Quitter les États-Unis : déclarations, 401(k) et comptes

Quand ma résidence fiscale américaine prend-elle fin si je déménage à l'étranger?

Pour un non-citoyen qui était résident fiscal américain selon le critère de présence réelle, le déménagement peut mettre fin à la résidence le dernier jour de présence aux États-Unis, mais seulement si les conditions de la date de fin sont remplies. Sinon, l'IRS retient généralement la fin de l'année civile. L'expiration de votre visa ou la date de votre vol ne décide pas à elle seule de la date fiscale (IRS : dates de fin de la résidence).

Pour utiliser la date de fin antérieure, votre port d'attache fiscal (tax home) doit être à l'étranger et vous devez y avoir des liens plus étroits pour le reste de l'année. Vous devez aussi éviter d'être résident fiscal américain l'année civile suivante. Signez et datez une déclaration sous peine de parjure qui indique votre dernier jour aux États-Unis, votre port d'attache fiscal étranger et les faits qui établissent vos liens plus étroits. Joignez-la à votre déclaration, ou envoyez-la séparément à l'IRS avant la date limite de la déclaration si aucune déclaration n'est exigée. Sans elle, vous ne pouvez généralement pas demander la date de fin antérieure. Conservez vos documents de voyage, de logement et de travail (IRS : dates de fin de la résidence).

Le fait de déménager met-il fin à ma résidence fiscale de titulaire d'une carte verte?

Non. Un titulaire d'une carte verte demeure généralement résident fiscal américain jusqu'à ce que la carte soit officiellement abandonnée, habituellement au moyen du formulaire I-407, ou que le statut de résident permanent soit révoqué. Le départ physique et la date d'expiration imprimée sur la carte ne fixent pas de date de fin fiscale. Une fois le statut terminé, une date de fin fiscale antérieure exige encore un port d'attache fiscal à l'étranger et des liens plus étroits pour le reste de l'année, l'absence de résidence américaine l'année suivante, et l'examen de toute date de fin ultérieure selon le critère de présence réelle. La déclaration signée décrite plus haut doit comprendre la date de fin du statut et une preuve (IRS : dates de fin de la résidence; IRS : instructions du formulaire 8854).

Une règle de départage d'une convention fiscale peut plutôt traiter un double résident comme un non-résident aux fins de l'impôt américain sur le revenu. Faites valoir cette position sur le formulaire 1040-NR, avec le formulaire 8833, avant la date limite de la déclaration. Omettre de divulguer une position conventionnelle exigée peut entraîner une pénalité de 1 000 $. Un titulaire de carte verte de longue date peut aussi déclencher la déclaration de l'impôt de sortie en faisant valoir la convention (IRS : questions sur l'impôt international; IRS : formulaire 8833; IRS : instructions du formulaire 8854).

Si vous comptez abandonner une carte verte détenue depuis longtemps, consultez le guide sur l'impôt de sortie avant de faire valoir une position de non-résident. Un résident de longue date est généralement une personne qui a détenu la résidence permanente pendant au moins huit des 15 dernières années d'imposition, sans compter certaines années visées par une convention. À la fin de la résidence, produisez le formulaire 8854 avant la date limite de la déclaration de l'année du départ, en le joignant à toute déclaration exigée. Omettre un formulaire 8854 exigé peut entraîner une pénalité de 10 000 $. Conservez le document qui met fin au statut et sa date d'effet, qui peuvent changer la déclaration et la retenue ultérieure sur la retraite (IRS : instructions du formulaire 8854).

Si vous détenez des actions d'une société de type S (S corporation), vérifiez l'admissibilité des actionnaires avant de devenir un étranger non-résident. Une société de type S ne peut pas avoir d'actionnaire étranger non-résident (IRS : sociétés de type S). Voyez l'imposition des sociétés de type S.

Si vous déteniez des comptes étrangers pendant que vous étiez résident fiscal américain, y compris après un déménagement avec une carte verte encore valide, vérifiez si le FBAR ou le formulaire 8938 s'applique (IRS : FBAR; IRS : formulaire 8938). Voyez la déclaration des comptes étrangers.

Ai-je besoin d'un permis de départ avant de partir?

La plupart des non-citoyens qui partent doivent obtenir un permis de départ (sailing permit) de l'IRS avant un départ de longue durée ou définitif, sauf s'ils remplissent une exception prévue. Par exemple, le titulaire d'un visa F-1 ou J-1 peut y être admissible si ses revenus de source américaine entrent dans les catégories permises. Un travailleur H-1B n'est pas visé par cette exception, mais un membre de sa famille titulaire d'un visa H-4 peut l'être. Vérifiez séparément le visa et le revenu de chaque personne (IRS : autorisation de départ d'un étranger).

Les instructions de l'IRS sur le permis décrivent les exceptions, les formulaires, le rendez-vous et les documents à apporter. Le formulaire 1040-C est une déclaration de départ. Il ne remplace pas la déclaration annuelle de revenus (IRS : imposition des étrangers non-résidents).

Quelle déclaration dois-je produire pour l'année du départ, et quels revenus doivent y figurer?

Si vous avez été résident pendant une partie de l'année et non-résident le dernier jour de l'année, la déclaration fédérale annuelle est généralement le formulaire 1040-NR portant la mention « Dual-Status Return », avec une déclaration de la période de résidence tirée du formulaire 1040. Si vous demeurez résident à la fin de l'année, la déclaration est généralement le formulaire 1040. Si vous avez été non-résident toute l'année, produisez le formulaire 1040-NR si une déclaration est exigée, sans déclaration de double statut. Il faut régler la question de la résidence avant de choisir le formulaire (IRS : procédures de production à double statut; IRS : règles de production des non-résidents).

Si votre conjoint est citoyen ou résident américain à la fin de l'année, vous pourriez choisir de produire un formulaire 1040 conjoint. Ce choix traite les deux conjoints comme des résidents américains aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et exige le revenu mondial des deux. Les deux conjoints signent une déclaration de choix jointe à la déclaration conjointe. Une déclaration conjointe modifiée peut faire le choix dans un délai de 3 ans après la production de la déclaration initiale ou 2 ans après le paiement de l'impôt de cette année-là, selon la dernière de ces dates. Consultez la production avec un conjoint non-résident avant de choisir (IRS : conjoint non-résident).

Pour les contribuables à double statut dont l'année d'imposition est l'année civile et qui deviennent non-résidents, l'IRS fixe généralement la date limite au 15 avril s'ils ont reçu un salaire assujetti à une retenue, et au 15 juin sinon. Des prolongations de production peuvent s'appliquer (IRS : dates limites de production à double statut).

Le formulaire 1040 d'une année civile est généralement exigible le 15 avril. Si vous vivez à l'étranger et que votre principal lieu d'affaires ou de travail est à l'étranger à cette date, vous avez généralement jusqu'au 15 juin pour produire et payer. Joignez une déclaration qui explique votre admissibilité. Les intérêts sur l'impôt impayé courent à partir de la date limite d'avril (IRS : prolongation pour production à l'étranger).

Une rémunération de source américaine peut demeurer imposable même si vous la recevez après votre départ, par exemple la rémunération d'un travail effectué aux États-Unis. Le revenu de la période de non-résidence qui n'est pas effectivement rattaché à une entreprise américaine peut être assujetti à un impôt distinct sur le revenu brut, sauf s'il est exempté ou réduit par une convention fiscale. Les contribuables à double statut ne peuvent généralement pas utiliser la déduction standard. Pour ces règles, voyez IRS : imposition à double statut. La préparation détaillée de la déclaration relève du guide de production à double statut.

Puis-je récupérer l'impôt sur le revenu retenu avant mon départ?

Oui, si votre déclaration annuelle montre que l'impôt fédéral sur le revenu retenu dépasse votre impôt fédéral final. Demandez, dans la déclaration annuelle applicable, la retenue sur le salaire indiquée sur le formulaire W-2 et toute retenue d'impôt des non-résidents indiquée sur le formulaire 1042-S. Un permis de départ ou le formulaire 1040-C ne règle pas l'impôt final de l'année et ne produit pas à lui seul le remboursement (IRS : imposition des étrangers non-résidents; instructions du formulaire 1040-NR).

Une retenue est un acompte sur l'impôt, et non le calcul de l'impôt. Une position fondée sur une convention fiscale, les déductions permises selon votre statut, des revenus américains ultérieurs et la bonne date de résidence peuvent changer le résultat. Pour obtenir le remboursement d'un impôt retenu à la source selon les règles des non-résidents, les instructions du formulaire 1040-NR exigent le formulaire 1042-S pertinent comme preuve.

Si vous avez payé de l'impôt avec le formulaire 1040-C, demandez ce paiement comme crédit dans la déclaration annuelle (IRS : autorisation de départ d'un étranger).

Si vous avez déjà produit votre déclaration, demandez généralement un remboursement au moyen du formulaire 1040-X dans un délai de 3 ans après la production de la déclaration initiale ou 2 ans après le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. Les règles de période de rétrospective des paiements peuvent limiter le montant (IRS : délai de la demande de remboursement).

Puis-je garder mon 401(k) ou mon IRA après mon déménagement?

Quitter les États-Unis n'oblige pas en soi à encaisser un 401(k) ou un IRA. Le régime d'un ancien employeur peut permettre de laisser le solde en place, exiger une distribution selon ses conditions, ou offrir un transfert direct vers un IRA admissible. Vérifiez les conditions du régime et demandez au régime ou au fournisseur de l'IRA comment il traite une adresse étrangère et les paiements ultérieurs (IRS : quitter un emploi avec un régime de retraite).

Avant de décider, notez le type de compte, le solde, le coût de base après impôt, les prêts et les formulaires du fournisseur. Demandez au régime un transfert direct vers un régime traditionnel américain ou un IRA admissible avant le paiement, afin d'éviter l'impôt courant et la retenue. Si le paiement vous est versé, le transfert doit généralement être terminé dans les 60 jours, et vous devez remplacer toute retenue pour transférer le montant total. Une conversion en Roth peut créer un revenu imposable courant (IRS : règles sur les transferts). Si vous avez quitté cet employeur l'année de vos 55 ans ou après, son 401(k) peut donner droit à une exception à l'impôt sur les retraits anticipés que l'IRA n'offre pas. Demandez une exception absente du formulaire 1099-R au moyen du formulaire 5329 joint à votre déclaration (IRS : exceptions aux retraits anticipés). Le traitement dans le pays de destination est une question distincte. S'il s'agit du Canada, voyez Les comptes de retraite américains au Canada.

Que se passe-t-il si je retire des fonds d'un 401(k) ou d'un IRA en tant que non-résident?

Une distribution de source américaine d'un 401(k) ou d'un IRA versée à un non-résident est généralement assujettie à une retenue d'impôt américaine de 30 % sur le paiement brut de source américaine, sauf si des documents valides justifient un taux conventionnel plus bas ou une exemption. Le payeur peut plutôt appliquer une retenue progressive à la partie liée à des services américains rendus après le 31 décembre 1986. Une distribution Roth admissible n'est pas assujettie à une retenue. Remettez au payeur des documents exacts sur votre statut étranger et sur la convention, habituellement le formulaire W-8BEN, avant le paiement. La retenue du payeur ne correspond pas nécessairement à votre impôt final (IRS : Publication 515; IRS : Publication 15-A).

Le résultat selon la convention dépend de votre pays de résidence aux fins de la convention, du type de régime et de paiement, et de l'acceptation par le payeur des documents exigés. Un retrait imposable avant 59½ ans peut aussi être assujetti à l'impôt additionnel de 10 %, sauf si une exception s'applique. Déménager à l'étranger n'est pas en soi une exception prévue (IRS : exceptions aux retraits anticipés).

Vérifiez les parties du paiement qui sont de source américaine et imposables, tout coût de base après impôt, l'article de la convention et tout formulaire 1099-R ou 1042-S. Si la retenue était trop élevée ou si l'impôt final diffère, un formulaire 1040-NR peut être nécessaire pour faire le rapprochement (IRS : imposition des étrangers non-résidents).

Ai-je besoin d'une déclaration américaine l'an prochain si je reçois encore des revenus américains?

Vous pouvez avoir besoin du formulaire 1040-NR une année ultérieure si vous demeurez non-résident et que vous recevez un revenu imposable de source américaine, que vous exploitez une entreprise ou un commerce aux États-Unis, ou que vous devez demander le remboursement d'une retenue excédentaire. Un paiement entièrement assujetti à la retenue peut parfois régler l'impôt sans déclaration, mais cela dépend du revenu et de l'exactitude de la retenue. Pour les déclarations de l'année civile, la même date limite du 15 avril ou du 15 juin indiquée plus haut s'applique généralement, selon que vous avez reçu ou non un salaire assujetti à une retenue (IRS : imposition des étrangers non-résidents; instructions du formulaire 1040-NR).

Passez en revue la rémunération d'un travail antérieur aux États-Unis, les distributions de retraite, les dividendes, les revenus de location et les revenus d'entreprise américaine qui se poursuivent. Garder un compte américain n'oblige pas automatiquement à produire une déclaration. Si vous louez un immeuble américain, voyez la production du propriétaire non-résident. Si vous gardez une entreprise individuelle ou une LLC américaine, voyez les déclarations de non-résident pour un revenu d'entreprise.

Que dois-je vérifier au sujet de mon HSA, de mes attributions d'actions et de mes comptes bancaires américains?

Chaque compte exige une vérification différente au départ. Un compte d'épargne santé (HSA) peut rester ouvert après la fin de l'emploi, des attributions d'actions peuvent produire une rémunération de source américaine après votre départ, et un compte bancaire américain exige des documents à jour sur votre statut de non-résident (IRS : Publication 969; IRS : rémunération à base d'actions; IRS : intérêts bancaires).

Les règles de l'IRS sur le HSA font dépendre l'admissibilité aux cotisations de la couverture d'assurance, et non du simple fait que le compte reste ouvert. L'explication de l'IRS sur les attributions d'actions rattache la source américaine à l'endroit où les services connexes ont été rendus. Les règles de l'IRS sur les intérêts de dépôt distinguent les intérêts ordinaires de dépôt des autres revenus de placement. Votre nouveau pays peut imposer ces intérêts.

Mon ancien État peut-il encore me considérer comme résident?

Oui. Les règles de résidence et de revenu de source des États sont distinctes de la date de départ fédérale. Une position de non-résident au fédéral ne règle donc pas la déclaration de l'État. Vérifiez les règles de domicile de l'ancien État, le logement et les liens familiaux, les jours de voyage, le travail effectué dans l'État et le revenu versé après le déménagement.

Par exemple, la Californie indique qu'un déménagement temporaire peut laisser une personne résidente et que la rémunération de source californienne peut demeurer à déclarer après la fin de la résidence, y compris certaines rémunérations différées ou à base d'actions. Un résident d'une partie de l'année ou un non-résident de la Californie qui doit produire une déclaration utilise le formulaire 540NR. L'impôt de l'année civile est généralement exigible le 15 avril. Une personne qui vit ou voyage hors des États-Unis à cette date peut produire et payer au plus tard le 15 juin, avec une prolongation automatique de production jusqu'au 15 décembre. Les intérêts courent tout de même à partir de la date limite initiale. Les autres États ont leurs propres règles (California FTB : résidence; California FTB : formulaire à produire; California FTB : dates limites).

Quels documents dois-je réunir avant de produire ma déclaration?

Réunissez les documents qui établissent la date de résidence, la source du revenu et l'impôt déjà payé. Les mêmes documents aident à vérifier une exception au permis de départ, une position fondée sur une convention fiscale et toute déclaration d'État (IRS : déclaration de fin de résidence; IRS : documents du permis de départ).

• Passeport, visa ou carte verte, calendrier des jours de voyage et tout document officiel d'abandon de la carte verte.
• Documents sur le nouveau domicile, le travail et le lieu où vit la famille, ainsi que sur le logement et les autres liens dans l'ancien État.
• Derniers relevés de paie, formulaires W-2, 1099-R et 1042-S, déclarations antérieures et preuve des acomptes provisionnels.
• Relevés du 401(k), de l'IRA et du HSA, documents sur les prêts du régime et le coût de base, documents d'attribution et d'acquisition des droits des actions.
• Date de résidence dans le pays de destination, et toute position fondée sur une convention fiscale ou tout document du payeur.

Exemple

Dollars américains à titre d'illustration. Aucun impôt final n'est calculé. Un travailleur titulaire d'un visa H-1B part en août après avoir gagné 80 000 $ US de salaire américain, dont 12 000 $ US d'impôt fédéral sur le revenu ont été retenus. Il établit un domicile et un port d'attache fiscal à l'étranger, y garde des liens plus étroits pour le reste de l'année, n'est pas résident américain l'année suivante et joint la déclaration exigée sur la date de fin. Sa production pour l'année du départ est généralement le formulaire 1040-NR à double statut, avec une déclaration du formulaire 1040. Les 12 000 $ US sont crédités sur l'impôt final. Le remboursement éventuel d'une partie de ce montant dépend de la déclaration.

Le travailleur laisse 60 000 $ US dans le 401(k) d'un ancien employeur, si le régime le permet. L'année suivante, supposons qu'un retrait en argent de 20 000 $ US est entièrement imposable et de source américaine, et que le payeur applique la retenue légale de 30 %. La retenue est de 6 000 $ US (20 000 $ US × 30 %), ce qui laisse 40 000 $ US dans le régime avant les variations du marché ou les frais. Ces 6 000 $ US sont une retenue, et non une conclusion sur l'impôt final. La convention fiscale et tout impôt sur un retrait anticipé doivent encore être examinés.

Votre situation est différente?

• Votre carte verte est toujours valide, ou vous comptez abandonner une carte détenue depuis longtemps : vérifiez si la résidence américaine se poursuit et si l'impôt de sortie ou le formulaire 8854 s'applique, dans le guide sur l'impôt de sortie.
• Vous devez préparer la déclaration à double statut ou faire un choix pour la première année de résidence : utilisez le guide de production à double statut.
• Vous déménagez au Canada : coordonnez les dates de résidence et les déclarations des deux pays dans Déménager des États-Unis au Canada.
• Vous vivrez au Canada avec un 401(k) ou un IRA : vérifiez le traitement canadien dans Les comptes de retraite américains au Canada.
• Vous garderez un immeuble locatif américain : voyez la production du propriétaire non-résident.
• Votre date de résidence, votre position fondée sur une convention, un paiement de retraite, vos attributions d'actions ou vos liens avec un État sont contestés : apportez les documents ci-dessus pour obtenir de l'aide en fiscalité des particuliers.