مغادرة الولايات المتحدة: الإقرارات الضريبية و401(k) والحسابات

متى تنتهي إقامتي الضريبية الأمريكية بعد انتقالي إلى الخارج؟

بالنسبة لغير المواطن الذي كان مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة بموجب اختبار الإقامة الفعلية، قد تنتهي الإقامة في آخر يوم قضيته في الولايات المتحدة، ولكن فقط إذا استُوفيت شروط تاريخ الانتهاء. وإلا فتعتمد IRS عمومًا نهاية السنة التقويمية. ولا ينهي تاريخ انتهاء التأشيرة أو موعد الرحلة وحده التاريخ الضريبي (IRS: تواريخ انتهاء الإقامة).

لاستخدام التاريخ الأبكر، يجب أن يكون مقرّ عملك الضريبي (tax home) في الخارج، وأن يكون لك ارتباط أوثق هناك لبقية السنة. ويجب أيضًا ألا تكون مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة في السنة التقويمية التالية. وقّع وأرّخ بيانًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور يذكر آخر يوم لك في الولايات المتحدة ومقرّ عملك الضريبي الأجنبي ووقائع الارتباط الأوثق. أرفقه بإقرارك، أو أرسله منفصلًا إلى IRS قبل موعد الإقرار إذا لم يكن الإقرار مطلوبًا. وبدونه لا يمكنك عمومًا المطالبة بتاريخ الإنهاء الأبكر. واحتفظ بسجلات السفر والمسكن والعمل (IRS: تواريخ انتهاء الإقامة).

هل ينهي انتقالي إلى الخارج الإقامة الضريبية لحامل البطاقة الخضراء؟

لا. يظل حامل البطاقة الخضراء عمومًا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة إلى أن يتخلى رسميًا عن البطاقة، وعادة بالنموذج I-407، أو يُلغى وضع الإقامة الدائمة؛ والمغادرة الفعلية وتاريخ الانتهاء المطبوع على البطاقة لا يحددان تاريخ انتهاء ضريبيًا. وبعد انتهاء الوضع، يتطلب أي تاريخ ضريبي أبكر مقرّ عمل ضريبيًا أجنبيًا وارتباطًا أوثق لبقية السنة وعدم الإقامة في الولايات المتحدة في السنة التالية، مع النظر في أي تاريخ انتهاء لاحق بموجب الإقامة الفعلية. ويجب أن يتضمن البيان الموقّع الموصوف أعلاه تاريخ انتهاء الوضع وإثباته (IRS: تواريخ انتهاء الإقامة؛ IRS: تعليمات النموذج 8854).

وقد تعامل قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية المقيمَ في بلدين بدلًا من ذلك على أنه غير مقيم لأغراض ضريبة الدخل الأمريكية. قدّم هذا الموقف في النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 قبل موعد الإقرار؛ وقد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف مطلوب بموجب الاتفاقية إلى غرامة قدرها 1,000 دولار. كما قد يؤدي التمسك بالاتفاقية من حامل بطاقة خضراء منذ مدة طويلة إلى الإبلاغ عن ضريبة الخروج (IRS: الأسئلة الضريبية الدولية؛ IRS: النموذج 8833؛ IRS: تعليمات النموذج 8854).

إذا كنت تنوي التخلي عن بطاقة خضراء حملتها منذ سنوات طويلة، فراجع دليل ضريبة الخروج قبل المطالبة بموقف التقديم كغير مقيم. والمقيم طويل الأمد هو عمومًا من حمل الإقامة الدائمة في ثماني سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة، باستثناء بعض سنوات الاتفاقية. وعند إنهاء الإقامة، قدّم النموذج 8854 بحلول موعد إقرار سنة المغادرة، وأرفقه بأي إقرار مطلوب؛ وعدم تقديم النموذج 8854 المطلوب قد يؤدي إلى غرامة قدرها 10,000 دولار. واحتفظ بسجل إنهاء الوضع وتاريخ سريانه، فقد يغيّر الإقرار والاستقطاع اللاحق على التقاعد (IRS: تعليمات النموذج 8854).

إذا كنت تملك أسهمًا في شركة S، فتحقق من أهلية المساهم قبل أن تصبح أجنبيًا غير مقيم؛ فلا يجوز أن يكون لشركة S مساهم أجنبي غير مقيم (IRS: شركات S). راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.

إذا كانت لديك حسابات أجنبية وأنت مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة، بما في ذلك بعد الانتقال مع بطاقة خضراء سارية، فتحقق هل ينطبق FBAR أو النموذج 8938 (IRS: FBAR؛ IRS: النموذج 8938). راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

هل أحتاج إلى تصريح مغادرة (sailing permit) قبل أن أسافر؟

على معظم غير المواطنين المغادرين الحصول على تصريح مغادرة من IRS قبل مغادرة طويلة الأمد أو دائمة، ما لم ينطبق عليهم استثناء مدرج. فمثلًا قد يستوفي حامل تأشيرة F-1 أو J-1 الشروط إذا كان دخله من مصادر أمريكية ضمن الفئات المسموح بها. أما عامل H-1B فلا يشمله ذلك الاستثناء، لكن قد يشمل فردَ العائلة بتأشيرة H-4. تحقق من تأشيرة كل شخص ودخله بصورة منفصلة (IRS: تصريح مغادرة الأجنبي).

تصف تعليمات تصريح IRS الاستثناءات والنماذج والموعد والسجلات التي يجب إحضارها. والنموذج 1040-C إقرار مغادرة؛ وهو لا يحل محل إقرار ضريبة الدخل السنوي (IRS: الضريبة على الأجانب غير المقيمين).

أي إقرار أقدّم عن سنة المغادرة، وأي دخل يُدرج فيه؟

إذا كنت مقيمًا لجزء من السنة وغير مقيم في آخر يوم منها، فالإقرار الفيدرالي السنوي هو عمومًا النموذج 1040-NR مع كتابة عبارة "Dual-Status Return" عليه، مع بيان لفترة الإقامة بالنموذج 1040. وإذا بقيت مقيمًا في نهاية السنة، فالإقرار هو عمومًا النموذج 1040. وإذا كنت غير مقيم طوال السنة، فقدّم النموذج 1040-NR إذا كان الإقرار مطلوبًا، دون بيان الوضع المزدوج. ويجب حسم الإقامة قبل اختيار النموذج (IRS: إجراءات تقديم الوضع المزدوج؛ IRS: قواعد تقديم غير المقيمين).

إذا كان زوجك أو زوجتك مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا في نهاية السنة، فقد تتمكنان من اختيار النموذج 1040 المشترك. ويعامل ذلك الزوجين كمقيمين أمريكيين لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، ويستلزم إدراج الدخل العالمي للزوجين. ويوقّع الزوجان بيان الاختيار مع الإقرار المشترك. ويمكن لإقرار معدّل مشترك أن يقدّم الاختيار خلال 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع ضريبة تلك السنة، أيهما أبعد. راجع التقديم مع زوج أو زوجة غير مقيم قبل الاختيار (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم).

بالنسبة لمقدّمي الإقرار ذوي الوضع المزدوج بالسنة التقويمية الذين ينتهون غير مقيمين، تحدد IRS عمومًا 15 أبريل إذا تلقوا أجورًا خاضعة للاستقطاع، أو 15 يونيو في غير ذلك. وقد تنطبق تمديدات التقديم (IRS: مواعيد تقديم الوضع المزدوج).

يحين موعد النموذج 1040 للسنة التقويمية عمومًا في 15 أبريل. وإذا كنت تعيش في الخارج وكان مقرّ عملك الرئيسي أو موقع خدمتك في الخارج في ذلك التاريخ، فلديك عمومًا حتى 15 يونيو للتقديم والسداد؛ أرفق بيانًا يشرح أهليتك. وتسري الفائدة على الضريبة غير المسددة من موعد أبريل (IRS: تمديد التقديم في الخارج).

قد يظل الأجر من مصدر أمريكي خاضعًا للضريبة حتى لو تسلمته بعد مغادرتك، مثل التعويض عن عمل أُنجز في الولايات المتحدة. أما دخل فترة عدم الإقامة غير المرتبط فعليًا بنشاط أمريكي فقد يخضع لضريبة منفصلة على الدخل الإجمالي ما لم يكن معفى أو مخفضًا بموجب الاتفاقية. ولا يستطيع مقدّمو الإقرار بوضع مزدوج عمومًا استخدام الخصم القياسي. راجع IRS: ضريبة الوضع المزدوج لهذه القواعد. أما إعداد الإقرار التفصيلي فمكانه دليل التقديم بوضع مزدوج.

هل يمكنني استرداد ضريبة الدخل المستقطعة قبل مغادرتي؟

نعم، إذا أظهر إقرارك السنوي أن ضريبة الدخل الفيدرالية المستقطعة تتجاوز ضريبتك الفيدرالية النهائية. طالب باستقطاع الأجور الظاهر في النموذج W-2 وبأي استقطاع لغير المقيمين الظاهر في النموذج 1042-S في الإقرار السنوي المناسب. ولا يحسم تصريح المغادرة أو النموذج 1040-C ضريبة السنة النهائية ولا ينتج الاسترداد بحد ذاته (IRS: الضريبة على الأجانب غير المقيمين؛ تعليمات النموذج 1040-NR).

الاستقطاع دفعة على حساب الضريبة، وليس حساب الضريبة نفسه. وقد تغيّر النتيجة مطالبةٌ بموجب الاتفاقية، والخصومات المسموحة لوضعك، والدخل الأمريكي اللاحق، وتاريخ الإقامة الصحيح. وللاسترداد عن ضريبة مستقطعة من المصدر بموجب قواعد غير المقيمين، تشترط تعليمات النموذج 1040-NR النموذج 1042-S ذا الصلة كإثبات.

إذا دفعت ضريبة بالنموذج 1040-C، فاحتسب تلك الدفعة كائتمان في الإقرار السنوي (IRS: تصريح مغادرة الأجنبي).

إذا كنت قد قدّمت الإقرار فعلًا، فطالب عمومًا باسترداد عبر النموذج 1040-X خلال 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع الضريبة، أيهما أبعد؛ وقد تحد قواعد الرجوع إلى تاريخ الدفع من المبلغ (IRS: مدة المطالبة بالاسترداد).

هل يمكنني الاحتفاظ بحساب 401(k) أو IRA بعد الانتقال؟

لا تُلزمك مغادرة الولايات المتحدة بحد ذاتها بتسييل حساب 401(k) أو IRA. فقد تسمح خطة صاحب العمل السابق ببقاء الرصيد، أو تشترط توزيعًا وفق شروطها، أو تتيح تحويلًا مباشرًا (direct rollover) إلى IRA مؤهل. تحقق من شروط الخطة، واسأل الخطة أو مزوّد IRA كيف يتعامل مع العنوان الأجنبي والدفعات اللاحقة (IRS: ترك وظيفة مع خطة تقاعد).

قبل أن تقرر، سجّل نوع الحساب والرصيد والأساس بعد الضريبة والقروض ونماذج المزوّد. اطلب من الخطة تحويلًا مباشرًا (direct rollover) إلى خطة أمريكية تقليدية مؤهلة أو IRA قبل الدفع لتجنب الضريبة الحالية والاستقطاع؛ وإذا دُفع المبلغ إليك، فيجب عمومًا إتمام التحويل خلال 60 يومًا، وعليك تعويض أي استقطاع لتحويل المبلغ كاملًا. وقد ينتج عن التحويل إلى Roth دخل خاضع للضريبة حاليًا (IRS: قواعد التحويل). وإذا تركت العمل لدى صاحب العمل هذا في السنة التي بلغت فيها 55 أو بعدها، فقد يستوفي حساب 401(k) استثناءً من الضريبة على التوزيع المبكر لا يتوفر في IRA؛ وإذا لم يظهر الاستثناء في النموذج 1099-R، فاطلبه في النموذج 5329 مع إقرارك (IRS: استثناءات التوزيع المبكر). أما معاملة بلد الوجهة فسؤال منفصل؛ وإذا كانت كندا، فراجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.

ماذا لو سحبت من حساب 401(k) أو IRA وأنا غير مقيم؟

يخضع التوزيع من حساب 401(k) أو IRA من مصدر أمريكي لغير المقيم عمومًا لاستقطاع أمريكي بمعدل 30% على الدفعة الإجمالية من المصدر الأمريكي، ما لم تدعم مستندات صحيحة معدلًا أقل بموجب الاتفاقية أو إعفاءً. وقد يستخدم الدافع بدلًا من ذلك استقطاعًا متدرجًا للجزء المرتبط بخدمات أمريكية أُنجزت بعد 31 ديسمبر 1986. ولا يخضع توزيع Roth المؤهل للاستقطاع. قدّم للدافع مستندات دقيقة عن وضعك الأجنبي والاتفاقية، وعادة النموذج W-8BEN، قبل الدفع. واستقطاع الدافع ليس بالضرورة ضريبتك النهائية (IRS: المنشور 515؛ IRS: المنشور 15-A).

تعتمد نتيجة الاتفاقية على المكان الذي تقيم فيه لأغراض الاتفاقية، ونوع الخطة والدفعة، وهل يقبل الدافع المستندات المطلوبة. وقد يخضع السحب الخاضع للضريبة قبل سن 59½ أيضًا للضريبة الإضافية بمعدل 10% ما لم ينطبق استثناء. والانتقال إلى الخارج ليس استثناءً مدرجًا بحد ذاته (IRS: استثناءات التوزيع المبكر).

تحقق من الجزأين الأمريكي المصدر والخاضع للضريبة من الدفعة، وأي أساس بعد الضريبة، ومادة الاتفاقية، وأي نموذج 1099-R أو 1042-S. وإذا استُقطع مبلغ زائد أو اختلفت المسؤولية النهائية، فقد يلزم النموذج 1040-NR لتسويتها (IRS: الضريبة على الأجانب غير المقيمين).

هل أحتاج إلى إقرار أمريكي في السنة التالية إذا ما زلت أتلقى دخلًا أمريكيًا؟

قد تحتاج إلى النموذج 1040-NR في سنة لاحقة إذا بقيت غير مقيم وتلقيت دخلًا أمريكي المصدر خاضعًا للضريبة، أو كان لديك نشاط تجاري في الولايات المتحدة، أو احتجت إلى المطالبة باسترداد استقطاع زائد. وقد تسوّي الدفعة المستقطع عنها بالكامل الضريبة أحيانًا دون إقرار، لكن ذلك يعتمد على الدخل وعلى صحة الاستقطاع. وفي الإقرارات بالسنة التقويمية، ينطبق عمومًا موعد 15 أبريل أو 15 يونيو نفسه أعلاه بحسب ما إذا كنت تلقيت أجورًا خاضعة للاستقطاع (IRS: الضريبة على الأجانب غير المقيمين؛ تعليمات النموذج 1040-NR).

راجع الأجر عن العمل الأمريكي السابق، وتوزيعات التقاعد، وتوزيعات الأرباح، ودخل الإيجار، والدخل المستمر من نشاط تجاري أمريكي. والاحتفاظ بحساب أمريكي وحده لا يستوجب إقرارًا تلقائيًا. وإذا كنت تؤجر عقارًا أمريكيًا، فراجع تقديم المؤجر غير المقيم. وإذا احتفظت بمنشأة فردية أو LLC في الولايات المتحدة، فراجع إقرارات غير المقيمين عن دخل الأعمال.

ماذا أفحص بشأن حساب HSA ومنح الأسهم والحسابات المصرفية الأمريكية؟

لكل حساب فحص مغادرة مختلف. فقد يبقى حساب HSA بعد انتهاء الوظيفة، وقد تنتج منح الأسهم تعويضًا من مصدر أمريكي بعد مغادرتك، ويحتاج الحساب المصرفي الأمريكي إلى مستندات محدّثة لغير المقيم (IRS: المنشور 969؛ IRS: تعويض الأسهم؛ IRS: فوائد البنوك).

تجعل قواعد HSA من IRS أهلية المساهمة تعتمد على التغطية، لا على مجرد بقاء الحساب مفتوحًا. ويربط شرح IRS لمنح الأسهم المصدر الأمريكي بمكان أداء الخدمات ذات الصلة. وتميّز قواعد IRS لفوائد الودائع بين فوائد الودائع العادية وغيرها من دخل الاستثمار؛ وقد يفرض بلدك الجديد ضريبة على الفوائد.

هل قد تظل ولايتي السابقة تعاملني كمقيم؟

نعم. قواعد إقامة الولاية والدخل من مصدر الولاية منفصلة عن تاريخ المغادرة الفيدرالي، لذلك فإن موقف التقديم الفيدرالي كغير مقيم لا يحسم إقرار الولاية. تحقق من قواعد موطن الإقامة (domicile) في الولاية السابقة، والمسكن والروابط العائلية، وأيام السفر، والعمل المنجز هناك، والدخل المدفوع بعد الانتقال.

فعلى سبيل المثال، تقول كاليفورنيا إن الانتقال المؤقت قد يُبقي الشخص مقيمًا، وإن التعويض من مصدر كاليفورنيا قد يظل واجب الإبلاغ بعد انتهاء الإقامة، بما في ذلك بعض التعويضات المؤجلة أو بالأسهم. ويستخدم المقيم لجزء من السنة أو غير المقيم في كاليفورنيا الذي يجب عليه التقديم النموذج 540NR. وتحين ضريبة السنة التقويمية عمومًا في 15 أبريل؛ ومن كان يعيش أو يسافر خارج الولايات المتحدة في ذلك التاريخ يمكنه التقديم والسداد حتى 15 يونيو، مع تمديد تلقائي للتقديم حتى 15 ديسمبر. وتظل الفائدة سارية من الموعد الأصلي. ولكل ولاية أخرى قواعدها (FTB كاليفورنيا: الإقامة؛ FTB كاليفورنيا: نموذج التقديم؛ FTB كاليفورنيا: المواعيد).

ما السجلات التي أجمعها قبل التقديم؟

اجمع المستندات التي تثبت تاريخ الإقامة ومصدر الدخل والضريبة المدفوعة سابقًا. وتساعد السجلات نفسها في اختبار استثناء تصريح المغادرة والمطالبة بموجب الاتفاقية وأي إقرار للولاية (IRS: بيان انتهاء الإقامة؛ IRS: أوراق تصريح المغادرة).

• سجلات جواز السفر والتأشيرة أو البطاقة الخضراء، وتقويم أيام السفر، وأي سجل رسمي للتخلي عن البطاقة الخضراء.
• سجلات المسكن الجديد والعمل ومكان العائلة؛ والمسكن والروابط الأخرى في الولاية السابقة.
• كشوف الأجر الأخيرة، والنماذج W-2 و1099-R و1042-S، والإقرارات السابقة، وإثبات الدفعات التقديرية.
• كشوف حسابات 401(k) وIRA وHSA؛ وسجلات قروض الخطة والأساس؛ ومستندات منح الأسهم واستحقاقها.
• تاريخ الإقامة في بلد الوجهة وأي مطالبة بموجب الاتفاقية أو مستندات الدافع.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح؛ ولا تُحسب ضريبة نهائية. عامل بتأشيرة H-1B يغادر في أغسطس بعد أن تقاضى أجورًا أمريكية قدرها 80,000 دولار، مع استقطاع 12,000 دولار ضريبة دخل فيدرالية. ويتخذ مسكنًا ومقرّ عمل ضريبيًا في الخارج، ويحتفظ بارتباط أوثق هناك لبقية السنة، ولا يكون مقيمًا أمريكيًا في السنة التالية، ويرفق بيان تاريخ الانتهاء المطلوب. فإقرار سنة مغادرته هو عمومًا النموذج 1040-NR بوضع مزدوج مع بيان النموذج 1040. وتُحتسب الـ12,000 دولار ائتمانًا مقابل الضريبة النهائية؛ وكون جزء منها يُسترد يعتمد على الإقرار.

يترك العامل 60,000 دولار في حساب 401(k) لدى صاحب العمل السابق، إذا سمحت الخطة بذلك. وفي السنة التالية، افترض أن سحبًا نقديًا قدره 20,000 دولار خاضع للضريبة بالكامل ومن مصدر أمريكي، وأن الدافع يطبّق استقطاعًا قانونيًا بنسبة 30%. فيكون الاستقطاع 6,000 دولار (20,000 دولار × 30%)، ويبقى 40,000 دولار في الخطة قبل تغيّرات السوق أو الرسوم. وهذه الـ6,000 دولار استقطاع، وليست حكمًا على الضريبة النهائية. ولا تزال الاتفاقية وأي ضريبة توزيع مبكر بحاجة إلى مراجعة.

هل وضعك مختلف؟

• بطاقتك الخضراء ما زالت سارية أو تخطط للتخلي عن بطاقة حملتها منذ سنوات طويلة: تحقق هل تستمر الإقامة الأمريكية وهل تنطبق ضريبة الخروج أو النموذج 8854 في دليل ضريبة الخروج.
• تحتاج إلى إعداد الإقرار بوضع مزدوج أو اختيار إقامة السنة الأولى: استخدم دليل التقديم بوضع مزدوج.
• تنتقل إلى كندا: نسّق مواعيد الإقامة والإقرارات في البلدين في الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
• ستعيش في كندا مع حساب 401(k) أو IRA: تحقق من معاملة كندا في حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
• ستحتفظ بعقار أمريكي مؤجَّر: راجع تقديم المؤجر غير المقيم.
• تاريخ إقامتك أو موقفك بموجب الاتفاقية أو دفعة التقاعد أو منح الأسهم أو روابط الولاية محل خلاف: أحضر السجلات أعلاه للحصول على مساعدة ضريبية فردية.