अनिवासी किराये की आय पर कर नहीं चुकाया: Part XIII की भरपाई

अनिवासी किराये की आय पर कर नहीं चुकाया गया: क्या होना चाहिए था?

हर महीने कुल किराये का 25% Part XIII कर के रूप में CRA को जाना चाहिए था। भुगतान करने वाला या एजेंट अगले महीने का 15वाँ दिन तक जमा करता है। एजेंट के बिना घर का किराया खुद लेने वाले स्वामी को तुरंत जमा करना होता है (धारा 215(1.3))। हर वर्ष के बाद मार्च के आखिरी दिन तक NR4 सूचना रिटर्न देय होता है (Income Tax Regulations, धारा 202(7); CRA: T4061)। अगर इनमें से कुछ नहीं हुआ, तो छूटा हुआ हर वर्ष अब बिना चुकाया Part XIII कर, ब्याज और संभवतः जुर्माने का मामला है।

जो छूटा है, वह आमतौर पर तीन चीज़ों में आता है:

• कर खुद: जिस दिन से आप अनिवासी बने, उसके बाद के हर महीने के कुल किराये पर Part XIII।
• रिपोर्टिंग: NR4 रिटर्न, या जिस स्वामी ने सीधे किराया लिया हो उसके लिए "pro forma" NR4, जो CRA लिखित अनुरोध पर तैयार करती है।
• धारा 216 रिटर्न: वैकल्पिक रिटर्न, जो कुल किराये पर कर की जगह शुद्ध किराये पर कर लगाते हैं। ये हर वर्ष के खत्म होने के दो साल के भीतर देय हैं (CRA: T4144)।

भरपाई तब आसान नहीं रहती जब वह कई वर्षों में फैली हो, प्रॉपर्टी मैनेजर शामिल रहा हो, CRA आपको पहले ही लिख चुकी हो, आपका कभी NR6 मंज़ूर हुआ हो, बिक्री आने वाली हो, या आपके नए देश ने किराये पर पहले ही कर लगा दिया हो। साल-दर-साल किराये का बही-खाता, लीज़, एजेंट के विवरण, बैंक जमा, खर्च की रसीदें, NR4 पर्चियाँ या जमा के रिकॉर्ड और CRA के हर पत्र इकट्ठा करें। सामान्य वर्ष में व्यवस्था कैसे चलती है, यह अनिवासी मकान मालिक में है।

बिना कटे कर के लिए ज़िम्मेदार कौन है: मैं, मेरा प्रॉपर्टी मैनेजर या मेरा किरायेदार?

जिस व्यक्ति को कर काटना था और उसने नहीं काटा, वह पूरे कर के लिए ज़िम्मेदार है और उसे आपसे वापस ले सकता है। वह व्यक्ति कौन है, यह इस पर निर्भर है कि किराया आप तक कैसे पहुँचा।

ये बातें धारा 215 से आती हैं। उपधारा 215(1.2) उस व्यक्ति को छूट देती है जो ऐसी आवासीय संपत्ति का किराया देता है जिसमें कोई रहता है। उपधारा 215(6) कर न काटने वाले व्यक्ति को पूरी राशि के लिए ज़िम्मेदार बनाती है, और उसे अनिवासी से वसूलने का अधिकार देती है। धारा 227(8.1) के तहत ब्याज के लिए आप उस व्यक्ति के साथ संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं। उपधारा 215(1.2) और (1.3) Budget 2025 Implementation Act, No. 1 से जुड़ीं और 12 अगस्त 2024 से लागू हैं। उससे पहले के किराये के लिए कानून में घरेलू किरायेदार का कोई अपवाद नहीं था। आपकी ओर से किराया लेने वाला रिश्तेदार 215(3) के तहत "अन्य व्यक्ति" है, और उसकी वही ज़िम्मेदारी है जो प्रॉपर्टी मैनेजर की है। CRA कहती है कि भुगतान करने वाला तब भी ज़िम्मेदार है, जब वह पैसा वसूल न कर पाए (CRA: T4061)।

Part XIII आपके किराये पर कर है। जो भुगतानकर्ता या एजेंट इसे चुकाता है, वह इसे आपसे वसूल सकता है (धारा 215(6))। आपके और प्रॉपर्टी मैनेजर के बीच इसका बोझ किस पर पड़ता है, इससे CRA को देय राशि नहीं बदलती।

Part XIII की भरपाई: छूटे हुए वर्षों के लिए मुझ पर कितना बनता है?

हर वर्ष के कुल किराये के 25% और ब्याज से शुरू करें। किसी वर्ष का वैध धारा 216 रिटर्न इसकी जगह खर्च और पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) के बाद के शुद्ध किराये पर कर लगाता है, जो अक्सर कम होता है (धारा 216)।

धारा 216 रिटर्न शुद्ध किराये पर इस तरह कर लगाता है मानो वही आपकी एकमात्र आय हो, और बुनियादी व्यक्तिगत राशि नहीं मिलती (धारा 216(1)(d))। यह किसी और वर्ष में काम आने वाली हानि भी नहीं बना सकता (CRA: T4144)। अनिवासी पर बकाया Part XIII कर का निर्धारण CRA किसी भी समय कर सकती है (धारा 227(10.1)), इसलिए पुराने वर्ष अपने आप खत्म नहीं होते। सामान्य निवासी रिटर्न पर बताया किराया धारा 216 रिटर्न नहीं है और Part XIII कर का निपटारा नहीं करता (CRA: T4144)। CRA अब भी आपको निवासी मानती है देखें।

देर से धारा 216 रिटर्न: क्या मैं पिछले वर्षों के लिए अब भी फ़ाइल कर सकता हूँ?

संभव है, एक बार। CRA की उपधारा 216(1) की देर से फ़ाइलिंग नीति वर्ष के अंत के दो साल बाद फ़ाइल किए गए धारा 216 रिटर्न स्वीकार कर सकती है। यह किराये पर Part XIII की समस्याएँ सुधारने का एक मौका देती है।

इनमें से कुछ भी सच हो, तो CRA नीति के तहत देर से रिटर्न स्वीकार नहीं करेगी:

• CRA आपको किराये की आय पर आपके Part XIII दायित्वों के बारे में पहले ही बता चुकी है।
• Part XIII के नियम न मानने के कारण CRA पहले ही कार्रवाई शुरू कर चुकी है।
• आपने Form NR6 भरा था और CRA ने उसे मंज़ूर किया।

मंज़ूर NR6 के साथ, नीति का पृष्ठ कहता है कि CRA असाधारण परिस्थितियों के दुर्लभ मामलों में उपधारा 220(3) के तहत उस वर्ष का धारा 216 रिटर्न फ़ाइल करने के लिए और समय दे सकती है। यह अनुरोध है, अधिकार नहीं।

नीति के बिना, समय-सीमा के बाद फ़ाइल किया धारा 216 रिटर्न वैध चुनाव नहीं है, और उस वर्ष पर कुल किराये पर ही कर लगता है (CRA: T4144)। नीति का पृष्ठ वर्षों की कोई तय संख्या नहीं बताता और कोई आवेदन फ़ॉर्म नहीं देता। वह Sudbury Tax Centre से संपर्क करने को कहता है। फ़ाइल करने से पहले पूछ लें कि नीति के तहत CRA कितने वर्ष स्वीकार करेगी।

कौन-से जुर्माने और ब्याज लागू होते हैं?

ब्याज हर रास्ते में बिना चुकाए कर पर लगता है। जुर्माना इस पर निर्भर है कि चूक किसकी थी और कौन-सा रास्ता उसे ठीक करता है।

कर न काटने का जुर्माना उस व्यक्ति के लिए लिखा गया है जिसे कर काटना था। जहाँ आपने आवासीय किराया खुद लिया और आपको उसे जमा करना था, वहाँ कानून आपकी ज़िम्मेदारी को काटना नहीं, जमा करना बताता है। इसलिए आप पर कौन-सा जुर्माना लग सकता है, यह कम साफ़ है। CRA कहती है कि जो अनिवासी आवासीय किराये पर कर जमा नहीं करते, उन पर "जुर्माने और ब्याज का निर्धारण हो सकता है" (CRA: T4061)। लंबी भरपाई पर ब्याज बड़ा हो सकता है, क्योंकि वह हर महीने की देय तारीख से रोज़ चक्रवृद्धि होता है। राहत के अनुरोध जुर्माना, ब्याज और राहत में हैं।

देर से फ़ाइलिंग नीति या स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम: कौन-सा ठीक बैठता है?

देर से फ़ाइलिंग नीति ज़्यादा सीमित है और सिर्फ़ जुर्माने हटाती है। स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (VDP) ब्याज भी घटा सकता है, पर इसमें पूरा आवेदन देना पड़ता है। CRA के संपर्क करने पर दोनों बंद हो जाते हैं या सिकुड़ जाते हैं।

VDP आवेदन आमतौर पर तब बिना प्रेरणा का माना जाता है, जब CRA ने इस मुद्दे पर आपसे संपर्क नहीं किया है (सामान्य जानकारी वाला पत्र नहीं गिना जाता)। वह प्रेरित माना जाता है, जब वह मुद्दे का नाम लेने वाले CRA के पत्र के बाद आए या CRA को आपके बारे में तीसरे पक्ष से जानकारी मिलने के बाद।

VDP के नियम IC00-1R7 में हैं। राहत 10 कैलेंडर वर्ष पीछे तक जाती है। IC00-1R7 कहता है कि VDP विथहोल्डिंग करों को कवर करता है, पर धारा 216 की नीति का ज़िक्र नहीं करता, और कोई भी पृष्ठ नहीं बताता कि दोनों आपस में कैसे काम करते हैं। मंज़ूर NR6 होने पर नीति बंद है, इसलिए VDP या राहत का अनुरोध ही बचता है। आवेदन की पूरी जानकारी बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण में है।

मैं इसे किस क्रम में ठीक करूँ?

पहले वर्षों का हिसाब दोबारा बनाएँ और रास्ता चुनें, फिर भुगतान, रिपोर्टिंग और फ़ाइलिंग करें। CRA कोई एक क्रम प्रकाशित नहीं करती। रास्ता पहले इसलिए आता है कि देर से फ़ाइलिंग नीति और VDP, दोनों इस पर निर्भर हैं कि आप CRA के संपर्क करने से पहले खुद आगे आएँ:

1. हर वर्ष का हिसाब दोबारा बनाएँ: हर संपत्ति के लिए कुल किराया, खर्च, CCA और पहले चुकाया कर। हर सह-स्वामी पर अपने हिस्से का कर लगता है। अनिवासी मकान मालिक देखें।
2. रास्ता चुनें: देर से फ़ाइलिंग नीति (Sudbury Tax Centre से संपर्क करें) या VDP (Form RC199), किसी भी चीज़ को टुकड़ों में फ़ाइल करने से पहले।
3. अनिवासी कर खाता लें अगर आपने किराया खुद लिया था, और Part XIII कर चुकाएँ, या एजेंट से जमा करवाएँ (CRA: T4061)।
4. रिपोर्टिंग ठीक करें: एजेंट NR4 रिटर्न फ़ाइल करता है। एजेंट के बिना स्वामी CRA से लिखित में NR4 pro forma माँगता है।
5. हर स्वीकार किए गए वर्ष के लिए धारा 216 रिटर्न फ़ाइल करें (Form T1159), NR4 और किराये व खर्च का विवरण लगाकर (CRA: T4144)। चुकाया Part XIII कर हर रिटर्न पर क्रेडिट होता है और अतिरिक्त राशि लौटाई जाती है। नीति का पृष्ठ नहीं बताता कि रिटर्न स्वीकार होने से पहले सारा Part XIII कर चुकाना ज़रूरी है या नहीं, इसलिए Sudbury Tax Centre से पूछें।
6. चालू वर्ष तय करें: कनाडा के एजेंट के साथ Form NR6 पर विचार करें, ताकि विथहोल्डिंग शुद्ध किराये पर हो। NR6 के बाद हर धारा 216 रिटर्न वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर फ़ाइल करना अनिवार्य हो जाता है।

अपना मामला देख रहे CRA कार्यालय से क्रम की पुष्टि करें। चरण 3 से 5 साथ-साथ भी किए जा सकते हैं। NR4 को पढ़ना NR4 पर्ची की मार्गदर्शिका में है।

छूटे वर्षों का हिसाब किन रिकॉर्ड से दोबारा बनता है?

पहले तीसरे पक्ष के बनाए दस्तावेज़ों से हिसाब बनाएँ, फिर कमियाँ अपने रिकॉर्ड से भरें। धारा 216 रिटर्न को हर वर्ष का किराये और खर्च का विवरण चाहिए, और सहायक रिकॉर्ड छह साल रखे जाते हैं (CRA: T4144)।

मैं बेचने की योजना बना रहा हूँ: क्या पहले किराये के वर्ष ठीक करने चाहिए?

बिक्री के लिए क्लियरेंस प्रमाणपत्र हेतु CRA को धारा 116 का नोटिस (Form T2062) और बिक्री वाले वर्ष का रिटर्न चाहिए। जब CRA आपको किराये पर आपके Part XIII दायित्वों के बारे में बता चुकी हो या कार्रवाई शुरू कर चुकी हो, तब देर से फ़ाइलिंग नीति उपलब्ध नहीं रहती। इसलिए किराये के वर्षों का निपटारा उस बिंदु से पहले हुआ या नहीं, यही तय कर सकता है कि कौन-सा रास्ता बचा है।

अगर आपने धारा 216 रिटर्न पर CCA लिया है, तो बिक्री से मूल्यह्रास की वसूली (recapture) बन सकती है। उसकी रिपोर्ट धारा 216 रिटर्न पर करनी होती है, जो अगले वर्ष की 30 अप्रैल तक देय है (CRA: T4144)। प्रमाणपत्र और खरीदार की रोकी गई राशि अनिवासियों द्वारा कनाडा की संपत्ति बेचना में है।

उदाहरण

आँकड़े उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

तीन साल, कोई एजेंट नहीं, कुछ नहीं चुकाया

विदेश में रहने वाला एक स्वामी तीन साल तक एक कॉन्डो सीधे एक परिवार को C$2,000 महीने पर, यानी C$24,000 सालाना पर, किराये पर देता है। Part XIII कर C$24,000 का 25% है, यानी हर साल C$6,000:

• वर्ष 1: C$6,000, साथ में हर महीने की देय तारीख से ब्याज।
• वर्ष 2: C$6,000, साथ में ब्याज।
• वर्ष 3: C$6,000, साथ में ब्याज। कुल: C$18,000 और ब्याज।

12 अगस्त 2024 से पहले दिए किराये के लिए परिवार को कर काटना ज़रूरी था और उसका भी निर्धारण हो सकता है। फिर भी स्वामी पर कर बकाया रहता है।

अगर CRA ने स्वामी से कभी संपर्क नहीं किया और कोई NR6 नहीं था, तो देर से फ़ाइलिंग नीति धारा 216 रिटर्न स्वीकार कर सकती है। हर साल C$14,000 के खर्च और CCA के साथ, हर रिटर्न C$24,000 कुल किराये की जगह C$10,000 शुद्ध किराये पर कर लगाता है, और कोई जुर्माना नहीं लगता। ब्याज फिर भी लग सकता है। 14% की सबसे कम संघीय दर और 48% के अनिवासी अधिभार पर यह लगभग C$2,070 सालाना बैठता है (पहले के वर्षों में ज़्यादा, जब सबसे कम दर ज़्यादा थी), जबकि Part XIII में C$6,000 बनते हैं।

प्रॉपर्टी मैनेजर ने कभी कर नहीं काटा

कनाडा के एक प्रॉपर्टी मैनेजर ने दो साल तक सालाना C$30,000 वसूले और पूरा स्वामी को दे दिया। मैनेजर पर 25%, यानी हर साल C$7,500 बनता था। उस पर कर और 10% जुर्माने का निर्धारण हो सकता है (एक वर्ष में जानबूझकर या घोर लापरवाही से बार-बार चूक के लिए 20%), जबकि ब्याज के लिए स्वामी संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार है। मैनेजर कर स्वामी से वसूल सकता है। स्वामी शुद्ध किराये के लिए धारा 216 रिटर्न तब भी फ़ाइल कर सकता है जब हर रिटर्न वर्ष के अंत के दो साल के भीतर हो, या पुराने वर्षों के लिए तब, जब देर से फ़ाइलिंग नीति अब भी लागू हो। निर्धारण होने पर मैनेजर जो कर चुकाता है, वह स्वामी की ओर से चुकाया जाता है। इसलिए उन रिटर्न पर उसका क्रेडिट कैसे मिलेगा, यह CRA से पक्का करें।

मंज़ूर NR6, रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए

एक स्वामी के एजेंट ने मंज़ूर NR6 के तहत शुद्ध किराये पर कर काटा, पर धारा 216 रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए। वे चुनाव अमान्य हैं, वे वर्ष कुल किराये पर करयोग्य रहते हैं, और CRA कमी के लिए एजेंट का निर्धारण कर सकती है। देर से फ़ाइलिंग नीति उपलब्ध नहीं है। उपधारा 220(3) के तहत और समय सिर्फ़ असाधारण परिस्थितियों में संभव है। अगर CRA ने अभी तक स्वामी या एजेंट से संपर्क नहीं किया है, तो VDP लागू हो सकता है। राहत का अनुरोध दूसरा रास्ता है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आपको आगे के लिए सामान्य वर्ष के नियम, NR6 और धारा 216 चाहिए: अनिवासी मकान मालिक देखें।
• विदेश से आपके कनाडा के और भी रिटर्न बाकी हैं: अनिवासी के कनाडा के रिटर्न और बकाया रिटर्न देखें।
• CRA आपको पहले ही लिख चुकी है, या आपका NR6 मंज़ूर था: देर से फ़ाइलिंग नीति बंद है, और VDP आवेदन या राहत के अनुरोध में सावधानी चाहिए। बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• कई साल, प्रॉपर्टी मैनेजर से विवाद, या अमेरिकी रिटर्न में किराया पहले ही बताया जा चुका है: वर्षों, रास्ते और विदेशी क्रेडिट के लिए एक ही योजना चाहिए। किराये का बही-खाता, लीज़ और एजेंट के विवरण व्यक्तिगत कर सहायता के पास लाएँ। अगर आप अमेरिका में रहते हैं, तो अमेरिका जाने के बाद अपना कनाडाई घर किराये पर देना देखें।
• आप बेच रहे हैं, या खरीदार ने कीमत का कुछ हिस्सा पहले ही रोक लिया है: अनिवासियों द्वारा कनाडा की संपत्ति बेचना और खरीदार ने आपकी बिक्री की राशि रोक ली देखें।
• CRA अब भी आपको निवासी मानती है: CRA अब भी आपको निवासी मानती है देखें।
• आप जुर्माना या ब्याज रद्द करवाना चाहते हैं: जुर्माना, ब्याज और राहत देखें।