離開美國：報稅、401(k) 與帳戶處理

搬到海外後，我的美國稅務居民身份何時結束？

對於依實質居住測試成為美國稅務居民的非公民，搬離美國後，居民身份可以在最後一個在美國停留日結束，但必須符合結束日的條件。否則，IRS 通常以該曆年的年底為結束日。僅憑簽證到期日或航班日期，並不能決定稅務上的結束日期（IRS：居民身份結束日）。

要採用較早的日期，您的稅務所在地必須在海外，而且在該年度其餘時間，您與海外有更緊密的聯繫；您在下一個曆年也不能是美國稅務居民。請簽名並註明日期，提交一份在偽證罰則之下作出的聲明，寫明您最後一天在美國的日期、海外稅務所在地，以及更緊密聯繫的事實。把它附在稅表上；如果您不須提交稅表，則在稅表截止日期前單獨寄給 IRS。沒有這份聲明，通常不能主張較早的終止日期。請保留旅行、住所和工作的記錄（IRS：居民身份結束日）。

搬離美國，綠卡持有人的稅務居民身份會結束嗎？

不會。綠卡持有人通常要到正式交還綠卡（通常使用 I-407 表），或永久居民身份被撤銷時，才不再是美國稅務居民；人離開美國，或綠卡上印的到期日，都不能決定稅務上的結束日期。身份結束後，如果要採用較早的稅務結束日期，仍須符合以下條件：該年度其餘時間在海外有稅務所在地和更緊密的聯繫，下一年度不是美國居民，並考慮是否另有較晚的實質居住結束日。上述須簽署的聲明，必須寫明身份結束日和證明文件（IRS：居民身份結束日；IRS：8854 表填寫說明）。

稅收協定的居民身份判定規則，也可能把雙重居民視為美國所得稅上的非居民。要主張這個立場，請在稅表截止日期前，在 1040-NR 表上附 8833 表；如果沒有披露須披露的協定立場，可能被罰 $1,000。長期綠卡持有人如果作出協定主張，也可能因此須申報離境稅（IRS：國際稅務問題；IRS：8833 表；IRS：8854 表填寫說明）。

如果您打算交還持有多年的綠卡，在主張非居民申報立場之前，請先查閱離境稅指南。長期居民通常是指，在最近 15 個稅務年度中，至少有八個年度持有永久居民身份，並排除某些適用稅收協定的年度。居民身份結束時，須在離境年度稅表的截止日期前提交 8854 表，並附在任何須提交的稅表上；沒有提交須提交的 8854 表，可能被罰 $10,000。請保留身份結束的記錄及其生效日期，因為這可能影響稅表，以及日後的退休金預扣稅（IRS：8854 表填寫說明）。

如果您持有 S 公司的股份，在成為非居民外國人之前，請先核對股東資格；S 公司不能有非居民外國人股東（IRS：S 公司）。請參閱 S 公司如何課稅。

如果您在擔任美國稅務居民期間持有海外帳戶，包括持有有效綠卡搬走之後，請核對是否適用 FBAR 或 8938 表（IRS：FBAR；IRS：8938 表）。請參閱外國帳戶申報。

離開前，我需要辦理清稅證明（sailing permit）嗎？

大多數離境的非公民，在長期或永久離開美國之前，必須取得 IRS 的清稅證明（sailing permit），除非符合所列的例外。例如，F-1 或 J-1 簽證持有人，如果美國來源收入屬於允許的類別，可能符合例外。H-1B 工作者不適用這項例外，但 H-4 家屬可能適用。請分別核對每個人的簽證和收入（IRS：離境外國人清稅證明）。

IRS 清稅證明說明列出了例外情況、表格、預約方式，以及面談時須攜帶的記錄。1040-C 表是離境時的申報，不能代替年度所得稅表（IRS：非居民外國人的課稅）。

離境那一年該提交哪份稅表？哪些收入要列入？

如果您當年部分時間是居民，最後一天是非居民，年度聯邦稅表通常是標註「Dual-Status Return」的 1040-NR 表，並附上 1040 表的居民期間說明。如果年底仍是居民，稅表通常是 1040 表。如果全年都是非居民，而且須提交稅表，請提交 1040-NR 表，不用附雙重身份說明。選擇表格之前，必須先確定居民身份（IRS：雙重身份申報程序；IRS：非居民申報規則）。

如果您的配偶在年底是美國公民或居民，您可以選擇聯合提交 1040 表。這樣聯邦所得稅會把夫妻雙方都視為美國居民，並須申報雙方的全球收入。雙方須在聯合稅表上，共同簽署一份選擇聲明。聯合更正稅表可在 提交原始稅表後 3 年，或繳清該年度稅額後 2 年，以較晚者為準 內作出這項選擇。作出選擇之前，請先參閱與非居民配偶一起申報（IRS：非居民配偶）。

對於以曆年申報、年底成為非居民的雙重身份申報人，如果收到須預扣稅的工資，IRS 通常把截止日定為 4 月 15 日，否則為 6 月 15 日。可能適用申報延期（IRS：雙重身份申報截止日期）。

以曆年申報的 1040 表，通常在 4 月 15 日到期。如果您住在海外，而且在那一天您的主要營業地或公務地點在海外，通常可以到 6 月 15 日才申報和繳稅；請附上說明符合資格的聲明。未繳稅款的利息，從 4 月的截止日起算（IRS：海外申報延期）。

美國來源的報酬，即使在您離開之後才收到，也可能仍須課稅，例如在美國工作所得的報酬。非居民期間內、與美國業務沒有有效關聯的收入，可能要另按總收入課稅，除非獲得豁免或稅收協定減免。雙重身份申報人通常不能使用標準扣除額。這些規則請參閱 IRS：雙重身份的課稅。雙重身份稅表的詳細準備方法，請見雙重身份申報指南。

離開前已預扣的所得稅，我可以拿回來嗎？

可以，前提是您的年度稅表顯示，已預扣的聯邦所得稅超過您最終的聯邦稅額。請在適用的年度稅表上，申報 W-2 上顯示的工資預扣稅，以及 1042-S 表上顯示的非居民預扣稅。清稅證明或 1040-C 表，並不能結清當年的最終稅款，也不會自動產生退稅（IRS：非居民外國人的課稅；1040-NR 表填寫說明）。

預扣稅是預先繳付的稅款，不是稅額的計算結果。稅收協定的主張、您的身份所允許的扣除額、日後的美國收入，以及正確的居民身份日期，都可能改變結果。依非居民規則，要申請退還源頭預扣的稅款，1040-NR 表填寫說明要求以相關的 1042-S 表作為證明。

如果您已用 1040-C 表繳稅，請把這筆款項作為抵免，列在年度稅表上（IRS：離境外國人清稅證明）。

如果您已經提交了稅表，通常可在 提交原始稅表後 3 年，或繳稅後 2 年，以較晚者為準 內，用 1040-X 表申請退稅；付款回溯期的規則可能限制退稅金額（IRS：退稅申請時限）。

搬走之後，我可以保留 401(k) 或 IRA 嗎？

離開美國，本身並不要求您提領 401(k) 或 IRA 的款項。前僱主的計劃，可能允許餘額留在原處，也可能依其條款要求分配，或提供直接轉入合資格 IRA 的選項。請核對計劃條款，並向計劃或 IRA 服務機構查詢，他們如何處理海外地址和日後的給付（IRS：離職時的退休計劃）。

決定之前，請記錄帳戶類型、餘額、稅後供款的計稅基礎、貸款和服務機構的表格。在給付之前，請要求計劃直接轉入合資格的美國傳統計劃或 IRA，以避免當期課稅和預扣稅；如果款項先付給您，轉入通常必須在 60 天內完成，而且您必須補足被預扣的金額，才能全額轉入。Roth 轉換可能產生當期應稅收入（IRS：轉入規則）。如果您是在滿 55 歲的那一年或之後離開該僱主，其 401(k) 可能適用提前提款稅的例外，而 IRA 不適用；1099-R 表上沒有列出的例外，請隨稅表在 5329 表上申請（IRS：提前提款的例外）。目的地國家的稅務處理是另一個問題；如果目的地是加拿大，請參閱在加拿大持有美國退休帳戶。

如果我以非居民身份從 401(k) 或 IRA 提款，會怎麼樣？

非居民從美國 401(k) 或 IRA 領取美國來源的分配款，通常要就美國來源的總金額預扣 30% 的美國預扣稅，除非有效的文件能支持較低的協定稅率或豁免。對於與在美國提供的服務有關的部分（服務期間：1986 年 12 月 31 日之後），支付人也可能改用累進預扣。符合條件的 Roth 分配款不須預扣稅。付款前，請向支付人提供準確的外國身份和稅收協定文件，通常是 W-8BEN 表。支付人預扣的稅款，不一定是您最終的稅額（IRS：Publication 515；IRS：Publication 15-A）。

稅收協定的結果，取決於您在協定上的居民身份屬於哪個國家、計劃和給付的類型，以及支付人是否接受所需的文件。在 59½ 歲之前提取的應稅款項，還可能要繳 10% 的額外稅，除非適用例外。搬到海外本身，並不在所列的例外之中（IRS：提前提款的例外）。

請核對給付中屬於美國來源和應稅的部分、稅後供款的計稅基礎、適用的協定條款，以及 1099-R 表或 1042-S 表。如果預扣過多，或最終稅額不同，可能需要提交 1040-NR 表來核對調整（IRS：非居民外國人的課稅）。

如果我還有美國收入，明年需要提交美國稅表嗎？

如果您仍是非居民，而且收到須課稅的美國來源收入、有美國貿易或業務，或需要申請退還多預扣的稅款，您在以後的年度可能須提交 1040-NR 表。已全額預扣稅的款項，有時不用提交稅表就能結清稅款，但這取決於收入的性質，以及預扣是否正確。對於以曆年申報的稅表，上述 4 月 15 日或 6 月 15 日的截止日期通常同樣適用，取決於您是否收到須預扣稅的工資（IRS：非居民外國人的課稅；1040-NR 表填寫說明）。

請檢視以前在美國工作的報酬、退休金分配款、股息、租金收入，以及持續的美國業務收入。僅僅保留美國帳戶，並不會自動要求您提交稅表。如果您出租美國房產，請參閱非居民房東的申報。如果您保留美國的獨資經營或 LLC，請參閱非居民的營業收入稅表。

我的 HSA、股票獎勵和美國銀行帳戶，要核對什麼？

每種帳戶在離境時要核對的事項各不相同。HSA 在離職後可以繼續保留，股票獎勵在您離開後仍可能產生美國來源的報酬，美國銀行帳戶則需要更新非居民文件（IRS：Publication 969；IRS：股票類報酬；IRS：銀行利息）。

IRS 的 HSA 規定指出，供款資格取決於保險保障，而不僅僅是帳戶是否保持開立。IRS 對股票獎勵的說明，把美國來源與提供相關服務的地點掛鉤。IRS 的存款利息規則，把一般存款利息與其他投資收入區分開來；您的新居住國可能對這筆利息課稅。

我以前居住的州，還會把我當作居民嗎？

會。州的居民身份和來源收入規則，與聯邦的離境日期是分開的，所以聯邦的非居民申報立場，並不能決定州稅表如何申報。請核對以前居住的州的住所規則、住宅和家庭聯繫、旅行天數、在該州完成的工作，以及搬走之後支付的收入。

例如，加州表示，暫時搬走仍可能是加州居民，而且居民身份結束後，來自加州的報酬仍可能須申報，包括某些遞延報酬或股票報酬。須申報的加州部分年度居民或非居民，使用 540NR 表。曆年的稅款通常在 4 月 15 日到期；在那一天人在美國境外居住或旅行的人，可在 6 月 15 日前申報和繳稅，並自動延期到 12 月 15 日申報。利息仍從原來的截止日期起算。其他州各有自己的規則（加州特許經營稅局：居民身份；加州特許經營稅局：申報表格；加州特許經營稅局：截止日期）。

申報之前，我應該準備哪些記錄？

請準備能確立居民身份日期、收入來源和已繳稅款的文件。同樣的記錄，也有助於檢驗清稅證明的例外、稅收協定的主張和任何州稅表（IRS：居民身份結束聲明；IRS：清稅證明文件）。

• 護照、簽證或綠卡的記錄、旅行天數曆年，以及任何正式交還綠卡的記錄。
• 新住所、工作和家人所在地的記錄；以前居住的州的住宅和其他聯繫。
• 最後的工資單、W-2、1099-R 和 1042-S 表、以前的稅表，以及預估稅款付款的證明。
• 401(k)、IRA 和 HSA 的對帳單；計劃貸款和計稅基礎記錄；股票獎勵的授予和歸屬文件。
• 目的地國家的居民身份日期，以及任何稅收協定主張或支付人的文件。

範例

以下以美元舉例，並未計算最終稅額。一位持 H-1B 簽證的工作者，在美國賺取了 $80,000 工資，已預扣 $12,000 聯邦所得稅，並在 8 月離開。他們在海外建立了住所和稅務所在地，該年度其餘時間在海外保持更緊密的聯繫，下一年度不是美國居民，並附上了所需的結束日聲明。他們離境年度的申報，通常是雙重身份的 1040-NR 表，並附 1040 表說明。這 $12,000 會抵免最終稅款；是否有任何退稅，取決於稅表的計算結果。

這位工作者把 $60,000 留在前僱主的 401(k) 中（如果計劃允許）。假設次年提取 $20,000 現金，全額應稅且屬於美國來源，支付人按法定的 30% 預扣。預扣稅款為 $6,000（$20,000 × 30%），在計入市場波動或費用之前，計劃內剩下 $40,000。這 $6,000 只是預扣稅款，並非最終稅額的結論。稅收協定和任何提前提款稅，仍需另行審核。

您的情況有所不同嗎？

• 您的綠卡仍然有效，或您打算交還持有多年的綠卡：請在離境稅指南中，核對您的美國居民身份是否持續，以及是否適用離境稅或 8854 表。
• 您需要準備雙重身份稅表，或作出第一年居民身份的選擇：請使用雙重身份申報指南。
• 您要搬到加拿大：請在從美國搬到加拿大中，統籌兩個國家的居民身份日期和稅表。
• 您將帶著 401(k) 或 IRA 住在加拿大：請在在加拿大持有美國退休帳戶中，核對加拿大的處理方式。
• 您將保留美國的出租房產：請參閱非居民房東的申報。
• 您的居民身份日期、稅收協定立場、退休金給付、股票獎勵或州的聯繫存在爭議：請帶上上述記錄，尋求個人稅務協助。