ڈیلاویئر فلپ کے بعد ASPE سے US GAAP: مجموعی مالی گوشوارے

ڈیلاویئر فلپ کے بعد ASPE سے US GAAP: عام طریقہ کیا ہے؟

ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے امریکی سرمایہ کار عموماً مادر کمپنی کے مجموعی US GAAP گوشوارے چاہتے ہیں: مادر کمپنی اور اس کے کنٹرول والی ہر کمپنی ایک کاروبار کی طرح دکھائی جاتی ہے۔ US GAAP کے تحت مادر کمپنی اپنی اکثریتی ملکیت والی ذیلی کمپنیوں کو، غیر ملکی سمیت، مجموعی بناتی ہے اور کمپنیوں کے درمیان بیلنس اور لین دین ختم کرتی ہے (FASB ARB 51؛ FASB Statement 94، دونوں اب FASB Accounting Standards Codification میں ہیں)۔ وہاں پہنچنے کے لیے کینیڈین کمپنی کو اپنے کھاتے دوبارہ بنانے کی ضرورت نہیں:

1. کینیڈین کھاتہ کینیڈین ڈالر میں رکھیں۔ یہ اب بھی ⁦T2⁩ کو مواد دیتا ہے۔
2. ہر ماہ کینیڈین ٹرائل بیلنس کو کھاتے سے باہر، ایڈجسٹمنٹس کے تحریری شیڈول کے ساتھ، US GAAP کے مطابق ایڈجسٹ کریں۔
3. ایڈجسٹ کی گئی رقوم کو امریکی ڈالر میں تبدیل کریں۔
4. مادر کمپنی شامل کریں، کمپنیوں کے درمیان اندراجات ختم کریں، اور ایک ہی سیٹ رپورٹ کریں۔

کیس اس وقت سادہ نہیں رہتا جب کینیڈین کمپنی نے ترقیاتی اخراجات کو سرمایہ بنایا ہو یا ادا شدنی ٹیکس کا طریقہ استعمال کرتی ہو، قابل واپسی SR&ED کریڈٹس لیتی ہو، دونوں کمپنیوں میں اسٹاک آپشنز ہوں، مادر کمپنی امریکی ڈالر میں بل کرتی یا فنڈ دیتی ہو، یا بانیوں کے پاس اب بھی قابل تبادلہ حصص ہوں۔ جو پہلا آڈٹ فلپ سے پہلے تک جاتا ہو اس میں دوبارہ بنانے کے لیے ابتدائی بیلنس بھی شامل ہوتے ہیں۔

جمع کریں: دونوں کمپنیوں کی ٹرائل بیلنسز، کمپنیوں کے درمیان معاہدہ اور انوائس، استعمال کی گئی شرح تبادلہ اور اس کا ذریعہ، دونوں کمپنیوں کے آپشن اور حصص کے رجسٹر، اور فلپ کی اختتامی دستاویزات (حصص کے تبادلے کا معاہدہ، قابل تبادلہ حصص کی شرائط، مادر کمپنی کی ابتدائی بیلنس شیٹ)۔

فلپ کے بعد سرمایہ کار کس کے مالی گوشوارے چاہتے ہیں؟

سرمایہ کار ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے حصص رکھتے ہیں، اس لیے وہ مادر کمپنی کے گوشوارے چاہتے ہیں، کینیڈین ذیلی کمپنی کے ساتھ مجموعی۔ ان کے سرمایہ کاری اور ووٹنگ کے معاہدے طے کرتے ہیں کہ انہیں کیا ملے گا، کتنی بار، اور آیا آڈٹ شدہ ہوگا؛ پہلے وہ پڑھیں۔

کینیڈین کمپنی کے اپنے سال کے اختتام کے گوشوارے، جو اکثر کینیڈین اکاؤنٹنٹ تالیف کرتا ہے، ⁦T2⁩ جیسے کینیڈین مقاصد کے لیے برقرار رہتے ہیں۔ 14 دسمبر 2021 یا اس کے بعد ختم ہونے والی مدتوں کے لیے CSRS 4200 کے تحت تالیف کے کام کی رپورٹ نے پرانے notice to reader کی جگہ لے لی (AASB)۔ تالیف شدہ کینیڈین گوشوارے مجموعی US GAAP سیٹ کی جگہ نہیں لیتے۔ آڈٹ کے لیے دیکھیں سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے؛ ماہانہ پیکج کے لیے دیکھیں سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالیاتی گوشوارے۔

کیا کینیڈین کمپنی ASPE کھاتے رکھ کر بھی US GAAP گوشوارے بنا سکتی ہے؟

جی ہاں۔ کینیڈین کمپنی اپنا ASPE کھاتہ رکھ سکتی ہے اور ہر ماہ ایڈجسٹمنٹس کے دستاویزی شیڈول (جسے bridge کہتے ہیں) کے ذریعے US GAAP میں تبدیل کر سکتی ہے۔ متبادل یہ ہے کہ کینیڈین کھاتہ US GAAP پر رکھیں اور کینیڈین ٹیکس کے لیے ایڈجسٹ کریں۔

دونوں صورتوں میں ⁦T2⁩ اپنے مالی گوشوارے کی رقوم GIFI کوڈز سے ملا کر لیتا ہے، کینیڈین ڈالر میں، جب تک کمپنی نے فعال کرنسی کا انتخاب نہ کیا ہو (CRA RC4088)۔ ASPE برقرار رکھنا اس کمپنی کے لیے موزوں ہے جس میں فرق کم ہوں اور جس کا کینیڈین بک کیپر پہلے ہی مہینہ بند کرتا ہو۔ کھاتہ US GAAP پر لے جانا اس کمپنی کے لیے موزوں ہے جس کا bridge ہر ماہ بڑھتا جائے۔ bridge کو دہرایا جانے والا اور ثبوت کے ساتھ رکھیں: آڈیٹر ہر ایڈجسٹمنٹ کی جانچ کرے گا۔

اسٹارٹ اپ کے لیے ASPE اور US GAAP کے کون سے فرق عموماً اہم ہوتے ہیں؟

نوجوان ٹیکنالوجی کمپنی میں چار چیزوں کو اکثر ایڈجسٹ کرنا پڑتا ہے۔ دوسرے فرق بھی ہو سکتے ہیں؛ آڈیٹر سے اپنی کمپنی کی فہرست کی تصدیق کروائیں۔

قابل تبادلہ حصص کے لیے الگ جواب چاہیے۔ اگر بانیوں نے کینیڈین کمپنی کے قابل تبادلہ حصص رکھے ہیں تو ہو سکتا ہے مادر کمپنی اس کی پوری ایکویٹی کی مالک نہ ہو، اور یہ کہ مجموعی ایکویٹی میں ان حصص کو کیسے دکھایا جائے، یہ ایسا فیصلہ ہے جو پہلی بندش سے پہلے آڈیٹر کے ساتھ طے ہونا چاہیے۔

کون سی کرنسی: فعال کرنسی، رپورٹنگ کرنسی اور کینیڈین ڈالر کی تبدیلی؟

تین مختلف اصول "کون سی کرنسی؟" پوچھتے ہیں، اور ایک ہی کمپنی کے لیے جوابات مختلف ہو سکتے ہیں۔

جس کینیڈین کمپنی کا اپنا کینیڈین عملہ، اخراجات اور گاہک ہوں، اس کی US GAAP فعال کرنسی عموماً کینیڈین ڈالر ہوتی ہے۔ جو کمپنی مادر کمپنی کی براہ راست اور لازمی توسیع کے طور پر کام کرے، مثلاً جسے مادر کمپنی فنڈ کرے اور جو زیادہ تر اسی کے لیے کام کرے، اس کی فعال کرنسی امریکی ڈالر ہو سکتی ہے۔ یہ فیصلہ طے کرتا ہے کہ شرح تبادلہ کا فرق کہاں جائے گا:

• کینیڈین ڈالر فعال کرنسی: اثاثے اور واجبات مدت کے اختتام کی شرح پر تبدیل کریں، اور آمدنی اور اخراجات ان کی تاریخوں کی شرح پر یا مدت کی وزنی اوسط پر۔ فرق ایکویٹی کے الگ حصے میں جاتا ہے، خالص آمدنی میں نہیں۔
• امریکی ڈالر فعال کرنسی، کینیڈین ڈالر کھاتے: کھاتوں کو ایسے دوبارہ ناپیں جیسے وہ امریکی ڈالر میں رکھے گئے ہوتے، آلات اور دیگر غیر مالی اشیا تاریخی شرحوں پر۔ شرح تبادلہ کے منافع اور نقصانات عموماً خالص آمدنی سے گزرتے ہیں۔

شرحوں کے لیے ایک شائع شدہ ذریعہ چنیں اور ہر ماہ وہی استعمال کریں۔ IRS کی کوئی سرکاری شرح تبادلہ نہیں ہے اور وہ عموماً مستقل طور پر استعمال کی گئی کوئی بھی شائع شدہ شرح قبول کرتا ہے؛ وہ سالانہ اوسطیں بھی شائع کرتا ہے (IRS)۔ ⁦T2⁩ کی فعال کرنسی کا انتخاب ایک بار جمع کرانے یا منسوخ کرنے کے بعد دوبارہ جمع نہیں کرایا جا سکتا، اس لیے اسے طویل مدتی انتخاب سمجھیں۔

کمپنیوں کے درمیان بیلنس اور سروس فیس کیسے ختم کی جاتی ہیں؟

مجموعی بنانے میں ہر وہ رقم جو ایک کمپنی دوسری کی مقروض ہو یا اس سے وصول کرے نکل جاتی ہے: وصول طلب اور قابل ادائیگی رقوم، سروس فیس کی آمدنی اور خرچ، سود، اور مادر کمپنی کی سرمایہ کاری بمقابلہ ذیلی کمپنی کی ایکویٹی (FASB ARB 51)۔ ختم کرنے سے پہلے تبدیلی کے بعد دونوں طرف رقوم ملنی چاہئیں؛ فرق عموماً وقت، شرح تبادلہ، یا ایسے انوائس سے آتے ہیں جو صرف ایک طرف درج ہوا ہو۔

جب کمپنیوں کے درمیان بیلنس کسی کمپنی کی فعال کرنسی کے علاوہ کسی اور کرنسی میں ہو تو شرح تبادلہ کا منافع یا نقصان پیدا ہوتا ہے جو ختم نہیں ہوتا۔ جب مستقبل قریب میں تصفیے کا منصوبہ یا توقع نہ ہو، تو یہ منافع یا نقصان خالص آمدنی کی بجائے تبدیلی کی ایڈجسٹمنٹس کے ساتھ ایکویٹی میں جاتا ہے (FASB Statement 52، پیراگراف 20)۔ دستاویز کریں کہ کون سے بیلنس اس طویل مدتی نوعیت کے ہیں۔

ختم کرنا صرف مجموعی گوشواروں کے لیے ہے۔ ہر کمپنی کا گوشوارہ پھر بھی فیس رپورٹ کرتا ہے: مادر کمپنی اسے Form 1120 پر آمدنی کے طور پر، کینیڈین کمپنی اپنے ⁦T2⁩ پر خرچ کے طور پر، آزادانہ حیثیت (arm's length) کی قیمت پر (اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں طے کرنا)۔ مادر کمپنی کو دی گئی انتظامی فیس پر کینیڈا کا غیر مقیم ٹیکس بھی لگتا ہے جب تک ٹیکس معاہدے کی رعایت نہ ہو، اور کینیڈین کمپنی پر وہ ٹیکس واجب ہوتا ہے جو اسے روکنا چاہیے تھا (Income Tax Act ss. 212(1)(a)، ⁦212(4)⁩ اور ⁦215(6)⁩)؛ وہی رہنما جانچ کا احاطہ کرتی ہے۔ کون سی فروخت کون درج کرتا ہے اور due-to اور due-from اکاؤنٹس کیسے بنائیں، اس کے لیے دیکھیں کینیڈین کمپنی اور اس کی امریکی کمپنی کے کھاتے۔

کیا فلپ کے بعد کینیڈین ⁦T2⁩ بدلتا ہے؟

⁦T2⁩ اب بھی کینیڈین کمپنی کے اپنے گوشواروں سے، کینیڈین ڈالر میں تیار ہوتا ہے، جب تک فعال کرنسی کا انتخاب لاگو نہ ہو۔ US GAAP کی ایڈجسٹمنٹس اور مجموعی بنانے کے اندراجات ⁦T2⁩ پر نہیں جاتے۔ جو بدلتا ہے وہ یہ ہے کہ کمپنی کا مالک کون ہے اور وہ کس سے لین دین کرتی ہے:

حصص کے تبادلے پر ٹیکس کے لیے دیکھیں کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے منتقل کرنا۔

ڈیلاویئر کی مادر کمپنی اپنی کینیڈین ذیلی کمپنی کے بارے میں کیا جمع کراتی ہے؟

مادر کمپنی کینیڈین ذیلی کمپنی کے لیے Form 5471 اپنے Form 1120 کے ساتھ لگاتی ہے، گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع کراتی ہے، بشمول توسیع۔ جو امریکی کارپوریشن کسی غیر ملکی کارپوریشن کے ووٹ یا قدر کے ⁦50%⁩ سے زیادہ کی مالک ہو وہ Category 4 فائلر ہے اور اسے Schedule M مکمل کرنا ہوتا ہے (IRS کی ہدایات)۔ جس سال وہ حصص حاصل کرے، مادر کمپنی Category 3 فائلر بھی ہوتی ہے اور حصول کو Schedule O، Part II پر رپورٹ کرتی ہے۔ مطلوبہ معلومات جمع نہ کرانے کا جرمانہ فی غیر ملکی کارپوریشن فی سال ⁦US$10,000⁩ سے شروع ہوتا ہے۔

Form 5471 کے کئی شیڈول سیدھے ماہانہ bridge سے آتے ہیں:

سال کے اختتام کی US GAAP رقوم جو پہلے ہی مجموعی گوشواروں سے مل چکی ہوں، Form 5471 کو دوبارہ بنانے کی بجائے مطابقت کا کام بنا دیتی ہیں۔ فائلر کی اقسام، کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن کی حیثیت اور اس آمدنی کے لیے جو مادر کمپنی کو شامل کرنی پڑ سکتی ہے، دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی۔

کون سے کھاتے کون رکھتا ہے، اور مہینہ کس ترتیب سے بند ہوتا ہے؟

ہر کمپنی اپنا کھاتہ اپنی کرنسی میں رکھتی ہے؛ مجموعی بنانے کا ذمہ دار ایک شخص ہوتا ہے۔ عام ترتیب:

جو کمپنیوں کے درمیان انوائس مرحلہ 2 پر درج نہ ہو وہ بعد کے ہر مرحلے کو روک لیتا ہے۔ ہر ماہ کا bridge، شرحیں اور ختم کرنے کے اندراجات ایک جگہ رکھیں؛ آڈیٹر اور Form 5471 تیار کرنے والا یہی فائل مانگیں گے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم دکھائی گئی کرنسی میں ہیں، اور شرحیں تبادلہ فرضی ہیں۔

دو کھاتوں میں ماہانہ بندش

کینیڈین ڈالر کی فعال کرنسی والی کینیڈین ذیلی کمپنی ایک ماہ میں ⁦C$400,000⁩ خرچ کرتی ہے۔ مثالی اوسط شرح 1.38 کینیڈین ڈالر فی امریکی ڈالر پر یہ اخراجات مجموعی نفع و نقصان کے گوشوارے میں تقریباً ⁦US$290,000⁩ دکھائی دیتے ہیں۔ اس کی مہینے کے اختتام کی بیلنس شیٹ اس کی بجائے مہینے کے اختتام کی شرح پر تبدیل ہوتی ہے، اور فرق ایکویٹی میں تبدیلی کی ایڈجسٹمنٹ میں جاتا ہے۔ سال کے اختتام پر ⁦T2⁩ اب بھی کینیڈین ڈالر کی رقوم استعمال کرتا ہے۔

کمپنیوں کے درمیان سروس فیس

مادر کمپنی کینیڈین ذیلی کمپنی سے انتظامی خدمات کے لیے ہر سہ ماہی ⁦US$50,000⁩ لیتی ہے۔ مجموعی گوشواروں میں مادر کمپنی کی فیس کی آمدنی اور ذیلی کمپنی کا فیس کا خرچ ختم ہو جاتے ہیں، اور کوئی بھی غیر ادا شدہ بیلنس بھی۔ مادر کمپنی پھر بھی فیس کو Form 1120 پر آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتی ہے؛ ذیلی کمپنی اسے اپنے ⁦T2⁩ پر کینیڈین ڈالر میں قابل کٹوتی کرتی ہے اگر قیمت آزادانہ حیثیت کی ہو، فیس پر کینیڈین ودہولڈنگ کی جانچ کے بعد؛ اور Form 5471 Schedule M سال کا کل دکھاتا ہے۔

SR&ED کی واپسی

کینیڈین ذیلی کمپنی ⁦C$300,000⁩ کے قابل واپسی SR&ED کریڈٹ کی توقع رکھتی ہے۔ اس کے ASPE گوشوارے کریڈٹ کو اس کی موجودہ پالیسی کے تحت دکھاتے ہیں، جبکہ آڈیٹر کے ساتھ طے شدہ US GAAP پیشکش اسے کسی دوسری لائن میں رکھ سکتی ہے۔ بورڈ پیکج بتاتا ہے کہ کون سی لائن اسے رکھتی ہے، تاکہ بورڈ اسے دو بار نہ گنے یا burn rate کے اعداد میں نہ چھوڑے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• فلپ ابھی بند نہیں ہوا، یا بانی تبادلے پر ٹیکس کے بارے میں پوچھ رہے ہیں: دیکھیں کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے منتقل کرنا اور اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔
• پہلا آڈٹ آنے والا ہے: دیکھیں سرمایہ کاروں کے لیے آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے اور پہلے آڈٹ کے لیے انکم ٹیکس کی فراہمی۔
• امریکی سرمایہ کاروں نے شاید CCPC حیثیت ختم کر دی ہو: دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کے باعث CCPC حیثیت کا ختم ہونا۔
• راؤنڈ آپ کا قابل واپسی SR&ED کریڈٹ گھٹا سکتا ہے: دیکھیں بڑے راؤنڈ کے بعد SR&ED اور چھوٹے کاروبار کی حدیں۔
• کینیڈا کے ملازمین کے پاس کینیڈین کمپنی یا مادر کمپنی کے آپشنز ہیں: دیکھیں کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز۔
• کمپنیوں کے درمیان اکاؤنٹس پہلے ہی بیلنس سے باہر ہیں: دیکھیں کینیڈین کمپنی اور اس کی امریکی کمپنی کے کھاتے اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• مادر کمپنی نے فلپ کے بعد سے Form 5471 جمع نہیں کرایا: دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی اور اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔