离开美国：税表、401(k) 和账户怎么办？

搬到海外后，美国税务居民身份何时结束？

按实质居留测试成为美国税务居民的非公民，搬家可能让身份在最后在美日结束，但须符合结束日期条件。否则 IRS 一般用日历年末。签证到期或航班日期本身不能决定税务日期（IRS：居民结束日期）。

使用较早日期，您税务工作地须在海外，并在剩余年度与当地有更紧密联系；下一日历年度也不能是美国税务居民。签署并注明日期的声明，承诺虚假陈述承担伪证责任，列明最后在美日、外国税务工作地及紧密联系事实。附税表；无须报税时，在报税截止日前单独送 IRS。没有声明，一般不能主张较早终止日。保留出行、住所和工作记录（IRS：居民结束日期）。

搬走就结束绿卡税务居民身份吗？

不会。绿卡持有人一般仍是美国税务居民，直到正式交回绿卡（通常用 Form I-407）或永久居民身份被撤销；实际离境及卡上到期日不能确定税务结束日。身份结束后，较早税务结束日仍要求剩余年度有外国税务工作地及更紧密联系、次年无美国居民身份，并考虑任何更晚的实质居留结束日。上述签署声明须含身份结束日期及证据（IRS：居民结束日期；IRS：Form 8854 填报说明）。

协定居民判定规则，也可把双重居民视为美国所得税非居民。在报税截止日前，用 Form 1040-NR 附 Form 8833 主张；未披露规定协定立场可罚 $1,000。长期绿卡持有人作协定主张，也可能触发退出税申报（IRS：国际税务问题；IRS：Form 8833；IRS：Form 8854 填报说明）。

打算交回长期持有的绿卡，主张非居民申报前检查退出税指南。长期居民一般在最近 15 个纳税年度中，至少八年拥有永久居民身份，排除某些协定年度。结束身份时，在离境年度税表截止日前报 Form 8854，并附在任何规定税表；漏报规定 Form 8854 可罚 $10,000。保存身份结束记录及生效日期，它可能改变税表及之后退休预扣（IRS：Form 8854 填报说明）。

持有 S 型公司股票，成为非税务居民外国人前检查股东资格；S 型公司不能有此类股东（IRS：S 型公司）。请看S 型公司如何缴税。

作为美国税务居民时持有外国账户，包括搬家后绿卡仍有效期间，检查是否适用 FBAR 或 Form 8938（IRS：FBAR；IRS：Form 8938）。请看外国账户申报。

离境前需要税务离境许可吗？

大多数非公民长期或永久离境前，须取得 IRS 离境许可，除非符合列明例外。例如 F-1 或 J-1 签证者，美国来源收入符合允许类别时可能免办。H-1B 工作者不在该例外内，但 H-4 家属可能符合。分别检查每个人的签证和收入（IRS：外国人离境税务许可）。

IRS 许可说明列明例外、表格、预约及须带记录。Form 1040-C 是离境申报，不代替年度所得税表（IRS：非税务居民外国人征税）。

离境年报什么税表，包含哪些收入？

部分年度是居民、最后一天是非居民，年度联邦税表一般是标注“Dual-Status Return”的 Form 1040-NR，附 Form 1040 居民期间声明。年末仍是居民，一般报 Form 1040。全年非居民，有规定时用 Form 1040-NR，不附双重身份声明。选表前先确定居民身份（IRS：双重身份申报程序；IRS：非居民申报规则）。

配偶年末是美国公民或居民，可能可选择共同 Form 1040。这把双方视为联邦所得税居民，须报双方全球收入。共同税表附双方签署的选择声明。共同更正税表可在 提交原始报税表后 3 年，或缴清该年税款后 2 年，以较晚者为准 内作选择。选择前请看与非税务居民配偶报税（IRS：非税务居民配偶）。

日历年度双重身份、年末非居民者，收到须预扣工资时，IRS 一般设 4 月 15 日；否则 6 月 15 日。可能可申请延期（IRS：双重身份截止日）。

日历年度 Form 1040 一般在 4 月 15 日到期。该日住在海外、主要经营地点或工作岗位在海外，一般可至 6 月 15 日报税缴款；附声明解释资格。未缴税利息从四月截止日起算（IRS：海外申报延期）。

美国来源报酬即使离境后收到，也可能仍应税，例如美国已完成工作的报酬。非居民期间不实际关联美国业务的收入，可按总额另征税，除非协定免除或降低。双重身份一般不能用标准扣除。规则见 IRS：双重身份征税。详细编制见双重身份申报指南。

能拿回离境前扣的所得税吗？

能，如果年度税表显示联邦所得税预扣超过最终联邦税。在适用年度税表申请 Form W-2 工资预扣及 Form 1042-S 非居民预扣。离境许可或 Form 1040-C 不结清全年最终税，也不会单独产生退款（IRS：非税务居民外国人征税；Form 1040-NR 填报说明）。

预扣是预先缴款，不是税额计算。协定申请、该身份允许的扣除、之后美国收入及正确居民日期，都会改变结果。非居民规则下来源预扣退款，Form 1040-NR 说明要求相关 Form 1042-S 作证据。

随 Form 1040-C 缴过税，在年度税表申请该付款抵免（IRS：外国人离境许可）。

已经报税，一般在 提交原始报税表后 3 年，或缴税后 2 年，以较晚者为准 内用 Form 1040-X 申请退款；缴款追溯规则可能限制金额（IRS：退款申请时间）。

搬走后能保留 401(k) 或 IRA 吗？

离开美国本身不要求取清 401(k) 或 IRA。原雇主计划可能允许保留余额、按条款要求分配，或提供直接转存合格 IRA。查计划条款，问计划或 IRA 机构怎样处理外国地址和之后付款（IRS：离职时的退休计划）。

决定前记录账户类型、余额、税后计税基础、贷款及机构表格。付款前，向计划申请直接转存合格美国传统计划或 IRA，避免当前税和预扣；付给本人后，转存一般须 60 天内完成，要补足任何预扣才能全额转存。转为 Roth 可能产生当前应税收入（IRS：转存规则）。在满 55 岁当年或之后离开该雇主，其 401(k) 可能符合 IRA 没有的提前分配税例外；Form 1099-R 未体现的例外，随税表用 Form 5329 申请（IRS：提前分配例外）。目的地国家处理另查；加拿大请看在加拿大持有美国退休账户。

非居民从 401(k) 或 IRA 取钱呢？

非居民收到美国来源 401(k) 或 IRA 分配，一般对美国来源付款总额预扣 30%，除非有效文件支持较低协定税率或豁免。付款方可对与 1986 年 12 月 31 日之后 的美国服务相关部分改用累进预扣。合格 Roth 分配不预扣。付款前向付款方提供准确外国身份及协定文件，通常是 Form W-8BEN。预扣不一定是最终税（IRS：Publication 515；IRS：Publication 15-A）。

协定结果依协定居民所在地、计划和付款类型，以及付款方是否接受文件。59½ 岁前的应税取款，也可能须缴 10% 附加税，除非有例外。搬海外本身不是列明例外（IRS：提前分配例外）。

检查付款美国来源和应税部分、税后计税基础、协定条款及任何 Form 1099-R 或 Form 1042-S。扣多了或最终责任不同，可能需要 Form 1040-NR 核对（IRS：非税务居民外国人征税）。

次年仍收美国收入，要报美国税吗？

之后年度仍是非居民，收到应税美国来源收入、有美国经营活动，或需申请多扣税退款，可能须报 Form 1040-NR。完全预扣的付款，有时可不报税就结清，但依收入及预扣是否正确。日历年度税表一般仍按有无须预扣工资，适用上述 4 月 15 日或 6 月 15 日（IRS：非税务居民外国人征税；Form 1040-NR 填报说明）。

检查以前美国工作报酬、退休分配、股息、租金及持续美国经营收入。仅保留美国账户不自动要求报税。出租美国物业请看非居民房东申报。保留美国独资业务或 LLC，请看非居民经营收入税表。

HSA、股票奖励及美国银行账户检查什么？

每种账户离境检查不同。离职后 HSA 可保留，股票奖励离境后仍可能产生美国来源报酬，美国银行账户需要更新非居民文件（IRS：Publication 969；IRS：股票报酬；IRS：银行利息）。

IRS HSA 规则让供款资格依保险保障，不是只看账户是否开着。IRS 股票奖励解释把美国来源与相关服务地点关联。IRS 存款利息规则区分普通存款利息和其他投资收入；新国家可能向利息征税。

以前所在州仍可能视我为居民吗？

可能。州居民和来源收入规则，与联邦离境日期不同；联邦非居民立场不能决定州税表。检查以前州的定居住所规则、住房和家庭联系、出行天数、当地工作及搬家后付款收入。

例如加州规定，临时搬家可能仍为居民，且居民身份结束后加州来源报酬仍可能须报，包括某些递延或股票报酬。须报税的加州部分年度居民或非居民，用 Form 540NR。日历年度税一般在 4 月 15 日到期；该日住在或旅行于美国以外，可至 6 月 15 日报税缴款，申报自动延至 12 月 15 日。利息仍从原截止日起算。其他州各有规则（加州 FTB：居民身份；加州 FTB：申报表格；加州 FTB：截止日）。

报税前收哪些记录？

收证明居民日期、收入来源和已缴税的文件。同一记录也帮助检查离境许可例外、协定申请及州税表（IRS：居民结束声明；IRS：离境许可材料）。

• 护照、签证或绿卡记录、出行日历，以及正式交回绿卡记录。
• 新住所、工作及家庭地点记录；以前州的住房和其他联系。
• 最后工资单、Forms W-2、1099-R 和 1042-S、旧税表及预估缴款证明。
• 401(k)、IRA 和 HSA 报表；计划贷款和计税基础记录；股票奖励授予及归属文件。
• 目的地国家居民开始日期，以及协定申请或付款方文件。

例子

以下为美元示例，不计算最终税。H-1B 工作者在八月离境，此前有美国工资 $80,000，联邦预扣 $12,000。在海外建立住所和税务工作地，剩余年度与当地联系更紧密，次年不是美国居民，并附规定结束日期声明。离境年度一般报双重身份 Form 1040-NR，附 Form 1040 声明。$12,000 抵最终税；是否退款依税表。

计划允许时，工作者在原雇主 401(k) 留 $60,000。假设次年现金取 $20,000，全额应税且为美国来源，付款方按法定 30% 预扣。预扣 $6,000（$20,000 × 30%），市场变化和费用前计划剩 $40,000。$6,000 是预扣，不代表最终税。仍须检查协定及提前分配税。

您的情况不同？

• 绿卡仍有效，或准备交回长期绿卡：在退出税指南检查美国居民是否持续，以及退出税或 Form 8854 是否适用。
• 需要编制双重身份税表或作首年居民选择：使用双重身份申报指南。
• 搬到加拿大：在从美国搬到加拿大协调两国居民日期和税表。
• 在加拿大居住并持有 401(k) 或 IRA：在在加拿大持有美国退休账户检查加拿大处理。
• 保留美国出租物业：请看非居民房东申报。
• 居民日期、协定立场、退休付款、股票奖励或州联系有争议：带上述记录寻求个人税务帮助。