캐나다나 멕시코에서의 정기 통근, 24시간 미만의 경유, 미국에서 생긴 질병 때문에 출국하지 못한 날은 누구든 체류일에서 뺍니다. 비자 종류는 이민 절차에는 중요하지만 이 테스트에는 영향이 없습니다.

올해 미국 체류일이 31일 이상이고 올해·작년·재작년의 가중 합계가 183일 이상이면 실질 체류 테스트를 충족합니다. 올해 체류일은 전부, 작년은 삼분의 일, 재작년은 육분의 일을 더합니다. 이 경우 거주 시작일은 이주한 날이 아니라 그해 미국에 처음 체류한 날입니다. 이전 방문 중 최대 10일은 그 기간에 납세 근거지(tax home)가 다른 나라에 있었고 그 나라와 더 밀접한 관계가 있었던 경우에만 제외할 수 있습니다. 이때 Publication 519에 나온 진술서를 제출해야 합니다. 그래서 봄에 투자자 미팅차 미국에 왔다가 7월에 이주한 창업자는 봄부터 거주자가 될 수 있습니다.

한 해를 비거주자 기간과 거주자 기간으로 나누면 이중 신분 연도가 됩니다. 신고서 작성과 거주 시작을 앞당기는 첫해 선택은 미국 세법상 거주자의 첫해에서 다룹니다. 본국도 본인을 거주자로 본다면 조세조약의 이중 거주 판정 기준이 적용될 수 있습니다(Publication 519).

미국으로 이주한 뒤 권리가 확정되는 창업자 주식은 어떻게 과세되나요?

83(b) 선택 신고가 없으면 권리 확정 조건이 붙은 창업자 주식은 확정되는 때 과세됩니다. 그날의 주식 가치에서 본인이 낸 금액을 뺀 만큼이 급여입니다(section 83(a)). 거주 시작일 이후에 확정되는 주식은 도착 전에 한 일에 대한 몫이라도 전부 미국 신고서에 포함됩니다(Publication 519).

소득의 원천은 여전히 중요합니다. 여러 해에 걸쳐 번 급여는 그 급여가 보상하는 기간의 근무일 수로 원천을 나눕니다. 스톡옵션은 규정상 부여일부터 확정일까지의 기간을 쓰고, 다른 보상은 사실관계에 따라 기간이 달라집니다(26 CFR 1.861-4). 해외 근무로 생긴 몫은 해외 원천입니다. 본국이 그 몫에 과세할 수 있고, 해외 원천으로 분류되어야 미국 외국납부세액공제로 이중과세를 덜 수 있습니다. 거주 시작일 전에 확정된 주식은 관련 근무를 모두 해외에서 했다면 미국에서 과세되지 않는 것이 일반적입니다.

세금을 어떻게 나누는지, 두 나라의 원천징수, 보관할 기록은 이주 후의 주식 보상과 급여에서 다룹니다.

미국으로 이주하기 전에 83(b) 선택 신고를 해야 하나요? 이미 늦었나요?

83(b) 선택 신고는 이주 시점이 아니라 주식을 발행받은 날부터 30일 안에 제출해야 합니다(section 83(b)(2), 26 CFR 1.83-2(b)). 아직 이 기간 안이라면 선택 신고로 주식은 발행 시점에 한 번만 과세됩니다. 전액을 냈다면 대개 소득이 거의 없거나 전혀 없습니다. 이후 권리가 확정되어도 소득이 아닙니다.

기간이 지났다면 늦은 선택 신고는 일반적으로 인정되지 않으며, 이주해도 기간이 다시 열리지 않습니다. 거주 시작일 전에 회사가 권리 확정 조건을 바꾸는 등 다른 방법은 본국에서 별도의 세금이 생기며, 회사와 법률 차원의 결정입니다. 제출 방법, 우편 발송, 늦은 선택 신고 방안은 권리가 확정되는 창업자 주식에서 다룹니다.

도착 전에 쌓인 주식 차익에도 미국이 과세하나요?

네, 일반적으로 과세합니다. 거주자가 되는 것은 매각이 아니며, 미국은 도착일의 가치로 취득가액을 새로 정하지 않습니다. 취득가액은 일반적으로 본인이 낸 금액입니다(IRS Topic 703). 따라서 거주자일 때 매각하면 이주 전후에 쌓인 차익 모두에 과세됩니다.

도착 후 권리가 확정된 주식의 취득가액은 본인이 낸 금액에 확정 때 소득에 포함한 금액을 더한 값입니다(26 CFR 1.83-4(b)). 비거주자일 때 확정되어 미국 과세 소득이 없었던 주식은 이 규정이 확정일 가치를 취득가액에 더하는지 분명하지 않습니다. 해결되지 않은 쟁점으로 보고, 확정 때마다 가치평가 자료를 보관하세요. 캐나다인은 캐나다 출국세 이후 미국 취득가액을 바꾸는 조세조약상 선택이 있을 수 있습니다. 캐나다에서 미국으로 이주하기와 출국세 이연하기를 참고하세요.

미국에 살면 해외 회사를 Form 5471로 신고해야 하나요?

네, 의결권이나 가치 기준으로 지분 10% 이상을 소유하면 신고해야 합니다. Form 5471 작성 안내에 따르면 해당 지분을 가진 채 미국인이 된 사람은 Category 3 제출 대상입니다. 그래서 도착한 해부터 제출 의무가 생깁니다.

Form 5471은 본인의 신고서에 첨부합니다. 제출하지 않으면 회사당 연간 최초 $10,000의 가산세가 붙을 수 있고, 도착한 해의 Category 3 제출처럼 보고 대상 거래마다 $10,000가 붙을 수 있습니다. Category, 부속 서식, 가족 지분 합산 규정, 가산세는 해외 회사를 소유한 미국인에서 다룹니다.

본국 회사가 CFC나 PFIC가 될 수 있나요? 2025년 법은 무엇을 바꿨나요?

각각 지분 10% 이상을 가진 미국 주주들이 합쳐서 의결권이나 가치의 50% 초과를 보유하면 본국 회사는 CFC가 됩니다(26 U.S.C. 957). 이주 때문에 이 기준을 넘을 수 있습니다. 본인, 미국인 공동창업자, 해당 지분을 가진 미국인 투자자를 모두 세어 보세요. CFC 주주는 배당을 받지 않아도 순 CFC 테스트 소득 등 일부 소득에 매년 과세될 수 있습니다.

본인 기준으로 CFC가 아닌 회사도 총소득의 75% 이상이 수동적 소득이거나, 평균 자산의 50% 이상이 수동적 소득을 내거나 내기 위해 보유한 자산이면 PFIC가 될 수 있습니다(26 U.S.C. 1297). 이자는 수동적 소득이므로(26 U.S.C. 954(c)), 투자받은 현금을 예금으로 보유하고 매출이 거의 없는 스타트업은 자산 기준을 충족할 수 있습니다. CFC가 아니고 상장되지 않은 회사는 조정 취득가액을 선택하지 않는 한 자산을 가치로 측정합니다(section 1297(e)). 그래서 현금과 함께 기술 등 사업 자산의 가치가 얼마인지가 중요합니다.

Public Law 119-21은 2025년 12월 31일 이후 시작하는 과세연도부터 GILTI의 명칭을 순 CFC 테스트 소득으로 바꾸고, 유형자산에 대한 비과세 간주 수익률을 없앴습니다(section 70323). 또 하향 귀속 제한도 되살렸습니다. 미국 법인이 해외 소유주가 보유한 주식을 소유한 것으로 더는 보지 않으므로, 미국 자회사가 있는 그룹 회사들이 CFC인지가 달라질 수 있습니다(section 70353). 개인은 미국 법인이 이 소득에 받는 40% 공제를 받지 못합니다. 선택 신고가 적용되는 경우는 예외입니다. 해외 회사를 소유한 미국인을 참고하세요.

미국에서 본국 회사를 운영하면 회사가 미국 세금을 낼 수 있나요?

낼 수 있습니다. 해외에서 설립한 회사는 어디서 경영하든 외국 법인입니다(26 U.S.C. 7701(a)(4)–(5)). 그러나 미국 내 사업(trade or business)이 있는 외국 법인은 조세조약으로 소득이 면세되더라도 Form 1120-F를 제출해야 합니다(Form 1120-F 작성 안내).

회사는 사람을 통해 일합니다. 창업자가 미국에서 계약을 체결하거나 영업하거나 제품을 개발하면 회사에 미국 내 사업이 생길 수 있고, 미국 사무소가 있으면 일부 해외 원천 소득도 미국 세금 대상이 될 수 있습니다(26 U.S.C. 864(c)). 조세조약에서는 사업 이익이 보통 미국 고정사업장을 통해서만 과세됩니다. 미국 지점의 이익에는 30% 지점이익세가 붙을 수 있고, 조세조약으로 줄어들 수 있습니다. 업무가 이 선을 넘는지는 사실관계에 따라 달라집니다. 외국 회사의 미국 신고서 제출을 참고하세요.

본국 쪽도 확인하세요. 일부 국가는 중앙 경영·통제가 이루어지는 곳을 회사의 거주지로 봅니다. 캐나다 국세청(CRA)은 이를 "보통" 이사회가 열리는 곳이라고 설명합니다(CRA). 의사 결정을 본인과 함께 미국으로 옮기면 본국에서 문제가 생길 수 있습니다.

미국에 살게 되면 본국 회사에서 받는 급여는 어떻게 과세되나요?

거주자는 급여, 상여금, 이사 보수 전액을 미국 신고서에 포함합니다. 미국에서 일한 날의 급여는 해외 회사가 지급해도 미국 원천입니다(Publication 519). 그래서 본국이 그 급여에서 원천징수한 세금은 조세조약으로 정리되지 않으면 세액공제를 받지 못할 수 있습니다. 미국에서 원천징수가 없다면 추정세를 납부해야 할 수 있습니다.

외국납부세액공제, 사회보장세와 메디케어세, 이중 원천징수 바로잡기는 해외 고용주 소속으로 미국에서 일하기에서 다룹니다. CFC나 PFIC에서 받는 배당은 위 항목의 규정을 따릅니다.

미국 도착일 전에 무엇을 해야 하나요?

거주 시작일 전에 사실관계를 정리하세요. 같은 행위라도 시작일 전후로 과세 방식이 다르기 때문입니다. 비거주자일 때 하는 매각, 배당, 권리 확정 조건 변경, 사업체 선택은 비거주자 규정으로 과세되고, 이후에 하면 거주자로 과세됩니다. 각 조치가 적절한지는 본국 세금에도 달려 있으므로, 이 목록은 실행 항목이 아니라 점검할 질문으로 보세요.

1. 올해와 이전 2년의 미국 체류일을 세고 예상 거주 시작일을 정하세요.
2. 83(b) 선택 신고 기간이 아직 열려 있는지 확인하세요.
3. 거주 시작일에 최대한 가까운 가치평가를 받고, 투자 라운드별 주식 가격을 보관하세요.
4. 미국인 투자자를 포함해 본국 회사의 소유 구조를 정리하고 CFC 여부를 점검하세요.
5. 본국 회사의 소득과 자산으로 PFIC 여부를 점검하세요.
6. 미국에 살게 되면 계약 체결 장소와 이사회 개최 장소를 정하세요.
7. 본인이 서명할 수 있는 본국 회사 은행 계좌를 목록으로 만드세요. 해외 계좌 신고를 참고하세요.

예시

예시일 뿐입니다. 시나리오마다 표시한 통화를 사용합니다.

권리가 매달 확정되는 O-1 비자의 토론토 창업자(캐나다 달러)

이 창업자는 7월 1일에 이주하며, 그해 다른 미국 체류일은 없습니다. 권리 확정 전 창업자 주식 1,000,000주를 보유하고 있고, 매달 25,000주씩 확정됩니다. 시드 투자 이후 주당 C$2입니다. 주식 대금은 거의 내지 않았고 83(b) 선택 신고도 하지 않았습니다.

• 7월 이전: 확정분은 관련 근무를 캐나다에서 했으므로 미국 신고서에 포함되지 않습니다.
• 7월부터 12월: 한 번에 C$50,000씩 여섯 번, 총 C$300,000이 확정되어 급여로 미국 신고서에 포함됩니다. 확정일마다 미국 달러로 환산합니다.
• 원천: 이 주식은 두 해 전에 발행되었습니다. 각 확정분의 기준 기간을 발행일부터 해당 확정일까지로 보면, 7월 확정분의 근무일 대부분은 캐나다에서 한 것이므로 그 부분은 해외 원천입니다. 이후 확정분이 늘수록 미국 원천 몫도 커집니다.
• 3월에 투자자 미팅차 닷새 동안 미국에 왔다면, 밀접 관계 진술서로 그 일수를 제외하지 않는 한 거주 시작일이 3월이 될 수 있습니다.

지분 60%를 가진 E-3 비자의 시드니 창업자(호주 달러)

이 창업자는 호주 회사 지분 60%를 보유하고 있으며 2월에 미국에 도착합니다.

• 1년차: 미국인이 되면서 10%를 넘게 보유하고 회사를 지배하므로 Form 5471 Category 3, 4, 5를 점검합니다. 회사는 도착한 시점부터 CFC가 됩니다.
• 2년차: 회사의 테스트 소득이 A$400,000이고 배당은 없습니다. 60% 지분인 A$240,000이 신고서에 순 CFC 테스트 소득이 될 수 있으며 미국 달러로 환산합니다. 고세율 국가 선택이나 다른 예외가 있으면 달라질 수 있습니다.

현금이 많은 스타트업 지분 30%를 가진 H-1B 비자의 방갈로르 창업자(인도 루피)

이 창업자는 인도 스타트업 지분 30%를 보유합니다. 회사는 투자받은 현금 INR 200,000,000을 예금으로 보유하고, 다른 자산은 INR 10,000,000이며, 매출은 거의 없습니다. 지분 10% 이상을 가진 다른 미국인은 없습니다.

• CFC: 아닙니다. 미국 주주의 지분이 30%뿐입니다.
• PFIC: 이 수치가 자산의 가치라면 수동적 자산이 전체의 약 95%이므로, 소득 기준을 충족하지 못해도 자산 기준은 충족합니다.
• 미국 첫해부터 매년 Form 8621을 제출해야 합니다. 첫해 신고서 기한까지 Form 8621로 적격 선택 펀드 선택을 하지 않았다면 이후 매각은 PFIC 규정으로 과세됩니다. 이 선택에는 회사의 연간 명세서가 필요합니다.

상황이 다르신가요?

• 캐나다에서 이주하는 경우: 두 나라에서 할 일은 캐나다에서 미국으로 이주하기에, 팔 수 없는 주식에 대한 출국세는 출국세 이연하기에 있습니다.
• 미국 첫 신고서가 이중 신분인 경우: 미국 세법상 거주자의 첫해를 보고, 체류일 기록과 권리 확정 기록을 가져와 개인 세금 상담을 받으세요.
• 83(b) 선택 신고를 아직 할 수 있거나 놓친 경우: 권리가 확정되는 창업자 주식을 참고하세요.
• 본국 회사가 CFC나 PFIC이거나 그렇게 될 수 있는 경우: 해외 회사를 소유한 미국인을 보고 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 미국에서 본국 회사를 운영하는 경우: 외국 회사의 미국 신고서 제출을 보고 법인세 상담을 받으세요.
• 투자자가 캐나다 회사 위에 미국 모회사를 요구하는 경우: 캐나다 스타트업을 델라웨어 모회사 아래로 옮기기를 참고하세요.
• 캐나다와 미국 이주에 걸쳐 주식 보상의 권리가 확정되는 경우: 이주 후의 주식 보상과 급여를 참고하세요.
• 본인이 서명할 수 있는 은행 계좌가 본국 회사에 있는 경우: 해외 계좌 신고를 참고하세요.