Basitleştirilmiş Yurt İçi Yöntem (SDOP): %5 Ceza ve Form 14654

Kısaca SDOP: yıllar, ceza ve dosya

Basitleştirilmiş Yurt İçi Yöntemler (Streamlined Domestic Offshore Procedures, SDOP), kusuru kasıtsız olan bir ABD mukiminin verdiği son üç beyannameyi düzeltmesine, altı yıl için geç FBAR vermesine ve vergiyi, faizi ve %5 oranındaki çeşitli yurt dışı varlık cezasını ödemesine izin verir. Eksiksiz ve uygun bir başvuruda bu ceza, doğruluğa bağlı cezaların, bilgi beyannamesi cezalarının ve FBAR cezalarının yerini alır; ancak önceden tarh edilmiş cezaların yerini almaz ve bir inceleme sonradan sahtekârlık veya kasıtlı FBAR ihlali bulursa da geçerli olmaz (IRS: yurt içi yöntemler). İlk adımlar, uygunluk testi ve temel ceza kuralı eksik yabancı bildirimleri tamamlama rehberinde; bu sayfa rakamları belirleyen ayrıntıları kapsar.

Dönemdeki bir beyanname hiç verilmediyse, bir eş yıllardan birinde yurt dışında yaşadıysa, yabancı bir şirketiniz, trust'ınız veya fonunuz varsa, bir varlığı beyannamenizin dışındaki biriyle paylaşıyorsanız ya da önceki herhangi bir beyanınız kasıtlı görünebiliyorsa durum basit değildir. SDOP, herhangi bir yıl için konusu ne olursa olsun IRS sivil incelemesi altında olanlara veya cezai soruşturma altında olanlara kapalıdır; ayrıca geçerli bir vergi kimlik numarası gerektirir: Sosyal Güvenlik Numarası almaya hakkı olup almamış biri yöntemi kullanamaz (IRS: basitleştirilmiş yöntemler; SDOP SSS 17). Form 14654'ü, davranışınızın kasıtsız olduğuna, yani ihmal, dikkatsizlik, hata veya yasanın iyi niyetle yanlış anlaşılmasından kaynaklandığına dair, yalan beyanın cezai sonuçları altında imzalarsınız; bundan şüphe ediyorsanız onay vermeden önce başarısızlığım kasıtlı olabilirse ne olur bölümünü okuyun.

Altı yıl boyunca her yabancı hesabın ve varlığın yıl sonu ve en yüksek bakiye dökümlerini, verilmiş üç beyannameyi, varsa mülkiyet belgelerini ve paranın nereden geldiğini anlatan yazılı bir geçmişi toplayın.

Yakın zamanda buraya taşındıysam veya eşim yurt dışında yaşadıysa SDOP mu SFOP mu uygulanır?

SDOP yalnızca yurt dışı yöntemlerin mukim olmama testini karşılamıyorsanız uygulanır; müşterek beyanda eşlerden biri veya ikisi testi karşılamıyorsa SDOP uygulanır (IRS: yurt içi uygunluk). Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemleri (SFOP), müşterek beyandaki her iki eşin de testi karşılamasını ister (IRS: yurt dışı uygunluk).

Bir ABD vatandaşı veya green card sahibi, ABD'de konutu olmayan ve ABD dışında en az 330 tam gün geçirdiği bir yılda testi karşılar. Diğer herkes, önemli ölçüde bulunma testini (vatandaş olmayanı ABD vergi mukimi yapan gün sayısı) karşılamadığı bir yılda testi karşılar. Kapsanan üç yıl içinde böyle bir yıl yeterlidir; bu yüzden ABD'ye yeni gelen biri SDOP'a değil SFOP'a ait olabilir (IRS: yurt dışı uygunluk). Siz veya her iki eş hak kazanabiliyorsanız Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemi rehberine bakın.

Hangi üç yılı düzeltirim ve hangi altı FBAR yılını veririm?

SDOP, beyanname son tarihi veya usulüne uygun uzatılmış son tarihi geçmiş en son üç vergi yılını ve FBAR son tarihi geçmiş en son altı yılı kapsar (IRS: kapsam). Pencere başvuruyu yaptığınız güne bağlıdır; bu yüzden dosya bir beyan son tarihini aşarsa yılları yeniden sayın. Son beyanname yılının son tarihi geçmiş ama FBAR'ının son tarihi geçmemişse iki pencere örtüşmez ve Form 14654'teki ceza tablosu yedinci bir yılı kapsar (Form 14654). 965(a) maddesi geçiş vergisi dahil edilmiş belirli bir yabancı şirketin sahibiyseniz başvuru ayrıca bu dahil edilme yılına, genellikle 2017 veya 2018'e, ve sonraki her yıla uzanmalıdır; her düzeltme beyannamesi ve bilgi beyannamesinde “Streamlined Domestic Offshore” ibaresinden sonra kırmızıyla “Section 965” yazılır (IRS: 965. madde).

Kapsanan her yıl için, gerekiyorsa daha önce bir beyanname vermiş olmalısınız. SDOP, geç bir asıl Form 1040'ı taşıyamaz: IRS, gecikmiş gelir vergisi beyannamelerini bu yöntemle veremeyeceğinizi söyler (IRS: özel talimatlar). Dönemdeki gerekli bir beyannamenin eksik olması SDOP'u dışarıda bırakır. IRS, o beyannameyi önce olağan yoldan geç vermenin uygunluğu geri getirip getirmediğini söylemez; buna güvenmeden önce bunu inceletin.

Form 8938 dahil son üç yıl ve FBAR'ları zaten doğruysa SDOP yine de uygulanır: onay, son yıl için değişiklik içermeyen bir Form 1040-X ile gider ve cezaya yalnızca üç eski FBAR yılı girer (SDOP SSS 7). Adımlar eksik yabancı bildirimleri tamamlama rehberindedir.

Hangi varlıklar SDOP ceza tabanına girer?

Bir varlık, FBAR'da olması gerekirken olmadığı altı FBAR yılının her biri için tabana girer. Düzeltilen üç yılın her biri için ayrıca Form 8938'den eksikse veya geliri beyannameden çıkarılmışsa tabana girer (IRS: ceza tanımı). Yalnızca kişisel mali payınız sayılır (IRS: SDOP SSS 1).

SDOP yalnızca kendi sorumluluğunuzu kapsar: hiçbir şey vermeyen ortak sahip kapsam dışındadır ve incelenebilir (2014 OVDP SSS 40). Aynı mülkiyet kuralı yabancı bir ortaklık veya trust üzerinden tutulan varlıklara da uygulanır (SDOP SSS 4). IRS burada daha eski yurt dışı program kurallarını uygular: bildirilmemiş gelir ne kadar küçük olursa olsun, bir dolar bile varlığı tabana sokar ve işletme hesapları ayrı tutulmaz (2014 OVDP SSS 32 ve 33, SSS 1 ile SDOP'a uygulanır). Bir hesabın FBAR gerektirip gerektirmediği FBAR'a hangi hesaplar girer rehberinde anlatılıyor.

SDOP cezası için her varlığı nasıl değerlerim?

Tabanda yer aldığı her yıl için, kendi payınızın 31 Aralık değerini ABD doları olarak kullanın. Altı FBAR yılı için (pencereler örtüşmüyorsa yedi) değerleri yıllara göre toplayın, en yüksek yıllık toplamı seçin ve %5 ile çarpın (SDOP SSS 6). Her varlığı ayrı ayrı değerleyin ve zirve yıl içinde daha önce olsa bile yıl sonu döviz kuruyla çevirin (2014 OVDP SSS 31).

• Payınız: birlikte sahip olunan varlık, değerinin sizin yüzdenizle sayılır; tek müşterek başvuruda eşler arasındaki ortak hesap bir kez sayılır.
• Şirket hissesi: Form 5471 bilançosu gibi makul herhangi bir yöntem; azınlık payı veya pazarlanabilirlik eksikliği için iskonto yapılmaz (SDOP SSS 5).
• FBAR'lar farklıdır: her FBAR yıl içindeki en yüksek değeri bildirir ve Treasury yıl sonu kuruyla çevrilir; bu yüzden FBAR rakamı ile ceza rakamı çoğu zaman farklıdır (FinCEN satır satır talimatlar).

Form 14654, her varlığı kurumu, şehri, ülkesi, hesap numarası, açılış yılı ve her yıl için yıl sonu değeriyle listeler; tabanda hiçbir şey olmayan yıl için “N/A” yazın. Ek sayfa imzalanmalı, adlar ve vergi kimlik numaraları basılı yazılmalıdır. İmzalayarak, ceza kapsamındaki varlıkların hesap özetlerini onaydan itibaren altı yıl, düzeltilen yılların gelir ve varlık kayıtlarını üç yıl saklamayı kabul edersiniz (Form 14654).

Geç verilen bir Form 3520 veya 5471'deki varlıklar yine de cezaya girer mi?

Evet. Form 8938 talimatları, zamanında verilen bir Form 3520, 5471, 8621 veya 8865'te bildirilen bir varlığı atlamanıza izin verir; ancak bu istisna yalnızca zamanında verilen formları kapsar ve IRS, yalnızca geç verilen bir Form 3520 veya 5471'de bildirilen varlığın SDOP tabanında kaldığını doğrular (SDOP SSS 3; Form 8938 talimatları). Yabancı şirket için bu, hissenin tabanda olduğu anlamına gelir; yabancı trust için ise trust'taki payınız.

Yabancı fonlar veya yabancı emeklilik planı bir SDOP dosyasında nelerin yer alacağını değiştirir mi?

Evet. Yabancı bir fon, gerekli olduğu her düzeltme beyannamesine Form 8621 ekler; bilgi beyannameleri normalde asıl beyannameyle gitse de. Fon payları, diğer varlıklarla aynı teste göre ceza tabanına girer (IRS: özel talimatlar). Form 8621 hesapları yabancı fon (PFIC) rehberindedir.

Yabancı emeklilik planı FBAR'da ve Form 8938'de bildirilmesi gerekebilir; bu da onu tabana sokabilir. Bir anlaşma emeklilik veya tasarruf planında ertelemeye izin veriyorsa ve siz hiç seçim yapmadıysanız, dosya iki beyanla geç seçim affı talep edebilir (IRS: anlaşma ertelemesi affı). Hangi emeklilik formlarının geçerli olduğu yabancı emeklilik planı rehberindedir. Rev. Proc. 2014-55 kapsamındaki uygun bir kişinin elindeki Kanada RRSP veya RRIF tabanın dışındadır, ancak yalnızca Form 14654 beyanınız sizin böyle biri olduğunuzu söylüyorsa; plan yine de FBAR'larda ve Form 8938'lerde yer alabilir (SDOP SSS 8); Kanada hesapları için eksikleri tamamlama rehberine bakın.

SDOP cezasını, vergiyi ve faizi nasıl öderim?

Verginin, faizin ve cezanın tamamını düzeltme beyannameleriyle birlikte, çekin üzerine vergi kimlik numaranızı yazarak gönderin (IRS: özel talimatlar). Form 14654, ödemenin üç yılın tamamı için vergi ve faize artı cezaya eşit olması gerektiğini söyler; yanlış rakam ödenecek bakiye bildirimine veya iadeye yol açabilir (Form 14654). Faiz, her yılın geç ödeme tutarı üzerinden işler.

IRS belgelerin ve ödemenin kâğıt olarak gelmesini ister, elektronik başvuruyu kabul etmez; yalnızca geç FBAR'lar FinCEN üzerinden elektronik verilir. Şu adrese gönderin: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Domestic Offshore, Austin, TX 78741. Bu adres yalnızca bu başvuru içindir (IRS: posta). Form 14654'ü imzalayarak üç yılın sonuncusu için cezanın derhal tarh ve tahsiline onay verir, tarh süresi sınırı dahil tüm savunmalardan vazgeçer ve iadesini veya terkinini isteme hakkından feragat edersiniz. Ayrıca düzeltme beyannamelerinin olağan üç yıllık tarh süresini aşan yıllara ait geliri bildirebileceğini ve o gelir üzerinden ödenen eski verginin iadesini istemenin basitleştirilmiş koşulları kaybettireceğini kabul edersiniz (Form 14654). IRS onay göndermez ve kapanış sözleşmesi imzalamaz (IRS: genel işlem).

Form 14654 açıklaması ne kadar uzun olmalı ve eksikse ne olur?

IRS uzunluk sınırı koymaz; içerik standardı koyar. Açıklama, her başarısızlık için belirli nedenleri, lehte ve aleyhte olgularıyla tüm hikâyeyi, kişisel ve mali geçmişinizi, her yabancı varlıktaki paranın kaynağını ve onunla ilişkilerinizi (para yatırma, çekme ve yatırım kararları) içermelidir (SDOP SSS 13).

Ayrıca Schedule B'deki “hayır” yanıtını, kaçırılan şirket veya trust bildirimlerini ve güvendiğiniz danışmanı da ele alın; danışmanın adı, adresi, telefon numarası, tavsiyenin özeti, danışmana nasıl ulaştığınız ve ne sıklıkla görüştüğünüz yer almalıdır. Nedenleri farklı olan eşler her birini ayrı yazar. Formun alanı genişler veya imzalı bir ek kullanabilirsiniz (Form 14654). Eksik, yetersiz veya kusurlu bir açıklama, beyannamelerin SDOP ceza koşulları olmadan normal akışta işlenmesi demektir (IRS: onay). Bir eş veya eski eş imzalamazsa, her müşterek düzeltme beyannamesi vergide net artış gösteriyorsa müşterek düzeltme beyannamelerini ve Form 14654'ü yalnızca kendi imzanızla verebilirsiniz. Nedenini açıklamada belirtin, her beyannamede ve Form 14654'te eşin imza alanına kırmızıyla “SDO FAQ 14” yazın ve IRS eksik imzayı istediğinde bu SSS'ye atıf yaparak yanıt verin (SDOP SSS 14).

Geç FBAR'larımda yanlış geç başvuru nedeni veya yazım hatası var: düzeltmeli miyim?

Her SDOP FBAR'ı geç başvuru nedeni olarak “Other” vermeli ve açıklama kutusuna “Streamlined Filing Compliance Procedures” yazmalıdır (IRS: FBAR talimatı; FinCEN: geç başvuru). IRS, basitleştirilmiş bir başvuru için verilen FBAR'lardaki hatanın düzeltilmiş FBAR'ların elektronik olarak verilmesiyle giderildiğini söyler (SDOP SSS 16).

Düzeltmek için o yıl için yeni ve eksiksiz bir FBAR verin, Amend'i seçin ve başvuru onayındaki önceki raporun BSA kimliğini girin; bulamıyorsanız on dört sıfır yazın (FinCEN satır satır talimatlar). Burada anılan IRS ve FinCEN sayfaları yanlış geç başvuru nedeni için ayrı bir sonuç belirtmez.

Postaladıktan sonra bir hata buldum veya ceza yanlış görünüyor: bir SDOP başvurusunu nasıl düzeltirim?

Beyannameler incelemede değilse, düzeltilmiş düzeltme beyannameleri, düzeltilmiş bir Form 14654 veya ikisini birden, hatanın olgularıyla ve eklenen vergi, faiz ve cezayla birlikte gönderin (SDOP SSS 16). Form 14654'ün en üstüne kırmızıyla “amended”, her düzeltilmiş beyannamenin en üstüne kırmızıyla “Amended Streamlined Domestic Offshore” yazın. IRS, 3651 S. IH 35, MS 6063 AUSC, Attn: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741 adresine postalayın; IRS'nin düzeltmeler için verdiği adres budur, asıl dosya ise yukarıdaki adrese gider.

• Bir varlık dışarıda kalmıştı: Form 14654'ü düzeltin ve eklenen cezayı ödeyin; geliri de eksikse üç beyannameyi de düzeltin.
• Kanada RRSP veya RRIF yanlışlıkla tabana girmişti: uygun bir kişi, fazlasının iadesini formda yazılı Stop 4305 AUSC adresine postalanan Form 14708 ile isteyebilir; onay müşterekse iki eş de imzalar ve IRS'nin kararına itiraz edilemez (SDOP SSS 12; Form 14708).
• Ceza başka bir nedenle fazla hesaplanmıştı: IRS başka bir yeniden değerlendirme yolu yayımlamaz ve imzalı onay, cezanın iadesinden ve terkininden feragat eder. Düzeltilmiş bir Form 14654'ün cezayı düşürüp düşüremeyeceği belirsizdir; vermeden önce inceletin.

Örnek

Tüm tutarlar ABD dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Yurt dışında mevduat, işveren hesabı ve bir daire

Bir ABD mukiminin yurt dışındaki vadeli mevduat ve tasarruf hesabı FBAR'lara hiç girmemiş ve faizi beyannamelerinden çıkarılmıştır. Altı FBAR yılı için 31 Aralık toplamları 50.000 $, 60.000 $, 70.000 $, 90.000 $, 80.000 $ ve 85.000 $'dır. Ayrıca işverenin yabancı hesabında imza yetkilidir (400.000 $, kişisel mali payı yok) ve yurt dışında bir daireye sahiptir. Bu olgularda ikisi de sayılmaz. En yüksek yıl 90.000 $'dır; ceza, 90.000 $'ın %5'i yani 4.500 $ artı düzeltilen üç beyannamenin vergisi ve faizidir. FBAR'ları yine de en yüksek değerleri bildirir ve işveren hesabının imza yetkili hesabı olarak yine de bildirilmesi gerekebilir.

Geç Form 5471 ile bildirilen yabancı şirket

Yok sayılan işletme olmayan yabancı bir şirketin tek sahibi, düzeltme beyannameleriyle birlikte geç Form 5471 verir. Ceza tabanı, hissesini içerir; hisse, Form 5471 bilançosu gibi makul bir yöntemle, iskonto yapılmadan değerlenir. Şirketin kendi 150.000 $'lık banka bakiyesi üstüne eklenmez. Hisse bir FBAR hesabı olmadığı için yalnızca düzeltilen üç yılda sayılır. Bilançoda bu üç yıl sonunun en yükseğinde net varlık 200.000 $ ise ve tabanda başka varlığı yoksa ceza, 200.000 $'ın %5'i yani 10.000 $'dır.

Eşlerden birinin yurt dışında yaşadığı çift

Evli bir çift müşterek beyan verir. Erkek eş kapsanan üç yılın hepsinde ABD'de yaşamıştır; kadın eş yurt dışında yaşamış ve en eski yılda mukim olmama testini karşılamıştır. Eşlerden biri mukim olmama testini karşılamadığı için müşterek başvuruları Yurt Dışı değil Yurt İçi basitleştirilmiş yöntemdir ve iki eşin hesapları tek bir Form 14654'e girer.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Basitleştirilmiş bir yöntem kullanıp kullanmayacağınıza hiç karar vermediniz: yolları basitleştirilmiş yöntem veya geç formlar rehberinde karşılaştırın.
• Siz veya her iki eş kapsanan bir yılda yurt dışında yaşadınız: Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemleri rehberine bakın.
• Dönemdeki bir beyanname hiç verilmedi veya kurallara yenisiniz: eksik yabancı bildirimleri tamamlama rehberiyle başlayın.
• Bildirmediğiniz gelir yabancı bir mali varlıktan değil: geçmiş beyannamelerde bildirilmeyen gelir için düzeltme rehberine bakın.
• Yabancı fonlarınız var: yabancı fon (PFIC) rehberini izleyin.
• Yabancı emeklilik planınız veya Kanada RRSP ya da RRIF'iniz var: yabancı emeklilik planı rehberine veya Kanada hesapları için eksikleri tamamlama rehberine bakın.
• Yabancı bir şirketiniz veya trust'ınız var, varlıkları beyannamenizin dışındaki biriyle paylaşıyorsunuz ya da eşlerin olguları farklı: değerleme ve onay için FBAR ve yabancı bildirim desteği gerekir.
• Başvuruyu birinin hazırlamasını istiyorsunuz: hazırlayıcı seçimi rehberine bakın.