USA verlassen: Steuererklärung, 401(k) und Konten

Wann endet meine US-Ansässigkeit, wenn ich ins Ausland ziehe?

Bei einem Nicht-Staatsbürger, der nach dem Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) in den USA steuerlich ansässig war, kann der Wegzug die Ansässigkeit mit dem letzten Tag des Aufenthalts in den USA beenden, aber nur, wenn die Bedingungen für das Enddatum erfüllt sind. Andernfalls gilt in der Regel das Ende des Kalenderjahres. Das Ablaufdatum Ihres Visums oder das Flugdatum allein bestimmt das Steuerdatum nicht (IRS: Ende der Ansässigkeit).

Für das frühere Datum muss Ihr steuerlicher Lebensmittelpunkt (Tax Home) im Ausland liegen, und Sie müssen für den Rest des Jahres eine engere Verbindung dorthin haben. Außerdem dürfen Sie im folgenden Kalenderjahr nicht in den USA steuerlich ansässig sein. Unterschreiben und datieren Sie eine Erklärung unter Strafandrohung bei falschen Angaben mit Ihrem letzten Tag in den USA, Ihrem ausländischen Lebensmittelpunkt und den Tatsachen zur engeren Verbindung. Fügen Sie sie Ihrer Steuererklärung bei oder senden Sie sie separat bis zur Frist der Erklärung an den IRS, wenn keine Erklärung nötig ist. Ohne sie können Sie das frühere Enddatum in der Regel nicht geltend machen. Bewahren Sie Reise-, Wohn- und Arbeitsunterlagen auf (IRS: Ende der Ansässigkeit).

Endet meine steuerliche Ansässigkeit als Inhaber einer Green Card, wenn ich wegziehe?

Nein. Ein Inhaber einer Green Card bleibt in der Regel in den USA steuerlich ansässig, bis er die Karte förmlich zurückgibt, meist mit Form I-407, oder der Status als dauerhaft Aufenthaltsberechtigter widerrufen wird. Die körperliche Ausreise und das aufgedruckte Ablaufdatum der Karte bestimmen kein Steuerdatum. Nach Ende des Status verlangt auch ein früheres Steuerdatum einen ausländischen Lebensmittelpunkt und eine engere Verbindung für den Rest des Jahres, keine US-Ansässigkeit im Folgejahr und die Prüfung eines späteren Enddatums nach dem Substantial-Presence-Test. Die oben beschriebene unterschriebene Erklärung muss das Datum des Statusendes und Nachweise enthalten (IRS: Ende der Ansässigkeit; IRS: Anleitung zu Form 8854).

Eine Tie-Breaker-Regel im Steuerabkommen kann eine doppelt ansässige Person für die US-Einkommensteuer stattdessen als nicht ansässig behandeln. Machen Sie diese Position in Form 1040-NR mit Form 8833 bis zur Frist der Erklärung geltend. Wer eine erforderliche Position aus dem Steuerabkommen nicht offenlegt, riskiert einen Strafzuschlag von $1.000. Ein langjähriger Inhaber einer Green Card kann außerdem Meldepflichten zur Wegzugsteuer auslösen, wenn er sich auf das Steuerabkommen beruft (IRS: Internationale Steuerfragen; IRS: Form 8833; IRS: Anleitung zu Form 8854).

Wollen Sie eine seit Langem gehaltene Green Card zurückgeben, lesen Sie zuerst den Ratgeber zur Wegzugsteuer, bevor Sie sich als nicht ansässig erklären. Ein Langzeitansässiger (Long-Term Resident) hatte in der Regel in mindestens acht der letzten 15 Steuerjahre den Status als dauerhaft Aufenthaltsberechtigter, ohne bestimmte Abkommensjahre. Reichen Sie bei Ende der Ansässigkeit Form 8854 bis zur Frist der Erklärung für das Wegzugsjahr ein und fügen Sie sie einer erforderlichen Erklärung bei. Eine nicht eingereichte, aber erforderliche Form 8854 kann einen Strafzuschlag von $10.000 nach sich ziehen. Bewahren Sie den Nachweis über das Ende des Status und das Datum, ab dem es gilt, auf. Dieses Datum kann die Erklärung und die spätere Quellensteuer auf Altersvorsorge verändern (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Besitzen Sie Anteile an einer S Corporation (US-Kapitalgesellschaft mit Besteuerung auf Gesellschafterebene), prüfen Sie die Berechtigung als Gesellschafter, bevor Sie nicht ansässiger Ausländer werden. Eine S Corporation darf keinen nicht ansässigen Ausländer als Gesellschafter haben (IRS: S Corporations). Siehe Besteuerung von S Corporations.

Hatten Sie ausländische Konten, während Sie in den USA steuerlich ansässig waren, auch nach dem Wegzug mit einer gültigen Green Card, prüfen Sie, ob der FBAR oder Form 8938 gilt (IRS: FBAR; IRS: Form 8938). Siehe Meldung ausländischer Konten.

Brauche ich vor der Ausreise eine Sailing Permit?

Die meisten ausreisenden Nicht-Staatsbürger müssen vor einer langfristigen oder dauerhaften Ausreise eine Sailing Permit (Unbedenklichkeitsbescheinigung) des IRS einholen, es sei denn, eine der aufgeführten Ausnahmen trifft zu. Ein Inhaber eines F-1- oder J-1-Visums kann zum Beispiel ausgenommen sein, wenn seine Einkünfte aus US-Quellen in die zulässigen Kategorien fallen. Ein Arbeitnehmer mit H-1B fällt nicht unter diese Ausnahme, ein Familienmitglied mit H-4 unter Umständen schon. Prüfen Sie Visum und Einkünfte jeder Person einzeln (IRS: Unbedenklichkeitsbescheinigung für ausreisende Ausländer).

Die Anleitung des IRS zur Bescheinigung beschreibt die Ausnahmen, Formulare, den Termin und die mitzubringenden Unterlagen. Form 1040-C ist eine Erklärung zur Ausreise. Sie ersetzt nicht die jährliche Einkommensteuererklärung (IRS: Besteuerung nicht ansässiger Ausländer).

Welche Erklärung gebe ich für das Wegzugsjahr ab, und welche Einkünfte gehören hinein?

Waren Sie einen Teil des Jahres ansässig und am letzten Tag nicht ansässig, ist die jährliche Bundeserklärung in der Regel Form 1040-NR mit dem Vermerk „Dual-Status Return“ und einer Erklärung zum Zeitraum der Ansässigkeit nach Form 1040. Bleiben Sie am Jahresende ansässig, ist es in der Regel Form 1040. Waren Sie das ganze Jahr nicht ansässig, reichen Sie Form 1040-NR ein, wenn eine Erklärung erforderlich ist, ohne Erklärung zum Doppelstatus. Die Ansässigkeit muss geklärt sein, bevor Sie das Formular wählen (IRS: Verfahren bei Doppelstatus; IRS: Regeln für Nichtansässige).

Ist Ihr Ehepartner am Jahresende US-Staatsbürger oder in den USA ansässig, können Sie möglicherweise eine gemeinsame Form 1040 wählen. Dann gelten beide Ehepartner für die US-Bundeseinkommensteuer als in den USA ansässig, und das Welteinkommen beider Ehepartner ist anzugeben. Beide Ehepartner unterschreiben eine Erklärung zur Wahl zusammen mit der gemeinsamen Erklärung. Eine gemeinsame Änderungserklärung kann die Wahl innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahre nach Zahlung der Steuer für dieses Jahr, je nachdem, was später eintritt treffen. Prüfen Sie Einreichung mit einem nicht ansässigen Ehepartner, bevor Sie wählen (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner).

Für Personen mit Doppelstatus und Kalenderjahr als Steuerjahr, die am Ende nicht ansässig sind, gilt in der Regel der 15. April, wenn sie Löhne mit Lohnsteuereinbehalt erhalten haben, sonst der 15. Juni. Fristverlängerungen können möglich sein (IRS: Fristen bei Doppelstatus).

Eine Form 1040 für das Kalenderjahr ist in der Regel am 15. April fällig. Leben Sie im Ausland und liegt Ihr Hauptgeschäftssitz oder Dienstort an diesem Tag im Ausland, haben Sie in der Regel bis zum 15. Juni Zeit, einzureichen und zu zahlen. Fügen Sie eine Erklärung zur Berechtigung bei. Zinsen auf unbezahlte Steuer laufen ab der Frist im April (IRS: Fristverlängerung bei Auslandsaufenthalt).

Vergütungen aus US-Quellen können auch dann steuerpflichtig bleiben, wenn Sie sie nach dem Wegzug erhalten, etwa für Arbeit, die Sie in den USA geleistet haben. Auf Einkünfte aus dem Zeitraum der Nichtansässigkeit, die nicht mit einem US-Geschäft verbunden sind, kann eine gesonderte Steuer auf das Bruttoeinkommen anfallen, es sei denn, sie sind befreit oder durch ein Steuerabkommen ermäßigt. Wer eine Erklärung mit Doppelstatus einreicht, kann in der Regel den Standardabzug nicht nutzen. Diese Regeln finden Sie unter IRS: Besteuerung bei Doppelstatus. Die ausführliche Erstellung der Erklärung gehört in den Ratgeber zur Erklärung mit Doppelstatus.

Kann ich Einkommensteuer zurückholen, die vor meiner Ausreise einbehalten wurde?

Ja, wenn Ihre Jahreserklärung zeigt, dass die einbehaltene Bundeseinkommensteuer Ihre endgültige Bundessteuer übersteigt. Machen Sie den Lohnsteuereinbehalt aus Form W-2 und einen Einbehalt für Nichtansässige aus Form 1042-S in der jeweiligen Jahreserklärung geltend. Eine Sailing Permit oder Form 1040-C regelt die endgültige Steuer des Jahres nicht und führt für sich allein nicht zu einer Erstattung (IRS: Besteuerung nicht ansässiger Ausländer; Anleitung zu Form 1040-NR).

Der Einbehalt ist eine Zahlung auf die Steuer und keine Steuerberechnung. Eine Position aus dem Steuerabkommen, für Ihren Status zulässige Abzüge, späteres US-Einkommen und das richtige Ansässigkeitsdatum können das Ergebnis ändern. Für die Erstattung von Steuer, die nach den Regeln für Nichtansässige an der Quelle einbehalten wurde, verlangt die Anleitung zu Form 1040-NR die zugehörige Form 1042-S als Nachweis.

Haben Sie Steuer mit Form 1040-C gezahlt, machen Sie diese Zahlung in der Jahreserklärung als Steuergutschrift geltend (IRS: Unbedenklichkeitsbescheinigung für ausreisende Ausländer).

Haben Sie bereits eingereicht, fordern Sie die Erstattung in der Regel mit Form 1040-X innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahre nach Zahlung der Steuer, je nachdem, was später eintritt an. Rückschauregeln für Zahlungen können den Betrag begrenzen (IRS: Frist für Erstattungsanträge).

Kann ich mein 401(k) oder meine IRA nach dem Umzug behalten?

Der Wegzug aus den USA verpflichtet Sie für sich genommen nicht, ein 401(k) oder eine IRA aufzulösen. Der Plan eines früheren Arbeitgebers kann erlauben, dass das Guthaben bleibt, nach seinen Bedingungen eine Auszahlung verlangen oder einen direkten Rollover auf eine geeignete IRA anbieten. Prüfen Sie die Bedingungen des Plans und fragen Sie den Plan oder den IRA-Anbieter, wie er mit einer Auslandsadresse und späteren Zahlungen umgeht (IRS: Altersvorsorgeplan beim Jobwechsel).

Halten Sie vor Ihrer Entscheidung Kontoart, Guthaben, Basis aus versteuerten Einzahlungen, Darlehen und Formulare des Anbieters fest. Bitten Sie den Plan vor der Zahlung um einen direkten Rollover auf einen geeigneten traditionellen US-Plan oder eine IRA, um laufende Steuer und Quellensteuer zu vermeiden. Wird an Sie ausgezahlt, muss ein Rollover in der Regel innerhalb von 60 Tagen abgeschlossen sein, und Sie müssen einen Einbehalt aus eigenen Mitteln ersetzen, um den vollen Betrag zu übertragen. Eine Roth-Umwandlung kann laufendes steuerpflichtiges Einkommen auslösen (IRS: Rollover-Regeln). Haben Sie diesen Arbeitgeber in dem Jahr verlassen, in dem Sie 55 wurden, oder später, kann sein 401(k) eine Ausnahme von der Steuer auf vorzeitige Auszahlungen erfüllen, die für eine IRA nicht gilt. Eine Ausnahme, die in Form 1099-R fehlt, machen Sie mit Form 5329 zusammen mit Ihrer Erklärung geltend (IRS: Ausnahmen bei vorzeitigen Auszahlungen). Die Behandlung im Zielland ist eine eigene Frage. Ist es Kanada, siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.

Was gilt, wenn ich als Nichtansässiger Geld aus einem 401(k) oder einer IRA entnehme?

Auf eine Auszahlung aus einem 401(k) oder einer IRA aus US-Quellen an einen Nichtansässigen entfällt in der Regel eine US-Quellensteuer von 30 % auf den Bruttobetrag der Zahlung aus US-Quellen, es sei denn, gültige Unterlagen belegen einen niedrigeren Abkommenssatz oder eine Befreiung. Der Zahler kann für den Teil, der auf Tätigkeiten in den USA entfällt, die nach dem 31. Dezember 1986 geleistet wurden, stattdessen einen gestaffelten Einbehalt anwenden. Eine qualifizierte Auszahlung aus einer Roth-IRA unterliegt keinem Einbehalt. Geben Sie dem Zahler vor der Zahlung korrekte Nachweise zu Ihrem Auslandsstatus und zum Steuerabkommen, in der Regel Form W-8BEN. Der Einbehalt des Zahlers ist nicht zwingend Ihre endgültige Steuer (IRS: Publication 515; IRS: Publication 15-A).

Das Ergebnis nach dem Steuerabkommen hängt davon ab, wo Sie im Sinne des Abkommens ansässig sind, welche Art von Plan und Zahlung vorliegt und ob der Zahler die erforderlichen Unterlagen akzeptiert. Auf eine steuerpflichtige Auszahlung vor dem Alter von 59½ kann außerdem der zusätzliche Steuerzuschlag von 10 % entfallen, sofern keine Ausnahme gilt. Der Umzug ins Ausland ist für sich keine aufgeführte Ausnahme (IRS: Ausnahmen bei vorzeitigen Auszahlungen).

Prüfen Sie die Anteile der Zahlung aus US-Quellen und die steuerpflichtigen Anteile, eine eventuelle Basis aus versteuerten Einzahlungen, den Artikel des Steuerabkommens und jede Form 1099-R oder Form 1042-S. Wurde zu viel einbehalten oder weicht die endgültige Steuerschuld ab, kann eine Form 1040-NR nötig sein, um dies abzugleichen (IRS: Besteuerung nicht ansässiger Ausländer).

Brauche ich im nächsten Jahr eine US-Erklärung, wenn ich weiter US-Einkünfte erhalte?

In einem späteren Jahr brauchen Sie möglicherweise Form 1040-NR, wenn Sie nicht ansässig bleiben und steuerpflichtige Einkünfte aus US-Quellen erhalten, ein US-Geschäft betreiben oder eine Erstattung zu viel einbehaltener Steuer beantragen müssen. Eine Zahlung mit vollständigem Einbehalt kann die Steuer manchmal ohne Erklärung abgelten. Das hängt aber von den Einkünften ab und davon, ob der Einbehalt richtig war. Bei Erklärungen für das Kalenderjahr gilt in der Regel dieselbe Frist, 15. April oder 15. Juni, je nachdem, ob Sie Löhne mit Lohnsteuereinbehalt erhalten haben (IRS: Besteuerung nicht ansässiger Ausländer; Anleitung zu Form 1040-NR).

Prüfen Sie Vergütungen für frühere Arbeit in den USA, Auszahlungen aus der Altersvorsorge, Dividenden, Mieteinkünfte und fortlaufende Einkünfte aus einem US-Geschäft. Allein ein US-Konto zu behalten, verlangt nicht automatisch eine Erklärung. Vermieten Sie US-Immobilien, siehe Einreichung für nicht ansässige Vermieter. Behalten Sie ein US-Einzelunternehmen oder eine LLC, siehe Erklärungen für Nichtansässige bei Einkünften aus einem Geschäft.

Was muss ich bei HSA, Aktienvergütungen und US-Bankkonten prüfen?

Für jedes Konto gilt eine eigene Prüfung bei der Ausreise. Eine HSA kann nach Ende des Arbeitsverhältnisses bestehen bleiben, Aktienvergütungen können nach Ihrem Wegzug Vergütungen aus US-Quellen ergeben, und ein US-Bankkonto braucht aktualisierte Unterlagen für Nichtansässige (IRS: Publication 969; IRS: Aktienvergütung; IRS: Bankzinsen).

Die IRS-Regeln zur HSA machen die Berechtigung zur Einzahlung vom Versicherungsschutz abhängig und nicht nur davon, ob das Konto offen bleibt. Die Erläuterung des IRS zu Aktienvergütungen knüpft die US-Quelle an den Ort, an dem die zugehörigen Leistungen erbracht wurden. Die IRS-Regeln zu Einlagenzinsen unterscheiden gewöhnliche Einlagenzinsen von anderen Kapitalerträgen. Ihr neues Land kann die Zinsen besteuern.

Kann mein früherer Bundesstaat mich weiterhin als ansässig behandeln?

Ja. Die Regeln der Bundesstaaten zur Ansässigkeit und zu Einkünften aus Quellen im Bundesstaat sind vom Ausreisedatum auf Bundesebene getrennt. Eine Position als Nichtansässiger gegenüber dem Bund entscheidet deshalb nicht über die Erklärung des Bundesstaates. Prüfen Sie die Regeln des früheren Bundesstaates zum Wohnsitz (Domicile) und zu Wohnung und familiären Bindungen sowie Ihre Reisetage, die dort geleistete Arbeit und die nach dem Umzug gezahlten Einkünfte.

Nach den Angaben der Steuerbehörde Kaliforniens kann zum Beispiel ein vorübergehender Umzug eine Person ansässig lassen und dass Vergütungen aus Kalifornien nach dem Ende der Ansässigkeit meldepflichtig bleiben können, darunter einige aufgeschobene oder aktienbasierte Vergütungen. Ein zeitweise Ansässiger oder Nichtansässiger in Kalifornien, der einreichen muss, verwendet Form 540NR. Die Steuer für das Kalenderjahr ist in der Regel am 15. April fällig. Wer an diesem Tag außerhalb der USA lebt oder reist, kann bis zum 15. Juni einreichen und zahlen, mit einer automatischen Verlängerung der Einreichung bis zum 15. Dezember. Zinsen laufen weiter ab der ursprünglichen Frist. Andere Bundesstaaten haben eigene Regeln (California FTB: Ansässigkeit; California FTB: Formular zur Einreichung; California FTB: Fristen).

Welche Unterlagen sollte ich vor der Einreichung sammeln?

Sammeln Sie Unterlagen, die das Datum der Ansässigkeit, die Herkunft der Einkünfte und die bereits gezahlte Steuer belegen. Dieselben Unterlagen helfen bei der Prüfung einer Ausnahme von der Sailing Permit, einer Position aus dem Steuerabkommen und jeder Erklärung eines Bundesstaates (IRS: Erklärung zum Ende der Ansässigkeit; IRS: Unterlagen zur Sailing Permit).

• Reisepass, Visum oder Unterlagen zur Green Card, Kalender der Reisetage und jeder förmliche Nachweis über die Rückgabe der Green Card.
• Unterlagen zu neuer Wohnung, Arbeit und Wohnort der Familie, Wohnung im früheren Bundesstaat und andere Bindungen dorthin.
• Letzte Gehaltsabrechnungen, Form W-2, 1099-R und 1042-S, frühere Steuererklärungen und Nachweise über Vorauszahlungen.
• Auszüge zu 401(k), IRA und HSA, Unterlagen zu Plandarlehen und Basis, Dokumente zu Zuteilung und Unverfallbarkeit von Aktienvergütungen.
• Das Datum der Ansässigkeit im Zielland und jede Position aus dem Steuerabkommen oder Unterlagen für den Zahler.

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar, ohne Berechnung einer endgültigen Steuer. Ein Arbeitnehmer mit H-1B-Visum reist im August aus, nachdem er $80.000 US-Lohn verdient hat, von dem $12.000 Bundeseinkommensteuer einbehalten wurden. Er begründet im Ausland Wohnung und steuerlichen Lebensmittelpunkt, behält für den Rest des Jahres eine engere Verbindung dorthin bei, ist im Folgejahr nicht in den USA ansässig und fügt die erforderliche Erklärung zum Enddatum bei. Seine Erklärung für das Wegzugsjahr ist in der Regel Form 1040-NR mit Doppelstatus und einer Erklärung nach Form 1040. Die $12.000 werden auf die endgültige Steuer angerechnet. Ob etwas erstattet wird, hängt von der Erklärung ab.

Der Arbeitnehmer lässt $60.000 im 401(k) eines früheren Arbeitgebers, wenn der Plan das erlaubt. Nehmen Sie an, dass im Folgejahr eine Barauszahlung von $20.000 vollständig steuerpflichtig und aus US-Quellen ist und der Zahler den gesetzlichen Einbehalt von 30 % anwendet. Der Einbehalt beträgt $6.000 ($20.000 × 30 %), sodass vor Marktveränderungen oder Gebühren $40.000 im Plan bleiben. Diese $6.000 sind ein Einbehalt und sagt nichts über die endgültige Steuer aus. Das Steuerabkommen und eine Steuer auf vorzeitige Auszahlung müssen weiterhin geprüft werden.

Bei Ihnen anders?

• Ihre Green Card ist noch gültig, oder Sie wollen eine lange gehaltene Karte zurückgeben: prüfen Sie im Ratgeber zur Wegzugsteuer, ob die US-Ansässigkeit fortbesteht und ob Wegzugsteuer oder Form 8854 gilt.
• Sie müssen die Erklärung mit Doppelstatus erstellen oder im ersten Jahr der Ansässigkeit eine Wahl treffen: nutzen Sie den Ratgeber zur Erklärung mit Doppelstatus.
• Sie ziehen nach Kanada: stimmen Sie die Daten der Ansässigkeit und die Erklärungen beider Länder ab in Umzug von den USA nach Kanada.
• Sie leben in Kanada mit einem 401(k) oder einer IRA: prüfen Sie die Behandlung in Kanada in US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Sie behalten eine US-Mietimmobilie: siehe Einreichung für nicht ansässige Vermieter.
• Ihr Datum der Ansässigkeit, Ihre Position aus dem Steuerabkommen, Ihre Altersvorsorgezahlung, Ihre Aktienvergütungen oder Ihre Bindungen an einen Bundesstaat sind strittig: bringen Sie die oben genannten Unterlagen zur Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen mit.