یہ کس کے لیے ہے
- امریکی آجر جن کی دسمبر کی آخری تنخواہ کی مدت کی ادائیگی جنوری میں ہوتی ہے
- وہ کاروبار جو سال استحقاقی کھاتوں پر بند کرتے ہیں، یا نقد کھاتوں پر چلتے ہیں مگر قرض دینے والا یا سرمایہ کار استحقاقی اعداد مانگتا ہے
- S کارپوریشنز، شراکت داریاں اور خاندانی کاروبار جن کے پے رول پر کوئی مالک یا رشتہ دار ہو
یہاں شامل نہیں
- گوشوارہ نقد سے استحقاقی طریقے پر لے جانا، یا طریقہ منتخب کرنا
- پورے پے رول کے جرنل اندراجات، اور پے رول واجبات کے وہ اکاؤنٹس جو صاف نہیں ہو رہے
- غلط پے رول کی درستی
- ریاستی ودہولڈنگ اور بے روزگاری ٹیکس کے گوشوارے
- کینیڈا میں پے رول کا سال کا اختتام
دسمبر کے آخر کی اجرتیں جو جنوری میں ادا ہوں، کس سال کی ہوتی ہیں؟
امریکہ میں پے رول ٹیکس کا قانون اجرت کو اس سال میں گنتا ہے جس میں وہ ادا ہوئی۔ نقد کھاتے اور نقد طریقے کا گوشوارہ بھی یہی کرتے ہیں۔ استحقاقی کھاتے اور استحقاقی طریقے کا گوشوارہ اجرت اس سال میں گنتے ہیں جس میں کام ہوا۔ دسمبر کا کام جنوری میں ادا ہو تو دونوں جواب مختلف نکلتے ہیں۔
Form 941 کی ہدایات کہتی ہیں کہ پے رول ٹیکس اس تاریخ کے مطابق رپورٹ کریں جب اجرت ادا ہوئی، نہ کہ اس تاریخ پر جب واجبات بنے یا ڈپازٹ ہوئے۔ Publication 15 کے مطابق ڈپازٹ کے قاعدے اجرت کی ادائیگی کی تاریخ سے چلتے ہیں، نہ کہ اس سے کہ حساب کتاب میں ٹیکس کی ذمہ داری کب بنی۔ Form W-2 کی ہدایات میں مثال دی گئی ہے: 13 سے 26 دسمبر تک کا کام، جس کی ادائیگی 1 جنوری کو ہوئی، اگلے سال کے Form W-2 میں جائے گا۔
| نقد طریقہ | استحقاقی طریقہ | |
|---|---|---|
| کھاتوں میں اجرت | جنوری، یعنی ادائیگی کی تاریخ | دسمبر، جب کام ہوا |
| گوشوارے میں اجرت کی کٹوتی | ادائیگی کا سال | کام کا سال، سوائے اس کے کہ متعلقہ فریق یا دیر سے ادائیگی کا قاعدہ لاگو ہو |
| Form W-2 کی اجرت | ادائیگی کا سال | ادائیگی کا سال |
| Form 941 اور ڈپازٹس | ادائیگی کی تاریخ | ادائیگی کی تاریخ |
| ملازم کی ودہولڈنگ | ادائیگی کی تاریخ پر کاٹی جاتی ہے | ادائیگی کی تاریخ پر کاٹی جاتی ہے؛ یہ کبھی آپ کی لاگت نہیں |
سوشل سیکیورٹی، Medicare اور انکم ٹیکس ودہولڈنگ کے لیے اجرت اس وقت ادا شدہ مانی جاتی ہے جب وہ ملازم کو دے دی جائے یا بلا روک ٹوک نکالنے کے لیے دستیاب کر دی جائے، چاہے چیک بعد میں کیش ہو (26 CFR 31.3121(a)-2؛ 26 CFR 31.3402(a)-1(b))۔ یہی ادائیگی کی تاریخ ہے۔
امریکہ میں گوشوارہ عام طور پر اسی طریقے کے مطابق ہوتا ہے جو کھاتوں میں باقاعدگی سے استعمال ہوتا ہے، اور فرق ہو تو اسے ثابت کرنے والا ریکارڈ ضروری ہے (26 CFR 1.446-1(a)(1), (a)(4)؛ استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ)۔ کچھ کاروباروں کے لیے نقد گوشوارہ بند بھی ہے، مثلاً مجموعی آمدنی کی حد سے اوپر کی C کارپوریشن؛ یہ رہنما بتاتا ہے کہ کون سے کاروبار۔ کٹوتی گوشوارے کے طریقے کے مطابق ہوتی ہے۔
سادہ صورت میں نقد طریقے والا کاروبار جنوری کی تنخواہ جنوری میں درج کرتا ہے اور سال کے آخر میں کوئی اندراج نہیں کرتا۔ استحقاقی طریقے والا کاروبار 31 دسمبر کو ایک اندراج کرتا ہے اور 1 جنوری کو اسے الٹ دیتا ہے۔ صورت سادہ نہیں رہتی جب پے رول پر مالک یا رشتہ دار ہو، کھاتے استحقاقی اور گوشوارہ نقد ہو، جنوری کی تنخواہ دسمبر کے استحقاقی اندراج کے اوپر دوبارہ پوری درج ہو گئی ہو، یا چھٹیوں کی تنخواہ یا سال کے آخر کا بونس شامل ہو۔ ان سب کا ذکر آگے ہے۔
کچھ بھی درج کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:
- دسمبر کا آخری اور جنوری کا پہلا پے رول رجسٹر، جن میں ہر تنخواہ کی مدت کی ابتدا، اختتام اور ادائیگی کی تاریخیں ہوں۔
- پچھلے سال کے گوشوارے میں دکھایا گیا اکاؤنٹنگ کا طریقہ۔
- پچھلے سال کے 31 دسمبر کے اندراجات، تاکہ دہرائے گئے اندراج کی نشاندہی ہو سکے۔
- پے رول پر موجود مالکان اور رشتہ داروں کی فہرست، ان کے ملکیتی حصص کے ساتھ۔
- چھٹیوں اور بونس کی پالیسیاں، اور واجب الادا بقایا رقوم۔
نقد کھاتوں میں پے رول کب درج کروں؟
نقد طریقے والا کاروبار پے رول ادائیگی کی تاریخ پر درج کرتا ہے۔ 15 سے 28 دسمبر کی تنخواہ کی مدت، جو 3 جنوری کو ادا ہو، جنوری کا خرچ ہے، چاہے کام دسمبر میں ہوا ہو۔
نقد طریقے کے گوشوارے میں کٹوتیاں اس سال میں لی جاتی ہیں جس میں ادائیگی ہوئی (Publication 538؛ 26 CFR 1.461-1(a)(1))۔
پے رول ٹیکس میں آجر کا حصہ بھی ایک ٹیکس ہے، اور نقد طریقے کا گوشوارہ اسے اس سال میں کاٹتا ہے جس میں وہ ادا ہوا (26 CFR 1.461-1(a)(1))۔ پے رول سافٹ ویئر عموماً آجر کا ٹیکس ادائیگی کی تاریخ پر درج کرتا ہے۔ اگر پے رول دسمبر کے آخری دنوں میں ادا ہو مگر ٹیکس جنوری میں ڈپازٹ ہو تو نقد طریقے میں آجر کے اس ٹیکس کی کٹوتی عموماً ڈپازٹ کے سال میں آتی ہے، اس لیے گوشوارہ کھاتوں سے تھوڑا مختلف ہو سکتا ہے۔
قرض دینے والا یا سرمایہ کار جو چاہتا ہے کہ دسمبر میں دسمبر کی مزدوری کی لاگت نظر آئے، وہ استحقاقی اعداد مانگتا ہے۔ اگلے حصے میں اس کا اندراج دکھایا گیا ہے؛ استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ بتاتا ہے کہ انہیں نقد گوشوارے کے ساتھ کیسے جوڑا جائے۔
استحقاقی کھاتوں میں دسمبر کی غیر ادا شدہ اجرتیں کیسے درج کروں اور جنوری میں کیسے صاف کروں؟
31 دسمبر کو دسمبر کی اجرتیں خرچ کے طور پر بھی درج کریں اور واجب الادا رقم کے طور پر بھی۔ جنوری میں خرچ دوبارہ درج کرنے کے بجائے یہ واجب الادا رقم صاف کریں۔ استحقاقی طریقہ اخراجات کو اس سال سے ملاتا ہے جس میں وہ پیدا ہوئے (Publication 538)۔
- جنوری کے پہلے پے رول میں دسمبر کا حصہ نکالیں۔ گھنٹوں کے حساب سے کام کرنے والے عملے کے لیے 31 دسمبر تک کے کام کے گھنٹے لیں۔ تنخواہ دار عملے کے لیے دسمبر کے کام کے دنوں کو تنخواہ کی مدت کے کام کے دنوں سے تقسیم کریں، پھر کل تنخواہ سے ضرب دیں۔
- ان اجرتوں پر آجر کا پے رول ٹیکس جوڑیں۔ آجر کا سوشل سیکیورٹی ٹیکس اجرت کا 6.2% اور Medicare ٹیکس 1.45% ہے (Publication 15)۔ اپنی شرحوں پر وفاقی اور ریاستی بے روزگاری ٹیکس بھی جوڑیں۔
- 31 دسمبر کا اندراج کریں۔ اجرت کا خرچ اور پے رول ٹیکس کا خرچ ڈیبٹ کریں۔ واجب الادا اجرتیں اور واجب الادا پے رول ٹیکس کریڈٹ کریں، جو واجبات ہیں۔
- جنوری میں دہرا اندراج روکیں۔ عام طریقہ: 31 دسمبر کا اندراج 1 جنوری کو الٹ دیں، پھر جنوری کا پے رول معمول کے مطابق خرچ میں جانے دیں۔ دوسرا طریقہ: جنوری کے پے رول کا دسمبر والا حصہ واجب الادا اکاؤنٹس کے مقابل درج کریں اور صرف باقی حصہ خرچ میں ڈالیں۔
- نتیجہ جانچیں۔ جنوری کی ادائیگی کی تاریخ کے بعد اس پے رول کی واجب الادا اجرتیں اور واجب الادا پے رول ٹیکس صفر ہونے چاہییں۔
سوشل سیکیورٹی ٹیکس اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس سالانہ اجرت کی حدوں پر رک جاتے ہیں (اس صفحے کے ٹیکس سال کے لیے: $184,500 اور $7,000؛ سوشل سیکیورٹی کی حد ہر سال نئے سرے سے طے ہوتی ہے، اور FUTA کی حد 26 U.S.C. 3306(b)(1) میں مقرر ہے)، اور اجرت اس سال میں گنی جاتی ہے جس میں وہ ادا ہو (Publication 15)۔ اس لیے جنوری میں ادا ہونے والی دسمبر کی اجرتیں نئے سال کی حدوں کے مقابل شمار ہوتی ہیں، چاہے ملازم کام کے سال میں یہ حدیں پہلے ہی پار کر چکا ہو۔ استحقاقی ٹیکس نکالنے کے لیے نئے سال کی شائع شدہ حدیں اور اپنی ریاست کی بے روزگاری اجرت کی حد استعمال کریں، جو مختلف ہو سکتی ہے۔
کون سی پے رول لاگتیں استحقاق میں آتی ہیں، اور کون سی میری نہیں؟
دسمبر کے کام کے لیے جو رقم آپ پر واجب ہے وہ درج کریں، بشمول اپنا پے رول ٹیکس۔ ملازم کی ودہولڈنگ کو کبھی اپنی لاگت نہ سمجھیں۔
| مد | 31 دسمبر کو استحقاق میں درج کریں؟ | وجہ |
|---|---|---|
| دسمبر کے کام کی کل اجرت | جی ہاں | کیے گئے کام کی رقم آپ پر واجب ہے۔ ادائیگی کے وقت ودہولڈنگ اسی رقم سے کاٹی جاتی ہے۔ |
| ملازم کا انکم ٹیکس، سوشل سیکیورٹی اور Medicare ودہولڈنگ | الگ لاگت نہیں | یہ ملازم کی اپنی رقم ہے جو ادائیگی کی تاریخ پر تنخواہ سے کاٹی جاتی ہے (Form 941 کی ہدایات)۔ |
| آجر کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس | جی ہاں، کھاتوں میں | یہ آپ کی لاگت ہے۔ قانون ٹیکس اس اجرت پر لگاتا ہے جو ادا ہو (26 U.S.C. 3111)، اس لیے IRS کے ریکارڈ میں ادائیگی کی تاریخ تک کچھ نظر نہیں آتا۔ |
| آجر کا بے روزگاری ٹیکس | جی ہاں، کھاتوں میں | اجرت پر یہ آپ کی لاگت ہے۔ وہ شرحیں استعمال کریں جو آپ کے پے رول رجسٹر یا ریاست کے نوٹس میں درج ہیں۔ |
| دسمبر میں کمائے گئے آجر کی طرف سے ادا ہونے والے فوائد | جی ہاں، اگر واجب الادا ہوں | یہ آپ کی لاگت ہے۔ کام کے سال کے لیے کوالیفائیڈ ریٹائرمنٹ پلان میں رقم جمع کرائی جائے اور وہ توسیع سمیت گوشوارے کی آخری تاریخ تک پہنچ جائے تو وہ سال کے آخری دن ادا شدہ مانی جاتی ہے (26 U.S.C. 404(a)(6))۔ دوسرے فوائد کے پلانوں کے اپنے قاعدے ہیں (Publication 538 میں Publication 15-B کا حوالہ ہے)۔ |
| کمائی ہوئی چھٹیاں اور سال کے آخر کے بونس | نیچے دیکھیں | ان کی ٹیکس کٹوتی کے وقت کی اپنی مہلتیں ہیں۔ |
استحقاقی گوشوارے میں اجرت کام کی مدت کے مطابق ہوتی ہے، مگر آجر کا پے رول ٹیکس ادائیگی کے مطابق چلتا ہے: ٹیکس کی کٹوتی اس وقت تک مؤخر رہتی ہے جب تک ٹیکس ادا نہ ہو (26 CFR 1.461-4(g)(6))۔ ایک استثنا ان باقاعدہ، بار بار آنے والے اخراجات پر لاگو ہوتا ہے جن کی رقم سال کے آخر میں معلوم ہو اور جو سال کے اختتام کے بعد 8½ ماہ تک (یا وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے کی تاریخ تک، توسیع سمیت، اگر وہ پہلے ہو) ادا ہو جائیں (Publication 538؛ 26 CFR 1.461-5)۔ IRS نے فیصلہ دیا ہے کہ اس استثنا کو استعمال کرنے والا استحقاقی آجر، اس سال کی سال کے آخر کی اجرتوں پر جو اگلے سال ادا ہوں، اپنا سوشل سیکیورٹی، Medicare اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس کام کے سال میں کاٹ سکتا ہے (Revenue Ruling 2007-12، جو Revenue Ruling 96-51 کی وضاحت کرتا ہے)۔ یہ استثنا اکاؤنٹنگ کا ایک طریقہ ہے۔ کاروبار اسے اس پہلے سال اپنا سکتا ہے جس میں اسے اس قسم کی لاگت پڑے، اور جو کاروبار پہلے ہی پے رول ٹیکس ادائیگی کے وقت کاٹ رہا ہو اسے بدلنے کے لیے IRS کی منظوری چاہیے (26 CFR 1.461-5(d)(1)؛ نقد سے استحقاقی اکاؤنٹنگ پر جانا بتاتا ہے کہ طریقے کی تبدیلی کیسے جمع کرائی جاتی ہے)۔
Form 941 کے ڈپازٹس، W-2 کی اجرت اور ودہولڈنگ کس سال میں آتے ہیں؟
تینوں ادائیگی کی تاریخ کے مطابق چلتے ہیں، چاہے کھاتے یا گوشوارہ کوئی بھی طریقہ استعمال کریں۔ دسمبر کے کام کی وہ اجرت جو 3 جنوری کو ادا ہو، Form 941 میں پہلی سہ ماہی کی اجرت ہے اور Form W-2 میں نئے سال کی اجرت۔
- Form 941: ماہانہ شیڈول پر ڈپازٹ کرنے والے واجب الادا رقم اس مہینے میں درج کرتے ہیں جس میں اجرت ادا ہوئی۔ ہفتے میں دو بار ڈپازٹ کرنے والے اسے Schedule B پر ادائیگی کی تاریخ پر درج کرتے ہیں۔ دونوں میں نہ استحقاق کی تاریخ چلتی ہے نہ ڈپازٹ کی (Form 941 کی ہدایات؛ Schedule B کی ہدایات)۔ جنوری سے مارچ تک ادا ہونے والی اجرتیں پہلی سہ ماہی کے گوشوارے میں آتی ہیں۔
- ڈپازٹس: ڈپازٹ کی گھڑی ادائیگی کی تاریخ سے شروع ہوتی ہے۔ ماہانہ شیڈول پر ڈپازٹ کرنے والا جنوری کی تنخواہوں کا ٹیکس اگلے مہینے کا 15 واں دن تک ڈپازٹ کرتا ہے۔ ہفتے میں دو بار ڈپازٹ کرنے والا تنخواہ کے دن کے لحاظ سے اگلے بدھ یا جمعے تک ڈپازٹ کرتا ہے (Publication 15)۔
- Form W-2: اندراجات کیلنڈر سال میں ادا کی گئی اجرتوں کی بنیاد پر ہوتے ہیں (W-2 کی ہدایات)۔
- ودہولڈنگ: ملازم کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس اجرت ادا ہوتے وقت اس میں سے کاٹ کر وصول کیا جاتا ہے (26 U.S.C. 3102)۔
چوتھی سہ ماہی کے Form 941 میں وہ اجرتیں نہیں دکھائی دیں گی جو 31 دسمبر تک استحقاق میں آئی ہوں مگر ادا نہ ہوئی ہوں۔ آجر کا استحقاقی ٹیکس IRS کے ریکارڈ میں جنوری کی ادائیگی کی تاریخ سے ہی نظر آتا ہے، اس لیے استحقاق کا حساب پے رول رجسٹر سے ملائیں، IRS کے بیلنس سے نہیں۔
استحقاقی ٹیکس دہندہ کے طور پر کیا میں جنوری میں ادا ہونے والی دسمبر کی اجرتوں کی کٹوتی اسی سال کے گوشوارے میں لے سکتا ہوں؟
عموماً ہاں، بشرطیکہ گوشوارہ استحقاقی طریقے پر ہو اور اجرت لینے والا متعلقہ فریق نہ ہو۔ استحقاقی طریقے والا آجر اجرت کی کٹوتی اس وقت لیتا ہے جب ذمہ داری طے ہو چکی ہو اور معاشی کارکردگی ہو چکی ہو (آپ پر اجرت واجب ہے اور کام مکمل ہو چکا ہے)، اور خدمات کے معاملے میں یہ اس وقت ہوتا ہے جب ملازم کام کرتا ہے (Publication 538؛ 26 CFR 1.461-4(d)(2))۔ دسمبر کا کام دسمبر کی لاگت ہے، چاہے تنخواہ کا دن جنوری میں ہو۔
تین باتیں کٹوتی کو ادائیگی کے سال میں لے جا سکتی ہیں:
- گوشوارہ نقد طریقے پر ہے۔ تب کٹوتی ادائیگی کے سال میں ہوتی ہے۔
- اجرت لینے والا مالک یا رشتہ دار ہے جسے بعد میں ادائیگی ہوتی ہے۔ یہ معاملہ متعلقہ فریق کا قاعدہ طے کرتا ہے (26 U.S.C. 267(a)(2))، جس کی وضاحت آگے ہے۔
- ادائیگی دیر سے ہو۔ کام کے سال کی وہ اجرت جو ملازم کو سال کے اختتام کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ کے بعد ملے، فرض کی جاتی ہے کہ وہ مؤخر معاوضہ ہے، اور اس کی کٹوتی اس سال میں ہوتی ہے جس میں ملازم اسے اپنی آمدنی میں شامل کرے (26 CFR 1.404(b)-1T, Q&A-2؛ 26 U.S.C. 404(a)(5))۔ اس تاریخ تک ملنے والی رقم مؤخر شمار نہیں ہوتی۔ مکمل حق بن چکی چھٹیوں کی تنخواہ کی اپنی مہلت ہے، جو نیچے ہے۔
اگر کھاتے استحقاقی ہوں اور گوشوارہ نقد طریقے پر، تو کٹوتی گوشوارے کے مطابق ہوتی ہے۔ یہ جوڑ مناسب ہے یا نہیں، اس کا جواب استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ دیتا ہے۔
اگر اجرت لینے والا مالک یا رشتہ دار ہو تو کیا بدلتا ہے؟
استحقاقی طریقے والا ادا کنندہ، نقد طریقے والے متعلقہ فریق کو واجب الادا اجرت کی کٹوتی اس وقت تک نہیں لے سکتا جب تک وہ ادا نہ ہو اور وصول کنندہ اسے اپنی آمدنی میں شامل نہ کرے (26 U.S.C. 267(a)(2)؛ Publication 538)۔ تعلق کی جانچ ادا کنندہ کے ٹیکس سال کے آخری دن ہوتی ہے۔ اگر مالک یا رشتہ دار نقد طریقے پر رپورٹ کرتا ہے، جیسا کہ زیادہ تر افراد کرتے ہیں، تو استحقاقی ادا کنندہ کی طرف سے ان کی دسمبر کی اجرتوں کی کٹوتی، جو جنوری میں ادا ہوں، ادائیگی کے سال میں آتی ہے، کام کے سال میں نہیں۔ اگر وصول کنندہ استحقاقی طریقے پر رپورٹ کرتا ہے، یا سال کے آخر تک اسے ادائیگی ہو جاتی ہے، تو یہ تاخیر لاگو نہیں ہوتی۔ سال کے اختتام کے بعد 2½ ماہ کے اندر ادائیگی سے کٹوتی کام کے سال میں واپس نہیں آتی، اور سال کے بعد تعلق ختم کر دینے سے بھی نہیں (26 CFR 1.267(a)-2T، پیراگراف (b)، جواب 5)۔
| ادا کنندہ | متعلقہ کون شمار ہوتا ہے |
|---|---|
| C کارپوریشن | وہ فرد جو قدر کے لحاظ سے 50% سے زیادہ حصص کا مالک ہو، اپنے خاندان کے حصص گنتے ہوئے، اس لیے ایسے مالک کا خاندانی فرد بھی متعلقہ ہے (26 U.S.C. 267(b)(2), (c)(2), (c)(4))۔ |
| S کارپوریشن | کوئی بھی حصص دار، چاہے اس کا حصہ کتنا ہی چھوٹا ہو، اور اس کا خاندان (26 U.S.C. 267(e)(1)) |
| شراکت داری | کوئی بھی شریک جس کا سرمائے یا منافع میں حصہ ہو، اور اس کا خاندان (26 U.S.C. 267(e)(1)) |
| انفرادی کاروبار (انفرادی ادا کنندہ) | شریک حیات، بھائی یا بہن، والدین یا دیگر آباؤ اجداد، بچے یا دیگر اولاد (26 U.S.C. 267(b)(1), (c)(4)) |
پیشہ ورانہ خدمات کی کارپوریشن (سیکشن 441(i)(2) میں بیان کردہ) اور اس کے ملازم مالکان ہمیشہ متعلقہ شمار ہوتے ہیں (26 U.S.C. 267(a)(2))۔
کھاتے پھر بھی اجرتیں دسمبر میں درج کرتے ہیں۔ صرف کٹوتی انتظار کرتی ہے۔ ہر ملازم کے لیے Form W-2، ودہولڈنگ اور ڈپازٹس ادائیگی کی تاریخ کے مطابق چلتے ہیں۔
شریک کا معاملہ مختلف ہے۔ جس شریک کو یقینی ادائیگیاں ملتی ہیں، اسے ودہولڈنگ کے لیے ملازم نہیں مانا جاتا (26 CFR 1.707-1(c))۔ متعلقہ فریق کی تاخیر شراکت داری کی یقینی ادائیگیوں پر لاگو نہیں ہوتی، اس حد تک جہاں سیکشن 707(c) انہیں شامل کرتا ہے (26 U.S.C. 267(e)(4))۔ دیکھیں یقینی ادائیگیاں بمقابلہ شریک کی نکاسیاں۔
جمع شدہ چھٹیوں کی تنخواہ اور سال کے آخر کے بونس کا کیا ہوگا؟
استحقاقی گوشوارے میں جمع شدہ چھٹیوں کی تنخواہ اور سال کے آخر کے بونس، دونوں کی کٹوتی کی اپنی اپنی مہلت ہے۔
چھٹیوں کی تنخواہ۔ کھاتے وہ کمائی ہوئی چھٹیاں درج کرتے ہیں جو کاروبار پر واجب ہیں۔ گوشوارے میں ملازمین کی کمائی ہوئی چھٹیوں کی تنخواہ اس سال کی کٹوتی بنتی ہے جس میں کمائی گئی، بشرطیکہ سال کے دوران ادا ہو جائے، یا اگر اس کا حق مکمل ہو چکا ہو تو سال کے اختتام کے بعد 2½ ماہ کے اندر ادا ہو۔ بعد میں ادا ہو تو کٹوتی اس سال میں ہوتی ہے جس میں واقعی ادائیگی ہوئی (Publication 538)۔
سال کے آخر کے بونس۔ استحقاقی طریقے والا آجر کام کے سال کے بونس کی کٹوتی اسی صورت میں لے سکتا ہے جب سال کے آخر تک ذمہ داری طے ہو چکی ہو۔ IRS نے فیصلہ دیا ہے کہ وہ بونس پول، جس کی کم از کم کل رقم سال کے آخر سے پہلے طے ہو، اس شرط پر پورا اترتا ہے، چاہے انفرادی رقوم بعد میں طے ہوں (Revenue Ruling 2011-29)۔ اس فیصلے کے پروگرام میں ملازم کا ادائیگی کی تاریخ پر ملازمت میں ہونا ضروری تھا، ضبط شدہ بونس باقی ملازمین کو جاتا تھا، اور ادائیگی سال کے فوراً بعد ہوتی تھی۔ فیصلہ صرف ذمہ داری کے ہونے کے سوال کو دیکھتا ہے، اور صرف اسی قسم کے پروگرام کے لیے۔ جو بونس آجر سال کے بعد منسوخ کر سکتا ہو، اسے زیادہ غور سے دیکھنا چاہیے۔ جو بونس سال کے اختتام کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ کے بعد ادا ہو، اسے مؤخر ادائیگی فرض کیا جاتا ہے، اور اس کی کٹوتی عموماً ادائیگی کے سال میں ہوتی ہے۔
مالک یا رشتہ دار کو بونس اوپر دیے گئے متعلقہ فریق کے قاعدے کے تحت آتا ہے، جب تک کہ وہ سال کے آخر تک ادا نہ ہو جائے۔ W-2 کا سال، ودہولڈنگ اور ڈپازٹس ادائیگی کی تاریخ کے مطابق چلتے ہیں۔
31 دسمبر کو بیلنس شیٹ میں کیا ہونا چاہیے، اور میں اسے کیسے جانچوں؟
استحقاقی کھاتوں میں 31 دسمبر کو واجب الادا اجرتیں، واجب الادا آجر کا پے رول ٹیکس، اور کوئی بھی واجب الادا چھٹی یا بونس واجبات کے طور پر نظر آتا ہے۔ اس میں وہ ودہولڈنگ اور ٹیکس بھی ہوتا ہے جو ادا شدہ اجرتوں پر واجب ہے مگر ابھی ڈپازٹ نہیں ہوا۔ نقد کھاتوں میں واجب الادا اجرتیں اور واجب الادا پے رول ٹیکس نہیں ہوتا، اس لیے صرف دوسرا گروپ نظر آتا ہے۔
کاٹا گیا انکم ٹیکس اور ملازم کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare کا حصہ حکومت کے لیے رکھا جاتا ہے۔ جو شخص انہیں جمع کرانے کا ذمہ دار ہو اور جان بوجھ کر جمع نہ کرائے، وہ غیر ادا شدہ رقم کے 100% کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 6672)۔ IRS کے پاس عموماً اسے تشخیص کرنے کے لیے 3 سال ہوتے ہیں؛ دیکھیں ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ۔
استحقاق کو جنوری کے پہلے پے رول رجسٹر سے ملانے کے لیے:
- جنوری کے پہلے رجسٹر کی کل اجرت اور تنخواہ کی مدت کی تاریخیں لیں۔
- دسمبر کا حصہ گھنٹوں یا کام کے دنوں سے نکالیں، اور اس پر آجر کا ٹیکس بھی۔
- اسے 31 دسمبر کے استحقاق سے ملائیں۔ جو فرق ہو اس کی وجہ لکھیں، جیسے اضافہ، اوور ٹائم یا گول کرنے کا فرق۔
- جنوری کا پے رول درج ہونے کے بعد تصدیق کریں کہ اس پے رول کی واجب الادا اجرتیں اور واجب الادا پے رول ٹیکس صفر ہیں۔ بچا ہوا بیلنس دہرے اندراج یا غلط تقسیم کی نشانی ہے۔
- سال کا حساب ملائیں: سال کے رجسٹروں کی کل اجرت، جمع سال کے آخر کی اجرت کا استحقاق، منفی پچھلے سال کے آخر کی اجرت کا استحقاق، استحقاقی کھاتوں میں اجرت کے خرچ کے برابر ہونا چاہیے۔
اگر دہرا اندراج بند یا جمع شدہ سال میں ہے تو اصلاحی اندراج کرنے سے پہلے طے کریں کہ گوشوارے میں کون سا طریقہ استعمال ہوا اور کیا قابل ٹیکس آمدنی بدلتی ہے۔ پے رول واجبات جو صاف نہیں ہوتے بتاتا ہے کہ اکاؤنٹ کیسے صاف کریں اور صفائی کب بند سالوں تک پہنچتی ہے۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
نقد طریقے والا خوردہ فروش
نقد طریقے پر چلنے والے ایک خوردہ فروش کی تنخواہ کی مدت 15 سے 28 دسمبر ہے۔ کل تنخواہ $10,000 ہے، جو 3 جنوری کو ادا ہوتی ہے۔ کھاتوں میں یہ اجرت جنوری میں آتی ہے۔ Form W-2 اسے نئے سال میں دکھاتا ہے، اور ڈپازٹ کی گھڑی 3 جنوری سے شروع ہوتی ہے۔ دسمبر کے کھاتوں میں ان دو ہفتوں کی کوئی پے رول لاگت نہیں ہوتی، اس لیے دسمبر کا منافع مہینے کی اصل کمائی سے زیادہ اور جنوری کا کم نظر آتا ہے۔ مہینوں کا موازنہ کرنے والے قرض دینے والے کو یہ اتار چڑھاؤ دکھائی دیتا ہے۔
استحقاقی طریقے والی کنسلٹنگ LLC
استحقاقی کھاتوں پر چلنے والی ایک کنسلٹنگ LLC کے پاس 22 سے 31 دسمبر کی $6,000 کی اجرتیں ہیں، جو 7 جنوری کو ادا ہوتی ہیں۔ اس پے رول پر کوئی مالک یا رشتہ دار نہیں ہے۔ آجر کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس 7.65% کے حساب سے $459 بنتا ہے۔ اعداد سادہ رکھنے کے لیے بے روزگاری ٹیکس شامل نہیں کیا گیا۔ جنوری میں ادا ہونے والی اجرتوں پر یہ نئے سال کی حدوں کے مقابل شمار ہوتے ہیں، اس لیے حقیقی استحقاق میں انہیں جوڑا جاتا ہے۔
| تاریخ | اکاؤنٹ | ڈیبٹ | کریڈٹ |
|---|---|---|---|
| دسمبر کی 31 تاریخ | اجرت کا خرچ | 6,000 | |
| دسمبر کی 31 تاریخ | پے رول ٹیکس کا خرچ | 459 | |
| دسمبر کی 31 تاریخ | واجب الادا اجرتیں | 6,000 | |
| دسمبر کی 31 تاریخ | واجب الادا پے رول ٹیکس | 459 | |
| جنوری کی 1 تاریخ | واجب الادا اجرتیں | 6,000 | |
| جنوری کی 1 تاریخ | واجب الادا پے رول ٹیکس | 459 | |
| جنوری کی 1 تاریخ | اجرت کا خرچ | 6,000 | |
| جنوری کی 1 تاریخ | پے رول ٹیکس کا خرچ | 459 |
7 جنوری کو پے رول معمول کے مطابق درج ہوتا ہے: اجرت $6,000 اور پے رول ٹیکس $459 خرچ میں جاتے ہیں، اور 1 جنوری کا الٹا اندراج انہیں منسوخ کر دیتا ہے۔ دسمبر کے دنوں کے لیے جنوری کا خرچ صفر رہتا ہے، اور واجب الادا اکاؤنٹس دوبارہ صفر ہو جاتے ہیں۔
اگر LLC کا گوشوارہ استحقاقی طریقے پر ہو تو $6,000 کی اجرتیں دسمبر کی کٹوتی ہیں۔ آجر کے ٹیکس کے $459 بھی دسمبر کی کٹوتی ہیں، بشرطیکہ LLC نے پے رول ٹیکس کے لیے بار بار آنے والی مد کا استثنا اپنایا ہو، کیونکہ ٹیکس اس استثنا کی مہلت کے اندر ادا ہو جاتا ہے۔ اس کے بغیر ٹیکس کی کٹوتی ادائیگی کے وقت ہوتی ہے۔ نقد گوشوارے میں دونوں رقوم نئے سال میں آتی ہیں۔ دونوں صورتوں میں Form W-2 اور Form 941 اجرت جنوری میں دکھاتے ہیں۔
مالک کے بونس والی استحقاقی طریقے کی S کارپوریشن
استحقاقی طریقے پر چلنے والی ایک S کارپوریشن دسمبر میں اپنے مالک کے لیے $20,000 کا بونس استحقاق میں درج کرتی ہے اور 10 مارچ کو ادا کرتی ہے، یعنی سال کے اختتام کے 2½ ماہ کے اندر۔ کھاتوں میں خرچ دسمبر میں دکھایا جاتا ہے۔ مالک ایک حصص دار ہے جو نقد طریقے پر رپورٹ کرتا ہے، اس لیے کارپوریشن کی کٹوتی مارچ کی ادائیگی تک انتظار کرتی ہے، چاہے ادائیگی 2½ ماہ کے اندر ہوئی ہو۔ کام کے سال کے گوشوارے میں اس کی کوئی کٹوتی نہیں ہوتی، اور اگلے سال کا گوشوارہ $20,000 کی کٹوتی لیتا ہے۔ مالک کا Form W-2 اور ودہولڈنگ مارچ کی ادائیگی کی تاریخ کے مطابق ہوتے ہیں۔ سال کے آخر میں کھاتوں اور گوشوارے میں $20,000 کا فرق ہوتا ہے، اور موازنے میں یہ فرق بونس کی ادائیگی پر ختم ہوتا نظر آتا ہے۔ اگر کارپوریشن اپنے گوشوارے میں نقد طریقہ استعمال کرتی تو کٹوتی تب بھی مارچ میں آتی۔ حقائق بدلیں تو نتیجہ بدلتا ہے۔ سال کے آخر تک ادا ہونے والا بونس تاخیر سے بچ جاتا ہے۔ استحقاقی طریقے والا مالک بھی اس سے بچ جاتا ہے، مگر 15 مارچ کے بعد ادا ہونے والا بونس پھر بھی مؤخر ادائیگی فرض کیا جائے گا (اوپر دیر سے ادائیگی کا قاعدہ دیکھیں)۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کے کھاتے اور گوشوارہ مختلف طریقے استعمال کرتے ہیں، پے رول پر مالک یا رشتہ دار ہے، یا جنوری کا پے رول استحقاقی اندراج کے اوپر درج ہو گیا: گوشوارہ کون سا طریقہ استعمال کرتا ہے، ہر مالک کا حصہ کٹوتی کو کیسے بدلتا ہے، اور دو بار درج ہو چکے سال کو کیسے درست کریں، ان سب کے لیے کھاتے اور جمع شدہ گوشوارہ ساتھ رکھ کر دیکھنا پڑتا ہے۔ بک کیپنگ میں مدد لیں۔
- آپ نقد سے استحقاقی طریقے پر جانا چاہتے ہیں، یا واپس: دیکھیں نقد سے استحقاقی اکاؤنٹنگ پر جانا۔
- آپ کو یقین نہیں کہ کاروبار کے لیے کون سا طریقہ مناسب ہے: دیکھیں چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی۔
- آپ کو پورے پے رول کا جرنل اندراج چاہیے: دیکھیں پے رول جرنل اندراجات۔
- پے رول واجبات کے اکاؤنٹس صاف نہیں ہو رہے: دیکھیں پے رول واجبات جو صاف نہیں ہوتے۔
- کسی پے رول میں رقم یا تاریخ غلط تھی: دیکھیں پے رول کی غلطی درست کرنا۔
- آپ خود کو یا پہلے ملازم کو پے رول پر ڈال رہے ہیں: دیکھیں پے رول قائم کرنا۔ ایک رکن والی LLC کے مالک کے اضافی قاعدے اپنی ایک رکن والی LLC سے اجرت میں ہیں۔
- آپ کا مالی سال 31 دسمبر کو ختم نہیں ہوتا: Form W-2 اور Form 941 کیلنڈر سال پر رہتے ہیں، جبکہ آپ کے کھاتے اور گوشوارہ آپ کے اپنے سال کے اختتام پر بند ہوتے ہیں۔ دیکھیں مالی سال یا کیلنڈر سال۔
- کئی سالوں کے سال کے آخر کے پے رول کٹ آف غائب یا غلط ہیں: دیکھیں پرانے واجب الادا کھاتوں کی بحالی اور بک کیپنگ میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے سوشل سیکیورٹی ٹیکس کی شرح ہر فریق سالانہ اجرت کی بنیاد تک کی احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے | 6.2% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے Medicare ٹیکس کی شرح ہر فریق احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے؛ اجرت کی بنیاد کی کوئی حد نہیں | 1.45% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| سوشل سیکیورٹی اجرت کی بنیاد ٹیکس کے Social Security حصے کے تابع مجموعی اجرت اور خود روزگار سے خالص آمدنی کی زیادہ سے زیادہ مقدار | $184,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) جانچا گیا |
| ہر ملازم کی وفاقی بے روزگاری کی قابل ٹیکس اجرت کی بنیاد کیلنڈر سال کے دوران ہر ملازم کو ادا کی گئی پہلی اجرت | $7,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| بار بار آنے والی چیز کا استثنا: سال کے اختتام کے بعد معاشی کارکردگی کی آخری تاریخ معاشی کارکردگی اس تاریخ یا وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے (توسیع سمیت) کی تاریخ میں سے جو پہلے ہو، تک ہو جانی چاہیے؛ ذمہ داری سال کے اختتام پر قائم، بار بار آنے والی اور مسلسل ایک ہی طرح برتی گئی ہو، اور (ٹیکسوں کے علاوہ، جہاں مماثلت کا ٹیسٹ پورا مانا جاتا ہے) غیر اہم ہو یا بہتر طور پر مماثل ہو | سال کے اختتام کے بعد 8½ ماہ | IRS: Publication 538، حسابی مدتیں اور طریقے (بار بار آنے والی اشیا کا استثنا) جانچا گیا |
| امریکہ میں ماہانہ پے رول ٹیکس ڈپازٹ کی آخری تاریخ نئے Form 941 آجر عموماً ماہانہ ڈیپازٹ کے شیڈول سے شروع کرتے ہیں؛ اگلے کاروباری دن کے اصول لاگو ہوتے ہیں | اگلے مہینے کا 15 واں دن | IRS: Publication 15 جانچا گیا |
| اس تاریخ کے بعد موصول ہونے والی ایک سال کے کام کی تنخواہ کو مؤخر معاوضہ مانا جاتا ہے (2½ ماہ کی مدت) تنخواہ یا سال کے اختتام کا بونس جو آجر کے اس ٹیکس سال کے اختتام کے بعد تیسرے (3) کیلنڈر مہینے کی 15 تاریخ کے بعد ملے جس میں خدمات انجام دی گئیں، اسے معاوضے کی وصولی مؤخر کرنا مانا جاتا ہے؛ آجر اس مفروضے کو صرف یہ دکھا کر رد کر سکتا ہے کہ تاخیر سے بچنا ناقابل عمل تھا اور سال کے اختتام پر غیر متوقع تھا؛ اس تاریخ پر یا اس سے پہلے ملنے والی ادائیگی کو مؤخر نہیں مانا جاتا | سال کے اختتام کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ | GovInfo: 26 CFR 1.404(b)-1T، Q&A-2 (عارضی ضابطہ) جانچا گیا |
| حصص کی قدر کی ملکیت جس سے اوپر کارپوریشن مالک کو واجب جمع شدہ ادائیگی صرف ادا کرنے پر منہا کرتی ہے Section 267(a)(2) اور (b)(2): وہ فرد جو براہِ راست یا بالواسطہ (267(c) کے تحت خاندان کی منسوبی کے ساتھ) کارپوریشن کے بقایا حصص کی قدر کے 50 فیصد سے زیادہ کا مالک ہو | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 267 جانچا گیا |
| جس سال کمائی گئی اس کے لیے حق بن چکی جمع شدہ چھٹیوں کی تنخواہ کی کٹوتی کی مدت استحقاقی (accrual) طریقہ استعمال کرنے والا آجر: ملازمین کی کمائی ہوئی چھٹیوں کی تنخواہ اسی سال کے لیے قابل کٹوتی ہے جس میں وہ کمائی گئی، اگر وہ اسی سال میں ادا ہو، یا اگر وہ حق بن چکی ہو تو اس مدت کے اندر ادا ہو؛ بعد میں ادا ہو تو اسی سال کی کٹوتی بنتی ہے جس میں واقعی ادا کی جائے | سال کے اختتام کے بعد 2½ ماہ | IRS: Publication 538، حسابی مدتیں اور طریقے (معاشی کارکردگی، چھٹیوں کی تنخواہ) جانچا گیا |
| Trust fund recovery penalty غیر ادا شدہ کٹوتی شدہ ٹیکس کے حصے کے طور پر IRC section 6672 کے تحت جان بوجھ کر عمل کرنے والے ذمہ دار شخص کے غیر ادا شدہ trust fund ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے | 100% | IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی تشخیص کی عمومی مدت عموماً گوشوارہ فائل کرنے یا اگلی 15 اپریل میں سے بعد والی تاریخ سے ناپی جاتی ہے؛ فائل نہ کیے گئے گوشوارے کے لیے تشخیص کی کوئی حد نہیں | 3 سال | IRS: Trust Fund Recovery Penalty کا مینول جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 538، اکاؤنٹنگ کی مدتیں اور طریقے
- IRS: Publication 15، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ
- IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات
- IRS: Form 941 کی ہدایات
- IRS: Schedule B (Form 941) کی ہدایات
- IRS: Revenue Ruling 2011-29، ملازمین کے گروپ کو قابل ادا بونس
- IRS: Revenue Ruling 2007-12، سال کے آخر کی استحقاقی اجرتوں پر آجر کا پے رول ٹیکس
- US Code: 26 U.S.C. 267، متعلقہ ٹیکس دہندگان کی مطابقت کا قاعدہ
- US Code: 26 U.S.C. 404، مؤخر ادائیگی کی کٹوتیوں کا وقت
- US Code: 26 U.S.C. 3111، آجر کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس
- US Code: 26 U.S.C. 3102، اجرت ادا ہوتے وقت ملازم کا ٹیکس کاٹنا
- US Code: 26 U.S.C. 3306، وفاقی بے روزگاری ٹیکس کی اجرت کی حد
- US Code: 26 U.S.C. 6672، ٹیکس کاٹ کر جمع نہ کرانے کی ناکامی
- GovInfo: 26 CFR 1.461-1، کٹوتی کے ٹیکس سال کا عمومی قاعدہ
- GovInfo: 26 CFR 1.461-4، معاشی کارکردگی
- GovInfo: 26 CFR 1.461-5، بار بار آنے والی مد کا استثنا
- GovInfo: 26 CFR 1.446-1، حساب کے طریقے اور ریکارڈ
- GovInfo: 26 CFR 1.404(b)-1T، وہ ادائیگی جو معاوضے کی وصولی مؤخر کرتی ہے
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(a)-2، اجرت کب ادا ہوئی سمجھی جاتی ہے
- GovInfo: 26 CFR 31.3402(a)-1، اجرت ادا ہوتے وقت کاٹا جانے والا انکم ٹیکس
- GovInfo: 26 CFR 1.267(a)-2T، متعلقہ افراد کی کٹوتیاں (عارضی)
- GovInfo: 26 CFR 1.707-1، شراکت داروں کی یقینی ادائیگیاں
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔