यह किसके लिए है
- अमेरिकी नियोक्ता, जिनका दिसंबर का आख़िरी वेतन-चक्र जनवरी में चुकाया जाता है
- वे व्यवसाय जो साल का बहीखाता उपार्जन आधार पर बंद करते हैं, या नकद बहीखाते के साथ उपार्जन आधार वाले ऋणदाता या निवेशक को रिपोर्ट देते हैं
- S corporation, साझेदारी और पारिवारिक व्यवसाय, जिनके पेरोल पर कोई स्वामी या रिश्तेदार है
यहाँ शामिल नहीं
- रिटर्न को नकद से उपार्जन पद्धति पर ले जाना, या पद्धति चुनना
- पूरे पेरोल रन की जर्नल एंट्री, और पेरोल देनदारी वाले खाते जो साफ़ नहीं हो रहे
- गलत पेरोल रन को ठीक करना
- राज्य की विथहोल्डिंग और बेरोज़गारी फ़ाइलिंग
- कनाडा में पेरोल का वर्षांत
जनवरी में चुकाया गया दिसंबर के आख़िर का वेतन किस साल में गिना जाता है?
अमेरिका का पेरोल कर कानून वेतन को उस साल में गिनता है जिसमें वह चुकाया गया। नकद बहीखाता और नकद आधार वाला रिटर्न भी यही करते हैं। उपार्जन बहीखाता और उपार्जन आधार वाला रिटर्न वेतन को उस साल में गिनते हैं जिसमें काम हुआ। जनवरी में चुकाए गए दिसंबर के काम के लिए दोनों जवाब अलग-अलग निकलते हैं।
Form 941 के निर्देश कहते हैं कि पेरोल कर उस तारीख़ के हिसाब से रिपोर्ट करें जब वेतन चुकाया गया, न कि जब देनदारी बनी या जमा किया गया। Publication 15 कहती है कि जमा करने के नियम वेतन चुकाने की तारीख़ पर चलते हैं, न कि उस समय पर जब लेखा के लिए कर की देनदारी बनी। Form W-2 के निर्देश में उदाहरण है: 13 से 26 दिसंबर का काम, जो 1 जनवरी को चुकाया गया, अगले साल के Form W-2 में जाता है।
| नकद पद्धति | उपार्जन पद्धति | |
|---|---|---|
| बहीखाते में वेतन | जनवरी, यानी भुगतान की तारीख़ | दिसंबर, यानी जब काम हुआ |
| रिटर्न में वेतन की कटौती | जिस साल भुगतान हुआ | काम का साल, जब तक संबंधित-व्यक्ति या देरी से भुगतान का नियम लागू न हो |
| Form W-2 का वेतन | जिस साल भुगतान हुआ | जिस साल भुगतान हुआ |
| Form 941 और जमा | भुगतान की तारीख़ | भुगतान की तारीख़ |
| कर्मचारी से विथहोल्डिंग | भुगतान की तारीख़ पर काटी जाती है | भुगतान की तारीख़ पर काटी जाती है; यह आपकी लागत कभी नहीं होती |
Social Security, Medicare और आयकर की विथहोल्डिंग के लिए वेतन तब चुकाया गया माना जाता है जब वह कर्मचारी को दिया जाए या बिना रोक-टोक निकालने के लिए उपलब्ध हो जाए, भले ही चेक बाद में भुनाया जाए (26 CFR 31.3121(a)-2; 26 CFR 31.3402(a)-1(b))। यही भुगतान की तारीख़ है।
अमेरिकी रिटर्न आम तौर पर उसी पद्धति पर चलता है जो बहीखाते में नियमित रूप से इस्तेमाल होती है, और अंतर होने पर उसे साबित करने वाले रिकॉर्ड चाहिए (26 CFR 1.446-1(a)(1), (a)(4); उपार्जन बहीखाता और नकद आधार वाला टैक्स रिटर्न)। कुछ व्यवसायों के लिए नकद आधार वाला रिटर्न बंद भी है, जैसे सकल प्राप्तियों की सीमा से ऊपर की C corporation; वह मार्गदर्शिका बताती है कि कौन-कौन। कटौती रिटर्न की पद्धति के हिसाब से चलती है।
सीधे-सादे मामले में नकद आधार वाला व्यवसाय जनवरी का पेरोल जनवरी में दर्ज करता है, वर्ष के अंत में कोई एंट्री नहीं होती। उपार्जन आधार वाला व्यवसाय 31 दिसंबर को एक एंट्री डालता है और 1 जनवरी को उसे उलट देता है। मामला तब सीधा-सादा नहीं रहता जब पेरोल पर कोई स्वामी या रिश्तेदार हो, बहीखाता उपार्जन पर और रिटर्न नकद पर हो, दिसंबर के उपार्जन के ऊपर जनवरी का पेरोल भी पूरा दर्ज हो गया हो, या छुट्टी का वेतन या वर्ष के अंत का बोनस शामिल हो। हर स्थिति नीचे समझाई गई है।
कुछ भी दर्ज करने से पहले ये चीज़ें जुटा लें:
- दिसंबर के आख़िरी और जनवरी के पहले पेरोल रजिस्टर, जिनमें हर वेतन अवधि की शुरुआत, अंत और भुगतान की तारीख़ हो।
- पिछले साल के रिटर्न में दिखाई गई लेखा पद्धति।
- पिछले साल की 31 दिसंबर की एंट्रियाँ, ताकि दोहराव पकड़ा जा सके।
- पेरोल पर मौजूद स्वामियों और रिश्तेदारों की सूची, उनकी हिस्सेदारी के साथ।
- छुट्टी और बोनस की नीतियाँ, और जो बकाया है उसका ब्योरा।
नकद बहीखाते में पेरोल कब दर्ज करें?
नकद आधार वाला व्यवसाय पेरोल को भुगतान की तारीख़ पर दर्ज करता है। 15 से 28 दिसंबर की वेतन अवधि, जो 3 जनवरी को चुकाई गई, जनवरी का खर्च है, भले ही काम दिसंबर में हुआ हो।
नकद आधार वाले रिटर्न में कटौती उसी साल की ली जाती है जिसमें भुगतान हुआ (Publication 538; 26 CFR 1.461-1(a)(1))।
पेरोल कर में नियोक्ता का हिस्सा एक कर है, और नकद पद्धति वाला रिटर्न उसकी कटौती उसी साल लेता है जिसमें वह चुकाया गया (26 CFR 1.461-1(a)(1))। पेरोल सॉफ़्टवेयर आम तौर पर नियोक्ता का कर भुगतान की तारीख़ पर दर्ज करता है। दिसंबर के आख़िरी दिनों में चुकाए गए, पर जनवरी में जमा किए गए पेरोल के लिए नकद आधार पर नियोक्ता के कर की कटौती आम तौर पर जमा वाले साल में आती है, इसलिए रिटर्न बहीखाते से थोड़ा अलग हो सकता है।
जो ऋणदाता या निवेशक चाहता है कि दिसंबर में दिसंबर के श्रम की लागत दिखे, उसे उपार्जन आधार के आँकड़े चाहिए। अगला हिस्सा एंट्री दिखाता है; नकद रिटर्न के साथ इसे जोड़ने के बारे में उपार्जन बहीखाता और नकद आधार वाला टैक्स रिटर्न में पढ़ें।
उपार्जन बहीखाते में दिसंबर का बकाया वेतन कैसे दर्ज करें और जनवरी में कैसे साफ़ करें?
31 दिसंबर को दिसंबर के वेतन को खर्च और देनदारी, दोनों के रूप में दर्ज करें। जनवरी में खर्च दोबारा दर्ज करने के बजाय देनदारी साफ़ करें। उपार्जन पद्धति खर्च को उस साल से जोड़ती है जिसमें वह हुआ (Publication 538)।
- जनवरी के पहले पेरोल में दिसंबर का हिस्सा निकालें। घंटे के हिसाब से काम करने वालों के लिए 31 दिसंबर तक के काम के घंटे लें। मासिक वेतन वाले कर्मचारियों के लिए दिसंबर के कार्यदिवसों को वेतन अवधि के कार्यदिवसों से भाग दें, फिर सकल वेतन से गुणा करें।
- उस वेतन पर नियोक्ता का पेरोल कर जोड़ें। अमेरिका में नियोक्ता का Social Security वेतन का 6.2% और Medicare 1.45% है (Publication 15)। अपनी दरों पर संघीय और राज्य बेरोज़गारी कर भी जोड़ें।
- 31 दिसंबर की एंट्री डालें। वेतन खर्च और पेरोल कर खर्च को डेबिट करें। उपार्जित वेतन और उपार्जित पेरोल कर को क्रेडिट करें; ये दोनों देनदारियाँ हैं।
- जनवरी में दोहराव रोकें। आम तरीका: 1 जनवरी को 31 दिसंबर की एंट्री उलट दें, फिर जनवरी का पेरोल हमेशा की तरह खर्च में दर्ज होने दें। दूसरा तरीका: जनवरी के रन में से दिसंबर का हिस्सा उपार्जित खातों के सामने दर्ज करें और केवल बाकी हिस्सा खर्च में डालें।
- नतीजा जाँचें। भुगतान की तारीख़ के बाद उस रन के उपार्जित वेतन और उपार्जित पेरोल कर शून्य होने चाहिए।
Social Security कर और संघीय बेरोज़गारी कर (FUTA) सालाना वेतन सीमा पर रुक जाते हैं (इस पृष्ठ के कर वर्ष के लिए: $184,500 और $7,000; Social Security की सीमा हर साल दोबारा तय होती है, और FUTA की सीमा 26 U.S.C. 3306(b)(1) में तय है), और वेतन उसी साल का गिना जाता है जिसमें वह चुकाया गया (Publication 15)। इसलिए जनवरी में चुकाया गया दिसंबर का वेतन नए साल की सीमाओं के हिसाब से गिना जाता है, भले ही कर्मचारी काम वाले साल में वे सीमाएँ पार कर चुका हो। उपार्जित कर निकालने के लिए नए साल की प्रकाशित सीमाएँ लें, और अपने राज्य की बेरोज़गारी वेतन सीमा भी, जो अलग हो सकती है।
कौन-सी पेरोल लागतें उपार्जित करें, और कौन-सी आपकी नहीं हैं?
दिसंबर के काम के लिए जो आप पर बकाया है, उसे उपार्जित करें, जिसमें आपके अपने पेरोल कर भी शामिल हैं। कर्मचारी की विथहोल्डिंग को कभी अपनी लागत न मानें।
| मद | 31 दिसंबर को उपार्जित करें? | कारण |
|---|---|---|
| दिसंबर के काम का सकल वेतन | हाँ | किए गए काम के लिए यह राशि आप पर बकाया है। भुगतान करते समय विथहोल्डिंग इसी राशि में से काटी जाती है। |
| कर्मचारी की आयकर, Social Security और Medicare विथहोल्डिंग | अलग से कोई लागत नहीं | यह कर्मचारी का पैसा है, जो भुगतान की तारीख़ पर वेतन में से काटा जाता है (Form 941 के निर्देश)। |
| नियोक्ता का Social Security और Medicare | हाँ, बहीखाते में | यह आपकी लागत है। कानून कर चुकाए गए वेतन पर लगाता है (26 U.S.C. 3111), इसलिए भुगतान की तारीख़ तक IRS के रिकॉर्ड में कुछ नहीं दिखता। |
| नियोक्ता के बेरोज़गारी कर | हाँ, बहीखाते में | यह वेतन पर आपकी लागत है। अपने पेरोल रजिस्टर या राज्य के नोटिस में दी गई दरें इस्तेमाल करें। |
| दिसंबर में अर्जित, नियोक्ता द्वारा चुकाए जाने वाले लाभ | हाँ, अगर बकाया हो | यह आपकी लागत है। काम वाले साल के लिए पात्र सेवानिवृत्ति योजना में किया गया अंशदान, अगर रिटर्न की देय तारीख़ (विस्तार सहित) तक किया जाए, उस साल के आख़िरी दिन चुकाया गया माना जाता है (26 U.S.C. 404(a)(6))। अन्य लाभ योजनाओं के अपने नियम हैं (Publication 538 Publication 15-B की ओर इशारा करती है)। |
| अर्जित छुट्टी और वर्ष के अंत के बोनस | नीचे देखें | इनकी कर संबंधी समय-सीमाएँ अलग हैं। |
उपार्जन आधार वाले रिटर्न में वेतन काम की अवधि के हिसाब से चलता है, लेकिन नियोक्ता का पेरोल कर भुगतान के हिसाब से चलता है: कर की कटौती तब तक रुकती है जब तक कर चुकाया न जाए (26 CFR 1.461-4(g)(6))। एक अपवाद उन नियमित, बार-बार आने वाले खर्चों पर लागू होता है जिनकी राशि वर्ष के अंत में पता हो और जो वर्ष समाप्त होने के 8½ महीने बाद तक (या समय पर भरे रिटर्न की तारीख़ तक, विस्तार सहित, जो पहले हो) चुका दिए जाएँ (Publication 538; 26 CFR 1.461-5)। IRS ने तय किया है कि इस अपवाद का इस्तेमाल करने वाला उपार्जन आधार का नियोक्ता, उस साल उपार्जित और अगले साल चुकाए गए वर्ष-अंत के वेतन पर अपना Social Security, Medicare और संघीय बेरोज़गारी कर काम वाले साल में काट सकता है (Revenue Ruling 2007-12, जो Revenue Ruling 96-51 को विस्तार देती है)। यह अपवाद एक लेखा पद्धति है। कोई व्यवसाय इसे उस पहले साल में अपना सकता है जब उस तरह की लागत पहली बार आए। जो व्यवसाय पहले से पेरोल कर की कटौती भुगतान के समय ले रहा है, उसे बदलने के लिए IRS की सहमति चाहिए (26 CFR 1.461-5(d)(1); पद्धति बदलाव कैसे दाखिल होता है, यह नकद से उपार्जन लेखा पर जाना में देखें)।
Form 941 के जमा, W-2 का वेतन और विथहोल्डिंग किस साल में आते हैं?
तीनों भुगतान की तारीख़ के हिसाब से चलते हैं, चाहे बहीखाता या रिटर्न कोई भी पद्धति इस्तेमाल करे। दिसंबर के काम के लिए 3 जनवरी को चुकाया गया वेतन Form 941 में पहली तिमाही का वेतन है और Form W-2 में नए साल का वेतन।
- Form 941: मासिक अनुसूची वाले जमाकर्ता देनदारी उस महीने में दर्ज करते हैं जिसमें वेतन चुकाया गया। साप्ताहिक दो बार वाले (semiweekly) जमाकर्ता इसे Schedule B पर भुगतान की तारीख़ को दर्ज करते हैं। कोई भी देनदारी बनने की तारीख़ या जमा करने की तारीख़ का इस्तेमाल नहीं करता (Form 941 के निर्देश; Schedule B के निर्देश)। जनवरी से मार्च के बीच चुकाया गया वेतन पहली तिमाही के रिटर्न में आता है।
- जमा: जमा करने की घड़ी भुगतान की तारीख़ से शुरू होती है। मासिक अनुसूची वाला जमाकर्ता जनवरी के वेतन-दिनों का कर अगले महीने का 15वाँ दिन तक जमा करता है। साप्ताहिक दो बार वाला जमाकर्ता वेतन के दिन के अनुसार अगले बुधवार या शुक्रवार तक जमा करता है (Publication 15)।
- Form W-2: प्रविष्टियाँ कैलेंडर वर्ष में चुकाए गए वेतन पर आधारित होती हैं (W-2 के निर्देश)।
- विथहोल्डिंग: कर्मचारी का Social Security और Medicare कर वेतन चुकाते समय उसमें से काटकर वसूला जाता है (26 U.S.C. 3102)।
चौथी तिमाही का Form 941 उस वेतन को नहीं दिखाएगा जो 31 दिसंबर को उपार्जित है लेकिन चुकाया नहीं गया। उपार्जित नियोक्ता कर IRS के रिकॉर्ड में केवल जनवरी की भुगतान तारीख़ से दिखता है, इसलिए उपार्जन को पेरोल रजिस्टर से मिलाएँ, IRS के बकाया से नहीं।
उपार्जन आधार वाला करदाता क्या जनवरी में चुकाए दिसंबर के वेतन की कटौती इस साल के रिटर्न में ले सकता है?
आम तौर पर हाँ, अगर रिटर्न उपार्जन पद्धति पर है और पाने वाला संबंधित व्यक्ति नहीं है। उपार्जन आधार का नियोक्ता वेतन की कटौती तब लेता है जब देनदारी तय हो जाए और आर्थिक निष्पादन हो चुका हो (आप पर भुगतान बकाया है और काम हो चुका है), और सेवाओं के मामले में यह तब होता है जब कर्मचारी काम करता है (Publication 538; 26 CFR 1.461-4(d)(2))। दिसंबर का काम दिसंबर की लागत है, भले ही वेतन का दिन जनवरी में हो।
तीन बातें कटौती को भुगतान वाले साल में ले जा सकती हैं:
- रिटर्न नकद पद्धति पर है। तब कटौती भुगतान वाले साल की होती है।
- पाने वाला स्वामी या रिश्तेदार है और उसे बाद में भुगतान होता है। इसे संबंधित-व्यक्ति का नियम कवर करता है (26 U.S.C. 267(a)(2)); इसे नीचे समझाया गया है।
- भुगतान देरी से होता है। काम वाले साल के लिए जो वेतन कर्मचारी को वर्ष के अंत के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन के बाद मिलता है, उसे टाला गया पारिश्रमिक माना जाता है, और उसकी कटौती उस साल मिलती है जिसमें कर्मचारी उसे अपनी आय में गिनता है (26 CFR 1.404(b)-1T, Q&A-2; 26 U.S.C. 404(a)(5))। उस तारीख़ तक मिला वेतन टाला गया नहीं माना जाता। अधिकार पक्का हो चुकी छुट्टी के वेतन की अपनी समय-सीमा है, जो नीचे दी गई है।
अगर बहीखाता उपार्जन पर है और रिटर्न नकद पर, तो कटौती रिटर्न के हिसाब से चलती है। यह जोड़ी ठीक बैठती है या नहीं, इसका जवाब उपार्जन बहीखाता और नकद आधार वाला टैक्स रिटर्न देता है।
अगर पाने वाला स्वामी या रिश्तेदार हो तो क्या बदलता है?
उपार्जन आधार का भुगतानकर्ता, नकद पद्धति वाले संबंधित व्यक्ति को देय वेतन की कटौती तब तक नहीं ले सकता जब तक वह चुकाया न जाए और पाने वाला उसे अपनी आय में न गिन ले (26 U.S.C. 267(a)(2); Publication 538)। संबंध की जाँच भुगतानकर्ता के कर वर्ष के आख़िरी दिन की जाती है। अगर स्वामी या रिश्तेदार नकद पद्धति पर रिपोर्ट करता है, जैसा ज़्यादातर व्यक्ति करते हैं, तो उपार्जन आधार वाले भुगतानकर्ता की जनवरी में चुकाए दिसंबर के वेतन की कटौती काम वाले साल में नहीं, भुगतान वाले साल में आती है। अगर पाने वाला उपार्जन पद्धति पर रिपोर्ट करता है, या उसे वर्ष के अंत तक भुगतान हो जाता है, तो यह देरी लागू नहीं होती। वर्ष के अंत के बाद 2½ महीने के भीतर भुगतान करने से कटौती काम वाले साल में वापस नहीं आती, और वर्ष के अंत के बाद संबंध खत्म करने से भी नहीं (26 CFR 1.267(a)-2T, पैराग्राफ (b), Answer 5)।
| भुगतानकर्ता | संबंधित कौन माना जाता है |
|---|---|
| C corporation | वह व्यक्ति जो मूल्य के हिसाब से स्टॉक का 50% से अधिक रखता है, जिसमें उसके परिवार के स्टॉक भी गिने जाते हैं, इसलिए ऐसे स्वामी का परिवार-सदस्य भी संबंधित माना जाता है (26 U.S.C. 267(b)(2), (c)(2), (c)(4))। |
| S corporation | कोई भी शेयरधारक, चाहे हिस्सेदारी कितनी भी छोटी हो, और उसका परिवार (26 U.S.C. 267(e)(1)) |
| साझेदारी | पूँजी या मुनाफ़े में हिस्सा रखने वाला कोई भी साझेदार, और उसका परिवार (26 U.S.C. 267(e)(1)) |
| एकल स्वामित्व (व्यक्ति के रूप में भुगतानकर्ता) | जीवनसाथी, भाई या बहन, माता-पिता या अन्य पूर्वज, बच्चा या अन्य वंशज (26 U.S.C. 267(b)(1), (c)(4)) |
पर्सनल सर्विस कंपनी (personal service corporation, section 441(i)(2) में परिभाषित) और उसके कर्मचारी-स्वामी हमेशा संबंधित माने जाते हैं (26 U.S.C. 267(a)(2))।
बहीखाता फिर भी वेतन को दिसंबर में उपार्जित करता है। केवल कटौती रुकती है। हर कर्मचारी के लिए Form W-2, विथहोल्डिंग और जमा भुगतान की तारीख़ के हिसाब से चलते हैं।
साझेदार का मामला अलग है। जिस साझेदार को गारंटीशुदा भुगतान मिलता है, उसे विथहोल्डिंग के लिए कर्मचारी नहीं माना जाता (26 CFR 1.707-1(c))। साझेदारी के गारंटीशुदा भुगतानों पर, जहाँ तक section 707(c) उन्हें कवर करती है, संबंधित-व्यक्ति की देरी लागू नहीं होती (26 U.S.C. 267(e)(4))। गारंटीशुदा भुगतान बनाम साझेदार की निकासी देखें।
उपार्जित छुट्टी के वेतन और वर्ष के अंत के बोनस का क्या?
उपार्जन आधार वाले रिटर्न में उपार्जित छुट्टी के वेतन और वर्ष के अंत के बोनस, दोनों की कटौती की अपनी-अपनी समय-सीमा है।
छुट्टी का वेतन। बहीखाता उस अर्जित छुट्टी को उपार्जित करता है जो व्यवसाय पर बकाया है। रिटर्न में कर्मचारियों की अर्जित छुट्टी के वेतन की कटौती अर्जन वाले साल में मिलती है, अगर वह उसी साल में चुकाया जाए, या, अगर उस पर कर्मचारी का अधिकार पक्का हो चुका है, तो वर्ष के अंत के 2½ महीने बाद के भीतर। बाद में चुकाने पर कटौती उस साल मिलती है जिसमें वह वास्तव में चुकाया गया (Publication 538)।
वर्ष के अंत के बोनस। उपार्जन आधार का नियोक्ता काम वाले साल के बोनस की कटौती तभी ले सकता है जब देनदारी वर्ष के अंत तक तय हो चुकी हो। IRS ने तय किया है कि जिस बोनस पूल की न्यूनतम कुल राशि वर्ष के अंत से पहले तय हो चुकी हो, वह इस शर्त को पूरा करता है, भले ही हर व्यक्ति की राशि बाद में तय हो (Revenue Ruling 2011-29)। उस ruling के कार्यक्रम में कर्मचारी को भुगतान की तारीख़ को नौकरी में होना ज़रूरी था, छोड़ा गया बोनस बाकी कर्मचारियों में बँट जाता था, और भुगतान वर्ष के अंत के तुरंत बाद होता था। ruling केवल देनदारी के तथ्य को कवर करती है, और केवल उसी तरह के कार्यक्रम के लिए। जिस बोनस को नियोक्ता वर्ष के अंत के बाद रद्द कर सकता है, उसे और बारीकी से देखना होगा। वर्ष के अंत के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन के बाद चुकाया गया बोनस टाला गया भुगतान माना जाता है और उसकी कटौती आम तौर पर भुगतान वाले साल में मिलती है।
स्वामी या रिश्तेदार को दिया गया बोनस ऊपर बताए संबंधित-व्यक्ति के नियम के अधीन है, जब तक कि वह वर्ष के अंत तक न चुका दिया जाए। W-2 का साल, विथहोल्डिंग और जमा भुगतान की तारीख़ के हिसाब से चलते हैं।
31 दिसंबर को तुलन पत्र में क्या दिखना चाहिए, और इसे कैसे जाँचें?
उपार्जन बहीखाते में 31 दिसंबर को उपार्जित वेतन, उपार्जित नियोक्ता पेरोल कर और उपार्जित छुट्टी या बोनस देनदारियों के रूप में दिखते हैं। साथ ही उस वेतन पर विथहोल्डिंग और कर भी दिखता है जो चुकाया जा चुका है लेकिन अभी जमा नहीं हुआ। नकद बहीखाते में उपार्जित वेतन या उपार्जित पेरोल कर नहीं होते, इसलिए केवल दूसरा समूह दिखता है।
काटा गया आयकर और कर्मचारी का Social Security व Medicare का हिस्सा सरकार के लिए रखा जाता है। जो ज़िम्मेदार व्यक्ति इन्हें जानबूझकर जमा नहीं करता, वह अनचुकाई राशि के 100% के लिए व्यक्तिगत रूप से देनदार हो सकता है (26 U.S.C. 6672)। IRS के पास इसे निर्धारित करने के लिए आम तौर पर 3 वर्ष होते हैं; ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना देखें।
उपार्जन को जनवरी के पहले पेरोल रजिस्टर से जाँचने के लिए:
- जनवरी के पहले रजिस्टर का सकल वेतन और वेतन अवधि की तारीख़ें लें।
- घंटों या कार्यदिवसों के हिसाब से दिसंबर का हिस्सा निकालें, और उस पर नियोक्ता का कर भी।
- इसकी तुलना 31 दिसंबर के उपार्जन से करें। कोई भी अंतर समझाएँ, जैसे वेतन वृद्धि, ओवरटाइम या पूर्णांक का फ़र्क़।
- जनवरी का पेरोल दर्ज होने के बाद पक्का करें कि उस रन के उपार्जित वेतन और उपार्जित पेरोल कर शून्य हैं। बचा हुआ शेष दोहराव या गलत बँटवारे का संकेत है।
- साल का मिलान करें: साल के रजिस्टरों का सकल वेतन, साल के अंत का वेतन उपार्जन जोड़ने और पिछले साल के अंत का वेतन उपार्जन घटाने पर, उपार्जन बहीखाते के वेतन खर्च के बराबर होना चाहिए।
अगर दोहराव ऐसे साल में है जो पहले ही बंद या फ़ाइल हो चुका है, तो सुधार की एंट्री डालने से पहले तय करें कि रिटर्न ने कौन-सी पद्धति इस्तेमाल की और क्या कर योग्य आय बदलती है। खाता साफ़ करने और यह कि सफ़ाई कब बंद सालों तक पहुँचती है, इसके लिए पेरोल देनदारियाँ जो साफ़ नहीं होतीं देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
नकद आधार वाला रिटेलर
नकद पद्धति पर चलने वाले रिटेलर की वेतन अवधि 15 से 28 दिसंबर है। सकल वेतन $10,000 है, जो 3 जनवरी को चुकाया गया। बहीखाता वेतन को जनवरी में दिखाता है। Form W-2 उसे नए साल में दर्ज करता है, और जमा करने की घड़ी 3 जनवरी से शुरू होती है। दिसंबर के बहीखाते में उन दो हफ़्तों की कोई पेरोल लागत नहीं दिखती, इसलिए दिसंबर का मुनाफ़ा महीने की असल कमाई से ज़्यादा दिखता है और जनवरी का कम। महीनों की तुलना करने वाला ऋणदाता यह उतार-चढ़ाव देखता है।
उपार्जन आधार वाली कंसल्टिंग LLC
उपार्जन बहीखाते वाली एक कंसल्टिंग LLC के पास 22 से 31 दिसंबर के $6,000 के वेतन हैं, जो 7 जनवरी को चुकाए गए। इस पेरोल में कोई स्वामी या रिश्तेदार नहीं है। 7.65% की दर से नियोक्ता का Social Security और Medicare $459 बनता है। आँकड़े सरल रखने के लिए बेरोज़गारी कर छोड़े गए हैं। जनवरी में चुकाए वेतन पर ये नए साल की सीमाओं के हिसाब से शुरू होते हैं, इसलिए असली उपार्जन में इन्हें जोड़ा जाता है।
| तारीख़ | खाता | डेबिट | क्रेडिट |
|---|---|---|---|
| 31 दिस. | वेतन खर्च | 6,000 | |
| 31 दिस. | पेरोल कर खर्च | 459 | |
| 31 दिस. | उपार्जित वेतन | 6,000 | |
| 31 दिस. | उपार्जित पेरोल कर | 459 | |
| 1 जन. | उपार्जित वेतन | 6,000 | |
| 1 जन. | उपार्जित पेरोल कर | 459 | |
| 1 जन. | वेतन खर्च | 6,000 | |
| 1 जन. | पेरोल कर खर्च | 459 |
7 जनवरी को पेरोल हमेशा की तरह दर्ज होता है: वेतन $6,000 और पेरोल कर $459 खर्च में जाते हैं, और 1 जनवरी की उलट एंट्री उन्हें रद्द कर देती है। दिसंबर के दिनों के लिए जनवरी का खर्च शून्य रहता है, और उपार्जित खाते वापस शून्य हो जाते हैं।
अगर LLC का रिटर्न उपार्जन पद्धति पर है, तो $6,000 का वेतन दिसंबर की कटौती है। $459 का नियोक्ता कर भी दिसंबर की कटौती है, अगर LLC ने पेरोल कर के लिए बार-बार आने वाले खर्च का अपवाद अपनाया है, क्योंकि कर अपवाद की समय-सीमा के भीतर चुकाया जाता है। इसके बिना कर की कटौती चुकाने पर मिलती है। नकद रिटर्न में दोनों नए साल में आते हैं। दोनों स्थितियों में Form W-2 और Form 941 वेतन को जनवरी में दिखाते हैं।
स्वामी के बोनस वाली उपार्जन आधार की S corporation
उपार्जन पद्धति पर चलने वाली एक S corporation दिसंबर में अपने स्वामी के लिए $20,000 का बोनस उपार्जित करती है और उसे वर्ष के अंत के 2½ महीने के भीतर, 10 मार्च को चुकाती है। बहीखाता खर्च को दिसंबर में दिखाता है। स्वामी एक शेयरधारक है जो नकद पद्धति पर रिपोर्ट करता है, इसलिए कंपनी की कटौती मार्च के भुगतान तक रुकती है, भले ही भुगतान 2½ महीने के भीतर हुआ हो। काम वाले साल का रिटर्न इसकी कोई कटौती नहीं दिखाता, और अगले साल का रिटर्न $20,000 लेता है। स्वामी का Form W-2 और विथहोल्डिंग मार्च की भुगतान तारीख़ के हिसाब से चलते हैं। वर्ष के अंत में बहीखाते और रिटर्न में $20,000 का अंतर रहता है, और मिलान दिखाता है कि बोनस चुकाने पर यह अंतर उलट जाता है। अगर कंपनी रिटर्न पर नकद पद्धति इस्तेमाल करती, तो कटौती तब भी मार्च में ही आती। अलग तथ्यों से नतीजा बदलता है। वर्ष के अंत तक चुकाया गया बोनस देरी से बचा लेता है। उपार्जन पद्धति वाला स्वामी भी इससे बचता है, पर 15 मार्च के बाद चुकाया गया बोनस फिर भी टाला गया भुगतान माना जाएगा (ऊपर देरी से भुगतान का नियम देखें)।
आपके लिए अलग है?
- आपका बहीखाता और रिटर्न अलग-अलग पद्धतियों पर हैं, पेरोल पर कोई स्वामी या रिश्तेदार है, या जनवरी का पेरोल उपार्जन के ऊपर दोबारा दर्ज हो गया है: रिटर्न कौन-सी पद्धति पर है, हर स्वामी की हिस्सेदारी कटौती को कैसे बदलती है, और दो बार दर्ज हुए साल को कैसे सुधारें, यह सब बहीखाते और दाखिल रिटर्न को साथ रखकर देखना पड़ता है। बहीखाता सहायता लें।
- आप नकद से उपार्जन पर जाना चाहते हैं, या वापस: नकद से उपार्जन लेखा पर जाना देखें।
- आपको पक्का नहीं पता कि व्यवसाय के लिए कौन-सी पद्धति ठीक है: छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन देखें।
- आपको पूरे पेरोल रन की जर्नल एंट्री चाहिए: पेरोल जर्नल एंट्री देखें।
- पेरोल देनदारी वाले खाते साफ़ नहीं हो रहे: पेरोल देनदारियाँ जो साफ़ नहीं होतीं देखें।
- किसी पेरोल रन में राशि या तारीख़ गलत थी: पेरोल की गलती सुधारना देखें।
- आप खुद को या पहले कर्मचारी को पेरोल पर रख रहे हैं: पेरोल शुरू करना देखें। एकल-सदस्य LLC के स्वामी के लिए अतिरिक्त नियम अपनी एकल-सदस्य LLC से वेतन में हैं।
- आपका वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म नहीं होता: Form W-2 और Form 941 कैलेंडर वर्ष पर ही रहते हैं, जबकि आपका बहीखाता और रिटर्न आपके अपने वर्षांत पर बंद होते हैं। वित्त वर्ष या कैलेंडर वर्ष देखें।
- कई सालों के वर्ष-अंत पेरोल कटऑफ़ छूटे हैं या गलत हैं: अटके हुए बहीखाते को पकड़ना देखें और बहीखाता सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| प्रति कर्मचारी संघीय बेरोज़गारी कर योग्य वेतन आधार कैलेंडर वर्ष के दौरान हर कर्मचारी को दिया गया पहला वेतन | $7,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| आवर्ती-मद अपवाद: वर्षांत के बाद आर्थिक प्रदर्शन की अंतिम तारीख आर्थिक प्रदर्शन (economic performance) इस तारीख या समय पर रिटर्न (विस्तार सहित) फ़ाइल होने की तारीख, इनमें से जो पहले हो, तक हो जाना चाहिए; देनदारी वर्ष के अंत में स्थापित भी होनी चाहिए, आवर्ती और एक जैसे व्यवहार वाली होनी चाहिए, और (करों को छोड़कर, जहाँ मिलान की शर्त पूरी मानी जाती है) नगण्य होनी चाहिए या बेहतर मिलान वाली होनी चाहिए | वर्ष समाप्त होने के 8½ महीने बाद | IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods (आवर्ती मदों का अपवाद) जाँचा गया |
| अमेरिका में मासिक वेतन कर जमा करने की अंतिम तिथि नए Form 941 नियोक्ता आमतौर पर मासिक जमा अनुसूची से शुरू करते हैं; अगले कार्य दिवस के नियम लागू होते हैं | अगले महीने का 15वाँ दिन | IRS: Publication 15 जाँचा गया |
| इस तारीख के बाद मिला एक साल के काम का वेतन टाला गया पारिश्रमिक (deferred compensation) माना जाता है (2½ महीने की अवधि) नियोक्ता के उस कर वर्ष के अंत के बाद 3रे कैलेंडर महीने की 15वीं तारीख के बाद मिला वेतन या वर्षांत का बोनस, जिसमें सेवाएँ दी गई थीं, पारिश्रमिक की प्राप्ति टालना माना जाता है; नियोक्ता इस धारणा को केवल यह दिखाकर खारिज कर सकता है कि देरी से बचना अव्यावहारिक था और वर्षांत पर अनुमान से परे थी; उस तारीख को या उससे पहले मिला भुगतान टाला हुआ नहीं माना जाता | वर्ष के अंत के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन | GovInfo: 26 CFR 1.404(b)-1T, Q&A-2 (अस्थायी नियम) जाँचा गया |
| शेयर मूल्य का वह स्वामित्व जिससे ऊपर कंपनी मालिक को देय उपार्जित वेतन की कटौती तभी करती है, जब वह चुकाया जाए Section 267(a)(2) और (b)(2): व्यक्ति जो कंपनी के बकाया शेयरों के मूल्य के 50 प्रतिशत से ज़्यादा का सीधे या परोक्ष रूप से मालिक है (267(c) के तहत परिवार के स्वामित्व सहित) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 267 जाँचा गया |
| कमाए जाने के वर्ष में अधिकार पक्के हो चुके उपार्जित छुट्टी के वेतन की कटौती लेने की अवधि उपार्जन पद्धति वाला नियोक्ता: कर्मचारियों की कमाई हुई छुट्टी का वेतन (vacation pay) उसी वर्ष में कटौती योग्य है जिसमें वह कमाई गई, अगर वर्ष के दौरान चुका दी गई हो या, अगर उसका अधिकार पक्का हो चुका हो, तो इस अवधि के भीतर; बाद में चुकाने पर उसकी कटौती उसी वर्ष में ली जाती है जिसमें वह वास्तव में चुकाई गई | वर्ष के अंत के 2½ महीने बाद | IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods (आर्थिक प्रदर्शन, छुट्टी का वेतन) जाँचा गया |
| बिना चुकाए कटे कर के हिस्से के रूप में Trust Fund Recovery Penalty IRC की धारा 6672 के तहत जानबूझकर कार्य करने वाले ज़िम्मेदार व्यक्ति के बिना चुकाए trust fund कर पर लागू | 100% | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की सामान्य अवधि आमतौर पर रिटर्न फ़ाइल करने या अगली 15 अप्रैल में से जो बाद की हो, उससे गिना जाता है; फ़ाइल न किए गए रिटर्न के लिए निर्धारण की कोई सीमा नहीं | 3 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की नियमावली जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 538, लेखा अवधि और लेखा पद्धतियाँ
- IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका
- IRS: Form W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश
- IRS: Form 941 के निर्देश
- IRS: Schedule B (Form 941) के निर्देश
- IRS: Revenue Ruling 2011-29, कर्मचारियों के समूह को देय बोनस
- IRS: Revenue Ruling 2007-12, वर्ष के अंत में उपार्जित वेतन पर नियोक्ता का पेरोल कर
- US Code: 26 U.S.C. 267, संबंधित करदाताओं के बीच मिलान का नियम
- US Code: 26 U.S.C. 404, टाले गए भुगतान की कटौती का समय
- US Code: 26 U.S.C. 3111, नियोक्ता का Social Security और Medicare कर
- US Code: 26 U.S.C. 3102, वेतन चुकाते समय कर्मचारी से वसूला जाने वाला कर
- US Code: 26 U.S.C. 3306, संघीय बेरोज़गारी कर की वेतन सीमा
- US Code: 26 U.S.C. 6672, कर वसूलने और जमा करने में चूक
- GovInfo: 26 CFR 1.461-1, कटौती के कर वर्ष का सामान्य नियम
- GovInfo: 26 CFR 1.461-4, आर्थिक निष्पादन
- GovInfo: 26 CFR 1.461-5, बार-बार आने वाले खर्च का अपवाद
- GovInfo: 26 CFR 1.446-1, लेखा पद्धतियाँ और रिकॉर्ड
- GovInfo: 26 CFR 1.404(b)-1T, वह भुगतान जो पारिश्रमिक की प्राप्ति टालता है
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(a)-2, वेतन कब चुकाया गया माना जाता है
- GovInfo: 26 CFR 31.3402(a)-1, वेतन चुकाते समय काटा गया आयकर
- GovInfo: 26 CFR 1.267(a)-2T, संबंधित व्यक्तियों की कटौती (अस्थायी)
- GovInfo: 26 CFR 1.707-1, साझेदारों को गारंटीशुदा भुगतान
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।