למי זה מתאים
- חברות קנדיות שמצאו טעות בדוחות הכספיים של שנה קודמת
- חברות שמחליטות בין תיקון בדיעבד לבין תיקון בשנה הנוכחית
- חברות שהדוחות הישנים שלהן כבר אצל מלווה, משקיע או בעלי מניות
לא מכוסה כאן
- מבחן המהותיות של התקן החשבונאי, שרואה החשבון מפעיל
- רישום שומה מתוקנת של CRA, ריבית או קנסות
- שנים שלא הוגשו כלל, או בדיקה או ביקורת של CRA שכבר מתנהלות
- כללי הדוחות הפרובינציאליים של קוויבק ואלברטה, מעבר להפניה לאן לפנות
האם הטעות שינתה את ההכנסה החייבת של השנה שעברה, או רק את המאזן?
המבחן שקובע את כל השאר הוא אם הטעות שינתה את ההכנסות, הניכויים או המס של השנה שעברה, או רק חשבון במאזן. ההכנסה העסקית של חברה היא הרווח שלה בשנת המס (חוק מס הכנסה של קנדה, סעיף 9). טעות במס שייכת בדרך כלל לשנה שבה היא קרתה, ולכן שינוי במס פירושו שינוי בדוח ה-T2 של השנה שעברה. טעות שנוגעת למאזן בלבד עשויה להשאיר את המס כפי שהוגש.
| מה הייתה הטעות | האם המס של השנה שעברה השתנה? | לאן התיקון הולך |
|---|---|---|
| התחייבות או נכס שהושמטו או נרשמו בחשבון שגוי. ההכנסות וההוצאות היו נכונות | לא בעצמה | תיקון חשבונאי. רואה החשבון מחליט גם אם צריך לשנות את המאזן שהוגש. |
| הכנסה שהושמטה, או הוצאה שנספרה פעמיים | כן: ההכנסה החייבת הייתה נמוכה מדי וייתכן שהמס שולם בחסר | בקשת שינוי לדוח ה-T2 של השנה שעברה. ריבית נצברת על המס הנוסף. |
| הכנסה שנספרה פעמיים, או הוצאה שלא נרשמה מעולם | כן: ההכנסה החייבת הייתה גבוהה מדי וייתכן שהמס שולם ביתר | בקשת שינוי, בתוך מגבלת הזמן של CRA. החזר דורש גם שדוח ה-T2 המקורי הוגש בזמן (ראו בהמשך). |
| הכנסה או הוצאה שנרשמו בשנה הלא נכונה | בדרך כלל, בשתי השנים | בודקים את שתי השנים. ייתכן שאחת מהן מחוץ למגבלת הזמן. |
| הכנסה או הוצאה שגויות בשנה עם הפסד או בלי מס לתשלום | כן, גם כשאין מס לתשלום: ההפסד של השנה, או ההפסד מוקדם יותר שהחברה ניצלה, משתנה | בקשת שינוי לאותה שנה. גם שנים מאוחרות יותר שמנצלות את ההפסד מושפעות. |
תיקון טעות במס רק בספרים של השנה הנוכחית אינו מתקן את דוח ה-T2 של השנה שעברה. אם הסכום עובר דרך ההכנסה של השנה הנוכחית, גם דוח ה-T2 של השנה הנוכחית שגוי. אם הוא נרשם ישירות בעודפים, הוא אינו מגיע להכנסה החייבת של אף שנה.
מקרה אינו פשוט כאשר:
- הטעות נוגעת להכנסה החייבת או למס בשנה כלשהי;
- השנה שעברה הסתיימה בהפסד או בלי מס לתשלום (וזה לא תמיד שנת הפסד), כי סכום הפסד שגוי או ניצול הפסד שגוי עובר לשנים מאוחרות יותר (חוק מס הכנסה של קנדה, סעיף 111);
- היא משתרעת על יותר משנה אחת, או שהשנה הוותיקה ביותר קרובה לסוף מגבלת הזמן של CRA;
- מלווה, משקיע או בעלי מניות כבר מחזיקים בדוחות הישנים, או שמכירה, הלוואה או השקעה מתקרבות והדוחות ייבדקו;
- אותו נתון הזין גם דוח GST/HST, העברות שכר או טופס T4 או T5, שמתקנים בנפרד מדוח ה-T2;
- מעורב חשבון של בעל מניות, כי כללי המס על הלוואות בעלי מניות תלויים בכיוון שבו היתרה נעה.
התחילו מהדוחות של שתי השנים, מדוח ה-T2 שהוגש בשנה שעברה עם ה-GIFI שלו, ומהודעות השומה. הסעיף האחרון מפרט הכול מה לאסוף.
האם מתקנים את הדוחות של השנה שעברה בדיעבד, או מתקנים את הטעות בספרים של השנה הנוכחית?
רואה החשבון בוחר איך להציג את התיקון לפי התקן החשבונאי שלפיו הדוחות נערכים. מהותיות היא שיקול חשבונאי, לא סף של CRA. יתרות פתיחה הן נתוני הסגירה של השנה שעברה שמועברים לשנה הנוכחית. מספרי השוואה הם נתוני השנה שעברה המוצגים לצד נתוני השנה הנוכחית.
| מסלול | מה קורה | ממה זה תלוי |
|---|---|---|
| תיקון בדוחות של השנה הנוכחית | הסכומים המתוקנים נכנסים ליתרות הפתיחה ולמספרי ההשוואה של השנה הנוכחית, מסומנים כמתוקנים. העותק של השנה שעברה שהוצא קודם כבר אינו תואם את מספרי ההשוואה של השנה הנוכחית. | אם הטעות חשובה למי שנסמך על הדוחות, ומה התקן דורש. |
| הוצאה מחדש גם של הדוחות של השנה שעברה | הדוחות של השנה שעברה מוחלפים בדוחות מתוקנים. | מי מחזיק בעותק הישן (מלווה, משקיע, בעלי מניות) ומה הם דורשים. |
| רישום בהכנסה של השנה הנוכחית | טעות קטנה נרשמת בתוצאות של השנה הנוכחית. | רק אם רואה החשבון סבור שהיא קטנה מספיק. בטעות במס, זה מכניס את הסכום לשנה הלא נכונה. |
בחירת מסלול אינה משנה בעצמה את דוח ה-T2 של השנה שעברה. אם הטעות שינתה את המס, זה שלב נפרד, שמוסבר בהמשך.
רואה החשבון כאן הוא מי שהכין את הדוחות ויכול לשפוט מהותיות לפי התקן שהם עוקבים אחריו. איש מקצוע להנהלת חשבונות שמנהל את הספר הראשי אינו מקבל את ההחלטה הזאת (ראו הנהלת חשבונות, רואה חשבון או CPA). אם הדוחות הוכנו בלי רואה חשבון, שתפו אחד לפני שמשהו נשלח ל-CRA או למלווה.
האם חייבים להגיש מחדש או לתקן את דוח ה-T2 של השנה שעברה?
אם הטעות שינתה את המס, התיקון הוא בקשת שינוי ל-CRA לאותה שנה, ש-CRA מכנה בקשה לשומה מתוקנת. החברה לא מגישה מחדש את כל הדוח: CRA קובעת לא לשלוח את כל דוח ה-T2.
CRA קובעת שחברה רשאית לבקש שינויים בדוח T2 שכבר נקבעה לו שומה, כדי לתקן סכומים או להוסיף מידע שהושמט. CRA מחליטה בכל בקשה. החוזר שלה קובע שגם בקשה שהתקבלה עשויה להסתיים בשומה מתוקנת וייתכן שלא.
אם רק המאזן היה שגוי והמס לא השתנה, העמודים של CRA לא קובעים אם צריך לתקן את הדוח שהוגש. זו החלטה של רואה החשבון. היא חשובה במיוחד כשדוח מאוחר יותר, מלווה או קונה יצפו להשוות בין המאזן שהוגש לבין המאזן המתוקן.
| מה שולחים | פירוט |
|---|---|
| מי ואיזו שנה | שם החברה, מספר העסק ושנת המס |
| מה השתנה | כל פרט שרלוונטי לשינוי |
| תימוכין | דוחות כספיים מתוקנים או GIFI (האינדקס הכללי למידע פיננסי, סיכום מקודד של הדוחות שמוגש עם ה-T2), ונספחים מתוקנים |
| הערות ודוח | העמוד של CRA על Schedule 141 קובע לצרף את ההערות לדוחות הכספיים ואת דוח המבקר או רואה החשבון, אם הוכנו (CRA: Schedule 141). עמוד בקשת השינוי לא חוזר על כך, ולכן רואה החשבון מאשר אם צריך לצרף הערות מתוקנות או דוח מתוקן. |
שינוי בהכנסה החייבת או בהפסד של השנה שעברה יכול לשנות סכומים שמועברים לשנים מאוחרות יותר שכבר הוגשו, כמו יתרות הפסד. לכל אחת מהשנים האלה יש תקופת שומה מתוקנת משלה, שנספרת מהודעת השומה שלה, ולכן רשמו כל שנה שהתיקון נוגע בה.
איך מבקשים מ-CRA לשנות דוח T2 שכבר הוגש, ובתוך כמה זמן?
חברה יכולה לשלוח את השינוי דרך תוכנת T2 מסחרית, ש-CRA מכנה הדרך המהירה ביותר, לשלוח את הברקודים שנושאים את המידע, או לכתוב למרכז המסים שמשרת את החברה (CRA: בקשה לשומה מתוקנת). מגבלת הזמן היא תקופת השומה המתוקנת הרגילה של CRA לאותה שנה.
| החברה בסוף השנה | תקופת השומה המתוקנת הרגילה |
|---|---|
| חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) | שלוש שנים מהמועד ש-CRA שלחה את הודעת השומה המקורית |
| כל חברה אחרת | ארבע שנים מאותו מועד |
החוק סופר מהמוקדם מבין הודעת השומה המקורית וההודעה המקורית שאין מס לתשלום. שתי התקופות מופיעות בחוק מס הכנסה של קנדה, סעיף 152 ובעמוד השומה המתוקנת של CRA לדוח T2.
אחרי שהתקופה מסתיימת, CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת רק במקרים מוגבלים, ובקשה שמוגשת אחריה בדרך כלל לא תיבחן. החוק אינו מגדיר הזנחה או רשלנות, ולכן אין להניח ששנה ישנה בטוחה.
שני דברים פועלים אחרת. הפסד: CRA רשאית לתקן הפסד לא הוני שלא נוצל גם אחרי תקופת השומה של שנת ההפסד עצמה, אם ההפסד לא פג, לא נוצל בשנה שנסגרה כעת, וכל קביעה רשמית של ההפסד עדיין פתוחה לקביעה מחדש (IC75-7R4, פסקה 36). ובנוסף, אחרי ששומה מתוקנת משנה יתרת הפסד או הכנסה, אפשר לקבוע שומה מתוקנת לשנה מאוחרת יותר בגין השינוי הקשור, עד המאוחר מבין התקופה הרגילה שלה לבין שנה אחרי תום זכויות ההשגה והערעור על השנה ששונתה (סעיף 152(4.3)).
להחזר, דוח ה-T2 המקורי צריך היה להיות מוגש גם תוך שלוש שנים מתום השנה (סעיף 164(1)). הודעת שומה עדכנית לבדה אינה מכריעה בכך.
החלון הארוך יותר של החוק לבקשות החזר חל רק על יחידים ועל עיזבונות בשיעור מדורג, לא על חברות (סעיף 152(4.2)). לגבי החריגים ואופן הספירה, ראו כמה שנים אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת.
לאן התיקון הולך ב-T2?
טעות במס מתוקנת בשנה שאליה היא שייכת, דרך בקשת השינוי, ולא בשורה חדשה. רק תיקון שרואה החשבון מתייחס אליו כהתאמה של תקופה קודמת מופיע בחלק העודפים בדוחות, בשורת ה-GIFI בשם Prior period adjustments (פריט 3720), לצד הרווח נטו (פריט 3680) ודיבידנדים שהוכרזו (פריט 3700) (CRA: GIFI). עודפים הם הרווח שנשאר בחברה לאורך השנים. מדריך ה-GIFI אינו נותן לשורה הזאת תיאור נוסף, ולכן אם תיקון מסוים שייך לשם, זו החלטה של רואה החשבון לפי התקן החשבונאי.
גם דוח ה-T2 שואל. אם עודפי הפתיחה או ההון העצמי של השנה הנוכחית כוללים סכום לתיקון טעות, עונים כן בשורה 265 של Schedule 141 ומנהלים התאמה נפרדת, גם כשההכנסה החייבת לא השתנתה (CRA: Schedule 141).
Schedule 1 (שהופך את רווח הדוחות להכנסה חייבת) מתחיל מהרווח נטו לפי הדוחות הכספיים. סכום שנרשם ישירות בעודפים אינו עובר דרך הרווח נטו הזה. אם הסכום שייך להכנסה החייבת, רואה החשבון מטפל בו בשנה שאליה הוא שייך.
התחייבות “חוב לבעל מניות” חסרה במאזן של השנה שעברה: מה משתנה?
ההתחייבות עולה והחשבון שזוכה בטעות יורד באותו סכום. ההכנסות, ההוצאות והרווח נטו נשארים כפי שהיו, ולכן ההכנסה החייבת אינה משתנה אם העלויות נוכו נכון.
- משתנים: ההתחייבות חוב לבעל מניות, החשבון שזוכה בטעות, המאזן כפי שהוצא, ונספח המאזן כפי שהוגש. GIFI מציב סכומים שוטפים שחייבים לבעלי מניות או לדירקטורים, כמו מקדמות, הלוואות ושטרות, בפריט 2780, עם פריט 2781 לבעל מניות יחיד, וסכומים לטווח ארוך בפריט 3260 (CRA: GIFI).
- נשארים כפי שהיו: ההכנסות, ההוצאות, הרווח נטו והניכוי על העלויות עצמן.
שני דברים יכולים לשנות את תשובת המס. חשבון של בעל מניות שנע לשני הכיוונים במהלך השנה עלול להיכנס לכללי הלוואות בעלי מניות: ראו הלוואות לבעלי מניות ומבעלי מניות. ואם בעל המניות שילם הוצאות עסקיות מכיסו, איך החברה מחזירה לו מוסבר בהוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי. איך החשבון נע ואיך רושמים אותו מוסבר במדריך חשבון הלוואת בעל מניות.
מה אם הטעות פירושה שהמס שולם בחסר, או שחלות ריבית או קנסות?
כן: מס נוסף נושא ריבית, מתי שלא נמצאה הטעות. היא נצברת על הסכום שלא שולם בתקופה שבה הוא נשאר פתוח אחרי המועד שבו יתרת המס של אותה שנה הייתה לתשלום (חוק מס הכנסה של קנדה, סעיף 161(1)). חברה שהייתה חייבת במקדמות עשויה להיות חייבת גם בריבית על מקדמות חסרות, מכל מועד תשלום של מקדמה (סעיף קטן 161(2)). שומה מתוקנת יכולה לשנות מס, ריבית וקנסות (CRA). שלושה מסלולים יכולים לחול:
| מסלול | מה זה עושה | תנאים |
|---|---|---|
| בקשת שינוי | מתקנת את הדוח. אחר כך נקבעים מס, ריבית וקנסות, אם יש. | בתוך תקופת השומה המתוקנת הרגילה. |
| תוכנית גילוי מרצון | יכולה להפחית קנסות וחלק מהריבית. המס שחייבים עדיין משולם במלואו. | הבקשה מוגשת לפני שמתחילה ביקורת או חקירה של המידע שמגלים נגד החברה או נישום קשור, שלמה, כוללת ריבית או קנסות, מכסה מידע שעבר לפחות שנה אחת ממועד ההגשה שלו, וכוללת תשלום או הסדר תשלום. דוחות שמסתיימים בהחזר, או בלי מס או קנסות לתשלום, בדרך כלל אינם זכאים. |
| בקשת סעד לנישום | CRA רשאית לבטל קנסות וריבית או לוותר עליהם. | נסיבות חריגות, פעולות של CRA, או חוסר יכולת לשלם או מצוקה כלכלית. הסעד נתון לשיקול דעת, ו-CRA בוחנת היסטוריית ציות וזהירות סבירה. סעד בריבית חל אחורה 10 שנים קלנדריות. |
בקשה אינה מרצון אחרי שהתחילה ביקורת או חקירה של המידע שמגלים נגד החברה או נישום קשור. אחוזי ההקלה ושלבי הבקשה מפורטים בבדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
קנס על הכנסה שלא דווחה חל רק בשני מקרים: החברה השמיטה סכום של $500 או יותר בשנה המתוקנת ובאחת משלוש השנים הקודמות (סעיף 163(1) בחוק מס הכנסה), או שמסרה ביודעין, או ברשלנות חמורה, הצהרה כוזבת או השמטה (163(2)). אם אחד מהם חל, זו שאלה של עובדות. לקנסות שכבר נגבו, ראו קנסות, ריבית והקלות. לרישומים אחרי שומה מתוקנת, ראו רישום שומות מתוקנות וקנסות של CRA.
הדוחות כבר נשלחו לבנק, למשקיע או לבעלי המניות: מה עושים עם העותק הישן?
חברות שולחות בדרך כלל החלפה בכתב של העותק הישן, שומרות את שתי הגרסאות עם התאריכים שלהן, ומודיעות לכל נמען אילו נתונים השתנו. אם זה נדרש תלוי בהסכם ההלוואה או ההשקעה ובדעת רואה החשבון. רואה החשבון מחליט גם אם צריך להוציא מחדש דוח על הדוחות הישנים.
- בעלי מניות. חוק החברות העסקיות של קנדה (Canada Business Corporations Act), שחל על חברות שהתאגדו ברמה הפדרלית, קובע שהדירקטורים מניחים בפני בעלי המניות בכל אסיפה שנתית דוחות השוואתיים לתקופה האחרונה ולשנת הכספים הקודמת, ומתיר להשמיט את דוחות השנה הקודמת אם נמסרה הסיבה (סעיף 155). אל תסתמכו על האסיפה כדי ליידע בעלי מניות. שלחו להם את התיקון בכתב. חברה שהתאגדה ברמה הפרובינציאלית פועלת לפי החוק של הפרובינציה שלה ולפי חוקי העזר שלה.
- מלווים ומשקיעים. תנאי הדיווח שלהם כתובים בהסכם ההלוואה או ההשקעה. קראו את התנאים האלה לפני שאתם משיבים, ושלחו את הדוחות המתוקנים עם הערה קצרה על מה שהשתנה.
- CRA. אם הדוחות הישנים נשלחו עם ה-T2, הדוחות המתוקנים נשלחים עם בקשת השינוי.
מה חברה מקוויבק או מפרובינציה אחרת בודקת בנפרד?
דוח ה-T2 משמש כדוח פדרלי, פרובינציאלי וטריטוריאלי, אלא אם החברה נמצאת בקוויבק או באלברטה, שיש להן דוח פרובינציאלי נפרד. העמודים של CRA לא קובעים ששינוי ב-T2 עובר לדוח הנפרד הזה, ולכן החברה בודקת איך הפרובינציה רוצה שהתיקון יוגש.
| פרובינציה | דוח נפרד | איפה בודקים |
|---|---|---|
| קוויבק | דוח החברות של קוויבק | הליך התיקון ומגבלות הזמן של קוויבק עצמה. המדריך הזה לא מכסה אותם, ולכן בדקו אותם בנפרד. |
| אלברטה | AT1, בניהול Tax and Revenue Administration | אפשר להגיש AT1 מתוקן באופן אלקטרוני (אלברטה: מס חברות). לטעות שנמצאה בתוך תקופת השומה המתוקנת הרגילה, החוק דורש דוח מתוקן תוך 90 ימים אחרי המאוחר מבין מועד הגילוי לבין מועד ההגשה הנדרש של הדוח. שומה של CRA או של פרובינציה אחרת ששינתה יתרה באלברטה כפופה לאותה מגבלת זמן למסירת פרטי השומה לאלברטה (חוק מס החברות של אלברטה, סעיף 36.2). |
להכנסה שהופקה בפרובינציות ובטריטוריות אחרות, ה-T2 משמש גם כדוח הפרובינציאלי, ולכן הנספחים המתוקנים נשלחים ל-CRA באותה בקשה. חברה שמבוססת במקום אחר ויש לה מוסד קבע בקוויבק או באלברטה חייבת למלא גם את הדוח של אותה פרובינציה, בכפוף לפטורי ההגשה שלה. מיקום הלקוח לבדו אינו מכריע (CRA: מדריך T2, פרק 8). בדקו אם התיקון נוגע בדוח פרובינציאלי שהיה צריך להגיש.
מה אוספים לפני שמדברים עם רואה חשבון?
- הדוחות הכספיים של שתי השנים, כפי שהוצאו
- דוח ה-T2 שהוגש בשנה שעברה, עם ה-GIFI והנספחים שלו
- הודעות השומה ותאריכיהן, שמהם מתחילה מגבלת הזמן
- רישומי הספר הראשי והמסמכים שעומדים מאחורי הטעות
- פירוט חשבון בעל המניות, אם הוא מעורב
- כל מי שמחזיק בדוחות הישנים, ותנאי ההלוואה או ההשקעה לגבי דיווח
- כל מכתבי CRA, וכל תשלום או מקדמה ששולמו בשנה
- לחברה עם מוסד קבע בקוויבק או באלברטה, הדוח הפרובינציאלי הנפרד והודעת השומה שלו
דוגמה
הדוגמאות האלה בדולרים קנדיים ובמספרים מעוגלים להמחשה.
התחייבות לבעל מניות שהוחמצה
בשנה 1 בעל המניות שילם C$30,000 של עלויות הקמה מכיסו. בספרים זוכה הון המניות במקום “חוב לבעל מניות”. החברה ניכתה את העלויות נכון, ולכן ההכנסה החייבת של שנה 1 לא השתנתה. במאזן ההון העצמי גבוה מדי ב-C$30,000 וההתחייבויות נמוכות מדי ב-C$30,000.
רואה החשבון מגלה זאת במהלך שנה 2 ושופט איך להציג את התיקון: להעביר C$30,000 מההון העצמי לחוב לבעל מניות ביתרות הפתיחה ובמספרי ההשוואה של שנה 2, עם הוצאה מחדש של שנה 1 או בלעדיה. שני החשבונות נמצאים במאזן, ולכן אף שורת הכנסה ואף שורת עודפים לא זזה. ה-T2 של שנה 2 עונה כן בשורה 265 של Schedule 141 ומנהל התאמה. אם לתקן את המאזן של שנה 1 שהוגש, זו בחירה נפרדת.
מכירות שלא נרשמו
מכירות של C$12,000 בשנה 1 לא נרשמו מעולם, ולכן ההכנסה החייבת של שנה 1 הייתה נמוכה מדי. רישום המכירות בשנה 2 היה משאיר את שנה 1 שגויה ומנפח את שנה 2. החברה שולחת בקשת שינוי לשנה 1 עם GIFI ונספחים מתוקנים. ריבית נצברת על המס הנוסף מהמועד שבו יתרת שנה 1 הייתה לתשלום, וריבית על מקדמות חסרות (מס שהיה צריך להיות משולם במהלך השנה) יכולה להוסיף. מס המכירה על המכירות האלה הוא דוח נפרד: ראו כשדוח ה-GST/HST אינו תואם את הספרים.
הוצאה שלא נרשמה
הוצאה מותרת בניכוי של C$20,000 שולמה בשנה 1 אך לא נרשמה, ולכן ההכנסה החייבת של שנה 1 הייתה גבוהה מדי והמס שולם ביתר. החברה היא CCPC, הגישה את ה-T2 של שנה 1 בזמן, והודעת השומה של שנה 1 נשלחה לפני שנתיים ושמונה חודשים, ולכן נותרו כארבעה חודשים מהתקופה הרגילה, אם לא חלה הארכה. החברה יכולה לשלוח את בקשת השינוי עם GIFI מתוקן בתוך הזמן הזה. אחרי שהתקופה מסתיימת, CRA בדרך כלל לא תבחן את הבקשה.
המצב שלכם שונה?
- הטעות נוגעת למס, משתרעת על יותר משנה, או שהדוחות הישנים אצל מלווה או משקיע: איזה מסלול חל, אילו נספחים מתוקנים להגיש ומה לומר למלווה תלוי במספרים. ראו עזרה במיסוי חברות.
- החברה בקוויבק או באלברטה: הדוח הפרובינציאלי הנפרד צריך שינוי משלו. ראו עזרה במיסוי חברות.
- צריך לבנות מחדש את הספרים של כמה שנים: ראו בנייה מחדש של הספרים מדפי חשבון בנק ועזרה בהנהלת חשבונות.
- CRA כבר שלחה מכתב בדיקה או ביקורת: פעלו לפי בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
- שנה אחת או יותר לא הוגשו מעולם: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
- אתם לא בטוחים כמה שנים CRA יכולה להגיע אליהן: ראו כמה שנים אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת.
- אתם עדיין לא יודעים אילו דוחות החברה צריכה: ראו דוחות כספיים לסוף שנה לחברה.
- בעלים או חברה אם בארה״ב, או שהגשה אמריקאית משתמשת בדוחות האלה: הנתונים המתוקנים יכולים לשנות גם את ההגשה הזאת. ראו הפיכת ספרים קנדיים לדוח המידע האמריקאי ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- הכסף של בעל המניות הגיע ממשפחה או מחשבונות בחו״ל: ראו כסף מהורים בחו״ל בעסק שלכם.
- אתם רוצים למנוע את הפספוס הבא: השתמשו ברשימת הבדיקה לסגירת סוף שנה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | שלוש שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של חברה שאינה CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | ארבע שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| חלון הגשת T2 לקבלת החזר מס הגישו לא יאוחר משלוש שנים אחרי תום שנת המס כדי לקבל החזר מס | שלוש שנים | CRA: מתי להגיש את דוח מס ההכנסה של התאגיד סומן |
| הגיל המינימלי של ההשמטה בתוכנית הגילוי מרצון המידע חייב להיות באיחור של לפחות פרק הזמן הזה, או תקופת דיווח אחת, מעבר למועד ההגשה שלו | שנה אחת | CRA: זכאות לתוכנית הגילוי מרצון סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של ריבית בהקלה לנישום הקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה במספר שנים קלנדריות זה לפני השנה שבה הוגשה הבקשה | 10 שנים קלנדריות | CRA: הוראות סעד לנישום, IC07-1R1, פסקה 15 סומן |
| אי-דיווח חוזר על הכנסה: הקנס חל כאשר סכום שלא דווח הוא לפחות סכום זה Income Tax Act, סעיף 163(1): חל כאשר סכום בגודל זה לפחות לא דווח בשנה וגם באחת משלוש השנים הקודמות, ואין עליו קנס לפי סעיף 163(2). | $500 | חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 163 סומן |
| אלברטה: הזמן להגשת דוח מתוקן אחרי גילוי טעות Alberta Corporate Tax Act, סעיף 36.2(2): מהמאוחר מבין מועד גילוי הטעות לבין מועד ההגשה הנדרש, לגבי טעות שהתגלתה בתוך תקופת השומה המתוקנת הרגילה. סעיף 36.2(1) קובע את אותה תקופה להגשת מידע על פעולת שומה ששינתה יתרה באלברטה. | 90 ימים | חוק מס החברות של אלברטה (Alberta Corporate Tax Act), סעיף 36.2 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: שומות מתוקנות ותיקונים בדוח T2
- CRA: בקשה לשומה מתוקנת לדוח T2
- CRA: מתי CRA קובעת שומה מתוקנת לדוח T2
- CRA: חוזר מידע IC75-7R4, תיקונים שהנישום מבקש
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 152
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 161
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 111
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 163
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 9
- CRA: אינדקס כללי למידע פיננסי (GIFI), RC4088
- CRA: מהי רשימת ההערות ב-Schedule 141
- CRA: מדריך דוח מס חברות T2, פרק 3, Schedule 1
- CRA: תוכנית גילוי מרצון, זכאות
- CRA: חוזר מידע IC00-1R7, תוכנית גילוי מרצון
- CRA: חוזר מידע IC07-1R1, הוראות סעד לנישום
- CRA: דוח מס חברות T2
- אלברטה: מס חברות
- CRA: מדריך דוח מס חברות T2, פרק 8, מס פרובינציאלי וטריטוריאלי
- חוק מס הכנסה של קנדה (Income Tax Act), סעיף 164
- CRA: Schedule 141, מידע נוסף ב-GIFI
- חוק מס החברות של אלברטה (Alberta Corporate Tax Act), סעיף 36.2
- חוק החברות העסקיות של קנדה (Canada Business Corporations Act), סעיף 155
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.