SR&ED میں بانی کی تنخواہ یا ڈیویڈنڈ: دعوے میں کیا گنا جاتا ہے

کیا ڈیویڈنڈ SR&ED میں گنے جاتے ہیں؟

نہیں۔ SR&ED دعوے میں ملازمین کی تنخواہ یا اجرت ان کے اس وقت کے تناسب سے گنی جاتی ہے جو انہوں نے کام پر لگایا (Income Tax Act s. 37(8)؛ Regulation 2900(2))۔ قانون تنخواہ یا اجرت کو عہدے یا ملازمت سے حاصل آمدنی قرار دیتا ہے (s. 248(1))۔ ڈیویڈنڈ حصص پر منافع ہے، کام کی اجرت نہیں، اس لیے جس بانی کو صرف ڈیویڈنڈ ملے وہ اپنے وقت کے لیے دعوے میں کچھ نہیں جوڑتا۔

بانی کا معاملہ کب پیچیدہ ہو جاتا ہے:

• ملکیت۔ جو بانی کسی بھی طبقے کے حصص کا ⁦10%⁩ یا اس سے زیادہ رکھتا ہو وہ مخصوص ملازم ہے، جس سے اخراج اور حدیں آتی ہیں۔
• کنٹرول۔ قابل واپسی ⁦35%⁩ کریڈٹ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشنوں کے لیے ہے۔ جو کارپوریشن غیر مقیم افراد کے کنٹرول میں ہو، جیسے امریکی مادر کمپنی کی ملکیت والی، اسے عموماً ⁦15%⁩ کریڈٹ ملتا ہے، اور وہ قابل واپسی نہیں (CRA)۔ اس سے تنخواہ کا فائدہ گھٹ جاتا ہے۔
• وابستہ کارپوریشنیں۔ جو بانی ہولڈنگ کمپنی یا کسی اور وابستہ کارپوریشن کا بھی مخصوص ملازم ہو، اس پر مشترکہ حد اور جمع کرایا گیا معاہدہ لاگو ہوتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
• Quebec۔ Quebec کے آجر CPP کی بجائے QPP کاٹتے ہیں، اور Quebec کے اپنے تحقیقی کریڈٹس ہیں۔

جمع کریں: حصص کی ملکیت کی فہرست، پے رول کے ریکارڈ اور ⁦T4⁩ سلپس، سال کے اختتام کی تاریخ، اور وقت کے ریکارڈ جو دکھائیں کہ ہر بانی نے کس پر کام کیا۔ تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کا عمومی انتخاب تنخواہ یا ڈیویڈنڈ میں بیان ہے۔

SR&ED کے لیے مخصوص ملازم کون ہے، اور زیادہ تر بانی ایسے کیوں ہوتے ہیں؟

مخصوص ملازم وہ ملازم ہے جو سال میں کسی بھی وقت کارپوریشن یا کسی متعلقہ کارپوریشن کے کسی بھی طبقے کے جاری کردہ حصص کا براہ راست یا بالواسطہ ⁦10%⁩ یا اس سے زیادہ رکھتا ہو، یا جو کارپوریشن کے ساتھ آزادانہ حیثیت (arm's length) میں معاملہ نہ کرتا ہو (s. 248(1))۔ بانی عموماً اس سے کہیں زیادہ رکھتے ہیں، اس لیے زیادہ تر بانی مخصوص ملازم ہوتے ہیں۔

ٹیسٹ براہ راست ملکیت سے آگے جاتا ہے:

• وہ حصص جو ایسے شخص کے ہوں جس کے ساتھ بانی آزادانہ حیثیت میں معاملہ نہیں کرتا، جیسے شریک حیات، بانی کے حصص میں گنے جاتے ہیں۔
• شراکت داری یا مقررہ ٹرسٹ کے ذریعے رکھے گئے حصص بانی کے حصے کے تناسب سے گنے جاتے ہیں۔ صوابدیدی ٹرسٹ کا مستفید، جیسے عام خاندانی ٹرسٹ، ٹرسٹ کے تمام حصص کا مالک مانا جاتا ہے۔
• سال میں کسی بھی وقت ملکیت کافی ہے، اس لیے راؤنڈ کے بعد حد سے نیچے آ جانے والا بانی بھی اس سال کے لیے مخصوص ہو سکتا ہے۔
• کاروبار میں کام کرنے والا خاندان کا فرد جس کے پاس کوئی حصص نہ ہوں، اگر کارپوریشن کے ساتھ آزادانہ حیثیت میں معاملہ نہ کرتا ہو تو پھر بھی مخصوص ملازم ہے۔

CRA کی تنخواہ یا اجرت کی پالیسی یہی ٹیسٹ استعمال کرتی ہے اور ایک اسٹارٹ اپ کی مثال دیتی ہے جہاں ہر بانی نے مخصوص ہونے کے لیے کافی حصص رکھے۔

کیا سال کے آخر کا بونس SR&ED میں گنا جاتا ہے؟

نہیں، اگر بانی مخصوص ملازم ہے۔ قانون مخصوص ملازم کو دیا گیا منافع پر مبنی معاوضہ یا بونس SR&ED اخراجات سے خارج کر دیتا ہے (s. 37(9)؛ Guide T4088، لائن 305)۔

CRA بونس کو ملازم کی عام تنخواہ کے علاوہ رقم قرار دیتا ہے (تنخواہ یا اجرت کی پالیسی)۔ سال کے آخر میں اعلان کی گئی ایسی رقم جو کارپوریشن کی آمدنی کو ہدف تک گھٹائے، مالک منیجر کا عام طریقہ، بونس یا منافع پر مبنی معاوضہ سمجھے جانے کا خطرہ رکھتی ہے۔ دعوے میں وہ باقاعدہ تنخواہ شامل ہو سکتی ہے جو سال کے دوران پے رول کے ذریعے طے اور ادا کی گئی ہو۔

بونس اور منافع پر مبنی ادائیگی ہر ملازم کے پراکسی تنخواہ کی بنیاد سے بھی باہر رہتے ہیں، صرف مخصوص ملازمین کے نہیں (Regulation 2900(9))۔ بونس کارپوریشن کے لیے پھر بھی قابل کٹوتی ہو سکتا ہے؛ بس مخصوص ملازم کے لیے SR&ED کریڈٹ نہیں دیتا۔

کیا دعوے میں بانی کی تنخواہ کی کوئی حد ہے؟

جی ہاں، دو حدیں ہیں۔ ایک مخصوص ملازم کے لیے دعوے میں شامل SR&ED تنخواہ ⁦$373,000⁩ سے زیادہ نہیں ہو سکتی، جو سال کی زیادہ سے زیادہ پنشن کے قابل آمدنی (⁦$74,600.00⁩) کا پانچ گنا ہے، اور ٹیکس سال کے ان دنوں کے تناسب سے گھٹائی جاتی ہے جن میں وہ شخص مخصوص ملازم تھا (s. 37(9.1))۔ پراکسی طریقے میں ایک دوسری، کم حد طے کرتی ہے کہ اس تنخواہ کا کتنا حصہ اوور ہیڈ الاؤنس کماتا ہے (Regulation 2900(7))۔

پراکسی کی حد اس بانی کے لیے اہم ہے جو تقریباً سارا وقت SR&ED پر لگاتا ہے۔ اگر بانی اپنا سارا یا تقریباً سارا وقت SR&ED پر لگاتا ہے، جیسا کہ CRA کی تنخواہ کی پالیسی اسے بیان کرتی ہے، تو عموماً پوری تنخواہ گنی جاتی ہے، مگر مخصوص ملازم کی پراکسی بنیاد پھر بھی کل تنخواہ کے ⁦75%⁩ پر رک جاتی ہے۔

وابستہ کارپوریشنیں حد بانٹتی ہیں۔ اگر بانی دو یا زیادہ وابستہ کارپوریشنوں کا مخصوص ملازم ہے تو اس کی تنخواہ ان میں سے کسی میں نہیں گنی جاتی، جب تک وہ سب ایک معاہدہ جمع نہ کرائیں جو ایک حد ان کے درمیان بانٹے (s. 37(9.2) to (9.4))۔ وابستہ کارپوریشنوں میں ملازم بانی کی پراکسی تنخواہ کی بنیاد بھی پورے گروپ میں ایک ہی بار محدود ہوتی ہے (Regulation 2900(8))۔ جب بھی بانی ایسی ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے حصص رکھتا ہو جو اسے ملازم بھی رکھتی ہے، یہ دیکھیں۔

بانی کی تنخواہ SR&ED میں کتنی رقم واپس لاتی ہے؟

کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن اپنی $6 ملین اخراجات کی حد کے اندر اہل اخراجات پر ⁦35%⁩ کریڈٹ کماتی ہے۔ جس کارپوریشن کی پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی ⁦$500,000⁩ سے زیادہ نہ تھی، اور جو ٹیکس قابل سرمایہ کی حدوں کے اندر ہے، اس کے لیے موجودہ اخراجات پر کریڈٹ کا ⁦100%⁩ قابل واپسی ہے، جو ٹیکس واجب نہ ہونے پر بھی نقد ادا ہوتا ہے (CRA)۔

پراکسی طریقے میں، جسے کارپوریشن سال کا دعویٰ پہلی بار جمع کراتے وقت Form T661 پر منتخب کرتی ہے (s. 37(10))، بانی کی تنخواہ کے لیے اہل اخراجات یہ ہیں:

1. اوپر کی حد کے اندر، تنخواہ کا SR&ED حصہ۔
2. اس کے ساتھ اس حصے کا ⁦55%⁩ مقررہ پراکسی رقم، پراکسی کی حد کے اندر، اصل اوور ہیڈ کا دعویٰ کرنے کی بجائے (Regulation 2900(4))۔
3. پھر کریڈٹ کی شرح سے ضرب۔

پراکسی کاروبار کے کل قابل کٹوتی اخراجات میں سے بعض مخصوص مدات نکالنے کے بعد کی رقم سے زیادہ نہیں ہو سکتی (Regulation 2900(6))؛ CRA کہتا ہے کہ جب دوسرے اخراجات پراکسی سے کافی زیادہ ہوں تو یہ حد شاذ و نادر ہی اثر کرتی ہے۔ روایتی طریقے میں اصل اوور ہیڈ پراکسی کی جگہ لیتا ہے۔ رقم واپس لینے کا اہل کون ہے، صوبائی کریڈٹس اور رقم کے واپس آنے کا وقت اپنے کارپوریٹ گوشوارے میں SR&ED کا دعویٰ میں ہے۔ بڑے راؤنڈ کے بعد ٹیکس قابل سرمایہ اخراجات کی حد گھٹا سکتا ہے؛ دیکھیں بڑے راؤنڈ کے بعد SR&ED اور چھوٹے کاروبار کی حدیں۔

بانی کی تنخواہ پر CPP، ادائیگیوں اور ذاتی ٹیکس کی کیا لاگت آتی ہے؟

تنخواہ پے رول اور ذاتی ٹیکس کی وہ لاگتیں لاتی ہے جو ڈیویڈنڈ میں نہیں ہوتیں۔ کارپوریشن تنخواہ کی کٹوتی کرتی ہے، مگر اسے پے رول چلانا پڑتا ہے، اور بانی اور کارپوریشن دونوں CPP ادا کرتے ہیں۔

ڈیویڈنڈ CPP اور پے رول سے بچاتا ہے مگر SR&ED کریڈٹ نہیں دیتا۔ تنخواہ RRSP کی گنجائش اور CPP پنشن کریڈٹس بھی بناتی ہے؛ دیکھیں RRSP کی گنجائش اور CPP کے لیے تنخواہ۔ اگر کارپوریشن کی قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو تو تنخواہ کی کٹوتی ابھی ٹیکس گھٹانے کی بجائے اس کے نقصان میں اضافہ کرتی ہے، اس لیے قابل واپسی کریڈٹ عموماً نقد واپسی کا اہم ذریعہ ہے۔ پے رول کی ترتیب اور ادائیگی کی آخری تاریخیں پے رول چلانا میں ہیں، اور مجموعی طور پر کتنی ادائیگی کرنی ہے وہ اپنی کارپوریشن سے خود کو کتنی ادائیگی کریں میں۔

کیا بغیر تنخواہ والے بانی SR&ED کے لیے اپنا وقت شامل کر سکتے ہیں؟

نہیں۔ SR&ED کریڈٹس اخراجات پر ملتے ہیں، اور جس بانی کو کچھ ادا نہ کیا جائے وہ تنخواہ کا خرچ پیدا نہیں کرتا، چاہے وہ کتنے ہی گھنٹے لگائے (s. 37(8))۔ بعد میں ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ اس خلا کو پُر نہیں کرتے۔

بغیر تنخواہ والے بانیوں کے سال میں بھی کیا گنا جا سکتا ہے: دوسرے ملازمین کی تنخواہ، کام کرنے والے ٹھیکیداروں کو ادائیگیاں، اور مواد، اپنے کارپوریٹ گوشوارے میں SR&ED کا دعویٰ کے اصولوں کے تحت۔ اگر بانی سال میں بعد میں تنخواہ لینا شروع کریں تو شروع سے وقت کا ریکارڈ رکھنا پھر بھی اہم ہے۔

بانی کی تنخواہ SR&ED میں گنے جانے کے لیے کب ادا ہونی چاہیے؟

سال کے اختتام پر واجب الادا تنخواہ اس سال میں گنے جانے کے لیے ٹیکس سال کے اختتام کے 180 دن کے اندر ادا ہونی چاہیے۔ اگر وہ تب تک ادا نہ ہو تو اسے کٹوتی اور کریڈٹ دونوں کے لیے صرف ادائیگی کے وقت کا خرچ مانا جاتا ہے (s. 78(4)؛ s. 127(26))۔

پچھلے سال کی دیر سے ادا کی گئی رقم اس سال کی SR&ED تنخواہ میں آ سکتی ہے جس میں وہ ادا ہوئی، مگر وہ کبھی پراکسی تنخواہ کی بنیاد میں نہیں آتی (Regulation 2900(9)؛ مقررہ پراکسی رقم کی پالیسی)۔ CRA کہتا ہے کہ ادائیگی کا بہترین ثبوت یہ ہے کہ متعلقہ پے رول ودہولڈنگز وقت پر جمع کرائی گئیں (تنخواہ یا اجرت کی پالیسی)۔ جو بانی ایسی تنخواہ جمع کرتے ہیں جو ابھی ادا نہیں کر سکتے، انہیں کریڈٹ ایک سال بعد اور کم ملے گا۔

کون سا ریکارڈ دکھاتا ہے کہ بانی کا کتنا وقت SR&ED پر لگا؟

دعوے کو ہر بانی کے وقت کی SR&ED اور باقی کاموں میں معقول، ثبوت کے ساتھ تقسیم درکار ہے۔ CRA "براہ راست مصروف" کی بنیاد اس پر رکھتا ہے کہ شخص کون سے کام کرتا ہے، نہ کہ اس کے عہدے پر، اور توقع کرتا ہے کہ دعویٰ کرنے والے کے ریکارڈ اس وقت کو ظاہر کریں (تنخواہ یا اجرت کی پالیسی)۔

رکھیں:

• ٹائم شیٹس یا وقت کا کوئی اور ریکارڈ، جو کام کے ساتھ ساتھ بنایا جائے اور SR&ED کو فنڈ اکٹھا کرنے، فروخت، بھرتی اور انتظام سے الگ کرے۔
• پروجیکٹ کے نوٹس جو وقت کو ان تکنیکی غیر یقینی صورتوں سے جوڑیں جن پر کام ہو رہا ہے۔
• پے رول کے ریکارڈ اور ⁦T4⁩ سلپس جو دکھائیں کہ کیا اور کب ادا ہوا، اور جمع کرانے کا ثبوت۔
• حصص کی ملکیت کی فہرست، ہر حصص کے اجرا یا منتقلی کی تاریخوں کے ساتھ، تاکہ دکھایا جا سکے کہ کون مخصوص ملازم تھا اور کتنے دن۔
• جس بانی کا سارا یا تقریباً سارا وقت دعوے میں شامل ہو، اس بانی کے لیے خاص ثبوت؛ CRA ہر ملازم کے لیے ثبوت کی توقع کرتا ہے۔

بانی اپنا وقت زیادہ تر عملے سے زیادہ بانٹتے ہیں، اس لیے بعد میں لگایا گیا اندازہ ثابت کرنا مشکل ہوتا ہے۔ CRA کی اپنی اسٹارٹ اپ مثال میں دعویٰ کرنے والے نے بانی کے موٹے اندازے کو ایک طرف رکھ کر میٹنگ کے وقت پر مبنی معقول طریقہ استعمال کیا۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ہر کارپوریشن کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن ہے جو مکمل قابل واپسی کریڈٹ کی اہل ہے، پراکسی طریقہ استعمال کرتی ہے، اور اس کے دوسرے اخراجات اتنے ہیں کہ پراکسی پر اوور ہیڈ کی حد لاگو نہیں ہوتی۔

تنخواہ لینے والے دو بانی

Calgary کے دو بانی ہر ایک آدھے حصص کا مالک ہے اور ہر ایک پے رول کے ذریعے ⁦C$100,000⁩ تنخواہ لیتا ہے۔ وقت کے ریکارڈ ہر بانی کے ⁦70%⁩ وقت کو اہل کام پر دکھاتے ہیں۔

• ہر بانی کی SR&ED تنخواہ: ⁦C$70,000⁩، حد کے اندر۔
• پراکسی بنیاد: ⁦C$70,000⁩، جو تنخواہ کے ⁦75%⁩ (⁦C$75,000⁩) اور 2.5 گنا حد میں سے کم رقم سے نیچے ہے۔
• پراکسی رقم: ⁦C$70,000⁩ کا ⁦55% = C$38,500⁩۔
• ہر بانی کا کریڈٹ: ⁦C$108,500⁩ کا ⁦35%⁩ = تقریباً ⁦C$37,975⁩، قابل واپسی۔

اس کے مقابلے میں، ہر بانی کی تنخواہ پر کارپوریشن کی طرف سے تقریباً ⁦C$4,650⁩ CPP اور ⁦CPP2⁩ اور اتنا ہی بانی کی طرف سے لگتا ہے، اس کے علاوہ ملازمت کی آمدنی پر ذاتی ٹیکس۔

ڈیویڈنڈ اور سال کے آخر کا بونس

⁦50%⁩ حصص رکھنے والا بانی ⁦C$150,000⁩ ڈیویڈنڈ اور ⁦C$50,000⁩ سال کے آخر کا بونس لیتا ہے۔ ڈیویڈنڈ تنخواہ نہیں ہے، اور بونس خارج ہے کیونکہ بانی مخصوص ملازم ہے۔ بانی کا کام دعوے میں کچھ نہیں جوڑتا، اگرچہ ⁦C$50,000⁩ کا بونس پھر بھی پے رول کی لاگت ہے۔

پہلے سال میں کوئی ادائیگی نہیں

دو بانی پہلے سال میں کوئی ادائیگی نہیں لیتے اور تیاری کے کچھ حصے کے لیے آزادانہ حیثیت کا ٹھیکیدار رکھتے ہیں۔ بانیوں کا وقت کچھ نہیں جوڑتا۔ ٹھیکیدار کا کام معاہدے کے اصولوں کے تحت گنا جا سکتا ہے۔ دوسرے سال میں بانی جنوری سے تنخواہ شروع کرتے ہیں اور ٹائم شیٹس رکھتے ہیں، اس لیے ان کا SR&ED حصہ تب سے گنا جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• SR&ED سے ہٹ کر دوسری وجوہات سے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کا انتخاب: دیکھیں تنخواہ یا ڈیویڈنڈ اور اپنی کارپوریشن سے خود کو کتنی ادائیگی کریں۔
• RRSP کی گنجائش یا CPP کے لیے تنخواہ مقرر کرنا، یا یہ پوچھنا کہ کیا آپ EI ادا کرتے ہیں: دیکھیں RRSP کی گنجائش اور CPP کے لیے تنخواہ۔
• پہلی بار پے رول شروع کرنا: دیکھیں پے رول چلانا۔
• دعویٰ جمع کرانا، اس کی آخری تاریخ یا رقم جو ابھی نہیں آئی: دیکھیں اپنے کارپوریٹ گوشوارے میں SR&ED کا دعویٰ اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• بڑے راؤنڈ، غیر ملکی سرمایہ کار یا امریکی مادر کمپنی نے کارپوریشن کا کنٹرول بدل دیا: کریڈٹ کی شرح اور رقم کی واپسی بدل سکتی ہے؛ دیکھیں بڑے راؤنڈ کے بعد SR&ED اور چھوٹے کاروبار کی حدیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• بانی ہولڈنگ کمپنی اور اسٹارٹ اپ دونوں کا ملازم ہے، یا تنخواہ جمع کی گئی اور دیر سے ادا ہوئی: مشترکہ حد اور 180 دن کا اصول تنخواہ کو دعوے سے نکال سکتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کی کمپنی امریکی C کارپوریشن ہے: دیکھیں وینچر سرمایہ والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ۔