نقد یا استحقاقی حساب کتاب: چھوٹا کاروبار کون سا طریقہ چنے

نقد یا استحقاقی: چھوٹے کاروبار کو کون سا طریقہ استعمال کرنا چاہیے؟

ٹیکس کے لیے بہت سے چھوٹے کاروبار دونوں میں سے کوئی بھی طریقہ چن سکتے ہیں، اور یہ انتخاب پہلے گوشوارے پر کیا جاتا ہے۔ نقد رکھنا آسان ہے، اسی لیے اسٹاک کے بغیر بہت سے انفرادی کاروبار کے مالک اسے استعمال کرتے ہیں (Publication 334)۔ استحقاقی طریقہ آمدنی اور اخراجات کو اس سال میں گنتا ہے جس سے وہ تعلق رکھتے ہیں، چاہے رقم منتقل ہوئی ہو یا نہیں۔ کھاتے دونوں میں سے کسی ایک پر چل سکتے ہیں (Publication 538)۔

ٹیکس گوشوارے پر حدیں چار باتوں پر منحصر ہیں: ادارے کی قسم، پچھلے تین سال کی اوسط کل وصولیاں (کل فروخت اور دیگر آمدنی، منافع نہیں)، کیا موجود اسٹاک آمدنی بنانے کا عنصر ہے، اور کیا کاروبار ٹیکس شیلٹر ہے، جس میں غیر فعال سرمایہ کاروں والی عام LLC بھی شامل ہو سکتی ہے۔

معاملہ سادہ نہیں ہے جب:

• کاروبار C کارپوریشن ہو، یا ایسی شراکت داری جس میں C کارپوریشن شریک ہو، کیونکہ وصولیوں کی حد لاگو ہوتی ہے؛
• وہ سامان بناتا یا بیچتا ہو، کیونکہ انوینٹری کے قواعد لاگو ہوتے ہیں؛
• اس کی وصولیاں، متعلقہ کاروباروں کی وصولیوں کے ساتھ ملا کر، ⁦$32,000,000⁩ کی حد کے قریب ہوں؛
• قرض دینے والا، سرمایہ کار یا خریدار استحقاقی اسٹیٹمنٹس چاہتا ہو جبکہ گوشوارہ نقد پر ہو؛
• کسی پچھلے گوشوارے میں ایسا طریقہ استعمال ہوا ہو جس کی قواعد اجازت نہیں دیتے؛
• وہ پہلے ہی ایک طریقے پر گوشوارہ جمع کرا چکا ہو اور دوسرا چاہتا ہو، کیونکہ تبدیلی کے لیے IRS کی منظوری لازم ہے۔

ہر متعلقہ کاروبار کی پچھلے تین ٹیکس سالوں کی کل وصولیاں، ادارے کی ٹیکس درجہ بندی، سال کے اختتام پر موجود اسٹاک، آخری جمع شدہ گوشوارہ (اس میں طریقہ نظر آتا ہے؛ انفرادی کاروبار کے لیے Schedule C کی لائن F)، اور قرض دینے والے یا سرمایہ کار نے تحریری طور پر جو مانگا ہے، یہ سب جمع کریں۔

نقد اور استحقاقی اکاؤنٹنگ میں کیا فرق ہے؟

نقد بنیاد (نقد طریقہ) آمدنی کو تب گنتی ہے جب وہ ملے، چاہے گاہک کسی بھی طرح ادا کرے، اور اخراجات کو تب جب ادا ہوں۔ استحقاقی بنیاد آمدنی کو تب گنتی ہے جب اس کا حق پکا ہو جائے اور رقم معقول درستی سے معلوم ہو سکے، اور خرچ کو تب جب ذمہ داری پکی ہو، رقم معقول درستی سے معلوم ہو سکے اور اشیا یا خدمات فراہم ہو چکی ہوں (Publication 538؛ Reg. 1.446-1)۔

قرض، مالک کا حصہ ڈالنا اور مالک کی رقم نکالنا کسی بھی بنیاد پر نہ آمدنی ہیں نہ خرچ۔

تین جال۔ نقد میں آمدنی تب گنی جاتی ہے جب وہ آپ کے اکاؤنٹ میں جمع ہو یا بغیر پابندی کے آپ کو دستیاب ہو، چاہے آپ نے نکالی نہ ہو، اور پیشگی ادا کیا گیا خرچ صرف اسی سال کے لیے قابل کٹوتی ہے جس کا وہ ہے، جب تک وہ 12 ماہ کے قاعدے پر پورا نہ اترے۔ استحقاقی میں پیشگی ملنے والی ادائیگی عموماً ملنے پر آمدنی ہے، البتہ ایک انتخاب اس کا کچھ حصہ ایک سال کے لیے مؤخر کر سکتا ہے (Publication 538)۔ استحقاقی طریقہ استعمال کرنے والا ادا کنندہ نقد طریقہ استعمال کرنے والے متعلقہ شخص، جیسے مالک یا خاندان کے فرد، کو واجب الادا رقم کی کٹوتی بھی نہیں کر سکتا جب تک وہ ادا نہ ہو اور وصول کنندہ اسے آمدنی میں شامل نہ کرے (Publication 538؛ سیکشن 267)۔

کرایے، انشورنس یا پے رول کے لیے جو سال کے اختتام کو پار کرتے ہیں، سال کے اختتام پر پیشگی اخراجات اور سال کے اختتام پر جمع شدہ پے رول دیکھیں۔

چھوٹے کاروبار کے لیے کون سا بہتر ہے، نقد یا استحقاقی؟

کوئی بھی ہر صورت میں بہتر نہیں۔ نقد رکھنا اس وقت آسان ہے جب انوینٹری نہ ہو، سال کے اختتام پر کم انوائسز یا بل غیر ادا ہوں، اور کاروبار سے باہر کوئی استحقاقی نہ مانگے۔ استحقاقی طریقہ زیادہ دکھاتا ہے جب فروخت ادھار پر ہو، بل بعد کے مہینوں میں ادا ہوں، یا باہر کے قاری کو دیکھنا ہو کہ کاروبار کو کیا ملنا ہے اور کاروبار پر کیا واجب ہے۔

کیا میرا کاروبار ٹیکس کے لیے نقد طریقہ استعمال کر سکتا ہے؟

عموماً ہاں۔ C کارپوریشن، وہ شراکت داری جس میں C کارپوریشن شریک ہو، اور ٹیکس شیلٹر وہ ادارے ہیں جن پر قانون پابندی لگاتا ہے (Publication 538؛ سیکشن 448)۔

ان قطاروں کے ماخذ Schedule C، Form 1120-S، Form 1065 اور Form 1120 کی ہدایات ہیں۔

اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشن کا شریک C کارپوریشن کا شریک شمار نہیں ہوتا۔ ایسا شریک جو خود ایسی شراکت داری ہو جس میں C کارپوریشن شریک ہو شمار ہوتا ہے، اور وہ کارپوریشن بھی جو سال کے کسی حصے میں شریک رہی ہو (سیکشن ⁦448(b)(2)⁩؛ Reg. 1.448-2)۔ جہاں سیکشن 448 نقد کو نہ روکے وہاں بھی IRS دوسرا طریقہ لازم کر سکتا ہے اگر نقد آمدنی کو واضح طور پر ظاہر نہ کرے (Reg. 1.448-2(f))۔

ٹیکس شیلٹر ان میں سے کوئی بھی ہے (Reg. 1.448-2):

• ایسا ادارہ جو C کارپوریشن نہیں اور جس نے کبھی اپنے حصص ایسی پیشکش میں پیش کیے جو وفاقی یا ریاستی سیکیورٹیز ریگولیٹر کے ہاں رجسٹر ہونی تھی، یا جس کے لیے رجسٹریشن سے استثنا کا نوٹس درکار تھا، چاہے نوٹس جمع ہوا ہو یا نہیں (S کارپوریشن کو صرف اس ریاستی نوٹس سے استثنا ہے جو اس ریاست میں سیکیورٹیز پیش کرنے والی ہر کارپوریشن کو جمع کرانا ہوتا ہے)؛
• سنڈیکیٹ: ایسی شراکت داری یا دوسرا ادارہ جو C کارپوریشن نہیں اور اپنے نقصانات کا ⁦35%⁩ سے زیادہ محدود شریکوں یا محدود کاروباری افراد کو الاٹ کرتا ہے، یعنی ایسے مالکان کو جو کاروبار کا فعال انتظام نہیں کرتے۔ فعال منتظمین، ان کے قریبی خاندان اور پانچ سال کے فعال منتظمین شمار نہیں کیے جاتے (Form 1065 کی ہدایات؛ سیکشن ⁦1256(e)(3)⁩)۔ یہاں نقصانات سے مراد تسلیم شدہ آمدنی پر کٹوتیاں ہیں، جس میں سرمایہ جاتی اثاثوں اور کاروباری جائیداد کی فروخت شامل نہیں۔ ہر سال شراکت داری یا S کارپوریشن (اس کے مالکان نہیں) انتخاب کر سکتی ہے کہ اس کے بجائے پچھلے سال کی الاٹمنٹس کو پرکھا جائے، اس کے لیے وقت پر جمع کرائے گئے اصل گوشوارے کے ساتھ، توسیعوں سمیت، Reg. 1.448-2(b)(2)(iii)(B) کا حوالہ دینے والا بیان منسلک کرنا ہوتا ہے؛ یہ انتخاب صرف اسی سال کا احاطہ کرتا ہے اور واپس نہیں لیا جا سکتا؛
• ایسا ادارہ یا انتظام جس کا ایک اہم مقصد وفاقی انکم ٹیکس سے بچنا ہو (سیکشن ⁦6662(d)(2)(C)⁩)۔

کیا LLC یا S کارپوریشن کو استحقاقی طریقہ استعمال کرنا لازم ہے؟

اپنی قانونی شکل کی وجہ سے نہیں۔ S کارپوریشن نقد سے صرف اس وقت باہر ہوتی ہے جب وہ ٹیکس شیلٹر ہو۔ اگر موجود اسٹاک ایک عنصر ہو اور وہ چھوٹی کاروباری ٹیکس دہندہ نہ ہو، تو اسے خریداریوں اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرنا ہوگا (Form 1120-S کی ہدایات)۔

LLC اپنی ٹیکس درجہ بندی کی پیروی کرتی ہے۔ IRS ایک رکن والی LLC کو اس کے مالک کے گوشوارے کا حصہ، متعدد اراکین والی LLC کو شراکت داری، اور کارپوریٹ برتاؤ کا انتخاب کرنے والی LLC کو کارپوریشن سمجھتا ہے (IRS: LLC)۔ اس لیے اوپر کا جدول درجہ بندی اور مالک کے لحاظ سے لاگو ہوتا ہے: ایک رکن والی LLC اپنے مالک کی قطار لیتی ہے (مالک فرد ہو، کارپوریشن ہو یا شراکت داری)، متعدد اراکین والی LLC شراکت داری کی قطاریں، اور کارپوریشن کی طرح ٹیکس دینے والی LLC S کارپوریشن یا C کارپوریشن کی قطار۔ جس متعدد اراکین والی LLC میں C کارپوریشن رکن ہو وہ شراکت داری کے قاعدے کی زد میں آتی ہے۔

C کارپوریشن، یا وہ شراکت داری جس میں C کارپوریشن شریک ہو، کو استحقاقی طریقہ کب استعمال کرنا لازم ہے؟

جب تک نیچے دیا گیا کوئی استثنا لاگو نہ ہو، تب جب موجودہ سال سے پہلے کے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ کل وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ سے بڑھ جائیں (Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30؛ سیکشن ⁦448(c)⁩)۔ کارپوریشن یا شراکت داری کو پھر اس سال سے استحقاقی طریقے پر آنا ہوگا جس میں ٹیسٹ ناکام ہو، اور اس کے لیے Form 3115 جمع کراتی ہے (Publication 538)۔

• پچھلے تین سالوں کی کل وصولیاں جمع کر کے تین پر تقسیم کریں، پھر ہر سال اس سے پہلے کے تین سالوں کے ساتھ ٹیسٹ دہرائیں۔ مختصر سال، تین سال سے کم عمر کا کاروبار اور پیش رو کی وصولیاں اس رقم کو بدل دیتی ہیں۔
• کل وصولیاں فروخت ہیں واپسیوں اور الاؤنس کو منہا کر کے، خدمات کے عوض ملی رقوم، اور آمدنی جیسے سود، ڈیویڈنڈ، کرائے اور رائلٹیاں۔ فروخت شدہ مال کی لاگت منہا نہیں کی جاتی، اور وہ سیلز ٹیکس شامل نہیں جو قانون خریدار پر ڈالتا ہے (Reg. 1.448-2، پیراگراف ⁦(c)(2)(iv)⁩)۔
• جو کاروبار سیکشن 52 اور سیکشن 414 کے قواعد کے تحت ایک آجر شمار ہوتے ہیں وہ ایک شخص گنے جاتے ہیں، اور ان کے درمیان فروخت شامل نہیں کی جاتی (سیکشن ⁦448(c)(2)⁩)۔ جس کاروبار کی اپنی فروخت معمولی ہو وہ ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتا ہے جب کسی متعلقہ کمپنی کی فروخت شامل کی جائے۔ کون متعلقہ شمار ہوتا ہے، یہ ملکیت کے حقائق پر منحصر ہے۔
• اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشن کسی بھی سائز پر نقد استعمال کر سکتی ہے۔ یہ ایسی کارپوریشن ہے جس کی سرگرمیاں تقریباً پوری طرح صحت، قانون، انجینئرنگ، فن تعمیر، اکاؤنٹنگ، ایکچوئری سائنس، فنون پیش کاری یا مشاورت میں ہوں، اور جس کے حصص تقریباً پورے ان لوگوں کے پاس ہوں جو یہ کام کرتے ہیں، ریٹائرڈ ملازمین، ان کے ترکے، یا دو سال کے لیے وہ شخص جسے حصص وراثت میں ملے (Publication 538)۔

مارکیٹ پلیس یا پلیٹ فارم کے فروخت کنندہ کی کل وصولیوں میں کیا شمار ہوتا ہے، یہ مارکیٹ پلیس کے لیے کل یا خالص آمدنی میں ہے۔ ٹیسٹ کیسے نکالا جاتا ہے، اور لازمی تبدیلی خود، نقد سے استحقاقی میں تبدیلی میں ہے۔

کیا انوینٹری رکھنا استحقاقی طریقہ لازم کر دیتا ہے؟

چھوٹے کاروباری ٹیکس دہندہ کے لیے نہیں۔ یہ ایسا کاروبار ہے جو ٹیکس شیلٹر نہ ہو اور جس کی پچھلے تین سالوں کی اوسط کل وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ کے اندر ہوں۔ وہ رسمی انوینٹری نہ رکھنے کا انتخاب کر سکتا ہے، البتہ اس کے انوینٹری کے طریقے کو پھر بھی آمدنی واضح طور پر ظاہر کرنی ہوگی (سیکشن ⁦471(c)⁩؛ Publication 334)۔ انفرادی مالک کے لیے مالک کے تمام تجارتی یا کاروباری کاموں کی وصولیاں شمار ہوتی ہیں، ساتھ کسی بھی شراکت داری یا S کارپوریشن کی وصولیوں میں مالک کا حصہ؛ اجرت اور دیگر ذاتی رقوم شمار نہیں ہوتیں (Reg. 1.471-1(b)(2))۔ وہ اپنے اسٹاک کو کیسے سنبھالتا ہے، یہ چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہے۔

کسی بھی دوسرے کاروبار کے لیے جس کی آمدنی سامان بنانے، خریدنے یا بیچنے پر منحصر ہو، اور چھوٹے کاروباری ٹیکس دہندہ کے لیے جو رسمی انوینٹری کا انتخاب کرے، انوینٹری خریداریوں اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ اور اسٹاک کی سالانہ قدر لازم کرتی ہے۔ باقی ہر چیز کے لیے وہ نقد استعمال کر سکتا ہے، جو ہائبرڈ ہے، مگر صرف اگر نقد اس کے لیے کھلا ہو۔ ٹیکس شیلٹر، یا وصولیوں کی حد سے اوپر C کارپوریشن یا وہ شراکت داری جس میں C کارپوریشن شریک ہو، کو ہر مد کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرنا ہوگا (Publication 538؛ Reg. 1.446-1؛ Reg. 1.448-2(a)(3))۔ انوینٹری کا طریقہ بدلنے کے لیے Form 3115 درکار ہے (Publication 538)۔

ہائبرڈ یا ترمیم شدہ نقد طریقہ کیا ہے؟

ہائبرڈ طریقہ نقد اور استحقاقی کو ملاتا ہے۔ IRS ہر وہ امتزاج مانتا ہے جو آمدنی کو واضح طور پر ظاہر کرے اور مسلسل استعمال ہو، تین حدوں کے ساتھ (Publication 538):

• اگر انوینٹری درکار ہو تو خریداریاں اور فروخت استحقاقی طریقے پر ہوں؛
• اگر آمدنی نقد پر ہو تو اخراجات نقد پر ہوں؛
• اگر اخراجات استحقاقی پر ہوں تو آمدنی استحقاقی پر ہو۔

جس امتزاج میں نقد شامل ہو وہ وصولیوں کی حد کے لیے نقد شمار ہوتا ہے۔

"ترمیم شدہ نقد بنیاد" ان طریقوں میں سے نہیں جو Publication 538 گوشوارے کے لیے بتاتی ہے؛ IRS کا لفظ ہائبرڈ ہے۔ اگر قرض دینے والا یا اکاؤنٹنٹ ترمیم شدہ نقد اسٹیٹمنٹس مانگے تو پوچھیں کہ وہ کون سی مدات استحقاقی پر چاہتے ہیں، جیسے قرض، فرسودگی، یا غیر ادا انوائسز اور بل، اور جواب تحریری لیں۔

کیا یہ انتخاب میرا ٹیکس بدلتا ہے، یا صرف یہ کہ آمدنی اور اخراجات کب گنے جاتے ہیں؟

یہ بنیادی طور پر وہ سال بدلتا ہے جس میں کوئی مد آتی ہے۔ دسمبر کی فروخت جو جنوری میں ادا ہو، استحقاقی میں اس سال کی آمدنی ہے اور نقد میں اگلے سال کی، اس لیے کسی سال کا منافع، اور اس کا ٹیکس، طریقوں کے درمیان مختلف ہو سکتا ہے۔ استحقاقی میں گاہک کے ادائیگی کرنے سے پہلے فروخت پر ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، البتہ کچھ خدمات والے کاروبار وہ بل شدہ رقوم چھوڑ سکتے ہیں جن کی وصولی کی انہیں توقع نہ ہو (سیکشن ⁦448(d)(5)⁩)۔

جب کاروبار طریقہ بدلتا ہے تو ایڈجسٹمنٹ درکار ہو سکتی ہے تاکہ آمدنی یا خرچ نہ دہرائے جائیں اور نہ چھوٹ جائیں (Schedule C کی ہدایات؛ Form 1120 کی ہدایات)۔

کیا یہ انتخاب قرض دینے والے کو نظر آنے والی چیزوں کو بدلتا ہے؟

جی ہاں۔ نقد اسٹیٹمنٹس آنے اور جانے والی رقم دکھاتی ہیں۔ استحقاقی اسٹیٹمنٹس غیر ادا انوائسز اور غیر ادا بل بھی دکھاتی ہیں۔

جو کاروبار ٹیکس کے لیے پہلے ہی استحقاقی پر ہو اس کا اپنی اسٹیٹمنٹس سے ایک اور تعلق ہے: وہ آمدنی کو اس سے بعد میں کمائی ہوئی نہیں مان سکتا جتنی آڈٹ شدہ GAAP اسٹیٹمنٹ مانتی ہے، جو قرض کے لیے یا مالکان کو رپورٹ کے لیے استعمال ہو (سیکشن ⁦451(b)⁩)۔

کوئی ٹیکس قاعدہ یا IRS کا ماخذ یہ نہیں بتاتا کہ قرض دینے والے کو کون سی بنیاد قبول کرنی چاہیے۔ ہر قرض دینے والا اپنی بنیاد خود طے کرتا ہے۔ تحریری طور پر پوچھیں: کون سی بنیاد، کتنی مدتیں، اسٹیٹمنٹس کون تیار کرے، اور کیا ان کا موازنہ آپ کے جمع شدہ گوشواروں سے ہوگا۔ بینک قرض کے لیے مالی اسٹیٹمنٹس اور SBA قرض کی مالی اسٹیٹمنٹس دیکھیں۔

کیا میں نقد بنیاد کا گوشوارہ جمع کراتے ہوئے استحقاقی کھاتے رکھ سکتا ہوں؟

جی ہاں، اگر کاروبار ٹیکس کے لیے نقد طریقہ استعمال کر سکتا ہے اور استحقاقی کھاتوں کا گوشوارے سے ملان اور اس کی تائید کرنے والے ریکارڈ رکھتا ہے۔ IRS کی رہنمائی کہتی ہے کہ یہ گوشوارے کو کھاتوں سے جوڑنے والے قاعدے کو پورا کرتا ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن ⁦2.01(4)⁩؛ Reg. 1.446-1(a)(4))۔ Publications 334 اور 583 زیادہ سادہ طور پر کہتی ہیں کہ دونوں کے لیے ایک ہی طریقہ استعمال کریں، اور طریقے کو پھر بھی آمدنی واضح طور پر ظاہر کرنی ہوگی، اس لیے ٹیکس تیار کرنے والے سے اس موقف کی تصدیق کروائیں۔ استحقاقی کھاتے اور نقد بنیاد کا ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔

کیا میں شروع میں کوئی بھی طریقہ چن سکتا ہوں، اور کیا بعد میں بدل سکتا ہوں؟

آپ پہلے گوشوارے پر IRS کی منظوری کے بغیر کوئی بھی اجازت یافتہ طریقہ چن سکتے ہیں، پھر اسے مسلسل استعمال کرنا ہوگا (Publication 538؛ Reg. 1.446-1)۔ موجودہ ٹیکس دہندہ کا نیا کاروبار اس کاروبار کے لیے طریقہ اختیار کر سکتا ہے۔

پہلے گوشوارے کے بعد نقد سے استحقاقی میں، یا واپس، تبدیلی کے لیے عموماً Form 3115 پر IRS کی منظوری درکار ہے (IRS: Form 3115 کے بارے میں)۔ کچھ تبدیلیاں خودکار ہیں اور کچھ کے لیے پہلے منظوری لینی پڑتی ہے؛ وصولیوں کی حد سے لازم ہونے والی تبدیلی اسی فارم پر خودکار منظوری کے ساتھ کی جاتی ہے (Reg. 1.448-2(g))۔ نقد سے استحقاقی میں تبدیلی دیکھیں، اور نئی LLC کے لیے نئی LLC کے کھاتے ترتیب دینا دیکھیں۔

مثال

تمام اعداد وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔

اکیلا کنسلٹنٹ

ایک انفرادی کاروبار کا مالک کنسلٹنٹ سال میں ⁦$90,000⁩ کے بل بھیجتا ہے، اس کے پاس اسٹاک نہیں، اور وہ Schedule C نقد پر جمع کراتا ہے۔ دسمبر میں بھیجی گئی ⁦$6,000⁩ کی انوائس جنوری میں ادا ہوتی ہے۔ نقد میں یہ ⁦$6,000⁩ اگلے سال کی آمدنی ہے۔ جو بینک استحقاقی اسٹیٹمنٹس مانگے وہ اسے فروخت کے سال میں گنے گا۔ جب تک کاروبار ٹیکس شیلٹر نہ ہو، ٹیکس کے لیے نقد کو کوئی چیز نہیں روکتی، اور اسی بنیاد پر کھاتے رکھنا سب سے آسان ہے۔

اسٹاک سے بیچنے والی S کارپوریشن

ایک S کارپوریشن، جس کا کوئی متعلقہ کاروبار نہیں اور ٹیکس شیلٹر کی حیثیت نہیں، سال میں ⁦$2,000,000⁩ کا مال بیچتی ہے جو وہ اسٹاک میں رکھتی ہے۔ اسے نقد سے نہیں روکا گیا۔ اس کی اوسط وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ کی انوینٹری حد سے بہت نیچے ہیں، اس لیے اسے رسمی انوینٹری رکھنا لازم نہیں۔ اگر وہ اس کے بجائے رکھتی ہے تو خریداریاں اور فروخت استحقاقی پر ہوں گی اور باقی نقد پر رہ سکتا ہے۔

حد سے اوپر C کارپوریشن

ایک C کارپوریشن، جو اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشن نہیں، کاشتکاری نہیں کرتی اور جس کا کوئی متعلقہ کاروبار نہیں، سال 1 سے 3 میں ⁦$36,000,000⁩، ⁦$40,000,000⁩ اور ⁦$44,000,000⁩ کی کل وصولیاں رپورٹ کرتی ہے۔ اوسط ⁦$40,000,000⁩ ہے، جو ⁦$32,000,000⁩ کی حد سے اوپر ہے (یہاں ہر سال یہی حد لی گئی ہے)، اس لیے سال 4 استحقاقی پر ہونا لازم ہے۔ سال 4 کی وصولیاں ⁦$30,000,000⁩ پر آ جاتی ہیں۔ سال 5 کا ٹیسٹ سال 2 سے 4 استعمال کرتا ہے: ⁦$40,000,000⁩، ⁦$44,000,000⁩ اور ⁦$30,000,000⁩ کی اوسط ⁦$38,000,000⁩ ہے، جو اب بھی حد سے اوپر ہے، اس لیے سال 5 استحقاقی پر رہتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• قرض دینے والا، سرمایہ کار یا خریدار استحقاقی اسٹیٹمنٹس چاہتا ہے جبکہ آپ نقد پر گوشوارہ جمع کراتے ہیں: کھاتوں اور گوشوارے کے فرق ریکارڈ میں ملائے جانے چاہییں۔ استحقاقی کھاتے اور نقد بنیاد کا ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔ اگر کھاتے صرف نقد ہیں یا پیچھے ہیں تو حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کو تبدیل ہونا ہے، یا آپ کی اور متعلقہ کاروباروں کی فروخت حد کے قریب ہے: گنتی پورے گروپ کی اور حقائق پر منحصر ہے۔ نقد سے استحقاقی میں تبدیلی Form 3115 اور ایڈجسٹمنٹ بتاتی ہے۔ اگر کھاتے بھی تبدیل کرنے ہوں تو حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• کاروبار میں اسٹاک آ گیا ہے: چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز اور Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت دیکھیں۔
• پچھلے گوشواروں میں ایسا طریقہ استعمال ہوا ہو سکتا ہے جس کی قواعد اجازت نہیں دیتے، جیسے اوسط وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ سے بڑھنے کے بعد نقد، یا اسٹاک ہونے کے باوجود انوینٹری نہ رکھنا۔ نقد سے استحقاقی میں تبدیلی، پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری درست کرنا اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کی شراکت داری میں کارپوریٹ شریک ہے، یا ایسے سرمایہ کار ہیں جو کاروبار نہیں چلاتے یا فنڈنگ راؤنڈ کے ذریعے آئے: C کارپوریشن شریک اور ٹیکس شیلٹر کے قواعد نقد کو روک سکتے ہیں۔ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں ہیں: کینیڈا میں نقد یا استحقاقی۔