یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین کارپوریشنز جنہیں پچھلے سال کے مالی گوشواروں میں غلطی ملی
- وہ کارپوریشنز جو طے کر رہی ہیں کہ دوبارہ جاری کریں یا موجودہ سال میں درست کریں
- وہ کارپوریشنز جن کے پرانے گوشوارے پہلے ہی قرض دینے والے ادارے، سرمایہ کار یا حصص داروں کے پاس ہیں
یہاں شامل نہیں
- اکاؤنٹنگ معیار کا مادی اہمیت (materiality) کا ٹیسٹ، جو اکاؤنٹنٹ لاگو کرتا ہے
- CRA کی دوبارہ تشخیص، سود یا جرمانوں کا اندراج
- وہ سال جن کا گوشوارہ کبھی جمع نہیں ہوا، یا CRA کا جائزہ یا آڈٹ پہلے سے جاری ہے
- کیوبیک اور البرٹا کے صوبائی گوشواروں کے قواعد، سوائے اس کے کہ کہاں دیکھنا ہے
کیا غلطی نے پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی بدلی، یا صرف بیلنس شیٹ؟
باقی ہر بات کا فیصلہ اس ٹیسٹ سے ہوتا ہے کہ غلطی نے پچھلے سال کی آمدنی، کٹوتیاں یا ٹیکس بدلا، یا صرف بیلنس شیٹ کا کوئی اکاؤنٹ۔ کینیڈین کارپوریشن کی کاروباری آمدنی اس کے ٹیکس سال کا منافع ہے (Income Tax Act، سیکشن 9)۔ ٹیکس کی غلطی عموماً اس سال سے تعلق رکھتی ہے جس میں ہوئی، اس لیے ٹیکس میں تبدیلی کا مطلب پچھلے سال کے T2 میں تبدیلی ہے۔ صرف بیلنس شیٹ کی غلطی میں ٹیکس جیسا داخل ہوا ویسا رہ سکتا ہے۔
| کیا غلط تھا | کیا پچھلے سال کا ٹیکس بدلا؟ | تصحیح کہاں جاتی ہے |
|---|---|---|
| کوئی واجب یا اثاثہ رہ گیا یا غلط اکاؤنٹ میں چلا گیا؛ آمدنی اور اخراجات درست تھے | اپنے آپ میں نہیں | اکاؤنٹنگ کی تصحیح۔ اکاؤنٹنٹ یہ بھی طے کرتا ہے کہ کیا داخل شدہ بیلنس شیٹ بدلنی چاہیے۔ |
| آمدنی رہ گئی، یا کوئی خرچ دو بار گنا گیا | ہاں: قابل ٹیکس آمدنی کم تھی اور ٹیکس کم ادا ہوا ہو سکتا ہے | پچھلے سال کے T2 کی تبدیلی کی درخواست۔ اضافی ٹیکس پر سود چلتا ہے۔ |
| آمدنی دو بار گنی گئی، یا کوئی خرچ کبھی درج نہیں ہوا | ہاں: قابل ٹیکس آمدنی زیادہ تھی اور ٹیکس زیادہ ادا ہوا ہو سکتا ہے | CRA کی مدت کے اندر تبدیلی کی درخواست۔ ریفنڈ کے لیے اصل T2 کا بروقت جمع ہونا بھی ضروری ہے (نیچے دیکھیں)۔ |
| آمدنی یا خرچ غلط سال میں درج ہوا | عموماً ہاں، دونوں سالوں میں | دونوں سالوں کا جائزہ لیا جاتا ہے۔ ان میں سے ایک مدت سے باہر ہو سکتا ہے۔ |
| آمدنی یا خرچ ایسے سال میں غلط تھا جس میں نقصان تھا یا کوئی ٹیکس واجب نہ تھا | ہاں، ٹیکس واجب نہ ہو تب بھی: اس سال کا نقصان، یا اس میں استعمال ہونے والا پہلے کا نقصان، بدل جاتا ہے | اس سال کے لیے تبدیلی کی درخواست۔ جن بعد کے سالوں میں وہ نقصان استعمال ہوتا ہے وہ بھی متاثر ہوتے ہیں۔ |
ٹیکس کی غلطی صرف اس سال کے کھاتوں میں ٹھیک کرنے سے پچھلے سال کا T2 درست نہیں ہوتا۔ اگر رقم اس سال کی آمدنی سے گزرتی ہے تو اس سال کا T2 بھی غلط ہو جاتا ہے؛ اگر وہ سیدھی برقرار رکھی گئی آمدنی میں جاتی ہے تو وہ کسی بھی سال کی قابل ٹیکس آمدنی تک نہیں پہنچتی۔
معاملہ سادہ نہیں جب:
- غلطی کسی بھی سال کی قابل ٹیکس آمدنی یا ٹیکس کو چھوتی ہو؛
- پچھلے سال نقصان پر ختم ہوا ہو یا کوئی ٹیکس واجب نہ تھا (جو ہمیشہ نقصان کا سال نہیں ہوتا)، کیونکہ نقصان کی غلط رقم یا اس کا غلط استعمال بعد کے سالوں میں منتقل ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 111)؛
- معاملہ ایک سے زیادہ سالوں پر پھیلا ہو، یا سب سے پرانا سال CRA کی مدت کے اختتام کے قریب ہو؛
- قرض دینے والا ادارہ، سرمایہ کار یا حصص دار پرانے گوشوارے پہلے ہی رکھتے ہوں، یا کوئی فروخت، قرض یا سرمایہ کاری آنے والی ہو جس میں گوشواروں کا جائزہ ہوگا؛
- وہی رقم GST/HST کے گوشوارے، پے رول کی ادائیگیوں، یا T4 یا T5 سلپ میں بھی گئی ہو، جن کی تصحیح T2 سے الگ ہوتی ہے؛
- حصص دار کا اکاؤنٹ شامل ہو، کیونکہ حصص دار کے قرض کے ٹیکس قواعد اس پر منحصر ہیں کہ بیلنس کس طرف چلتا ہے۔
دونوں سالوں کے گوشواروں، پچھلے سال کے داخل شدہ T2 اور اس کے GIFI، اور تشخیص کے نوٹسز سے آغاز کریں۔ آخری حصے میں جمع کرنے کی پوری فہرست ہے۔
کیا ہم پچھلے سال کے گوشوارے دوبارہ جاری کریں یا غلطی اس سال کے کھاتوں میں درست کریں؟
اکاؤنٹنٹ اس اکاؤنٹنگ معیار کے مطابق جس پر گوشوارے بنے ہیں، طے کرتا ہے کہ تصحیح کیسے دکھائی جائے۔ مادی اہمیت اکاؤنٹنگ کا فیصلہ ہے، CRA کی کوئی حد نہیں۔ ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے اختتامی اعداد ہیں جو اس سال میں آگے لائے جاتے ہیں۔ موازنہ کے اعداد (comparatives) پچھلے سال کے وہ اعداد ہیں جو اس سال کے اعداد کے ساتھ دکھائے جاتے ہیں۔
| راستہ | کیا ہوتا ہے | کس پر منحصر ہے |
|---|---|---|
| اس سال کے گوشواروں میں درست کریں | درست شدہ رقوم اس سال کے ابتدائی بیلنس اور موازنہ کے اعداد میں جاتی ہیں، اور "restated" کے طور پر نشان زد ہوتی ہیں۔ پہلے جاری کیا گیا پچھلے سال کا نسخہ اب اس سال کے موازنہ کے اعداد سے نہیں ملتا۔ | کیا غلطی ان کے لیے اہم ہے جو گوشواروں پر انحصار کرتے ہیں، اور معیار کیا تقاضا کرتا ہے۔ |
| پچھلے سال کے گوشوارے بھی دوبارہ جاری کریں | پچھلے سال کے گوشواروں کی جگہ درست شدہ گوشوارے دیے جاتے ہیں۔ | پرانا نسخہ کس کے پاس ہے (قرض دینے والا ادارہ، سرمایہ کار، حصص دار) اور وہ کیا تقاضا کرتے ہیں۔ |
| اس سال کی آمدنی میں درج کریں | چھوٹی غلطی اس سال کے نتائج میں درج کر دی جاتی ہے۔ | صرف اس صورت میں جب اکاؤنٹنٹ اسے کافی چھوٹا سمجھے۔ ٹیکس کی غلطی کے لیے اس سے رقم غلط سال میں چلی جاتی ہے۔ |
کوئی راستہ چننے سے پچھلے سال کا T2 اپنے آپ نہیں بدلتا۔ اگر غلطی نے ٹیکس بدلا تو وہ الگ قدم ہے، جو اگلے حصے میں ہے۔
یہاں اکاؤنٹنٹ سے مراد وہ شخص ہے جس نے گوشوارے تیار کیے اور جو اپنے اپنائے ہوئے معیار کے تحت مادی اہمیت کا فیصلہ کر سکتا ہے۔ لیجر رکھنے والا بک کیپر یہ فیصلہ نہیں کرتا (دیکھیں بک کیپر، اکاؤنٹنٹ یا CPA)۔ اگر گوشوارے کسی اکاؤنٹنٹ کے بغیر بنے تھے تو CRA یا قرض دینے والے ادارے کو کچھ بھیجنے سے پہلے کسی کو شامل کریں۔
کیا ہمیں پچھلے سال کا T2 دوبارہ جمع کرانا یا ترمیم کرنا ہوگا؟
اگر غلطی نے ٹیکس بدلا تو تصحیح اس سال کے لیے CRA کو تبدیلی کی درخواست ہے، جسے CRA دوبارہ تشخیص کی درخواست کہتا ہے۔ کارپوریشن پورا گوشوارہ دوبارہ جمع نہیں کراتی: CRA کہتا ہے کہ پورا T2 نہ بھیجیں۔
CRA کہتا ہے کہ کارپوریشن رقوم درست کرنے یا رہ جانے والی معلومات شامل کرنے کے لیے تشخیص شدہ T2 میں تبدیلیوں کی درخواست کر سکتی ہے۔ ہر درخواست کا فیصلہ CRA کرتا ہے۔ اس کا سرکلر کہتا ہے کہ منظور شدہ درخواست پر بھی دوبارہ تشخیص ہو بھی سکتی ہے اور نہیں بھی۔
اگر صرف بیلنس شیٹ غلط تھی اور ٹیکس نہیں بدلا تو CRA کے صفحات نہیں بتاتے کہ داخل شدہ گوشوارہ درست کرنا ضروری ہے یا نہیں۔ یہ اکاؤنٹنٹ کا فیصلہ ہے۔ یہ سب سے زیادہ تب اہم ہے جب بعد کا گوشوارہ، قرض دینے والا ادارہ یا خریدار داخل شدہ بیلنس شیٹ کا درست شدہ سے موازنہ کرے۔
| کیا بھیجنا ہے | تفصیل |
|---|---|
| کون اور کون سا سال | کارپوریشن کا نام، بزنس نمبر اور ٹیکس سال |
| کیا بدلا | تبدیلی پر لاگو کوئی بھی تفصیلات |
| تائید | نظر ثانی شدہ مالی گوشوارے یا GIFI (General Index of Financial Information، گوشواروں کا کوڈ والا خلاصہ جو T2 کے ساتھ جمع ہوتا ہے)، اور نظر ثانی شدہ شیڈولز |
| نوٹس اور رپورٹ | CRA کا Schedule 141 کا صفحہ کہتا ہے کہ مالی گوشواروں کے نوٹس اور آڈیٹر یا اکاؤنٹنٹ کی رپورٹ، اگر تیار ہوئی ہو، شامل کریں (CRA: Schedule 141)۔ تبدیلی کی درخواست کا صفحہ اسے نہیں دہراتا، اس لیے اکاؤنٹنٹ تصدیق کرتا ہے کہ نظر ثانی شدہ نوٹس یا رپورٹ ساتھ جاتی ہے یا نہیں۔ |
پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی یا نقصان میں تبدیلی ان بعد کے سالوں کے آگے لائے گئے اعداد، جیسے نقصان کے بیلنس، بدل سکتی ہے جو پہلے ہی جمع ہو چکے ہیں۔ ان میں سے ہر سال کی دوبارہ تشخیص کی اپنی مدت ہے جو اس کے اپنے تشخیص کے نوٹس سے گنی جاتی ہے، اس لیے ان تمام سالوں کی فہرست بنائیں جنہیں تصحیح چھوتی ہے۔
ہم اپنے پہلے سے جمع شدہ T2 کو بدلنے کے لیے CRA سے کیسے کہیں، اور ہمارے پاس کتنا وقت ہے؟
کارپوریشن تبدیلی کمرشل T2 سافٹ ویئر سے بھیج سکتی ہے، جسے CRA تیز ترین طریقہ کہتا ہے، معلومات والے بار کوڈ بھیج سکتی ہے، یا کارپوریشن کی خدمت کرنے والے ٹیکس سینٹر کو خط لکھ سکتی ہے (CRA: دوبارہ تشخیص کی درخواست)۔ وقت کی حد اس سال کے لیے CRA کی معمول کی دوبارہ تشخیص کی مدت ہے۔
| سال کے اختتام پر کارپوریشن | دوبارہ تشخیص کی معمول کی مدت |
|---|---|
| کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) | CRA کے اصل تشخیص کے نوٹس بھیجنے کی تاریخ سے تین سال |
| کوئی دوسری کارپوریشن | اسی تاریخ سے چار سال |
قانون اصل تشخیص کے نوٹس اور ٹیکس واجب نہ ہونے کے اصل نوٹس میں سے پہلے والے سے گنتا ہے۔ دونوں مدتیں Income Tax Act، سیکشن 152 اور CRA کے T2 دوبارہ تشخیص کے صفحے میں ہیں۔
مدت ختم ہونے کے بعد CRA صرف محدود صورتوں میں دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے، اور اس کے بعد کی درخواست عموماً زیر غور نہیں لائی جائے گی۔ قانون غفلت یا لاپرواہی کی تعریف نہیں کرتا، اس لیے پرانے سال کو محفوظ نہ سمجھیں۔
دو چیزیں مختلف طریقے سے چلتی ہیں۔ نقصان: CRA نقصان کے سال کی اپنی مدت کے بعد بھی غیر استعمال شدہ non-capital loss درست کر سکتا ہے، بشرطیکہ نقصان کی میعاد ختم نہ ہوئی ہو، اسے کسی ایسے سال میں استعمال نہ کیا گیا ہو جو اب بند ہے، اور نقصان کے کسی رسمی تعین پر دوبارہ تعین ابھی ممکن ہو (IC75-7R4، پیراگراف 36)۔ اور جب دوبارہ تشخیص نقصان یا آمدنی کا بیلنس بدل دے تو بعد کے سال کی متعلقہ تبدیلی کے لیے دوبارہ تشخیص ہو سکتی ہے، اس تاریخ تک جو اس کی اپنی معمول کی مدت اور بدلے ہوئے سال پر اعتراض اور اپیل کے حقوق ختم ہونے کے ایک سال بعد، ان دونوں میں سے بعد کی ہو (سیکشن 152(4.3))۔
ریفنڈ کے لیے اصل T2 بھی سال ختم ہونے کے بعد تین سال کے اندر جمع ہوا ہونا چاہیے (سیکشن 164(1))۔ صرف حالیہ تشخیص کا نوٹس اس کا فیصلہ نہیں کرتا۔
ریفنڈ کی درخواستوں کے لیے قانون کی لمبی مدت صرف افراد اور graduated rate estates پر لاگو ہے، کارپوریشنز پر نہیں (سیکشن 152(4.2))۔ استثنا اور مدت کیسے گنی جاتی ہے، اس کے لیے دیکھیں CRA کتنے سال پیچھے دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے۔
تصحیح T2 میں کہاں جاتی ہے؟
ٹیکس کی غلطی اس سال میں ٹھیک ہوتی ہے جس سے وہ تعلق رکھتی ہے، تبدیلی کی درخواست کے ذریعے، کسی نئی لائن سے نہیں۔ صرف وہ تصحیح جسے اکاؤنٹنٹ پچھلے دور کی ایڈجسٹمنٹ (prior period adjustment) مانتا ہے، گوشواروں کے برقرار رکھی گئی آمدنی والے حصے میں GIFI کی اس لائن پر آتی ہے جس کا نام Prior period adjustments (item 3720) ہے، خالص آمدنی (item 3680) اور اعلان شدہ ڈیویڈنڈ (item 3700) کے ساتھ (CRA: GIFI)۔ برقرار رکھی گئی آمدنی وہ منافع ہے جو سالوں میں کارپوریشن میں رکھا گیا۔ GIFI گائیڈ اس لائن کی مزید وضاحت نہیں دیتی، اس لیے کوئی تصحیح وہاں آتی ہے یا نہیں، یہ اکاؤنٹنگ معیار کے تحت اکاؤنٹنٹ کا فیصلہ ہے۔
T2 خود بھی پوچھتا ہے۔ اگر اس سال کی ابتدائی برقرار رکھی گئی آمدنی یا ایکویٹی میں غلطی درست کرنے کی کوئی رقم شامل ہے تو Schedule 141 کی لائن 265 کا جواب Yes ہوتا ہے اور الگ مفاہمت (reconciliation) رکھی جاتی ہے، چاہے قابل ٹیکس آمدنی نہ بدلی ہو (CRA: Schedule 141)۔
Schedule 1 (جو گوشواروں کے منافع کو قابل ٹیکس آمدنی بناتا ہے) مالی گوشواروں کے مطابق خالص آمدنی سے شروع ہوتا ہے۔ جو رقم سیدھی برقرار رکھی گئی آمدنی میں درج ہو وہ کبھی اس خالص آمدنی سے نہیں گزرتی۔ اگر رقم کو قابل ٹیکس آمدنی میں ہونا چاہیے تو اکاؤنٹنٹ اسے اس سال میں نمٹاتا ہے جس سے وہ تعلق رکھتی ہے۔
پچھلے سال کی بیلنس شیٹ سے "due to shareholder" کی ذمہ داری رہ گئی تھی: کیا بدلتا ہے؟
ذمہ داری بڑھتی ہے اور جس اکاؤنٹ میں غلطی سے کریڈٹ ہوا تھا وہ اتنی ہی رقم سے کم ہوتا ہے۔ آمدنی، اخراجات اور خالص آمدنی ویسی ہی رہتی ہیں، اس لیے اگر اخراجات کی کٹوتی درست تھی تو قابل ٹیکس آمدنی نہیں بدلتی۔
- بدلتا ہے: حصص دار کو واجب الادا ذمہ داری (due to shareholder)، وہ اکاؤنٹ جس میں غلطی سے کریڈٹ ہوا، جاری شدہ بیلنس شیٹ، اور داخل شدہ بیلنس شیٹ کا شیڈول۔ GIFI حصص داروں یا ڈائریکٹرز کو واجب الادا موجودہ رقوم، جیسے ایڈوانس، قرض اور نوٹس، item 2780 کے تحت رکھتا ہے، انفرادی حصص دار کے لیے item 2781، اور طویل مدتی رقوم item 3260 کے تحت (CRA: GIFI)۔
- ویسا ہی رہتا ہے: آمدنی، اخراجات، خالص آمدنی، اور خود اخراجات کی کٹوتی۔
دو چیزیں ٹیکس کا جواب بدل سکتی ہیں۔ جس حصص دار اکاؤنٹ کا بیلنس سال میں دونوں طرف چلا ہو وہ حصص دار کے قرض کے قواعد کے تحت آ سکتا ہے؛ دیکھیں حصص داروں کو اور ان سے قرض۔ اور اگر حصص دار نے کاروباری اخراجات ذاتی طور پر ادا کیے تو کارپوریشن انہیں کیسے واپس کرتی ہے، اس کے لیے دیکھیں ذاتی طور پر ادا کیے گئے کاروباری اخراجات۔ اکاؤنٹ کیسے چلتا ہے اور اس کا اندراج کیسے ہو، یہ حصص دار کے قرض کے اکاؤنٹ کی گائیڈ میں ہے۔
اگر غلطی کا مطلب ہے کہ ٹیکس کم ادا ہوا، یا سود یا جرمانے لاگو ہوتے ہیں تو کیا ہوگا؟
ہاں: اضافی ٹیکس پر سود لگتا ہے، غلطی جب بھی ملے۔ یہ اس سال کے ٹیکس بیلنس کی واجب الادا تاریخ کے بعد غیر ادا شدہ رقم پر اتنی مدت کے لیے چلتا ہے جتنی وہ بقایا رہے (Income Tax Act، سیکشن 161(1))۔ جس کارپوریشن پر اقساط ادا کرنا لازم تھا، اس پر کم اقساط کا سود بھی ہر قسط کی واجب الادا تاریخ سے لگ سکتا ہے (ذیلی سیکشن 161(2))۔ دوبارہ تشخیص ٹیکس، سود اور جرمانے بدل سکتی ہے (CRA)۔ تین راستے لاگو ہو سکتے ہیں:
| راستہ | یہ کیا کرتا ہے | شرائط |
|---|---|---|
| تبدیلی کی درخواست | گوشوارہ درست کرتی ہے۔ پھر ٹیکس، سود اور کوئی بھی جرمانہ تشخیص ہوتا ہے۔ | دوبارہ تشخیص کی معمول کی مدت کے اندر۔ |
| رضاکارانہ انکشاف پروگرام | جرمانے اور کچھ سود کم کر سکتا ہے۔ واجب الادا ٹیکس پھر بھی پورا ادا کرنا ہے۔ | درخواست اس سے پہلے دی جائے کہ کارپوریشن یا کسی متعلقہ ٹیکس دہندہ کے خلاف ظاہر کی گئی معلومات کا آڈٹ یا تفتیش شروع ہو، مکمل ہو، سود یا جرمانے شامل ہوں، ایسی معلومات کا احاطہ کرے جو جمع کرانے کی آخری تاریخ سے کم از کم ایک سال گزر چکی ہوں، اور ادائیگی یا ادائیگی کا انتظام شامل ہو۔ جو گوشوارے ریفنڈ دیتے ہوں، یا جن میں کوئی ٹیکس یا جرمانہ واجب نہ ہو، وہ عموماً اہل نہیں ہوتے۔ |
| ٹیکس دہندہ کی ریلیف کی درخواست | CRA جرمانے اور سود منسوخ یا معاف کر سکتا ہے۔ | غیر معمولی حالات، CRA کے اقدامات، یا ادائیگی سے معذوری یا مالی مشکل۔ ریلیف صوابدیدی ہے، اور CRA تعمیل کی تاریخ اور معقول احتیاط دیکھتا ہے۔ سود کی ریلیف 10 کیلنڈر سال تک پیچھے جاتی ہے۔ |
جب کارپوریشن یا کسی متعلقہ ٹیکس دہندہ کے خلاف ظاہر کی گئی معلومات کا آڈٹ یا تفتیش شروع ہو چکی ہو تو درخواست رضاکارانہ نہیں رہتی۔ ریلیف کے فیصد اور درخواست کے مراحل جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف میں ہیں۔
غیر رپورٹ شدہ آمدنی پر جرمانہ صرف دو صورتوں میں لگتا ہے: کارپوریشن نے جس سال کی تصحیح ہو رہی ہے اس میں اور پچھلے تین سالوں میں سے کسی ایک میں $500 یا اس سے زیادہ کی رقم چھوڑی (ITA 163(1))، یا اس نے جان بوجھ کر، یا سنگین غفلت سے، غلط بیان دیا یا کچھ چھوڑ دیا (163(2))۔ ان میں سے کوئی لاگو ہوتی ہے یا نہیں، یہ حقائق کا سوال ہے۔ جو جرمانے پہلے ہی لگ چکے ہیں ان کے لیے دیکھیں جرمانے، سود اور ریلیف؛ دوبارہ تشخیص کے بعد کے اندراجات کے لیے دیکھیں CRA کی دوبارہ تشخیص اور جرمانوں کا اندراج۔
گوشوارے پہلے ہی بینک، سرمایہ کار یا حصص داروں کو جا چکے ہیں: پرانے نسخے کا کیا کریں؟
کارپوریشنز عموماً پرانے نسخے کی جگہ تحریری متبادل بھیجتی ہیں، دونوں نسخے تاریخوں کے ساتھ رکھتی ہیں، اور ہر وصول کنندہ کو بتاتی ہیں کہ کون سے اعداد بدلے۔ یہ لازمی ہے یا نہیں، یہ قرض یا سرمایہ کاری کے معاہدے اور اکاؤنٹنٹ کی رائے پر منحصر ہے۔ اکاؤنٹنٹ یہ بھی طے کرتا ہے کہ پرانے گوشواروں پر دی گئی رپورٹ دوبارہ جاری کرنی ہے یا نہیں۔
- حصص دار۔ Canada Business Corporations Act، جو وفاقی طور پر قائم کارپوریشنز پر لاگو ہے، کے تحت ڈائریکٹرز ہر سالانہ اجلاس میں تازہ ترین مدت کے موازنہ والے گوشوارے اور پچھلے مالی سال کے گوشوارے حصص داروں کے سامنے رکھتے ہیں، اور وجہ بتانے پر پچھلے سال کے گوشوارے چھوڑنے کی اجازت ہے (سیکشن 155)۔ حصص داروں کو بتانے کے لیے اجلاس پر انحصار نہ کریں؛ انہیں تصحیح تحریری طور پر بھیجیں۔ صوبائی طور پر قائم کارپوریشن اپنے قانون اور ضمنی قواعد پر چلتی ہے۔
- قرض دینے والے ادارے اور سرمایہ کار۔ ان کی رپورٹنگ کی شرائط قرض یا سرمایہ کاری کے معاہدے میں ہیں۔ جواب دینے سے پہلے وہ شرائط پڑھیں، اور درست شدہ گوشوارے ایک مختصر نوٹ کے ساتھ بھیجیں کہ کیا بدلا۔
- CRA۔ اگر پرانے گوشوارے T2 کے ساتھ گئے تھے تو نظر ثانی شدہ گوشوارے تبدیلی کی درخواست کے ساتھ جاتے ہیں۔
کیوبیک یا دوسرے صوبے کی کارپوریشن الگ سے کیا جانچتی ہے؟
T2 وفاقی، صوبائی اور علاقائی گوشوارہ ہے، سوائے اس کے کہ کارپوریشن کیوبیک یا البرٹا میں واقع ہو، جن کا الگ صوبائی گوشوارہ ہے۔ CRA کے صفحات نہیں کہتے کہ T2 میں تبدیلی اس الگ گوشوارے میں بھی جاتی ہے، اس لیے کارپوریشن جانچتی ہے کہ صوبہ تصحیح کیسے جمع کروانا چاہتا ہے۔
| صوبہ | الگ گوشوارہ | کہاں جانچیں |
|---|---|---|
| کیوبیک | کیوبیک کارپوریشن کا گوشوارہ | کیوبیک کا اپنا ایڈجسٹمنٹ کا عمل اور مدتیں۔ یہ گائیڈ انہیں شامل نہیں کرتی، اس لیے الگ سے جانچیں۔ |
| البرٹا | AT1، جو Tax and Revenue Administration کے زیر انتظام ہے | ترمیم شدہ AT1 برقی طور پر جمع کرایا جا سکتا ہے (Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس)۔ دوبارہ تشخیص کی معمول کی مدت کے اندر ملنے والی غلطی کے لیے قانون تقاضا کرتا ہے کہ دریافت اور گوشوارے کی مطلوبہ جمع کرانے کی تاریخ میں سے بعد کی تاریخ سے 90 دن کے اندر ترمیم شدہ گوشوارہ جمع ہو۔ CRA یا کسی دوسرے صوبے کی ایسی تشخیص جو البرٹا کا بیلنس بدلے، تشخیص کی معلومات البرٹا کو بھیجنے کے لیے یہی مدت رکھتی ہے (Alberta Corporate Tax Act، سیکشن 36.2)۔ |
دوسرے صوبوں اور علاقوں میں کمائی گئی آمدنی کے لیے T2 صوبائی گوشوارے کا کام بھی دیتا ہے، اس لیے نظر ثانی شدہ شیڈولز اسی درخواست میں CRA کو جاتے ہیں۔ کسی اور جگہ قائم ایسی کارپوریشن جس کا کیوبیک یا البرٹا میں مستقل ادارہ ہو، اسے اس صوبے کا گوشوارہ بھی مکمل کرنا ہوتا ہے، اس کی جمع کرانے کی چھوٹ کے تابع؛ صرف گاہک کا مقام فیصلہ نہیں کرتا (CRA: T2 گائیڈ، باب 8)۔ جانچیں کہ کیا تصحیح کسی ایسے صوبائی گوشوارے کو چھوتی ہے جو اسے جمع کرانا تھا۔
اکاؤنٹنٹ سے بات کرنے سے پہلے ہم کیا جمع کریں؟
- دونوں سالوں کے مالی گوشوارے، جیسے جاری ہوئے تھے
- پچھلے سال کا داخل شدہ T2، اس کے GIFI اور شیڈولز کے ساتھ
- تشخیص کے نوٹسز اور ان کی تاریخیں، جن سے مدت شروع ہوتی ہے
- وہ لیجر اندراجات اور دستاویزات جو غلطی کے پیچھے ہیں
- حصص دار کے اکاؤنٹ کی تفصیل، اگر وہ شامل ہے
- وہ سب جن کے پاس پرانے گوشوارے ہیں، اور رپورٹنگ کے لیے قرض یا سرمایہ کاری کی شرائط
- CRA کے کوئی بھی خط، اور اس سال کے لیے کی گئی کوئی بھی ادائیگی یا اقساط
- کیوبیک یا البرٹا میں مستقل ادارہ رکھنے والی کارپوریشن کے لیے، الگ صوبائی گوشوارہ اور اس کا نوٹس
مثال
ان مثالوں میں کینیڈین ڈالر اور گول، وضاحتی اعداد استعمال ہوئے ہیں۔
حصص دار کی چھوٹی ہوئی ذمہ داری
سال 1 میں حصص دار نے C$30,000 کے آغاز کے اخراجات ذاتی طور پر ادا کیے۔ کھاتوں نے "due to shareholder" کی جگہ حصص کے سرمائے (share capital) کو کریڈٹ کیا۔ کارپوریشن نے اخراجات کی کٹوتی درست لی، اس لیے سال 1 کی قابل ٹیکس آمدنی نہیں بدلی۔ بیلنس شیٹ میں ایکویٹی C$30,000 زیادہ اور واجبات C$30,000 کم ہیں۔
اکاؤنٹنٹ کو یہ سال 2 میں ملتا ہے اور طے کرتا ہے کہ اسے کیسے دکھایا جائے: سال 2 کے ابتدائی بیلنس اور موازنہ کے اعداد میں C$30,000 ایکویٹی سے due to shareholder میں منتقل کیے جائیں، سال 1 کو دوبارہ جاری کر کے یا کیے بغیر۔ دونوں اکاؤنٹ بیلنس شیٹ پر ہیں، اس لیے آمدنی کی کوئی لائن اور برقرار رکھی گئی آمدنی کی کوئی لائن نہیں ہلتی۔ سال 2 کا T2 Schedule 141 کی لائن 265 پر Yes کہتا ہے اور مفاہمت رکھتا ہے۔ داخل شدہ سال 1 کی بیلنس شیٹ درست کرنی ہے یا نہیں، یہ الگ انتخاب ہے۔
فروخت جو کبھی درج نہیں ہوئی
سال 1 کی C$12,000 کی فروخت کبھی درج نہیں ہوئی، اس لیے سال 1 کی قابل ٹیکس آمدنی کم تھی۔ فروخت کو سال 2 میں درج کرنے سے سال 1 غلط رہتا اور سال 2 بڑھا ہوا دکھتا۔ کارپوریشن سال 1 کے لیے نظر ثانی شدہ GIFI اور شیڈولز کے ساتھ تبدیلی کی درخواست بھیجتی ہے۔ اضافی ٹیکس پر سود سال 1 کے بیلنس کی واجب الادا تاریخ سے چلتا ہے، اور کم اقساط کا سود (وہ ٹیکس جو سال کے دوران ادا ہونا چاہیے تھا) اس میں اضافہ کر سکتا ہے۔ ان فروخت پر سیلز ٹیکس الگ گوشوارہ ہے؛ دیکھیں جب GST/HST گوشوارہ کھاتوں سے نہ ملے۔
خرچ جو کبھی درج نہیں ہوا
سال 1 میں C$20,000 کا قابل کٹوتی خرچ ادا ہوا مگر کبھی درج نہیں ہوا، اس لیے سال 1 کی قابل ٹیکس آمدنی زیادہ تھی اور ٹیکس زیادہ ادا ہوا۔ کارپوریشن CCPC ہے، اس نے سال 1 کا T2 بروقت جمع کیا، اور سال 1 کا تشخیص کا نوٹس دو سال آٹھ ماہ پہلے بھیجا گیا تھا، اس لیے اگر کوئی توسیع لاگو نہ ہو تو معمول کی مدت کے تقریباً چار ماہ باقی ہیں۔ کارپوریشن اس وقت کے اندر نظر ثانی شدہ GIFI کے ساتھ تبدیلی کی درخواست بھیج سکتی ہے۔ مدت ختم ہونے کے بعد CRA درخواست کو عموماً زیر غور نہیں لائے گا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- غلطی ٹیکس کو چھوتی ہے، ایک سے زیادہ سالوں پر پھیلی ہے، یا پرانے گوشوارے قرض دینے والے ادارے یا سرمایہ کار کے پاس ہیں: کون سا راستہ لاگو ہے، کون سے نظر ثانی شدہ شیڈولز جمع کرانے ہیں اور قرض دینے والے کو کیا بتانا ہے، یہ اعداد پر منحصر ہے۔ دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- کارپوریشن کیوبیک یا البرٹا میں ہے: الگ صوبائی گوشوارے میں اپنی تبدیلی چاہیے۔ دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- کئی سالوں کے کھاتے دوبارہ بنانے ہیں: دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا اور حساب کتاب میں مدد۔
- CRA پہلے ہی جائزے یا آڈٹ کا خط بھیج چکا ہے: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف کی پیروی کریں۔
- ایک یا زیادہ سال کبھی جمع نہیں ہوئے: دیکھیں جمع نہ کرائے گئے کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا۔
- آپ کو یقین نہیں کہ CRA کتنے سال تک پہنچ سکتا ہے: دیکھیں CRA کتنے سال پیچھے دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے۔
- آپ کو ابھی معلوم نہیں کہ کارپوریشن کو کون سے گوشوارے چاہیے: دیکھیں کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے۔
- کوئی مالک یا مادر کمپنی امریکہ میں ہے، یا کوئی امریکی گوشوارہ ان گوشواروں کو استعمال کرتا ہے: درست شدہ اعداد اس گوشوارے کو بھی بدل سکتے ہیں۔ دیکھیں کینیڈین کھاتوں کو امریکی معلوماتی گوشوارے میں بدلنا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
- حصص دار کی رقم خاندان یا بیرون ملک اکاؤنٹس سے آئی: دیکھیں بیرون ملک والدین سے آپ کے کاروبار میں رقم۔
- آپ اگلی غلطی کو روکنا چاہتے ہیں: استعمال کریں کارپوریشن کے سال کے اختتام کی بندش کی چیک لسٹ۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| سال کے اختتام پر CCPC کے T2 کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت تشخیص کے اصل نوٹس سے؛ استثنا مدت بڑھا سکتے ہیں | تین سال | CRA: CRA آپ کے T2 گوشوارے کا دوبارہ تشخیص کب کر سکتی ہے جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر غیر CCPC کے T2 کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت تشخیص کے اصل نوٹس سے؛ استثنا مدت بڑھا سکتے ہیں | چار سال | CRA: CRA آپ کے T2 گوشوارے کا دوبارہ تشخیص کب کر سکتی ہے جانچا گیا |
| ٹیکس ریفنڈ حاصل کرنے کے لیے T2 جمع کرانے کی مدت ٹیکس ریفنڈ حاصل کرنے کے لیے ٹیکس سال کے اختتام کے تین سال کے اندر فائل کریں | تین سال | CRA: اپنا کارپوریشن آمدنی ٹیکس گوشوارہ کب جمع کرائیں جانچا گیا |
| رضاکارانہ انکشاف پروگرام کے لیے کوتاہی کی کم از کم عمر معلومات کا اپنی جمع کرانے کی آخری تاریخ سے کم از کم اتنی مدت، یا ایک رپورٹنگ مدت، گزر چکا ہونا ضروری ہے | ایک سال | CRA: رضاکارانہ انکشاف پروگرام کی اہلیت جانچا گیا |
| ٹیکس دہندہ کی رعایت میں سود کی look-back مدت سود میں رعایت اس سود تک پہنچتی ہے جو درخواست کے سال سے اتنے کیلنڈر سال پہلے تک جمع ہوا ہو | 10 کیلنڈر سال | CRA: ٹیکس دہندہ کو رعایت کی شقیں، IC07-1R1، پیراگراف 15 جانچا گیا |
| آمدنی رپورٹ کرنے میں بار بار ناکامی: جرمانہ اس وقت لاگو ہوتا ہے جب غیر رپورٹ شدہ رقم کم از کم اتنی ہو Income Tax Act 163(1): اس وقت لاگو ہوتا ہے جب اس سائز یا اس سے زیادہ کی رقم اس سال اور پچھلے تین سالوں میں سے کسی میں رپورٹ نہ ہوئی ہو، اور اس پر 163(2) کا کوئی جرمانہ لاگو نہ ہو۔ | $500 | Income Tax Act، سیکشن 163 جانچا گیا |
| البرٹا: غلطی دریافت ہونے کے بعد ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کرانے کی مدت Alberta Corporate Tax Act 36.2(2): غلطی دریافت ہونے کی تاریخ اور گوشوارہ جمع کرانے کی مطلوبہ تاریخ میں سے جو بعد میں ہو، اس سے، اس غلطی کے لیے جو عام دوبارہ تشخیص کی مدت کے اندر دریافت ہو۔ 36.2(1) اسی مدت کو اس تشخیصی کارروائی کی معلومات جمع کرانے کے لیے مقرر کرتا ہے جو البرٹا کے بیلنس کو بدل دے۔ | 90 دن | Alberta Corporate Tax Act، سیکشن 36.2 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- CRA: آپ کے T2 گوشوارے کی دوبارہ تشخیص اور ایڈجسٹمنٹس
- CRA: اپنے T2 گوشوارے کی دوبارہ تشخیص کی درخواست
- CRA: ہم آپ کے T2 گوشوارے کی دوبارہ تشخیص کب کرتے ہیں
- CRA: Information Circular IC75-7R4، ٹیکس دہندہ کی درخواست پر ایڈجسٹمنٹس
- Income Tax Act، سیکشن 152
- Income Tax Act، سیکشن 161
- Income Tax Act، سیکشن 111
- Income Tax Act، سیکشن 163
- Income Tax Act، سیکشن 9
- CRA: General Index of Financial Information (GIFI)، RC4088
- CRA: Schedule 141 کے نوٹس کی چیک لسٹ کیا ہے
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 3، Schedule 1
- CRA: رضاکارانہ انکشاف پروگرام، اہلیت
- CRA: Information Circular IC00-1R7، رضاکارانہ انکشاف پروگرام
- CRA: Information Circular IC07-1R1، ٹیکس دہندہ کو ریلیف کی شقیں
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گوشوارہ
- Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 8، صوبائی اور علاقائی ٹیکس
- Income Tax Act، سیکشن 164
- CRA: Schedule 141، GIFI کی اضافی معلومات
- Alberta Corporate Tax Act، سیکشن 36.2
- Canada Business Corporations Act، سیکشن 155
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔