Rời Hoa Kỳ: tờ khai thuế, 401(k) và tài khoản

Khi nào tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ của tôi chấm dứt sau khi chuyển ra nước ngoài?

Với người không phải công dân từng là người cư trú về thuế Hoa Kỳ theo kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test), việc chuyển đi có thể chấm dứt cư trú vào ngày cuối cùng bạn có mặt tại Hoa Kỳ, nhưng chỉ khi đáp ứng các điều kiện về ngày kết thúc. Nếu không, IRS thường lấy ngày cuối của năm dương lịch. Ngày visa hết hạn hoặc ngày bay riêng không quyết định ngày thuế (IRS: ngày kết thúc cư trú).

Để dùng ngày sớm hơn, nơi làm việc chính (tax home) của bạn phải ở nước ngoài và bạn phải có mối liên hệ gần gũi hơn với nước đó trong phần còn lại của năm. Bạn cũng không được là người cư trú về thuế Hoa Kỳ trong năm dương lịch kế tiếp. Hãy ký và ghi ngày vào một bản giải trình theo hình thức khai có chịu trách nhiệm trước pháp luật (penalties of perjury), nêu ngày cuối cùng ở Hoa Kỳ, nơi làm việc chính ở nước ngoài và các dữ kiện về mối liên hệ gần gũi hơn. Đính kèm bản này vào tờ khai, hoặc gửi riêng cho IRS trước hạn nộp tờ khai nếu bạn không phải nộp tờ khai. Nếu thiếu bản này, bạn thường không thể yêu cầu ngày chấm dứt sớm hơn. Hãy giữ hồ sơ đi lại, nhà ở và công việc (IRS: ngày kết thúc cư trú).

Chuyển đi có chấm dứt tình trạng cư trú về thuế của người có thẻ xanh không?

Không. Người có thẻ xanh thường vẫn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ cho đến khi chính thức trả lại thẻ, thường bằng Form I-407, hoặc tình trạng thường trú nhân bị thu hồi. Việc rời đi thực tế và ngày hết hạn in trên thẻ không xác lập ngày chấm dứt về thuế. Sau khi tình trạng này chấm dứt, muốn có ngày chấm dứt về thuế sớm hơn vẫn cần nơi làm việc chính ở nước ngoài và mối liên hệ gần gũi hơn trong phần còn lại của năm, không cư trú tại Hoa Kỳ trong năm sau, và phải xét đến mọi ngày kết thúc muộn hơn theo kiểm tra hiện diện đáng kể. Bản giải trình đã ký nêu ở trên phải ghi ngày tình trạng chấm dứt và kèm bằng chứng (IRS: ngày kết thúc cư trú; IRS: hướng dẫn Form 8854).

Quy tắc phân định cư trú trong hiệp định thuế có thể coi người cư trú ở cả hai nước là người không cư trú đối với thuế thu nhập Hoa Kỳ. Hãy khai theo hướng này trên Form 1040-NR cùng Form 8833 trước hạn nộp tờ khai. Không công bố cách khai theo hiệp định khi bắt buộc có thể bị phạt $1.000. Người có thẻ xanh lâu năm cũng có thể phát sinh nghĩa vụ khai báo thuế khi rời đi (exit tax) nếu yêu cầu ưu đãi theo hiệp định (IRS: câu hỏi về thuế quốc tế; IRS: Form 8833; IRS: hướng dẫn Form 8854).

Nếu bạn định trả lại thẻ xanh đã giữ lâu năm, hãy xem hướng dẫn về thuế khi rời đi (exit tax) trước khi chọn khai là người không cư trú. Người cư trú lâu năm (long-term resident) thường là người giữ tư cách thường trú nhân trong ít nhất tám trong 15 năm thuế gần nhất, không tính một số năm theo hiệp định. Khi chấm dứt cư trú, hãy nộp Form 8854 trước hạn nộp tờ khai của năm rời đi, đính kèm vào tờ khai bắt buộc nếu có. Không nộp Form 8854 khi bắt buộc có thể bị phạt $10.000. Hãy giữ hồ sơ chấm dứt tình trạng và ngày có hiệu lực của nó, vì ngày này có thể làm thay đổi tờ khai và khoản khấu trừ tại nguồn đối với tiền hưu trí sau này (IRS: hướng dẫn Form 8854).

Nếu bạn sở hữu cổ phần S corporation, hãy kiểm tra điều kiện cổ đông trước khi trở thành người nước ngoài không cư trú. S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú (IRS: S corporation). Xem cách S corporation bị đánh thuế.

Nếu bạn có tài khoản nước ngoài khi còn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ, kể cả sau khi chuyển đi khi thẻ xanh còn hiệu lực, hãy kiểm tra xem FBAR hoặc Form 8938 có áp dụng không (IRS: FBAR; IRS: Form 8938). Xem khai báo tài khoản nước ngoài.

Tôi có cần giấy phép rời đi (sailing permit) trước khi đi không?

Hầu hết người không phải công dân rời đi phải xin giấy phép rời đi của IRS (sailing permit) trước khi rời đi lâu dài hoặc vĩnh viễn, trừ khi thuộc một trường hợp ngoại lệ được liệt kê. Ví dụ, người có visa F-1 hoặc J-1 có thể đủ điều kiện nếu thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ thuộc các nhóm được phép. Người lao động H-1B không thuộc ngoại lệ đó, nhưng thành viên gia đình H-4 có thể thuộc. Hãy kiểm tra visa và thu nhập của từng người riêng (IRS: giấy phép rời đi dành cho người nước ngoài).

Hướng dẫn xin giấy phép của IRS mô tả các ngoại lệ, biểu mẫu, cuộc hẹn và hồ sơ cần mang theo. Form 1040-C là hồ sơ khai khi rời đi, không thay thế tờ khai thuế thu nhập hằng năm (IRS: cách đánh thuế người nước ngoài không cư trú).

Năm rời đi tôi nộp tờ khai nào, và khai những khoản thu nhập nào?

Nếu bạn là người cư trú trong một phần năm và là người không cư trú vào ngày cuối năm, tờ khai liên bang hằng năm thường là Form 1040-NR đánh dấu "Dual-Status Return", kèm bản giải trình Form 1040 cho thời gian cư trú. Nếu bạn vẫn là người cư trú vào cuối năm, tờ khai thường là Form 1040. Nếu bạn không cư trú cả năm, hãy nộp Form 1040-NR khi thuộc diện phải nộp, không cần bản giải trình lưỡng tính. Cần xác định xong tình trạng cư trú trước khi chọn biểu mẫu (IRS: thủ tục nộp tờ khai lưỡng tính; IRS: quy định nộp tờ khai của người không cư trú).

Nếu vợ/chồng bạn là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ vào cuối năm, bạn có thể chọn nộp Form 1040 chung. Cách này coi cả hai vợ chồng là người cư trú Hoa Kỳ về thuế thu nhập liên bang và yêu cầu khai thu nhập toàn cầu của cả hai. Cả hai cùng ký một bản giải trình về lựa chọn này kèm tờ khai chung. Tờ khai chung điều chỉnh có thể đưa ra lựa chọn này trong 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế của năm đó, tùy thời điểm nào muộn hơn. Hãy xem nộp tờ khai khi vợ/chồng là người không cư trú trước khi chọn (IRS: vợ/chồng không cư trú).

Với người nộp tờ khai lưỡng tính theo năm dương lịch và kết thúc là người không cư trú, IRS thường ấn định hạn là ngày 15 tháng 4 nếu họ nhận tiền lương bị khấu trừ tại nguồn, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu không. Có thể áp dụng gia hạn nộp tờ khai (IRS: hạn nộp tờ khai lưỡng tính).

Form 1040 theo năm dương lịch thường đến hạn vào ngày 15 tháng 4. Nếu bạn sống ở nước ngoài và nơi kinh doanh chính hoặc nơi làm việc của bạn ở nước ngoài vào ngày đó, bạn thường có đến ngày 15 tháng 6 để nộp tờ khai và nộp thuế. Hãy đính kèm bản giải trình về điều kiện được hưởng. Tiền lãi trên khoản thuế chưa nộp tính từ hạn tháng 4 (IRS: gia hạn nộp tờ khai ở nước ngoài).

Tiền công từ nguồn Hoa Kỳ vẫn có thể chịu thuế dù nhận sau khi bạn rời đi, chẳng hạn thù lao cho công việc làm tại Hoa Kỳ. Thu nhập trong thời gian không cư trú không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ có thể chịu một loại thuế riêng trên tổng thu nhập, trừ khi được miễn hoặc giảm theo hiệp định. Người nộp tờ khai lưỡng tính thường không được dùng khấu trừ tiêu chuẩn. Xem IRS: cách đánh thuế lưỡng tính về các quy định này. Cách lập chi tiết tờ khai thuộc hướng dẫn nộp tờ khai lưỡng tính.

Tôi có lấy lại được thuế thu nhập đã bị khấu trừ trước khi rời đi không?

Có, nếu tờ khai hằng năm cho thấy thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ vượt quá thuế liên bang cuối cùng của bạn. Hãy khai khoản khấu trừ trên tiền lương ghi trong Form W-2 và mọi khoản khấu trừ đối với người không cư trú ghi trong Form 1042-S trên tờ khai hằng năm tương ứng. Giấy phép rời đi hoặc Form 1040-C không chốt thuế cuối cùng của năm và tự nó không tạo ra khoản hoàn thuế (IRS: cách đánh thuế người nước ngoài không cư trú; hướng dẫn Form 1040-NR).

Khoản khấu trừ tại nguồn là một khoản thanh toán trước cho thuế, không phải phép tính thuế. Ưu đãi theo hiệp định, các khoản khấu trừ được phép theo tình trạng của bạn, thu nhập Hoa Kỳ sau này và ngày cư trú đúng có thể làm thay đổi kết quả. Để được hoàn thuế đã khấu trừ tại nguồn theo quy định cho người không cư trú, hướng dẫn Form 1040-NR yêu cầu Form 1042-S liên quan làm bằng chứng.

Nếu bạn đã nộp thuế bằng Form 1040-C, hãy khai khoản đã nộp đó như một khoản tín thuế trên tờ khai hằng năm (IRS: giấy phép rời đi dành cho người nước ngoài).

Nếu đã nộp tờ khai, bạn thường yêu cầu hoàn thuế bằng Form 1040-X trong 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế, tùy thời điểm nào muộn hơn. Quy tắc truy xét các khoản đã nộp có thể giới hạn số tiền (IRS: thời hạn yêu cầu hoàn thuế).

Tôi có thể giữ 401(k) hoặc IRA sau khi chuyển đi không?

Rời Hoa Kỳ tự nó không buộc bạn phải rút hết 401(k) hoặc IRA. Kế hoạch của người sử dụng lao động cũ có thể cho giữ số dư, yêu cầu chi trả theo điều khoản của kế hoạch, hoặc cho chuyển trực tiếp (direct rollover) sang một IRA đủ điều kiện. Hãy kiểm tra điều khoản của kế hoạch và hỏi đơn vị quản lý kế hoạch hoặc IRA cách họ xử lý địa chỉ nước ngoài và các khoản chi trả sau này (IRS: rời công việc có kế hoạch hưu trí).

Trước khi quyết định, hãy ghi lại loại tài khoản, số dư, giá gốc đã nộp thuế (after-tax basis), các khoản vay và biểu mẫu của đơn vị quản lý. Hãy yêu cầu kế hoạch chuyển trực tiếp (direct rollover) sang kế hoạch hưu trí truyền thống hoặc IRA đủ điều kiện tại Hoa Kỳ trước khi chi trả, để tránh thuế hiện hành và khấu trừ tại nguồn. Nếu tiền được trả cho bạn, việc chuyển sang tài khoản mới (rollover) thường phải hoàn tất trong 60 ngày và bạn phải bù lại mọi khoản đã bị khấu trừ để chuyển đủ toàn bộ số tiền. Chuyển đổi sang Roth có thể tạo ra thu nhập chịu thuế hiện hành (IRS: quy định về rollover). Nếu bạn rời người sử dụng lao động đó trong hoặc sau năm bạn tròn 55 tuổi, 401(k) tại nơi đó có thể đủ điều kiện hưởng ngoại lệ về thuế rút sớm mà IRA không có. Hãy khai ngoại lệ chưa được ghi trong Form 1099-R trên Form 5329 cùng tờ khai (IRS: ngoại lệ về rút sớm). Cách nước đến xử lý là một câu hỏi riêng. Nếu nước đến là Canada, xem Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.

Nếu tôi rút tiền từ 401(k) hoặc IRA khi là người không cư trú thì sao?

Khoản chi từ 401(k) hoặc IRA có nguồn Hoa Kỳ cho người không cư trú thường bị khấu trừ tại nguồn 30% trên tổng khoản chi có nguồn Hoa Kỳ, trừ khi có hồ sơ hợp lệ chứng minh được mức thuế thấp hơn hoặc miễn thuế theo hiệp định. Bên chi trả có thể thay vào đó áp dụng khấu trừ lũy tiến cho phần gắn với dịch vụ tại Hoa Kỳ được thực hiện sau ngày 31 tháng 12 năm 1986. Khoản chi Roth đủ điều kiện không bị khấu trừ tại nguồn. Hãy đưa cho bên chi trả giấy tờ chính xác về tình trạng người nước ngoài và hiệp định, thường là Form W-8BEN, trước khi nhận tiền. Khoản bên chi trả khấu trừ không nhất thiết là thuế cuối cùng của bạn (IRS: Publication 515; IRS: Publication 15-A).

Kết quả theo hiệp định phụ thuộc vào nơi bạn cư trú theo hiệp định, loại kế hoạch và khoản chi, và việc bên chi trả có chấp nhận giấy tờ bắt buộc hay không. Khoản rút chịu thuế trước tuổi 59½ cũng có thể bị khoản thuế bổ sung 10%, trừ khi có ngoại lệ áp dụng. Chuyển ra nước ngoài tự nó không phải một ngoại lệ được liệt kê (IRS: ngoại lệ về rút sớm).

Hãy kiểm tra phần có nguồn Hoa Kỳ và phần chịu thuế của khoản chi, mọi giá gốc đã nộp thuế, điều khoản hiệp định và mọi Form 1099-R hay Form 1042-S. Nếu khấu trừ quá nhiều hoặc thuế cuối cùng khác đi, có thể cần Form 1040-NR để đối chiếu (IRS: cách đánh thuế người nước ngoài không cư trú).

Năm sau tôi có cần nộp tờ khai Hoa Kỳ nếu vẫn nhận thu nhập từ Hoa Kỳ không?

Bạn có thể cần nộp Form 1040-NR ở năm sau nếu vẫn là người không cư trú và nhận thu nhập chịu thuế có nguồn Hoa Kỳ, có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, hoặc cần yêu cầu hoàn lại phần khấu trừ vượt mức. Khoản chi đã bị khấu trừ đủ đôi khi có thể chốt thuế mà không cần tờ khai, nhưng điều đó phụ thuộc vào loại thu nhập và việc khấu trừ có đúng hay không. Với tờ khai theo năm dương lịch, thường áp dụng cùng hạn ngày 15 tháng 4 hoặc 15 tháng 6 nêu ở trên, tùy theo việc bạn có nhận tiền lương bị khấu trừ tại nguồn hay không (IRS: cách đánh thuế người nước ngoài không cư trú; hướng dẫn Form 1040-NR).

Hãy rà soát tiền công cho công việc trước đây tại Hoa Kỳ, các khoản chi hưu trí, cổ tức, thu nhập cho thuê và thu nhập kinh doanh còn tiếp tục tại Hoa Kỳ. Chỉ giữ tài khoản tại Hoa Kỳ thì không tự động phải nộp tờ khai. Nếu bạn cho thuê bất động sản tại Hoa Kỳ, xem nộp tờ khai của chủ nhà không cư trú. Nếu bạn giữ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC tại Hoa Kỳ, xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập kinh doanh.

Tôi cần kiểm tra gì về HSA, cổ phiếu thưởng và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ?

Mỗi tài khoản có một mục cần kiểm tra khác nhau khi rời đi. HSA có thể được giữ sau khi hết việc làm, cổ phiếu thưởng có thể tạo ra thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ sau khi bạn rời đi, và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ cần giấy tờ cập nhật dành cho người không cư trú (IRS: Publication 969; IRS: thu nhập từ cổ phiếu; IRS: tiền lãi ngân hàng).

Quy định HSA của IRS quy định điều kiện đóng góp phụ thuộc vào bảo hiểm, không chỉ việc tài khoản còn mở hay không. Giải thích của IRS về cổ phiếu thưởng gắn nguồn Hoa Kỳ với nơi thực hiện các dịch vụ liên quan. Quy định của IRS về lãi tiền gửi phân biệt lãi tiền gửi thông thường với thu nhập đầu tư khác. Nước mới của bạn có thể đánh thuế khoản lãi này.

Tiểu bang cũ có thể vẫn coi tôi là người cư trú không?

Có. Quy tắc cư trú và thu nhập từ nguồn của tiểu bang tách biệt với ngày rời đi theo liên bang, nên việc khai là người không cư trú ở cấp liên bang không quyết định tờ khai tiểu bang. Hãy kiểm tra quy tắc nơi thường trú (domicile) của tiểu bang cũ, nhà ở và mối quan hệ gia đình, số ngày đi lại, công việc đã làm tại đó và thu nhập được trả sau khi chuyển đi.

Ví dụ, California cho biết việc chuyển đi tạm thời có thể khiến một người vẫn là người cư trú, và thù lao có nguồn California có thể vẫn phải khai sau khi hết cư trú, gồm cả một số khoản thù lao trả chậm hoặc bằng cổ phiếu. Người cư trú một phần năm hoặc không cư trú tại California phải nộp tờ khai thì dùng Form 540NR. Thuế theo năm dương lịch thường đến hạn ngày 15 tháng 4. Người sống hoặc đi lại bên ngoài Hoa Kỳ vào ngày đó có thể nộp tờ khai và nộp thuế đến ngày 15 tháng 6, kèm gia hạn nộp tờ khai tự động đến ngày 15 tháng 12. Tiền lãi vẫn tính từ hạn nộp ban đầu. Các tiểu bang khác có quy tắc riêng (California FTB: cư trú; California FTB: biểu mẫu nộp; California FTB: hạn nộp).

Tôi nên thu thập những hồ sơ nào trước khi nộp tờ khai?

Hãy thu thập các tài liệu xác lập ngày cư trú, nguồn thu nhập và khoản thuế đã nộp. Chính những hồ sơ này cũng giúp kiểm tra ngoại lệ về giấy phép rời đi, cách khai theo hiệp định và tờ khai tiểu bang (IRS: bản giải trình ngày kết thúc cư trú; IRS: hồ sơ xin giấy phép rời đi).

• Hộ chiếu, hồ sơ visa hoặc thẻ xanh, lịch các ngày đi lại và hồ sơ chính thức về việc trả lại thẻ xanh (nếu có).
• Hồ sơ về nhà ở mới, công việc và nơi ở của gia đình. Nhà ở và các mối liên hệ khác tại tiểu bang cũ.
• Bảng lương cuối cùng, Forms W-2, 1099-R và 1042-S, các tờ khai trước và bằng chứng các khoản thuế nộp tạm tính.
• Sao kê 401(k), IRA và HSA. Hồ sơ vay từ kế hoạch và giá gốc. Tài liệu cấp quyền và vesting của cổ phiếu thưởng.
• Ngày cư trú ở nước đến, và mọi yêu cầu ưu đãi theo hiệp định hoặc giấy tờ của bên chi trả.

Ví dụ

Đô la Hoa Kỳ minh họa, không tính thuế cuối cùng. Một người lao động có visa H-1B rời đi vào tháng 8 sau khi kiếm được $80.000 tiền lương tại Hoa Kỳ, trong đó $12.000 thuế thu nhập liên bang đã bị khấu trừ. Họ thiết lập nhà ở và nơi làm việc chính ở nước ngoài, giữ mối liên hệ gần gũi hơn ở đó trong phần còn lại của năm, không phải là người cư trú Hoa Kỳ vào năm sau, và đính kèm bản giải trình ngày kết thúc theo yêu cầu. Hồ sơ khai của năm rời đi thường là Form 1040-NR lưỡng tính kèm bản giải trình Form 1040. Khoản $12.000 được tính trừ vào thuế cuối cùng. Việc có được hoàn lại khoản nào hay không tùy thuộc vào tờ khai.

Người lao động để lại $60.000 trong 401(k) của người sử dụng lao động cũ, nếu kế hoạch cho phép. Trong năm sau, giả sử họ rút $20.000 tiền mặt, toàn bộ chịu thuế và có nguồn Hoa Kỳ, và bên chi trả áp dụng khấu trừ theo luật 30%. Khoản khấu trừ là $6.000 ($20.000 × 30%), còn lại $40.000 trong kế hoạch trước khi tính biến động thị trường hoặc phí. Khoản $6.000 đó là tiền khấu trừ tại nguồn, không phải kết luận về thuế cuối cùng. Hiệp định thuế và thuế rút sớm (nếu có) vẫn cần được rà soát.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Thẻ xanh của bạn vẫn còn hiệu lực hoặc bạn định trả lại thẻ đã giữ lâu năm: hãy kiểm tra xem việc cư trú tại Hoa Kỳ có còn tiếp tục không và exit tax hoặc Form 8854 có áp dụng không trong hướng dẫn về thuế khi rời đi (exit tax).
• Bạn cần lập tờ khai lưỡng tính hoặc chọn cách cư trú cho năm đầu tiên: hãy dùng hướng dẫn nộp tờ khai lưỡng tính.
• Bạn chuyển sang Canada: hãy phối hợp ngày cư trú và tờ khai của cả hai nước trong chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.
• Bạn sẽ sống ở Canada và còn 401(k) hoặc IRA: hãy xem cách Canada xử lý trong Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.
• Bạn sẽ giữ một bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ: xem nộp tờ khai của chủ nhà không cư trú.
• Ngày cư trú, cách khai theo hiệp định, khoản chi hưu trí, cổ phiếu thưởng hoặc mối liên hệ với tiểu bang của bạn đang có tranh chấp: hãy mang các hồ sơ trên đến để nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.