Dejar EE. UU.: declaración de impuestos, 401(k) y cuentas

¿Cuándo termina mi residencia fiscal en EE. UU. después de mudarme al extranjero?

Para un no ciudadano que fue residente fiscal de EE. UU. por la prueba de presencia sustancial, la mudanza puede poner fin a la residencia en el último día de presencia en EE. UU., pero solo si se cumplen las condiciones de la fecha de terminación. De lo contrario, el IRS generalmente usa el fin del año calendario. El vencimiento de su visa o la fecha de su vuelo, por sí solos, no deciden la fecha fiscal (IRS: fechas de fin de la residencia).

Para usar la fecha anterior, su domicilio fiscal debe estar en el extranjero y usted debe tener allí un vínculo más estrecho durante el resto del año. Además, no debe ser residente fiscal de EE. UU. en el año calendario siguiente. Firme y feche una declaración bajo pena de perjurio con su último día en EE. UU., su domicilio fiscal en el extranjero y los hechos del vínculo más estrecho. Adjúntela a su declaración o, si no se requiere declaración, envíela por separado al IRS a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración. Sin ella, generalmente no puede reclamar la fecha de terminación anterior. Conserve los registros de viajes, de vivienda y de trabajo (IRS: fechas de fin de la residencia).

¿Mudarme termina mi residencia fiscal como titular de green card?

No. Un titular de green card generalmente sigue siendo residente fiscal de EE. UU. hasta que entrega formalmente la tarjeta, normalmente con el Form I-407, o hasta que se revoca su condición de residente permanente; la salida física y el vencimiento impreso de la tarjeta no establecen una fecha de terminación fiscal. Una vez que termina la condición, una fecha de terminación fiscal anterior sigue exigiendo un domicilio fiscal en el extranjero y un vínculo más estrecho durante el resto del año, que no haya residencia en EE. UU. en el año siguiente y que se considere cualquier fecha posterior de terminación por presencia sustancial. La declaración firmada descrita arriba debe incluir la fecha en que terminó la condición y el comprobante (IRS: fechas de fin de la residencia; IRS: instrucciones del Form 8854).

En cambio, un criterio de desempate de un tratado puede tratar a un residente de ambos países como no residente para el impuesto sobre la renta de EE. UU. Esa posición se reclama en el Form 1040-NR con el Form 8833 a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración; no divulgar una posición de tratado que debe divulgarse puede generar una multa de $1,000. Un titular de green card de larga duración también puede activar el reporte del impuesto de salida al hacer la reclamación de tratado (IRS: preguntas sobre impuestos internacionales; IRS: Form 8833; IRS: instrucciones del Form 8854).

Si piensa entregar una green card que tiene desde hace mucho tiempo, revise la guía del impuesto de salida antes de reclamar una posición de no residente. Un residente de larga duración generalmente tuvo la residencia permanente en al menos ocho de los últimos 15 años fiscales, sin contar ciertos años de tratado. Al terminar la residencia, presente el Form 8854 a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del año de salida y adjúntelo a cualquier declaración requerida; omitir un Form 8854 requerido puede generar una multa de $10,000. Conserve el registro del fin de la condición y su fecha efectiva, que pueden cambiar la declaración y la retención posterior sobre la jubilación (IRS: instrucciones del Form 8854).

Si es dueño de acciones de una corporación S, verifique los requisitos de elegibilidad de los accionistas antes de convertirse en extranjero no residente; una corporación S no puede tener un accionista extranjero no residente (IRS: corporaciones S). Consulte cómo tributan las corporaciones S.

Si tuvo cuentas en el extranjero mientras era residente fiscal de EE. UU., incluso después de mudarse con una green card vigente, verifique si se aplica la FBAR o el Form 8938 (IRS: FBAR; IRS: Form 8938). Consulte declaración de cuentas en el extranjero.

¿Necesito un permiso de salida (sailing permit) antes de irme?

La mayoría de los no ciudadanos que se van deben obtener un permiso de salida (sailing permit) del IRS antes de una salida de larga duración o permanente, a menos que cumplan una de las excepciones enumeradas. Por ejemplo, un titular de visa F-1 o J-1 puede calificar si sus ingresos de fuente estadounidense encajan en las categorías permitidas. Un trabajador con H-1B no queda cubierto por esa excepción, pero un familiar con H-4 sí puede estarlo. Revise la visa y los ingresos de cada persona por separado (IRS: autorización de salida para extranjeros).

Las instrucciones del IRS sobre el permiso describen las excepciones, los formularios, la cita y los registros que debe llevar. El Form 1040-C es una presentación de salida; no reemplaza la declaración anual del impuesto sobre la renta (IRS: tributación de extranjeros no residentes).

¿Qué declaración presento por el año de salida y qué ingresos incluye?

Si fue residente durante parte del año y no residente en el último día, la declaración federal anual generalmente es el Form 1040-NR marcado «Dual-Status Return», con un anexo del Form 1040 del período de residencia. Si sigue siendo residente al cierre del año, la declaración generalmente es el Form 1040. Si fue no residente todo el año, presente el Form 1040-NR si se requiere una declaración, sin declaración de doble estatus. La residencia debe definirse antes de elegir el formulario (IRS: procedimientos de presentación de doble estatus; IRS: reglas de presentación para no residentes).

Si su cónyuge es ciudadano o residente de EE. UU. al cierre del año, puede elegir presentar un Form 1040 conjunto. Eso trata a ambos cónyuges como residentes de EE. UU. para el impuesto federal sobre la renta y exige declarar los ingresos mundiales de ambos. Los dos cónyuges firman una declaración de la elección junto con la declaración conjunta. Una declaración conjunta enmendada puede hacer la elección dentro de 3 años después de presentar la declaración original o 2 años después de pagar el impuesto de ese año, lo que ocurra más tarde. Revise cómo presentar con un cónyuge no residente antes de elegir (IRS: cónyuge no residente).

Para quienes presentan con doble estatus por año calendario y terminan como no residentes, el IRS generalmente fija el 15 de abril si recibieron salarios sujetos a retención, o el 15 de junio en caso contrario. Pueden aplicarse prórrogas de presentación (IRS: fechas límite de presentación de doble estatus).

Un Form 1040 de año calendario generalmente vence el 15 de abril. Si usted vive en el extranjero y su lugar principal de negocios o de trabajo está en el exterior en esa fecha, generalmente tiene hasta el 15 de junio para presentar y pagar; adjunte una declaración que explique que cumple los requisitos. Los intereses sobre el impuesto no pagado corren desde la fecha límite de abril (IRS: prórroga para quienes residen en el exterior).

El pago de fuente estadounidense puede seguir siendo gravable aunque se reciba después de que usted se vaya, como la compensación por trabajo realizado en EE. UU. Los ingresos del período de no residente que no están vinculados efectivamente con una actividad comercial en EE. UU. pueden tener un impuesto aparte sobre los ingresos brutos, a menos que estén exentos o que un tratado los reduzca. Quienes presentan con doble estatus generalmente no pueden usar la deducción estándar. Consulte IRS: tributación de doble estatus para conocer estas reglas. La preparación detallada de la declaración corresponde a la guía de presentación de doble estatus.

¿Puedo recuperar el impuesto sobre la renta retenido antes de irme?

Sí, si su declaración anual muestra que el impuesto federal sobre la renta retenido supera su impuesto federal final. Reclame la retención de salarios que figura en el Form W-2 y cualquier retención de no residente que figure en el Form 1042-S en la declaración anual que corresponda. Un permiso de salida o el Form 1040-C no define el impuesto final del año ni produce por sí solo el reembolso (IRS: tributación de extranjeros no residentes; instrucciones del Form 1040-NR).

La retención es un pago a cuenta del impuesto, no el cálculo del impuesto. Una reclamación de tratado, las deducciones permitidas para su condición, los ingresos posteriores de EE. UU. y la fecha de residencia correcta pueden cambiar el resultado. Para el reembolso de impuestos retenidos en la fuente según las reglas de no residentes, las instrucciones del Form 1040-NR exigen como comprobante el Form 1042-S correspondiente.

Si pagó impuestos con el Form 1040-C, reclame ese pago como crédito en la declaración anual (IRS: autorización de salida para extranjeros).

Si ya presentó su declaración, generalmente reclame el reembolso en el Form 1040-X dentro de 3 años después de presentar la declaración original o 2 años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde; las reglas del período retroactivo para los pagos pueden limitar el monto (IRS: plazo para reclamar un reembolso).

¿Puedo conservar mi 401(k) o IRA después de mudarme?

Dejar EE. UU. no exige por sí solo que usted liquide un 401(k) o una IRA. El plan de un empleador anterior puede permitir que el saldo se quede, exigir una distribución según sus términos u ofrecer un traspaso directo (rollover) a una IRA elegible. Revise los términos del plan y pregunte al plan o al proveedor de la IRA cómo manejan una dirección en el extranjero y los pagos posteriores (IRS: cómo dejar un empleo con un plan de jubilación).

Antes de decidir, anote el tipo de cuenta, el saldo, la base fiscal después de impuestos, los préstamos y los formularios del proveedor. Pida al plan un traspaso directo a un plan tradicional de EE. UU. o a una IRA elegible antes del pago, para evitar el impuesto y la retención actuales; si el pago se le entrega a usted, el traspaso generalmente debe completarse en 60 días y usted debe reponer cualquier retención para traspasar el monto completo. Una conversión a Roth puede generar ingresos gravables corrientes (IRS: reglas de traspaso). Si dejó ese empleador en el año en que cumplió 55 años o después, su 401(k) puede calificar para una excepción al impuesto por retiro anticipado que una IRA no tiene; reclame en el Form 5329, con su declaración, una excepción que no aparezca en el Form 1099-R (IRS: excepciones a retiros anticipados). El tratamiento del país de destino es otra cuestión; si es Canadá, consulte cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.

¿Qué pasa si retiro dinero de un 401(k) o una IRA como no residente?

Una distribución de un 401(k) o una IRA de fuente estadounidense a un no residente generalmente tiene una retención de EE. UU. de 30% sobre el pago bruto de fuente estadounidense, a menos que documentos válidos respalden una tasa de tratado más baja o una exención. En cambio, el pagador puede usar una retención graduada para la parte vinculada con servicios en EE. UU. prestados después del 31 de diciembre de 1986. Una distribución Roth que califica no está sujeta a retención. Entregue al pagador documentos correctos que acrediten su condición de extranjero y el tratado aplicable, normalmente el Form W-8BEN, antes del pago. La retención del pagador no es necesariamente su impuesto final (IRS: Publication 515; IRS: Publication 15-A).

El resultado del tratado depende de dónde es usted residente para efectos del tratado, del tipo de plan y de pago, y de si el pagador acepta los documentos requeridos. Un retiro gravable antes de los 59½ años también puede tener el impuesto adicional de 10%, a menos que se aplique una excepción. Mudarse al extranjero no es en sí una excepción enumerada (IRS: excepciones a retiros anticipados).

Revise las partes del pago que son de fuente estadounidense y las que son gravables, cualquier base fiscal después de impuestos, el artículo del tratado y cualquier Form 1099-R o Form 1042-S. Si se retuvo demasiado o la obligación final es distinta, puede ser necesario un Form 1040-NR para conciliarla (IRS: tributación de extranjeros no residentes).

¿Necesito una declaración de EE. UU. el próximo año si sigo recibiendo ingresos de EE. UU.?

Puede necesitar el Form 1040-NR en un año posterior si sigue siendo no residente y recibe ingresos gravables de fuente estadounidense, tiene una actividad comercial en EE. UU. o necesita reclamar el reembolso de una retención excesiva. Un pago con retención total a veces puede saldar el impuesto sin necesidad de presentar declaración, pero eso depende de los ingresos y de si la retención fue correcta. Para las declaraciones con año calendario, generalmente se aplica la misma fecha límite del 15 de abril o del 15 de junio indicada arriba, según haya recibido o no salarios sujetos a retención (IRS: tributación de extranjeros no residentes; instrucciones del Form 1040-NR).

Revise el pago por trabajo anterior en EE. UU., las distribuciones de jubilación, los dividendos, los ingresos de alquiler y los ingresos continuos de un negocio en EE. UU. Mantener una cuenta en EE. UU., por sí solo, no exige automáticamente una declaración. Si alquila una propiedad en EE. UU., consulte presentación para propietarios no residentes. Si mantiene una empresa individual o una LLC en EE. UU., consulte declaraciones de no residentes por ingresos comerciales.

¿Qué debo revisar sobre mi HSA, mis acciones otorgadas y mis cuentas bancarias de EE. UU.?

Cada cuenta tiene una revisión distinta al salir. Una HSA puede permanecer después de que termina el empleo, las acciones otorgadas pueden generar compensación de fuente estadounidense después de que usted se vaya, y una cuenta bancaria de EE. UU. necesita documentos actualizados de no residente (IRS: Publication 969; IRS: compensación en acciones; IRS: intereses bancarios).

Las reglas de la HSA del IRS hacen que la elegibilidad para aportar dependa de la cobertura, no solo de que la cuenta siga abierta. La explicación del IRS sobre las acciones otorgadas vincula la fuente estadounidense con el lugar donde se prestaron los servicios relacionados. Las reglas del IRS sobre los intereses de depósitos distinguen los intereses ordinarios de depósitos de otros ingresos de inversión; su nuevo país puede gravar esos intereses.

¿Mi antiguo estado podría seguir tratándome como residente?

Sí. Las reglas estatales de residencia y de ingresos de fuente son independientes de la fecha federal de salida, así que una posición federal de no residente no define la declaración estatal. Revise las reglas de domicilio del estado anterior, los vínculos de vivienda y familia, los días de viaje, el trabajo realizado allí y los ingresos pagados después de la mudanza.

Por ejemplo, California indica que una mudanza temporal puede dejar a una persona como residente y que la compensación de fuente californiana puede seguir siendo declarable después de que termina la residencia, incluida cierta compensación diferida o en acciones. Un residente parcial o no residente de California que debe presentar usa el Form 540NR. El impuesto del año calendario generalmente vence el 15 de abril; quien viva o viaje fuera de EE. UU. en esa fecha puede presentar y pagar hasta el 15 de junio, con una prórroga automática de presentación hasta el 15 de diciembre. Los intereses siguen corriendo desde la fecha de vencimiento original. Otros estados tienen sus propias reglas (California FTB: residencia; California FTB: formulario para presentar; California FTB: fechas de vencimiento).

¿Qué registros debo reunir antes de presentar?

Reúna los documentos que establecen la fecha de residencia, el origen de los ingresos y los impuestos ya pagados. Los mismos registros ayudan a comprobar una excepción del permiso de salida, una reclamación de tratado y cualquier declaración estatal (IRS: declaración de fin de la residencia; IRS: documentos del permiso de salida).

• Pasaporte, registros de la visa o de la green card, calendario de días de viaje y cualquier registro formal de la entrega de la green card.
• Registros de su nueva vivienda, trabajo y ubicación familiar; vivienda y otros vínculos en el estado anterior.
• Últimos recibos de pago, Forms W-2, 1099-R y 1042-S, declaraciones anteriores y comprobantes de los pagos estimados.
• Estados de cuenta del 401(k), la IRA y la HSA; registros de préstamos del plan y de base fiscal; documentos de otorgamiento y de adquisición de derechos de las acciones.
• La fecha de residencia en el país de destino y cualquier reclamación de tratado o documentación del pagador.

Ejemplo

Dólares de EE. UU. ilustrativos; no se calcula ningún impuesto final. Un trabajador con visa H-1B se va en agosto después de ganar $80,000 en salarios en EE. UU., con $12,000 de impuesto federal sobre la renta retenido. Establece su hogar y su domicilio fiscal en el extranjero, mantiene allí un vínculo más estrecho durante el resto del año, no es residente de EE. UU. el año siguiente y adjunta la declaración requerida sobre la fecha de terminación. Su presentación del año de salida generalmente es el Form 1040-NR de doble estatus con un anexo del Form 1040. Los $12,000 se acreditan contra el impuesto final; si se reembolsa algo depende de la declaración.

El trabajador deja $60,000 en el 401(k) de un empleador anterior, si el plan lo permite. Al año siguiente, suponga que un retiro en efectivo de $20,000 es totalmente gravable y de fuente estadounidense, y que el pagador aplica la retención legal de 30%. La retención es de $6,000 ($20,000 × 30%), y quedan $40,000 en el plan antes de los cambios del mercado o las comisiones. Esos $6,000 son retención, no una conclusión sobre el impuesto final. El tratado y cualquier impuesto por retiro anticipado aún requieren revisión.

¿Su caso es distinto?

• Su green card sigue vigente o piensa entregar una tarjeta que tiene desde hace mucho: verifique si la residencia en EE. UU. continúa y si se aplican el impuesto de salida o el Form 8854 en la guía del impuesto de salida.
• Necesita preparar la declaración de doble estatus o tomar una decisión del primer año de residencia: use la guía de presentación de doble estatus.
• Se muda a Canadá: coordine las fechas de residencia y las declaraciones de ambos países en mudarse de EE. UU. a Canadá.
• Vivirá en Canadá con un 401(k) o una IRA: revise el tratamiento de Canadá en cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Conservará una propiedad en alquiler en EE. UU.: consulte presentación para propietarios no residentes.
• Su fecha de residencia, su posición de tratado, un pago de jubilación, sus acciones otorgadas o sus vínculos estatales están en disputa: lleve los registros anteriores para recibir ayuda con impuestos individuales.