غیر مقیم کے کرائے پر ٹیکس ادا نہ ہوا: Part XIII کی تلافی

غیر مقیم کے کرائے پر ٹیکس ادا نہ ہوا: کیا ہونا چاہیے تھا؟

ہر مہینے کل (gross) کرائے کا ⁦25%⁩ Part XIII ٹیکس کے طور پر CRA کو جانا چاہیے تھا: ادا کرنے والا یا ایجنٹ اگلے مہینے کی 15 تاریخ تک رقم جمع کراتا ہے، اور جو مالک ایجنٹ کے بغیر گھر کا کرایہ وصول کرے وہ فوراً خود جمع کراتا ہے (سیکشن ⁦215(1.3)⁩)۔ ⁦NR4⁩ معلوماتی گوشوارہ ہر سال کے بعد آنے والے مارچ کے آخری دن تک واجب ہے (Income Tax Regulations، سیکشن ⁦202(7)⁩؛ CRA: ⁦T4061⁩)۔ اگر ان میں سے کچھ نہ ہوا تو ہر چھوٹا ہوا سال اب غیر ادا شدہ Part XIII ٹیکس اور سود ہے، اور ممکنہ طور پر جرمانے بھی۔

جو چیز غائب ہوتی ہے وہ عموماً تین باتوں پر آتی ہے:

• ٹیکس خود: غیر مقیم بننے کے بعد ہر مہینے کے کل کرائے پر Part XIII۔
• رپورٹنگ: ⁦NR4⁩ گوشوارے، یا جس مالک نے کرایہ براہ راست وصول کیا اس کے لیے "pro forma" ⁦NR4⁩ جو CRA تحریری درخواست پر تیار کرتا ہے۔
• سیکشن 216 کے گوشوارے: اختیاری گوشوارے جو کل کرائے پر ٹیکس کی جگہ خالص کرائے پر ٹیکس لگاتے ہیں، ہر سال کے بعد دو سال کے اندر واجب (CRA: ⁦T4144⁩)۔

تلافی آسان نہیں رہتی جب وہ کئی سالوں پر پھیلی ہو، پراپرٹی مینیجر شامل ہو، CRA آپ کو پہلے لکھ چکا ہو، آپ کا کبھی ⁦NR6⁩ منظور ہوا ہو، فروخت آنے والی ہو، یا نئے ملک نے پہلے ہی کرائے پر ٹیکس لگا دیا ہو۔ سال بہ سال کرائے کا حساب، کرایہ نامے، ایجنٹ کے اسٹیٹمنٹس، بینک ڈپازٹ، اخراجات کی رسیدیں، کوئی بھی ⁦NR4⁩ سلپ یا ادائیگی کا ریکارڈ، اور CRA کا ہر خط جمع کریں۔ عام سال میں نظام کیسے چلتا ہے یہ غیر مقیم مکان مالکان میں ہے۔

نہ کاٹے گئے ٹیکس کا ذمہ دار کون ہے: میں، میرا پراپرٹی مینیجر یا میرا کرایہ دار؟

جس شخص پر ٹیکس کاٹنا لازم تھا اور اس نے نہیں کاٹا وہ پورے ٹیکس کا ذمہ دار ہے، اور وہ اسے آپ سے واپس لے سکتا ہے۔ وہ شخص کون ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ کرایہ آپ تک کیسے پہنچا۔

یہ سیکشن 215 کے مطابق ہیں: ذیلی سیکشن ⁦215(1.2)⁩ اس فرد کو مستثنیٰ کرتا ہے جو ایسی رہائشی جائیداد کا کرایہ دے جس میں کوئی رہتا ہو، اور ⁦215(6)⁩ ٹیکس نہ کاٹنے والے شخص کو پوری رقم کا ذمہ دار بناتا ہے، غیر مقیم سے وصولی کے حق کے ساتھ۔ سیکشن ⁦227(8.1)⁩ کے تحت آپ اس شخص کے ساتھ سود میں مشترکہ طور پر ذمہ دار ہیں۔ ذیلی سیکشن ⁦215(1.2)⁩ اور ⁦(1.3)⁩ Budget 2025 Implementation Act, No. 1 نے شامل کیے اور یہ 12 اگست 2024 سے لاگو ہیں؛ اس سے پہلے کے کرائے کے لیے قانون میں گھریلو کرایہ دار کا کوئی استثنا نہیں تھا۔ جو رشتہ دار آپ کی طرف سے کرایہ وصول کرے وہ ⁦215(3)⁩ کے تحت "دوسرا شخص" ہے، اور اس کا فرض پراپرٹی مینیجر جیسا ہے۔ CRA کہتا ہے کہ ادا کنندہ ذمہ دار ہے چاہے وہ رقم وصول نہ کر سکے (CRA: ⁦T4061⁩)۔

Part XIII آپ کے کرائے پر ٹیکس ہے: جو ادا کنندہ یا ایجنٹ اسے ادا کرے وہ آپ سے وصول کر سکتا ہے (سیکشن ⁦215(6)⁩)۔ آپ اور پراپرٹی مینیجر کے درمیان بوجھ کس پر ہے، اس سے CRA کی واجب رقم نہیں بدلتی۔

Part XIII کی تلافی: چھوٹے ہوئے سالوں کا میرا کتنا واجب ہے؟

ہر سال کے کل کرائے کے ⁦25%⁩ اور سود سے شروع کریں۔ کسی سال کا درست سیکشن 216 گوشوارہ اسے اخراجات اور سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) کے بعد کے خالص کرائے پر ٹیکس سے بدل دیتا ہے، جو اکثر کم ہوتا ہے (سیکشن 216)۔

سیکشن 216 کا گوشوارہ خالص کرائے پر اس طرح ٹیکس لگاتا ہے جیسے وہ آپ کی واحد آمدنی ہو، بنیادی ذاتی رقم کے بغیر (سیکشن ⁦216(1)(d)⁩)۔ یہ ایسا نقصان بھی نہیں بنا سکتا جو کسی دوسرے سال میں استعمال ہو (CRA: ⁦T4144⁩)۔ CRA غیر مقیم کے ذمے Part XIII ٹیکس کی تشخیص کسی بھی وقت کر سکتا ہے (سیکشن ⁦227(10.1)⁩)، اس لیے پرانے سال خود ختم نہیں ہوتے۔ عام مقیم گوشوارے پر رپورٹ کیا گیا کرایہ سیکشن 216 گوشوارہ نہیں ہے اور Part XIII ٹیکس کا تصفیہ نہیں کرتا (CRA: ⁦T4144⁩)؛ CRA اب بھی آپ کو مقیم سمجھتا ہے دیکھیں۔

دیر سے سیکشن 216 گوشوارہ: کیا میں پچھلے سالوں کے لیے اب بھی جمع کرا سکتا ہوں؟

ممکن ہے، ایک بار۔ CRA کی ذیلی سیکشن ⁦216(1)⁩ دیر سے جمع کرانے کی پالیسی سال کے اختتام کے دو سال سے زیادہ بعد جمع کرائے گئے سیکشن 216 گوشوارے قبول کر سکتی ہے، اور کرائے پر Part XIII کے مسائل درست کرنے کا ایک موقع دیتی ہے۔

ان میں سے کوئی بھی بات درست ہو تو CRA پالیسی کے تحت دیر سے گوشوارہ قبول نہیں کرے گا:

• CRA آپ کو کرائے کی آمدنی پر آپ کے Part XIII فرائض کے بارے میں پہلے بتا چکا ہے۔
• CRA Part XIII کے اصولوں پر عمل نہ کرنے کی وجہ سے کارروائی شروع کر چکا ہے۔
• آپ نے Form NR6 جمع کرایا اور CRA نے اسے منظور کیا۔

منظور شدہ ⁦NR6⁩ کے ساتھ، پالیسی کے صفحے کے مطابق CRA غیر معمولی حالات کے نادر کیسوں میں ذیلی سیکشن ⁦220(3)⁩ کے تحت اس سال کا سیکشن 216 گوشوارہ جمع کرانے کے لیے مزید وقت دے سکتا ہے؛ یہ درخواست ہے، حق نہیں۔

پالیسی کے بغیر، آخری تاریخ کے بعد جمع کرایا گیا سیکشن 216 گوشوارہ درست انتخاب نہیں ہے، اور وہ سال کل کرائے پر ٹیکس کے تحت رہتا ہے (CRA: ⁦T4144⁩)۔ پالیسی کا صفحہ نہ سالوں کی کوئی مقررہ تعداد بتاتا ہے اور نہ کوئی درخواست فارم؛ وہ Sudbury Tax Centre سے رابطہ کرنے کو کہتا ہے۔ جمع کرانے سے پہلے پوچھیں کہ CRA پالیسی کے تحت کتنے سال لے گا۔

کون سے جرمانے اور سود لاگو ہوتے ہیں؟

ہر راستے میں غیر ادا شدہ ٹیکس پر سود لگتا ہے۔ جرمانے اس پر منحصر ہیں کہ کس نے کوتاہی کی اور کون سا راستہ اسے درست کرتا ہے۔

ٹیکس نہ کاٹنے کا جرمانہ اس شخص کے لیے لکھا گیا ہے جس پر ٹیکس کاٹنا لازم تھا۔ جہاں آپ نے رہائشی کرایہ خود وصول کیا اور آپ کو اسے جمع کرانا تھا، وہاں قانون آپ کا فرض جمع کرانا بتاتا ہے، کاٹنا نہیں، اس لیے آپ پر کون سا جرمانہ لگ سکتا ہے یہ کم واضح ہے۔ CRA کہتا ہے کہ جو غیر مقیم رہائشی کرائے پر ٹیکس جمع نہیں کراتے "ان پر جرمانے اور سود لگ سکتے ہیں" (CRA: ⁦T4061⁩)۔ لمبی تلافی پر سود بڑا ہو سکتا ہے کیونکہ یہ ہر مہینے کی واجب تاریخ سے روزانہ مرکب ہوتا ہے۔ رعایت کی درخواستیں جرمانے، سود اور رعایت میں ہیں۔

دیر سے جمع کرانے کی پالیسی یا رضاکارانہ انکشاف پروگرام: کون سا مناسب ہے؟

دیر سے جمع کرانے کی پالیسی محدود ہے اور صرف جرمانے ہٹاتی ہے۔ رضاکارانہ انکشاف پروگرام (VDP) سود بھی کم کر سکتا ہے، مگر مکمل درخواست مانگتا ہے۔ CRA کے رابطہ کرتے ہی دونوں بند یا محدود ہو جاتے ہیں۔

VDP درخواست عموماً بغیر CRA کے رابطے کے (unprompted) ہوتی ہے جب CRA نے اس مسئلے پر آپ سے رابطہ نہ کیا ہو (عمومی آگاہی کا خط شمار نہیں ہوتا)، اور CRA کے رابطے کے بعد (prompted) جب وہ مسئلہ بتانے والے CRA کے خط کے بعد ہو یا CRA کو آپ کے بارے میں تیسرے فریق کی معلومات ملنے کے بعد۔

VDP کے اصول ⁦IC00-1R7⁩ میں ہیں؛ رعایت دس کیلنڈر سال پیچھے تک جاتی ہے۔ ⁦IC00-1R7⁩ کہتا ہے کہ VDP ودہولڈنگ ٹیکس کو ڈھانپتا ہے مگر سیکشن 216 کی پالیسی کا ذکر نہیں کرتا، اور کوئی صفحہ نہیں بتاتا کہ دونوں کا آپس میں کیا تعلق ہے۔ منظور شدہ ⁦NR6⁩ کے ساتھ پالیسی بند ہے، اس لیے VDP یا رعایت کی درخواست ہی باقی رہتی ہے۔ درخواست کی تفصیل غیر رپورٹ شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف میں ہے۔

میں کس ترتیب سے درست کروں؟

پہلے سال دوبارہ بنائیں اور راستہ چنیں، پھر ادا کریں، رپورٹ کریں اور جمع کرائیں۔ CRA کوئی ایک ترتیب شائع نہیں کرتا؛ راستہ پہلے آتا ہے کیونکہ دیر سے جمع کرانے کی پالیسی اور VDP دونوں اس پر منحصر ہیں کہ آپ CRA کے رابطہ کرنے سے پہلے خود سامنے آئیں:

1. ہر سال دوبارہ بنائیں: کل کرایہ، اخراجات، CCA اور پہلے سے ادا کیا گیا کوئی ٹیکس، ہر جائیداد کے حساب سے۔ ہر شریک مالک پر اس کے اپنے حصے کا ٹیکس لگتا ہے؛ غیر مقیم مکان مالکان دیکھیں۔
2. راستہ چنیں: دیر سے جمع کرانے کی پالیسی (Sudbury Tax Centre سے رابطہ) یا VDP (Form ⁦RC199⁩)، کچھ بھی ٹکڑوں میں جمع کرانے سے پہلے۔
3. غیر مقیم ٹیکس اکاؤنٹ حاصل کریں اگر آپ نے کرایہ خود وصول کیا، اور Part XIII ٹیکس ادا کریں، یا ایجنٹ سے جمع کروائیں (CRA: ⁦T4061⁩)۔
4. رپورٹنگ درست کریں: ایجنٹ ⁦NR4⁩ گوشوارے جمع کراتا ہے؛ ایجنٹ کے بغیر مالک CRA سے تحریری طور پر ⁦NR4⁩ pro forma مانگتا ہے۔
5. سیکشن 216 گوشوارے جمع کرائیں (Form ⁦T1159⁩) ہر قبول شدہ سال کے لیے، ⁦NR4⁩ اور کرائے اور اخراجات کے بیان کے ساتھ (CRA: ⁦T4144⁩)۔ ادا کیا گیا Part XIII ٹیکس ہر گوشوارے پر کریڈٹ ہوتا ہے اور زائد رقم واپس ملتی ہے؛ پالیسی کا صفحہ نہیں بتاتا کہ گوشوارے قبول ہونے سے پہلے تمام Part XIII ٹیکس ادا ہونا ضروری ہے یا نہیں، اس لیے Sudbury Tax Centre سے پوچھیں۔
6. موجودہ سال ترتیب دیں: کینیڈین ایجنٹ ہو تو Form NR6 پر غور کریں تاکہ ودہولڈنگ خالص کرائے پر ہو؛ پھر ⁦NR6⁩ کے ساتھ ہر سیکشن 216 گوشوارہ سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر جمع کرانا لازمی ہو جاتا ہے۔

اپنے کیس کو دیکھنے والے CRA دفتر سے ترتیب کی تصدیق کریں؛ مراحل 3 سے 5 ساتھ ساتھ ہو سکتے ہیں۔ ⁦NR4⁩ پڑھنا خود ⁦NR4⁩ سلپ کی رہنمائی میں ہے۔

گمشدہ سالوں کو کون سے ریکارڈ دوبارہ بناتے ہیں؟

تیسرے فریق کی بنائی ہوئی دستاویزات سے دوبارہ بنائیں، پھر خالی جگہیں اپنے ریکارڈ سے بھریں۔ سیکشن 216 گوشوارے کو ہر سال کے کرائے اور اخراجات کا بیان درکار ہے، اور معاون ریکارڈ چھ سال رکھے جاتے ہیں (CRA: ⁦T4144⁩)۔

میں بیچنے کا ارادہ رکھتا ہوں: کیا کرائے کے سال پہلے درست کیے جائیں؟

فروخت کے لیے CRA کو سیکشن 116 کا نوٹس (Form ⁦T2062⁩) تاکہ کلیئرنس سرٹیفکیٹ ملے، اور فروخت کے سال کا گوشوارہ درکار ہے۔ جب CRA آپ کو کرائے پر آپ کے Part XIII فرائض بتا دے یا کارروائی شروع کر دے تو دیر سے جمع کرانے کی پالیسی دستیاب نہیں رہتی، اس لیے کرائے کے سالوں کا اس مرحلے سے پہلے نمٹ جانا طے کر سکتا ہے کہ کون سا راستہ باقی ہے۔

اگر آپ نے سیکشن 216 گوشواروں میں CCA لیا تو فروخت پر recapture آ سکتا ہے، جسے اگلے سال 30 اپریل تک واجب سیکشن 216 گوشوارے میں رپورٹ کرنا ہوتا ہے (CRA: ⁦T4144⁩)۔ سرٹیفکیٹ اور خریدار کی روکی گئی رقم غیر مقیم افراد کا کینیڈا کی جائیداد بیچنا میں ہیں۔

مثال

فرضی اعداد کینیڈین ڈالر میں۔

تین سال، کوئی ایجنٹ نہیں، کچھ ادا نہیں ہوا

بیرون ملک رہنے والا ایک مالک تین سال تک ایک خاندان کو براہ راست ⁦C$2,000⁩ ماہانہ، یعنی ⁦C$24,000⁩ سالانہ پر کونڈو کرائے پر دیتا ہے۔ Part XIII ٹیکس ⁦C$24,000⁩ کا ⁦25%⁩ ہے، یعنی ⁦C$6,000⁩ سالانہ:

• سال 1: ⁦C$6,000⁩، اور ہر مہینے کی واجب تاریخ سے سود۔
• سال 2: ⁦C$6,000⁩، اور سود۔
• سال 3: ⁦C$6,000⁩، اور سود۔ کل: ⁦C$18,000⁩ اور سود۔

12 اگست 2024 سے پہلے ادا کیے گئے کرائے پر خاندان کو ٹیکس کاٹنا لازم تھا اور اس کی بھی تشخیص ہو سکتی ہے؛ مالک پھر بھی ٹیکس کا ذمہ دار ہے۔

اگر CRA نے مالک سے کبھی رابطہ نہیں کیا اور کوئی ⁦NR6⁩ نہیں تھا تو دیر سے جمع کرانے کی پالیسی سیکشن 216 گوشوارے قبول کر سکتی ہے۔ ⁦C$14,000⁩ سالانہ اخراجات اور CCA کے ساتھ، ہر گوشوارہ ⁦C$24,000⁩ کل کی جگہ ⁦C$10,000⁩ خالص کرائے پر ٹیکس لگاتا ہے، بغیر جرمانوں کے؛ سود پھر بھی لگ سکتا ہے۔ ⁦14%⁩ سب سے کم وفاقی شرح اور ⁦48%⁩ غیر مقیم سرچارج پر، یہ تقریباً ⁦C$2,070⁩ سالانہ بنتا ہے (پہلے کے سالوں میں زیادہ، جب سب سے کم شرح زیادہ تھی)، جبکہ Part XIII کے تحت ⁦C$6,000⁩۔

پراپرٹی مینیجر نے کبھی ٹیکس نہیں کاٹا

کینیڈا کے ایک پراپرٹی مینیجر نے دو سال ⁦C$30,000⁩ سالانہ وصول کیے اور سب مالک کو دے دیے۔ مینیجر پر ⁦25%⁩، یعنی ⁦C$7,500⁩ سالانہ واجب تھا، اور اس کی ٹیکس کے ساتھ ⁦10%⁩ جرمانے کی تشخیص ہو سکتی ہے (ایک سال میں جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے بار بار کوتاہی پر ⁦20%⁩)، جبکہ مالک سود میں مشترکہ طور پر ذمہ دار ہے۔ مینیجر ٹیکس مالک سے وصول کر سکتا ہے۔ مالک پھر بھی خالص کرائے کے سیکشن 216 گوشوارے جمع کرا سکتا ہے اگر ہر ایک سال کے اختتام کے دو سال کے اندر ہو، یا پرانے سالوں کے لیے اگر دیر سے جمع کرانے کی پالیسی اب بھی لاگو ہو؛ تشخیص پر مینیجر کا ادا کیا ہوا ٹیکس مالک کی طرف سے ادا ہوتا ہے، اس لیے CRA سے تصدیق کریں کہ ان گوشواروں پر وہ کیسے کریڈٹ ہوتا ہے۔

منظور شدہ ⁦NR6⁩، گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے

ایک مالک کے ایجنٹ نے منظور شدہ ⁦NR6⁩ کے تحت خالص کرائے پر ٹیکس کاٹا، مگر سیکشن 216 کے گوشوارے جمع نہیں ہوئے۔ وہ انتخابات درست نہیں، سال کل کرائے پر ٹیکس کے تحت ہیں، اور CRA کمی کے لیے ایجنٹ کی تشخیص کر سکتا ہے۔ دیر سے جمع کرانے کی پالیسی دستیاب نہیں؛ ذیلی سیکشن ⁦220(3)⁩ کے تحت مزید وقت صرف غیر معمولی حالات میں ممکن ہے۔ اگر CRA نے ابھی مالک یا ایجنٹ سے رابطہ نہیں کیا تو VDP لاگو ہو سکتا ہے؛ رعایت کی درخواست دوسرا راستہ ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو عام سال کے اصول، آئندہ کے لیے ⁦NR6⁩ اور سیکشن 216 چاہییں: غیر مقیم مکان مالکان دیکھیں۔
• بیرون ملک سے آپ کے دوسرے کینیڈین گوشوارے بھی جمع نہیں ہوئے: غیر مقیم کینیڈین گوشوارے اور پچھلے برسوں کی تکمیل دیکھیں۔
• CRA آپ کو پہلے لکھ چکا ہے، یا آپ کا ⁦NR6⁩ منظور ہوا تھا: دیر سے جمع کرانے کی پالیسی بند ہے، اور VDP درخواست یا رعایت کی درخواست میں احتیاط چاہیے۔ غیر رپورٹ شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں اور انفرادی ٹیکس مدد لیں۔
• کئی سال، پراپرٹی مینیجر سے تنازع، یا امریکی گوشواروں میں کرایہ پہلے سے رپورٹ ہے: سالوں، راستے اور غیر ملکی کریڈٹ کے لیے ایک منصوبہ چاہیے۔ کرائے کا حساب، کرایہ نامے اور ایجنٹ کے اسٹیٹمنٹس انفرادی ٹیکس مدد کے پاس لائیں۔ آپ امریکہ میں رہتے ہیں تو امریکہ منتقل ہونے کے بعد اپنا کینیڈین گھر کرائے پر دینا دیکھیں۔
• آپ بیچ رہے ہیں، یا خریدار نے قیمت کا کچھ حصہ پہلے ہی روک لیا ہے: غیر مقیم افراد کا کینیڈا کی جائیداد بیچنا اور خریدار نے آپ کی فروخت کی رقم روک لی دیکھیں۔
• CRA اب بھی آپ کو مقیم مانتا ہے: CRA اب بھی آپ کو مقیم سمجھتا ہے دیکھیں۔
• آپ جرمانے یا سود منسوخ کروانا چاہتے ہیں: جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔