یقینی ادائیگی بمقابلہ شریک کی نکاسی: LLC میں شریک کی ادائیگی

یقینی ادائیگی اور شریک کی نکاسی میں کیا فرق ہے؟

یقینی ادائیگی وہ رقم ہے جو LLC شریک کو کام یا سرمائے کے استعمال کے بدلے دیتی ہے، اور جو LLC کی آمدنی سے قطع نظر مقرر ہوتی ہے۔ نکاسی وہ نقد رقم ہے جو شریک اپنے منافع کے حصے کے مقابل نکالتا ہے۔ LLC عموماً یقینی ادائیگی کو کٹوتی میں لیتی ہے اور نکاسی کو نہیں (Publication 541؛ ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩)۔

شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ شراکتیں، تقسیم شدہ آمدنی اور نقصانات، نکاسیاں اور دیگر ایڈجسٹمنٹس کا حساب رکھتا ہے؛ ہر نکاسی اسے کم کرتی ہے۔ یہ LLC میں شریک کی ٹیکس بنیاد کے برابر نہیں ہے (Form 1065 کی ہدایات، آئٹم L)۔

بینک کا میمو یہ طے نہیں کرتا کہ کون سی رقم کیا ہے؛ رقم کیسے مقرر ہوئی، یہ طے کرتا ہے۔ شریک کے طور پر کیے گئے کام کے لیے، جو مقررہ رقم شریکوں نے ادا کرنے پر اتفاق کیا ہو، منافع جو بھی ہو، عموماً یقینی ادائیگی ہوتی ہے چاہے اسے نکاسی کہا گیا ہو۔ جو رقم منافع کے ساتھ بڑھے اور گھٹے وہ شریک کے منافع کے حصے کا حصہ ہے، یقینی ادائیگی نہیں۔

دو باتیں اس کو بدل سکتی ہیں: شریک کا وہ کام جو وہ شریک کے کردار سے باہر کرتا ہے، اور ایسی تقسیم اور نکاسی جو مل کر دراصل خدمات کی فیس ہو۔ سیکشن ⁦707(a)⁩ دونوں کو باہر والے کے ساتھ لین دین مانتا ہے، یقینی ادائیگی یا نکاسی نہیں (⁦26 U.S.C. 707(a)⁩؛ Publication 541؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ 4 جولائی 2025 کے بعد کی جانے والی خدمات کے لیے کانگریس نے وہ الفاظ ہٹا دیے جن کی وجہ سے سیکشن ⁦707(a)(2)⁩ ضوابط کا انتظار کرتا تھا (Public Law 119-21، سیکشن 70602)۔ ایسی ادائیگیوں کی درجہ بندی پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے کروائیں۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب معاہدہ شریک کی ادائیگی کے بارے میں خاموش ہو، شریکوں کو غیر برابر ادائیگی ہوئی ہو یا لیبل متضاد لگے ہوں، یا پچھلے سال کے گوشوارے میں انہی ادائیگیوں سے مختلف برتاؤ ہوا ہو۔ غلط لیبل شریکوں کے ⁦K-1⁩ کے درمیان آمدنی منتقل کر دیتا ہے اور ہر شریک کی خود روزگار کمائی بدل دیتا ہے۔ کچھ بھی لکھنے یا جمع کرانے سے پہلے آپریٹنگ معاہدے کی ادائیگی والی شقیں، ہر شریک کی مہینہ وار ادائیگیوں کی فہرست، پچھلے ⁦K-1⁩ اور ہر شریک کے کیپٹل اکاؤنٹ کا بیلنس جمع کریں۔ کیلنڈر سال والی LLC کا Form 1065 15 مارچ تک جمع کرانا ہوتا ہے، اور 6 ماہ تک کی توسیع دستیاب ہے (Form 1065 کی ہدایات)، اس لیے درجہ بندی اس سے پہلے طے کر لیں۔

متعدد اراکین والی LLC تنخواہ کے بغیر اپنے شریکوں کو ادائیگی کیسے کرتی ہے؟

متعدد اراکین والی LLC اپنے شریکوں کو یقینی ادائیگیوں اور نکاسیوں کے ذریعے ادائیگی کرتی ہے، تنخواہ کے ذریعے نہیں: وہ شریک کی ادائیگی کے لیے ⁦W-2⁩ جاری نہیں کرتی اور پے رول نہیں چلاتی۔ دو یا زیادہ اراکین والی امریکی LLC پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے (میاں بیوی جو اسے مشترکہ ملکیتی جائیداد (community property) کے طور پر رکھتے ہوں وہ اس کے بجائے انفرادی کاروبار کے طور پر گوشوارہ جمع کرا سکتے ہیں)، اور اس کے اراکین خود روزگار شریک ہیں، ملازم نہیں (IRS: LLC؛ Publication 541؛ IRS: شریک اور خود روزگاری)۔ IRS کہتا ہے کہ شریکوں کو اس کے بجائے تقسیم اور یقینی ادائیگیوں کے لیے Schedule K-1 ملتا ہے (IRS: خود کو ادائیگی کرنا)۔ مختلف قسم کی LLC میں ادائیگی کے لیے دیکھیں LLC سے خود کو ادائیگی کرنا؛ شراکت داری اور اس کے شریکوں پر مجموعی ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

LLC سے شریک کی رقم کے تین حصے ہیں:

• یقینی ادائیگی: مقررہ ادائیگی، جسے LLC کٹوتی میں لیتی ہے۔
• منافع کا حصہ: یقینی ادائیگیوں کے بعد بچنے والے منافع میں شریک کا حصہ، جیسا معاہدہ اسے بانٹتا ہے۔ شریک پر اس کا ٹیکس لگتا ہے چاہے وہ نکالا جائے یا نہیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔
• نکاسیاں: وہ نقد رقم جو منافع کے حصے کے مقابل بینک اکاؤنٹ سے نکلتی ہے۔

یقینی ادائیگی سے انکم ٹیکس نہیں کاٹا جاتا (Publication 541)، اور اسے وصول کرنے والے شریک کو ودہولڈنگ کے لیے ملازم نہیں مانا جاتا (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩)۔ غیر ملکی شریک وہ استثنا ہے جسے جانچنا ہے: شراکت داری کو غیر ملکی شخص کو ادائیگیوں اور اس شریک کی آمدنی کے حصے پر ٹیکس کاٹنا پڑ سکتا ہے، جو الگ قاعدہ ہے، اور جس شراکت داری کو ٹیکس کاٹنا چاہیے تھا مگر نہیں کاٹا، اسے ٹیکس، جرمانوں اور سود کا ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے (Publication 541؛ ⁦26 U.S.C. 1461⁩؛ غیر ملکی شریک پر ودہولڈنگ)۔

LLC یقینی ادائیگی کو کھاتوں میں کیسے لکھتی ہے؟

LLC عموماً یقینی ادائیگی کو خرچ کے طور پر لکھتی ہے، اسے Form 1065 کی لائن 10 پر کٹوتی میں لیتی ہے، اور شریک کے Schedule K-1 کے box 4 میں درج کرتی ہے؛ جس ادائیگی کو سرمائے میں شامل کرنا ہو اسے اس کے بجائے سرمائے کی لاگت کے طور پر لکھا جاتا ہے، جیسا کہ نیچے بیان ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Publication 541؛ ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩)۔ لائن 10 تجارت یا کاروبار سے منسوب ادائیگیوں کے لیے ہے؛ کرائے کی سرگرمی سے منسوب ادائیگی کی کٹوتی اس کے بجائے Form 8825 یا Schedule K کی لائن 3b پر ہوتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

1. "شریکوں کو یقینی ادائیگیاں" کے نام سے ایک خرچ اکاؤنٹ رکھیں جس میں ہر شریک کی الگ لائن ہو، تاکہ ہر ⁦K-1⁩ کھاتوں سے ملے۔
2. ہر قابل کٹوتی ادائیگی کو بینک اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے خرچ کے طور پر لکھیں؛ جسے سرمائے میں شامل کرنا ہو وہ اس کے بجائے سرمائے کی لاگت کے اکاؤنٹ میں جاتی ہے۔ اسے پے رول سے نہ گزاریں۔
3. استحقاقی طریقے میں خرچ اس وقت لکھیں جب ادائیگی واجب ہو، چاہے بعد میں ادا ہو۔ استحقاقی طریقہ استعمال کرنے والی شراکت داری عموماً یقینی ادائیگیوں کی کٹوتی تب لیتی ہے جب وہ واجب ہوں (Publication 541)۔
4. سال کے اختتام پر ہر شریک کی ادائیگیوں کا کل نکالیں اور انہیں خدمات (box 4a) اور سرمائے کے استعمال (box 4b) میں بانٹیں۔ Box 4c کل ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

شریک یقینی ادائیگی اپنے اس ٹیکس سال میں رپورٹ کرتا ہے جس میں LLC کا ٹیکس سال ختم ہو۔ گنا جانے والا LLC کا سال وہ ہے جس میں LLC اپنے حساب کے طریقے کے مطابق، ادا شدہ یا واجب کے طور پر، اس کی کٹوتی لیتی ہے (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩؛ Publication 541)۔

یقینی ادائیگی شریک کے ٹیکس بنیاد والے کیپٹل اکاؤنٹ کا حصہ نہیں ہے (Form 1065 کی ہدایات)؛ دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس۔ LLC کے حصے بیچنے (syndication) کے لیے یقینی ادائیگی سرمائے کی لاگت ہے جس کی کٹوتی یا قسطوں میں کٹوتی کبھی نہیں ہو سکتی۔ LLC کو منظم کرنے کے لیے ادائیگی بھی ایسی ہی ہے، سوائے اس کے کہ LLC کاروبار شروع ہونے کے سال کے اپنے بروقت گوشوارے پر ایک محدود رقم کی کٹوتی اور باقی کی قسطوں میں کٹوتی کا انتخاب کرے۔ Syndication کی ادائیگیاں، اور بغیر انتخاب کے منظم کرنے کی ادائیگیاں، پھر بھی ⁦K-1⁩ پر یقینی ادائیگیوں کے طور پر آتی ہیں (Publication 541؛ Form 1065 کی ہدایات)۔

LLC شریک کی نکاسی کو کھاتوں میں کیسے لکھتی ہے؟

LLC نکاسی کو اس شریک کے اپنے اکاؤنٹ میں ایکویٹی کی کمی کے طور پر لکھتی ہے، خرچ کے طور پر کبھی نہیں۔ نکاسی ایک تقسیم ہے: یہ نفع و نقصان کے گوشوارے میں نہیں آتی اور کسی شریک کے منافع کا حصہ نہیں بدلتی (Publication 541)۔

1. ہر شریک کے لیے ایکویٹی کے تحت نکاسی (تقسیم) کا اکاؤنٹ کھولیں۔ ⁦K-1⁩ تقسیم شریک بہ شریک رپورٹ کرتا ہے، اس لیے کھاتوں کو بھی یہی کرنا چاہیے۔
2. ہر نکاسی کو اس شریک کے نکاسی اکاؤنٹ میں ڈیبٹ اور بینک میں کریڈٹ کے طور پر لکھیں۔
3. سال کے اختتام پر ہر نکاسی اکاؤنٹ کو اس شریک کے کیپٹل اکاؤنٹ میں بند کریں۔ دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس۔
4. ہر شریک کا سال کا کل ⁦K-1⁩ کے box 19 میں جاتا ہے: کوڈ A اس شریک کے لیے جو LLC کی خدمات انجام نہیں دیتا، کوڈ F خدمات انجام دینے والے شریک کی نکالی ہوئی نقد رقم کے لیے۔ مجموعی کل Schedule K کی لائن 19a پر جاتے ہیں اور، اگر LLC کو اسے مکمل کرنا ہو، Schedule M-2 کی لائن 6 پر۔ جو چھوٹی LLC Schedule B کے سوال 4 کا جواب "ہاں" میں دے وہ Schedule M-2 چھوڑ دیتی ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1065)۔

سال کی کمائی کی توقع میں نکالی گئی رقم LLC کے ٹیکس سال کے آخری دن تقسیم شدہ مانی جاتی ہے (Publication 541؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ شریک کو اپنے حصے کی ٹیکس بنیاد سے زیادہ جو نقد رقم ملے وہ عموماً قابل ٹیکس منافع ہوتی ہے (Publication 541)۔ واحد مالک یا ایک رکن والی LLC کی نکاسی کے لیے دیکھیں مالک کی نکاسی لکھنا۔

کون سی چیز LLC کا منافع کم کرتی ہے، اور شریک کس پر ٹیکس دیتا ہے؟

صرف یقینی ادائیگی اس منافع کو کم کرتی ہے جسے LLC بانٹتی ہے۔ شریک یقینی ادائیگی پر اور بچے ہوئے منافع میں اپنے حصے پر ٹیکس دیتا ہے؛ نکاسی پر عموماً دوسری بار ٹیکس نہیں لگتا، سوائے اس کے کہ وہ LLC میں شریک کی بنیاد سے بڑھ جائے (Publication 541؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔

ترتیب اہم ہے۔ LLC پہلے یقینی ادائیگیوں کی کٹوتی لیتی ہے اور پھر جو بچے اسے معاہدے کے مطابق بانٹتی ہے (Publication 541)۔ جو ادائیگی یقینی ادائیگی ہونی چاہیے تھی وہ نکاسی کے طور پر لکھی جائے، یا اس کے الٹ، تو بانٹنے کے لیے بچنے والا منافع بدل جاتا ہے، اور آمدنی ایک شریک سے دوسرے کی طرف منتقل ہو جاتی ہے۔

خدمات کے لیے یقینی ادائیگی ⁦20%⁩ کی اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کے لیے اہل کاروباری آمدنی نہیں ہے، اور سرمائے کے استعمال کی ادائیگی بھی عموماً نہیں ہوتی، جبکہ منافع کا حصہ عموماً ہوتا ہے، اس لیے لیبل شریک کے انکم ٹیکس کو بھی بدل سکتا ہے (⁦26 CFR 1.199A-3⁩)۔

اگر یقینی ادائیگی کے بعد LLC کو نقصان ہو، تو شریک پھر بھی پوری یقینی ادائیگی عام آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے اور الگ سے نقصان میں سے اپنا حصہ لیتا ہے، اپنے حصے کی بنیاد تک؛ خطرے میں رقم اور غیر فعال سرگرمی کے قواعد اسے مزید محدود کر سکتے ہیں (Publication 541؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔

کیا یقینی ادائیگیوں اور منافع کے حصے پر خود روزگار ٹیکس اور تخمینی ٹیکس لگتا ہے؟

ایسی شراکت داری میں جو تجارت یا کاروبار کرتی ہو، جو شریک محدود شریک کے طور پر اہل نہ ہو وہ یقینی ادائیگیوں اور عام کاروباری آمدنی کے حصے، دونوں کو خود روزگار کمائی میں گنتا ہے۔ محدود شریک منافع کا حصہ چھوڑ دیتا ہے اور صرف حقیقت میں انجام دی گئی خدمات کی یقینی ادائیگیاں گنتا ہے (⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩؛ IRS: شریک اور خود روزگاری)۔

خود روزگار ٹیکس کی شرح ⁦15.3%⁩ ہے: سوشل سیکیورٹی کے لیے ⁦12.4%⁩ اور Medicare کے لیے ⁦2.9%⁩ (IRS: خود روزگار ٹیکس)۔ یہ شریک کے خود روزگاری سے خالص منافع کے ⁦92.35%⁩ پر نکالا جاتا ہے، اور سوشل سیکیورٹی کا حصہ اجرت اور خالص کمائی کے مجموعے کے ⁦$184,500⁩ پر رک جاتا ہے (Form 1040-ES)۔ ⁦K-1⁩ کا box 14، کوڈ A کمائی رپورٹ کرتا ہے، اور شریک اسے Schedule SE پر لے جاتا ہے (⁦K-1⁩ کی ہدایات؛ Schedule SE کی ہدایات)۔ ⁦0.9%⁩ کا اضافی Medicare ٹیکس بھی Medicare اجرت اور خود روزگار آمدنی کے مجموعے پر لگتا ہے (مشترکہ گوشوارے پر دونوں میاں بیوی کا) جو مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والوں کے لیے ⁦$250,000⁩، شادی شدہ الگ جمع کرانے والوں کے لیے ⁦$125,000⁩ اور دوسرے جمع کرانے والوں کے لیے ⁦$200,000⁩ سے زیادہ ہو، اور یہ Form 8959 پر نکالا جاتا ہے (Form 8959 کی ہدایات)۔

LLC کا رکن محدود شریک شمار ہوگا یا نہیں، یہ IRS کے فارم طے نہیں کرتے۔ ⁦K-1⁩ کی ہدایات کہتی ہیں کہ LLC کے کچھ اراکین بعض مقاصد کے لیے محدود شریک مانے جا سکتے ہیں، مگر خود روزگار ٹیکس کے لیے جواب سیکشن ⁦1402(a)(13)⁩ پر منحصر ہے، جو اس اصطلاح کی تعریف نہیں کرتا (⁦K-1⁩ کی ہدایات؛ ⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩)۔ IRS کہتا ہے کہ LLC، محدود شراکت داریوں اور LLP کے کچھ خدماتی شریکوں نے نامناسب طور پر محدود شریک کی حیثیت کا دعویٰ کیا ہے، اور اسے تعمیلی مہم کے طور پر درج کرتا ہے (IRS: فعال مہمیں)۔ استثنا موزوں ہے یا نہیں، یہ فیصلہ جمع کرانے سے پہلے طے کریں؛ دیکھیں محدود شریک کا خود روزگار ٹیکس۔

کچھ بھی نہیں کاٹا جاتا، اس لیے جو شریک ودہولڈنگ اور کریڈٹس کے بعد کم از کم ⁦$1,000⁩ واجب الادا ہونے کی توقع رکھتا ہو وہ عموماً تخمینی ٹیکس ادا کرتا ہے، سوائے اس کے کہ کوئی safe harbor لاگو ہو (Publication 505)۔ تخمینی ٹیکس انکم ٹیکس، خود روزگار ٹیکس اور کسی بھی اضافی Medicare ٹیکس کی ادائیگی کرتا ہے، اور یہ سب یقینی ادائیگیوں اور منافع کے حصے کے پیچھے چلتے ہیں، نکالی گئی نقد رقم کے نہیں۔ تاریخوں اور safe harbor کے لیے دیکھیں سہ ماہی تخمینی ٹیکس ادائیگیاں۔

اگر ہم نے سب کچھ نکاسی کے طور پر لکھا، کسی شریک کو پے رول سے گزارا، یا غیر برابر نکاسیاں کیں تو کیا ہوگا؟

اگر کام کی مقررہ ادائیگی نکاسی کے طور پر لکھی گئی، تو کھاتے ضرورت سے زیادہ منافع دکھاتے ہیں، Form 1065 لائن 10 کی کٹوتی اور ⁦K-1⁩ box 4 غائب ہوتے ہیں، اور منافع اس کے بجائے منافع کی فیصد سے بانٹا جاتا ہے۔ کام کرنے والے شریک کی آمدنی کم اور دوسرے شریکوں کی زیادہ ہو جاتی ہے، اور کام کرنے والے شریک کی خود روزگار کمائی غلط ہوتی ہے۔

کوئی ادائیگی یقینی ادائیگی ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ وہ کیسے مقرر ہوئی، بینک کے لیبل پر نہیں۔ اگر معاہدہ یا ادائیگی مقرر کرنے کا طریقہ دکھاتا ہو کہ وہ شریک کے طور پر کام کی مقررہ ادائیگی تھی، اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا تصدیق کرے کہ سیکشن ⁦707(a)⁩ لاگو نہیں ہوتا (پہلا حصہ دیکھیں)، تو گوشوارہ جمع ہونے سے پہلے کھاتے درست کریں: یقینی ادائیگیاں ڈیبٹ کریں، اس شریک کا نکاسی اکاؤنٹ کریڈٹ کریں، پھر منافع کی تقسیم اور ⁦K-1⁩ دوبارہ چلائیں۔ اگر شرائط کبھی مقرر ہی نہیں ہوئیں تو یہ معاہدے اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کا سوال ہے، حساب کتاب کا اندراج نہیں؛ گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے حساب کتاب میں مدد لیں۔ اگر گوشوارہ پہلے ہی جمع ہو چکا ہے تو دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا۔

اگر کسی شریک کو ملازم کے طور پر پے رول سے ادائیگی ہوئی، تو IRS شریکوں کو خود روزگار مانتا ہے، ملازم نہیں (IRS: شریک اور خود روزگاری)۔ پے رول کے گوشوارے، ⁦W-2⁩ اور شریک کی Form 1065 اور Schedule K-1 پر ادائیگی کا گوشوارہ جمع ہونے سے پہلے ایک ساتھ دیکھنا ضروری ہے۔

نکاسیوں کا منافع کی فیصد کے برابر ہونا ضروری نہیں۔ تقسیم کو شریک کی آمدنی یا نقصان کے حصے کے حساب میں نہیں گنا جاتا (Publication 541)، اس لیے جب تک رقم حقیقت میں نکاسی ہو، غیر برابر نکاسی کیپٹل اکاؤنٹس بدلتی ہے، آمدنی نہیں۔ جس شریک نے زیادہ نکالا اس کا کیپٹل بیلنس کم ہوتا ہے؛ اگر کسی شریک نے اکاؤنٹ میں موجود رقم سے زیادہ نکال لیا ہو تو دیکھیں مالک کی منفی ایکویٹی۔ زائد رقم واپس کی جائے یا بعد کی نکاسیوں سے برابر کی جائے، یہ معاہدے اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کا معاملہ ہے؛ جو اضافی رقم کبھی واپس کرنے کی نیت سے نہیں دی گئی، اسے کچھ اور سمجھنا پڑ سکتا ہے، جیسے مقررہ ادائیگی۔

اگر کسی شریک سے منافع پر منحصر کم از کم رقم کا وعدہ ہو تو کیا ہوگا؟

صرف اوپر کی کمی پوری کرنے والی رقم یقینی ادائیگی ہے۔ اگر شریک کو منافع کا حصہ ملنا ہے مگر کسی کم از کم رقم سے کم نہیں، تو یقینی ادائیگی وہ رقم ہے جتنی کم از کم رقم یقینی ادائیگی سے پہلے شریک کے منافع کے حصے سے زیادہ ہو۔ جس سال حصہ پہلے ہی کم از کم رقم سے زیادہ ہو، اس سال کوئی یقینی ادائیگی نہیں ہوتی (Publication 541؛ ⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩)۔

معاہدے میں لکھا ہونا چاہیے کہ فیصد یقینی ادائیگی سے پہلے کے منافع پر لگتی ہے یا بعد کے؛ ضابطے کی مثال اسے پہلے ناپتی ہے۔ اوپر کی کمی تبھی معلوم ہوتی ہے جب سال کا منافع معلوم ہو۔ حساب کتاب کا ایک عام طریقہ، IRS کا قاعدہ نہیں، یہ ہے کہ عبوری ادائیگیاں نکاسی کے طور پر لکھی جائیں اور سال کے اختتام پر اوپر کی کمی کو یقینی ادائیگیوں میں منتقل کیا جائے؛ یہ موزوں ہے یا نہیں، معاہدے کے الفاظ پر منحصر ہے۔

شریک کے ہیلتھ انشورنس کا کیا حکم ہے؟

وہ پریمیم جو LLC شریک کے ہیلتھ انشورنس کے لیے، شریک کے طور پر خدمات کے بدلے دیتی ہے، یقینی ادائیگیاں مانے جاتے ہیں۔ LLC انہیں کٹوتی میں لیتی ہے، اور شریک انہیں آمدنی میں شامل کرتا ہے (Publication 541)۔

Form 1065 پر وہ لائن 10 پر جاتے ہیں، ملازمین کے فوائد کے تحت نہیں، اور ⁦K-1⁩ کے box 13، کوڈ M میں بھی رپورٹ ہوتے ہیں، تاکہ شریک کوئی دستیاب کٹوتی لے سکے (Form 1065 کی ہدایات؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ شریک کے گوشوارے پر ہیلتھ انشورنس کی کٹوتی box 14، کوڈ A میں شریک کی خود روزگار کمائی کم نہیں کرتی (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ اگر LLC اس کے بجائے پریمیم کو شریک کی تقسیم میں کمی مانے تو LLC اس کی کٹوتی نہیں لے سکتی (Publication 541)۔ شریک کی اپنی کٹوتی کے لیے دیکھیں مالکان کے لیے ہیلتھ انشورنس۔

آپریٹنگ معاہدے میں کیا لکھا ہو تاکہ کھاتے اور 1065 درست نکلیں؟

کوئی ٹیکس فارم ان شقوں کا تقاضا نہیں کرتا؛ یہ ان سوالوں کا جواب دیتی ہیں جو کھاتے اور Form 1065 پوچھتے ہیں۔

• یقینی ادائیگیاں: کن شریکوں کو ملتی ہیں، رقم یا فارمولا، خدمات کے لیے یا سرمائے کے لیے، کتنی بار، اور یہ کہ وہ LLC کو منافع ہو یا نہ ہو واجب ہیں۔
• کم از کم یا "زیادہ والی" شرائط: فارمولا، اور یہ کہ فیصد یقینی ادائیگی سے پہلے لگتی ہے یا بعد۔
• منافع اور نقصان کی تقسیم: ہر شریک کا حصہ۔
• نکاسی کے قواعد: کون نکال سکتا ہے، کتنی بار اور کتنا، یہ کہ نکاسیاں منافع کے حصے کے مقابل پیشگی رقم ہیں، اور کیا ہوگا جب کسی شریک نے اپنے حصے سے زیادہ نکال لیا ہو۔
• ہیلتھ انشورنس: کیا LLC پریمیم ادا کرتی ہے، اور یہ کہ وہ یقینی ادائیگیاں مانے جاتے ہیں۔
• تبدیلیاں: یہ کہ شریک کی ادائیگی میں ہر تبدیلی نافذ ہونے سے پہلے تحریری اور تاریخ کے ساتھ ہو۔

مثال

تمام رقوم امریکی ڈالر میں اور وضاحت کے لیے ہیں۔

یقینی ادائیگی اور منافع کا حصہ

دو اراکین والی LLC شریک کی ادائیگی سے پہلے ⁦US$160,000⁩ کماتی ہے۔ معاہدے کے تحت کام کرنے والے شریک کو ماہانہ ⁦US$5,000⁩ ملتے ہیں، یعنی سال کے ⁦US$60,000⁩۔ LLC اسے لائن 10 پر کٹوتی میں لیتی ہے، اور بچے ہوئے ⁦US$100,000⁩ ⁦50/50⁩ بٹتے ہیں۔ کام کرنے والے شریک کا ⁦K-1⁩ box 4 میں ⁦US$60,000⁩ اور منافع کا حصہ ⁦US$50,000⁩ دکھاتا ہے، یعنی آمدنی ⁦US$110,000⁩؛ دوسرے شریک کا ⁦US$50,000⁩ دکھاتا ہے۔ پورے ⁦US$110,000⁩ کام کرنے والے شریک کی خود روزگار کمائی میں گنے جاتے ہیں، Schedule SE کی ایڈجسٹمنٹ سے پہلے، اس شریک کے طور پر جو محدود شریک نہیں ہے، اور دوسرے شریک کے ⁦US$50,000⁩ بھی گنے جاتے ہیں، سوائے اس کے کہ وہ شریک محدود شریک کے طور پر اہل ہو۔

ایسی ادائیگی جس کی کوئی طے شدہ شرط نہیں

اسی LLC میں دوسرے شریک نے ماہانہ ادائیگیوں میں ⁦US$40,000⁩ بھی لیے، اور معاہدہ ان کے بارے میں کچھ نہیں کہتا۔ اگر وہ حقیقت میں نکاسیاں ہیں، تو ⁦US$40,000⁩ اس شریک کے نکاسی اکاؤنٹ میں ڈیبٹ ہوتے ہیں۔ یہ LLC کا منافع یا شریک کی ⁦US$50,000⁩ کی آمدنی نہیں بدلتے؛ یہ شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ کم کرتے ہیں اور box 19 میں آتے ہیں۔

اگر شریکوں نے اتفاق کیا ہوتا کہ ⁦US$40,000⁩ اس شریک کے کام کی مقررہ ادائیگی تھی، تو یہ یقینی ادائیگی ہوتی۔ بانٹنے کے لیے بچنے والا منافع ⁦US$60,000⁩ رہ جاتا، اور آمدنیاں کام کرنے والے شریک کی ⁦US$90,000⁩ اور دوسرے کی ⁦US$70,000⁩ ہو جاتیں۔ فیصلہ معاہدہ کرتا ہے، بینک کا میمو نہیں۔

کام کرنے والے شریک کے ⁦US$60,000⁩ کو نکاسیاں لکھنے سے ⁦US$160,000⁩ ہر ایک کو ⁦US$80,000⁩ کے حساب سے بٹتے، جس سے اس شریک کا ⁦K-1⁩ ⁦US$30,000⁩ کم اور دوسرے شریک کا ⁦US$30,000⁩ زیادہ ہو جاتا۔

کم از کم ادائیگی

ایک شریک سے ⁦US$8,000⁩ یا منافع کے ⁦30%⁩ میں سے زیادہ کا وعدہ ہے، یقینی ادائیگی سے پہلے ناپا ہوا، اور منافع ⁦US$20,000⁩ ہے۔ اس کا ⁦30%⁩ حصہ ⁦US$6,000⁩ ہے، اس لیے یقینی ادائیگی ⁦US$2,000⁩ ہے، اور وہ ⁦US$8,000⁩ رپورٹ کرتی ہے۔ باقی شریک بچے ہوئے ⁦US$12,000⁩ رپورٹ کرتے ہیں۔ ⁦US$30,000⁩ کے منافع پر اس کا حصہ ⁦US$9,000⁩ ہوتا ہے، اس لیے کوئی یقینی ادائیگی نہیں ہوتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• شریکوں کو غیر برابر ادائیگی ہوتی ہے، معاہدہ نہیں بتاتا کہ یقینی ادائیگی کیا ہے، کسی شریک کو پے رول سے گزارا گیا، یا آپ کا Form 1065 تیار کرنے والا پوچھتا ہے کہ پچھلا سال کیسے لکھا گیا: گوشوارے سے پہلے ہر ادائیگی کی درجہ بندی ضروری ہے، اور کھاتے، کیپٹل اکاؤنٹس اور ⁦K-1⁩ اسی سے نکلتے ہیں۔ گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کے کھاتے پیچھے ہیں، یا ادائیگی اور ذاتی اخراجات آپس میں ملے ہوئے ہیں: دیکھیں پیچھے رہ جانے والے کھاتے مکمل کرنا اور شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانا۔
• گوشوارہ پہلے ہی جمع ہو چکا ہے اور ادائیگی غلط طریقے سے لکھی گئی تھی: دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا۔
• واحد اراکین آپ اور آپ کی بیوی یا شوہر ہیں، اور آپ LLC کے مالک مشترکہ ملکیتی جائیداد (community property) کے طور پر ہیں: آپ شراکت داری کے بجائے انفرادی کاروبار کے طور پر گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب کر سکتے ہیں، اور پھر نہ Form 1065 ہوتا ہے نہ یقینی ادائیگی، لیکن بعد میں رپورٹنگ کی یہ پوزیشن بدلنا ادارے کی تبدیلی (conversion) مانا جاتا ہے؛ دیکھیں میاں بیوی یا خاندان کی ملکیت والی LLC اور Publication 541۔
• آپ کا Form 1065 دیر سے ہے: دیکھیں شراکت داری کا گوشوارہ دیر سے جمع کرانے کے جرمانے میں رعایت۔
• آپ کی LLC نے S کارپوریشن یا دوسری کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کیا ہے، یا کرنے والی ہے: انتخاب کو شراکت داری کا اپنے اثاثے کارپوریشن کو منتقل کرنا مانا جاتا ہے، جو نافذ ہونے کی تاریخ پر شراکت داری کو ختم کر دیتا ہے، اس لیے آخری Form 1065 واجب ہو سکتا ہے۔ اس سے پہلے شریک کی ادائیگی اس رہنما کے مطابق چلتی ہے؛ اس کے بعد مالکان کو اجرت اور تقسیم ملتی ہے۔ Form 2553 (مجاز افسر کے دستخط اور ہر حصص دار کی رضامندی کے ساتھ) جس ٹیکس سال سے نافذ ہونا ہے اس کے آغاز کے 2 ماہ اور 15 دن سے زیادہ بعد جمع نہیں ہونا چاہیے۔ Form 8832 کا انتخاب (ہر رکن یا مجاز رکن، مینیجر یا افسر کے دستخط کے ساتھ) جمع کرانے سے 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک نافذ ہو سکتا ہے (Form 2553 کی ہدایات؛ Form 8832 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیم لکھنا۔
• کوئی شریک جا رہا ہے یا اسے خریدا جا رہا ہے: دیکھیں شریک کا حصہ خریدنا اور شریک کی خریداری لکھنا۔
• کسی شریک نے LLC کے اخراجات ذاتی طور پر ادا کیے: دیکھیں شریک کے ذاتی طور پر ادا کردہ LLC اخراجات۔
• کوئی شریک غیر ملکی شخص ہے: LLC کو اس شریک کو ادائیگیوں اور اس کی آمدنی کے حصے پر ٹیکس کاٹنا پڑ سکتا ہے، اور نہ کاٹنے پر اسے ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی شریک پر ودہولڈنگ۔
• آپ محدود شریک کے استثنا پر غور کر رہے ہیں (رہنما فنڈ مینیجرز کے لیے لکھی گئی ہے مگر ٹیسٹ کا احاطہ کرتی ہے): دیکھیں محدود شریک کا خود روزگار ٹیکس۔
• آپ سوچ رہے ہیں کہ گوشوارے کے لیے CPA چاہیے یا نہیں: دیکھیں متعدد اراکین والی LLC کے لیے CPA۔