O-1、H-1B 创始人移居美国：股份与公司怎么交税

O-1、H-1B 或 E-3 创始人移居美国后，有哪些变化？

成为美国税务居民后，美国对您来自全球的收入征税，包括归属的股份和您在母国拥有的公司。居民期间收到的境外收入，即使是到美国之前赚的，也要纳税（第 519 号出版物）。

哪些情况不简单：股份跨越搬家前后归属、两个国家对同一笔收入征税、公司变成 CFC 或 PFIC，以及只能在居民身份开始日之前作出的选择。请准备好：计划抵达日期和以往每次赴美记录、股权结构表、股份购买协议和归属时间表、已报的 83(b)、每轮融资的估值，以及母国公司的财务报表。

O-1、H-1B 或 E-3 创始人何时成为美国税务居民？

您的居民身份由在美国的天数决定，而不是签证。O-1、H-1B 和 E-3 的停留天数都要计入；只有部分外交人员、教师、实习人员、学生和慈善运动员可以豁免（26 U.S.C. 7701(b)）。对任何人，有几类天数不计入，例如往返加拿大或墨西哥的通勤、不到 24 小时的过境，以及因在美国发生的病情而无法离境。您持哪种签证，只影响移民身份，不影响这项测试。

今年在美国至少 31 天，并且三年合计达到 183 天，就满足实质居留测试。计算方法是：今年的全部天数，加上去年的三分之一，再加上前年的六分之一。此时您的居民身份从当年您第一天在美国的那天开始，而不是搬家那天。只有在那些天里您的税务住所在另一国、且与该国有更密切联系，才可以排除最多 10 天的早期行程，并且要提交第 519 号出版物所述的声明。因此，春天来美国见投资人、7 月才搬家的创始人，可能从春天起就是居民。

一个年度分为非居民和居民两段，称为双重身份年度。税表以及提前开始居民身份的第一年选择，见您作为美国税务居民的第一年。如果您的母国也认定您为居民，可能适用协定居民判定规则（第 519 号出版物）。

搬到美国后才归属的创始人股份会怎么样？

没有 83(b) 选择时，有归属条件的创始人股份在归属时计税：当天价值减去您支付的金额，就是薪酬（第 83(a) 款）。在居民身份开始日之后归属的部分，要全额列入美国税表，即使是为到美国之前的工作而归属（第 519 号出版物）。

这笔薪酬的来源仍然重要。跨多年赚取的薪酬，按其所奖励期间的工作日划分来源；股票期权，法规采用从授予到归属的期间，其他奖励则视具体事实而定（26 CFR 1.861-4）。在国外工作所对应的那部分股份属于外国来源。您的母国可能对这部分征税，而外国来源的认定，正是美国外国税收抵免能够减免它的前提。在居民身份开始日之前归属的股份，如果相关工作全部在国外完成，通常不在美国计税。

如何划分、两国的预扣，以及记录保存，见搬家后的股票奖励与薪酬。

搬到美国之前应该报 83(b) 吗？现在还来得及吗？

83(b) 选择必须在股份发给您后的 30 天 内提交，从发行日起算，而不是从您搬家起算（第 83(b)(2) 款；26 CFR 1.83-2(b)）。如果仍在期限内，作出选择后股份在发行时一次性计税；当您按全价买入时，通常没有或只有很少的收入。之后的归属就不再是收入。

如果期限已过，补报的选择通常不被承认，搬家也不会重新打开期限。其他办法，例如公司在您的居民身份开始日之前修改归属条款，会在您母国产生各自的税务后果，而且属于公司和法律层面的决定。报送、邮寄和补报选择的办法，见有归属条件的创始人股份。

我到美国之前积累的股份增值，美国会征税吗？

通常会。成为居民并不是出售，美国也不会把您的成本重置为抵达当天的价值。您的计税基础通常是您支付的金额（IRS 第 703 号专题），所以居民期间出售股份，搬家前后的增值都要计税。

对抵达后才归属的股份，计税基础包括您支付的金额和归属时计入收入的金额（26 CFR 1.83-4(b)）。对您作为非居民期间归属、没有美国应税收入的股份，该法规没有明确把归属日价值加入基础；请把它当作未决问题，并保留每次归属时的估值。加拿大人在离开加拿大并缴纳离境税后，可能有协定下的选择，改变美国计税基础：见从加拿大搬到美国和搬到美国时递延离境税。

住在美国后，我要用 5471 表申报境外公司吗？

要，只要您持有该公司 10% 或以上的表决权或价值。根据 5471 表填报说明，持有该比例股份期间成为美国人的人，属于第 3 类申报人，所以抵达当年就要申报。

5471 表要附在您的税表上。漏报可能被处以每家公司每年初始罚款 $10,000，每项应报告交易另罚 $10,000，例如抵达当年的第 3 类申报。各类别、附表、家庭成员股份归属和罚款，见美国人持有外国公司。

我的母国公司会变成 CFC 或 PFIC 吗？2025 年的新法有什么变化？

当各自持股 10% 或以上的美国股东合计持有公司 超过 50% 的表决权或价值时，母国公司就成为 CFC（26 U.S.C. 957）。您的搬家可能就是临界点：请把您自己、美国联合创始人和各自持股达到该比例的美国投资人都算进去。CFC 的股东，即使公司没有派息，也可能每年就某些收入缴税，包括净 CFC 测试收入。

对您而言不是 CFC 的公司，如果总收入的 75% 或以上是被动收入，或平均资产中至少 50% 产生或用于产生被动收入，就可能是 PFIC（26 U.S.C. 1297）。利息属于被动收入（26 U.S.C. 954(c)），所以把融到的现金存在银行、收入很少的初创公司，可能满足资产测试。对不是 CFC 也未公开交易的公司，资产按价值衡量，除非选择按调整后基础（第 1297(e) 款），因此其技术和其他经营资产相对现金值多少钱，就很关键。

公法 119-21 把 GILTI 改名为净 CFC 测试收入，并取消了对有形资产的免税视同回报，适用于 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度（第 70323 条）。它还恢复了向下归属的限制：美国实体不再被视为持有其外国所有人持有的股票，这可能改变有美国子公司的集团内各公司是否为 CFC（第 70353 条）。美国公司对这类收入可享受 40% 的扣除，个人除非有选择适用，否则享受不到；见美国人持有外国公司。

我在美国经营母国的公司，公司会欠美国税吗？

可能会。在国外成立的公司，不论如何管理，仍是外国公司（26 U.S.C. 7701(a)(4)–(5)），但在美国有贸易或业务的外国公司必须报 1120-F 表，即使协定免除了这笔收入（1120-F 表填报说明）。

公司通过人来行事。创始人在美国签合同、销售或开发产品，可能使公司在美国构成贸易或业务，美国办公室还可能把部分外国来源收入拉入美国税（26 U.S.C. 864(c)）。在协定下，营业利润通常只通过美国常设机构征税。美国分支机构的盈利还可能面临 30% 的分支机构利润税，协定可能降低这一税率。您的工作是否越线，取决于具体事实；见外国公司何时报美国税表。

母国一侧也要核查。有些国家按公司中央管理和控制所在地认定居民身份，加拿大税务局 CRA 说这“通常”指董事会开会的地方（CRA）。您把决策带到美国，可能在母国引出问题。

住在美国后，母国公司发给我的薪酬怎么计税？

作为居民，您的全部工资、奖金和董事费都要列入美国税表。您在美国工作那些天的薪酬属于美国来源，即使由国外公司支付（第 519 号出版物），所以母国对其预扣的税，除非协定另有安排，可能不能抵免。如果没有美国预扣，您可能需要缴预估税。

外国税收抵免、社会保障税和 Medicare 税，以及如何处理重复预扣，见为国外雇主在美国工作。来自 CFC 或 PFIC 的股息，适用上文的规则。

抵达美国之前我应该做什么？

请在居民身份开始日之前把事实理清，因为同一个动作在这个日期两侧的税务处理可能不同。在您还是非居民时进行的出售、派息、归属条款变更或实体选择，按非居民规则计税；之后进行，则按居民规则计税。任何一步是否合适，还要看您母国的税，所以请把它当作一份待核对的问题清单，而不是行动指令。

1. 数清今年及前两年在美国的天数，并确定可能的开始日期。
2. 核对是否还有 83(b) 期限未过。
3. 尽量取得接近开始日期的估值，并保留每轮融资的价格。
4. 理清母国公司的股东，包括美国投资人，以判断是否为 CFC。
5. 测试母国公司的收入和资产，判断是否为 PFIC。
6. 住到美国后，决定在哪里签合同、在哪里开董事会。
7. 列出您有签字权的母国公司银行账户；见境外账户申报。

示例

仅供说明。每个情景使用所注明的货币。

多伦多创始人，持 O-1 签证，按月归属（加元）

她 7 月 1 日搬家，当年没有其他赴美天数。她持有 1,000,000 股未归属的创始人股份，每月归属 25,000 股，种子轮后每股价值 C$2。她几乎没有为这些股份付钱，也没有报 83(b)。

• 7 月之前：这些归属不列入美国税表，因为对应的工作是在加拿大完成的。
• 7 月至 12 月：六次归属，每次 C$50,000，共 C$300,000，作为薪酬列入她的美国税表，并按每次归属日的汇率换算成美元。
• 来源：股份是两年前发行的。如果每次归属对应的期间是从发行日到该次归属，那么 7 月归属所对应的大部分工作日在加拿大，这部分属于外国来源。随着之后每次归属，美国来源的比例逐渐增加。
• 如果她 3 月曾飞来美国五天开投资人会议，她的居民身份可能从 3 月开始，除非她用更密切联系声明排除这些天数。

悉尼创始人，持 E-3 签证，持股 60%（澳元）

她持有澳大利亚公司 60% 的股份，2 月抵达美国。

• 第一年：她成为持股超过 10% 且控制公司的美国人，所以要核对 5471 表的第 3、4、5 类。公司从她抵达起成为 CFC。
• 第二年：公司有 A$400,000 的测试收入，没有派息。她 60% 的份额，A$240,000，可能成为她税表上的净 CFC 测试收入，换算为美元，除非高税率选择或其他例外改变结果。

班加罗尔创始人，持 H-1B 签证，持有一家现金充裕的初创公司 30%（印度卢比）

她持有一家印度初创公司 30% 的股份。该公司把融到的现金 INR 2 亿存在银行，其他资产为 INR 1,000 万，收入很少。没有其他美国人持股达到 10% 或以上。

• CFC：不是，美国股东合计只持有 30%。
• PFIC：如果这些数字是资产的价值，被动资产约占总资产的 95%，所以即使收入测试没有满足，资产测试也满足了。
• 从她第一个美国年度起：每年报 8621 表；之后出售按 PFIC 规则计税，除非她在 8621 表上，于该选择首次适用年度的税表截止日之前，作出了合格选举基金选择；这需要公司每年提供一份报表。

你的情况不同？

• 您从加拿大搬来：两国的步骤见从加拿大搬到美国，无法出售的股份所涉及的离境税见搬到美国时递延离境税。
• 您的第一份美国税表是双重身份税表：见作为美国税务居民的第一年，并把您的天数记录和归属记录带到个人税务服务。
• 您还来得及报 83(b)，或者已经错过：见有归属条件的创始人股份。
• 您的母国公司是或可能成为 CFC 或 PFIC：见美国人持有外国公司，并寻求跨境税务服务。
• 您在美国经营母国的公司：见外国公司何时报美国税表和公司税务服务。
• 投资人希望在您的加拿大初创公司之上设一家美国母公司：见把加拿大初创公司迁入特拉华州母公司之下。
• 您的股票奖励跨越加拿大与美国之间的搬家：见搬家后的股票奖励与薪酬。
• 母国公司有您可以签字的银行账户：见境外账户申报。