سال کے آخر میں پیشگی اخراجات: کٹوتی یا تقسیم (12 ماہ کا اصول)

کیا میں دسمبر میں اگلے سال کے کرایے یا انشورنس کی ادا کی ہوئی رقم کی کٹوتی اسی سال کر سکتا ہوں؟

اکثر ہاں، مگر ہمیشہ نہیں۔ نقد طریقے والا کاروبار دسمبر کی ادائیگی کی کٹوتی ادائیگی کے سال میں کر سکتا ہے، جب 12 ماہ کا اصول لاگو ہو: فائدہ شروع ہونے کے 12 ماہ کے اندر اور اگلے ٹیکس سال کے آخری دن تک ختم ہونا چاہیے۔ اگلے سال جنوری سے دسمبر تک کا کرایہ اس شرط پر پورا اترتا ہے۔ وہی 12 ماہ اگر 1 اپریل سے شروع ہوں تو شرط پوری نہیں ہوتی، اور ادائیگی ان برسوں میں تقسیم ہو جاتی ہے جن کا وہ احاطہ کرتی ہے۔ استحقاقی طریقے والے کاروبار کو معاشی کارکردگی کا ٹیسٹ بھی پاس کرنا ہوتا ہے، جس کا ذکر آگے ہے۔

پیشگی ادائیگی سے کٹوتی کا سال بدلتا ہے، کل رقم نہیں بدلتی۔ اصول اجازت دے تو کٹوتی ادائیگی کے سال میں آ جاتی ہے اور اگلے سال کی کٹوتی کم ہو جاتی ہے۔ اجازت نہ دے تو رقم دسمبر میں نکل جاتی ہے مگر کٹوتی کو انتظار کرنا پڑتا ہے۔

12 ماہ کا اصول Publication 538 اور ⁦26 CFR 1.263(a)-4(f)⁩ میں ہے۔ Publication 334، جو Schedule C فائل کرنے والوں کے لیے لکھی گئی ہے، صرف عمومی اصول بیان کرتی ہے، اور اس کی مثال میں 1 جولائی سے شروع ہونے والی 1 سال کی پالیسی دو برسوں میں تقسیم ہوتی ہے۔ Publication 538 (Example 2) اسی قسم کی پالیسی کی پوری کٹوتی 12 ماہ کے اصول کے تحت کر دیتی ہے۔ یہ صفحہ وفاقی اصول بیان کرتا ہے۔

کوئی صورت سادہ نہیں ہوتی اگر:

• ادائیگی ایک سال سے زیادہ کا احاطہ کرتی ہو، یا کوریج سال شروع ہونے کے کافی بعد شروع ہوتی ہو؛
• کھاتے اور گوشوارہ مختلف طریقے استعمال کرتے ہوں، یا کاروبار استحقاقی طریقے پر ہو؛
• پچھلے گوشواروں میں پیشگی اخراجات کو یکساں طریقے سے نہ لیا گیا ہو؛
• کاروبار استحقاقی طریقے پر ہو اور رقم وصول کرنے والا مالک، رشتہ دار، یا نقد طریقہ استعمال کرنے والی متعلقہ کمپنی ہو؛
• کوئی قرض دینے والا، سرمایہ کار یا خریدار آپ کے کھاتے پڑھے گا۔

اگر ان میں سے کوئی بات آپ پر لاگو ہو تو گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اس کا حل طے کر لیں۔ آگے کے حصے بتاتے ہیں کہ ہر بات کیسے جانچیں۔

فیصلے سے پہلے یہ جمع کریں:

• انوائس یا معاہدہ، جس میں کوریج کی شروع اور آخری تاریخ لکھی ہو؛
• بینک یا کارڈ اسٹیٹمنٹ سے ادائیگی کی تاریخ؛
• آخری گوشوارے پر حساب کا طریقہ (انفرادی کاروبار کے مالک کے لیے Schedule C، لائن F)؛
• پچھلے دو گوشوارے، تاکہ دیکھا جا سکے کہ پہلے پیشگی اخراجات کو کیسے لیا گیا تھا۔

12 ماہ کا اصول کیا ہے، اور کیا میری ادائیگی اس پر پوری اترتی ہے؟

12 ماہ کا اصول کاروبار کو پیشگی ادائیگی کی کٹوتی فوراً کرنے دیتا ہے، بجائے اس کے کہ اسے اثاثے کے طور پر درج کر کے تقسیم کیا جائے، بشرطیکہ فائدہ دو حدوں میں سے پہلی حد سے آگے نہ بڑھے۔ دونوں حدیں پوری ہونا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.263(a)-4(f)⁩)۔ یہ کرائے، انشورنس یا رکنیت جیسے پیشگی ادا کیے گئے حقوق اور فوائد پر لاگو ہوتا ہے۔

جس کیلنڈر سال والے کاروبار نے دسمبر میں ادائیگی کی ہو، اس کی دوسری حد اگلے سال کی 31 دسمبر ہے۔ اگلے سال 1 جنوری سے شروع ہونے والی 12 ماہ کی پالیسی شرط پوری کرتی ہے۔ وہی پالیسی 1 اپریل سے شروع ہو تو ناکام رہتی ہے، کیونکہ وہ اس سے اگلے سال میں چلی جاتی ہے۔

تین باتیں جواب بدل سکتی ہیں:

• تجدید۔ اگر حقائق سے تجدید کی معقول توقع ظاہر ہو تو فائدہ تجدید کی مدت تک جاری شمار ہوتا ہے، اس لیے ایک سال کی جو لیز آپ کے خیال میں آگے بڑھے گی وہ اس اصول پر پوری نہ اتر سکے۔ ضابطہ تجدید کی تاریخ، معاہدے کی معاشی حیثیت اور تجدید کی شرائط کو دیکھتا ہے۔
• کوئی مقررہ مدت نہیں۔ یہ اصول غیر معینہ مدت کے حق پر لاگو نہیں ہوتا: ایسا حق جس کی کوئی مقررہ مدت نہ ہو، جیسے سرکاری لائسنس جو صرف شرائط توڑنے پر منسوخ ہو سکتا ہو، یا جو وقت کے بجائے اشیا یا خدمات کی مقررہ مقدار سے ناپا جائے۔
• اصول سے باہر رہنے کا انتخاب۔ کاروبار اپنے بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے (توسیع سمیت) میں ادائیگیوں کو سرمایہ جاتی اخراجات کے طور پر لے کر اس اصول کو استعمال نہ کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ شراکت داری یا S کارپوریشن یہ انتخاب خود کرتی ہے، اس کے مالکان نہیں۔ یہ انتخاب اس سال کی تمام ملتی جلتی ادائیگیوں پر لاگو ہوتا ہے، اور اسے صرف IRS کی رضامندی سے واپس لیا جا سکتا ہے۔

اگر بڑی ادائیگی 12 ماہ سے زیادہ کا احاطہ کرے یا اگلے سال کے بعد ختم ہو تو کیا ہوگا؟

جب 12 ماہ کا اصول لاگو نہ ہو تو پیشگی ادا کیے گئے خرچ کی کٹوتی صرف اسی سال میں ہوتی ہے جس سے وہ متعلق ہے (Publication 538)۔ ہر سال کو کوریج کی مدت کا وہ حصہ ملتا ہے جو اس سال میں آتا ہے۔

ادائیگی کو احاطہ کیے گئے مہینوں پر تقسیم کریں، پھر ہر ٹیکس سال کو اس کے مہینے دیں۔ Publication 538 تین سال کی پالیسی کو اسی طرح مہینوں کے حساب سے تقسیم کرتی ہے۔ بعد کے برسوں سے متعلق حصہ بیلنس شیٹ پر پیشگی اثاثے کے طور پر رہتا ہے، جب تک ان کے مہینے نہ آ جائیں۔

یہ اس وقت لاگو ہوتا ہے جب کوریج 12 ماہ سے زیادہ ہو، جیسے دو یا تین سال کی پالیسی۔ یہ اس وقت بھی لاگو ہوتا ہے جب کوریج 12 ماہ یا اس سے کم ہو مگر اگلے ٹیکس سال کے آخری دن کے بعد ختم ہو، جیسے کیلنڈر سال والے کاروبار کی وہ 12 ماہ کی پالیسی جو اگلے سال 1 فروری سے شروع ہو۔

بڑی لیز ایک مختلف اصول کے تحت آتی ہے۔ ایسی لیز جس کا کل کرایہ ⁦$250,000⁩ سے زیادہ ہو اور کرایہ ایک کیلنڈر سال سے زیادہ پہلے ادا ہو، مؤخر ہو یا مدت کے دوران بدلتا رہے، وہ سیکشن 467 کا کرایہ معاہدہ ہو سکتی ہے۔ کرایہ دار اور لیز دینے والے دونوں کے لیے، نقد یا استحقاقی کھاتوں پر، اس کے کرائے اور سود کے اپنے قواعد ہیں (⁦26 USC 467⁩، ⁦26 CFR 1.467-1⁩)۔ برابر ماہانہ کرایہ، جو سارا اسی کیلنڈر سال میں یا اس سے ایک سال پہلے یا بعد میں ادا ہو جس سے وہ متعلق ہے، ایسا معاہدہ نہیں ہے۔ کئی سال کی پیشگی ادا کی ہوئی لیز کا جائزہ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے کروا لیں: حساب کتاب میں مدد۔

کیا نقد یا استحقاقی طریقے کے مطابق جواب بدل جاتا ہے؟

جی ہاں۔ نقد طریقے والا کاروبار خرچ کی کٹوتی اسی سال کرتا ہے جس میں ادائیگی کرتا ہے، البتہ اوپر بیان کردہ پیشگی اصول لاگو رہتے ہیں (Publication 538، ⁦26 CFR 1.461-1⁩)۔ استحقاقی طریقے والا کاروبار کٹوتی تب کرتا ہے جب رقم طے ہو چکی ہو اور معاشی کارکردگی ہو چکی ہو۔ 12 ماہ کا اصول اس وقت کو نہیں بدلتا جب استحقاقی کاروبار پر ذمہ داری عائد ہوتی ہے (⁦26 CFR 1.263(a)-4(f)(6)⁩)۔

استحقاقی اکاؤنٹنگ پیشگی ادا کیے گئے خرچ کو کیسے لیتی ہے؟

استحقاقی طریقے والا کاروبار خرچ کی کٹوتی یا اسے اثاثہ بنانے کا کام تب کرتا ہے جب ذمہ داری طے ہو جائے، اس کی رقم معلوم کی جا سکے، اور معاشی کارکردگی ہو چکی ہو۔ عموماً اس کا مطلب ہے کہ خدمت انجام دی گئی ہو، جائیداد فراہم کی گئی ہو یا جائیداد استعمال ہوئی ہو۔ جلدی ادائیگی خود کٹوتی کو آگے نہیں لاتی (Publication 538)۔ معاشی کارکردگی کب ہوتی ہے، اس کا انحصار اس پر ہے کہ کیا خریدا گیا (⁦26 CFR 1.461-4⁩):

• خدمات۔ جیسے جیسے فراہم کنندہ انہیں انجام دے۔ اگر کاروبار معقول طور پر توقع کر سکتا ہو کہ فراہم کنندہ ادائیگی کے بعد 3 ⁦1/2⁩ ماہ کے اندر معاہدے کی تمام خدمات انجام دے دے گا تو وہ انہیں ادائیگی کے وقت فراہم شدہ مان سکتا ہے۔ دسمبر میں ادا کیا گیا سال بھر کا ایک ہی معاہدہ، جو ایک ہی غیر تقسیم شدہ خدمت کے لیے ہو، عموماً اس مدت میں نہیں آتا۔ ایک safe harbor 12 ماہ یا کم کے ان معاہدوں پر لاگو ہوتا ہے جن میں باقاعدہ خدمات ملتی ہیں اور ہر خدمت کی اپنی الگ قدر ہوتی ہے، جیسے صفائی یا باغ کی دیکھ بھال: ایسی صورت میں پیشگی ادائیگی کا پہلے 3 ⁦1/2⁩ ماہ والا حصہ ادائیگی کے سال میں شمار ہوتا ہے (Revenue Procedure 2015-39)۔ اس پر آنا حساب کے طریقے کی تبدیلی ہے (Revenue Procedure 2025-23، سیکشن 20.12، تبدیلی نمبر 220)۔
• جائیداد۔ جیسے جیسے فراہم ہو۔ کاروبار جائیداد کو اس وقت فراہم شدہ مان سکتا ہے جب وہ پہنچ جائے یا قبول کر لی جائے، یا ملکیت منتقل ہو جائے۔ یہ انتخاب حساب کا ایک طریقہ ہے اور اسے مسلسل استعمال کرنا ہوتا ہے۔ 3 ⁦1/2⁩ ماہ کا ادائیگی کا اصول اس مدت میں متوقع جائیداد کو بھی شامل کرتا ہے، لیکن کٹوتی کا فیصلہ پھر بھی انوینٹری، سپلائیز (روزمرہ استعمال کا سامان) اور اثاثہ بنانے کے قواعد کرتے ہیں۔
• کرایہ اور جائیداد کا دیگر استعمال۔ استعمال کی مدت پر یکساں طور پر۔ اگلے سال کا پیشگی ادا کیا ہوا کرایہ عموماً اگلے سال کا خرچ ہے۔
• انشورنس، اور جائیداد پر وارنٹی یا سروس کنٹریکٹ۔ ادائیگی کے وقت۔ یہاں سروس کنٹریکٹ سے مراد وہ معاہدہ ہے جو آپ کی خریدی یا کرائے پر لی ہوئی جائیداد کی مرمت یا تبدیلی کا وعدہ کرے۔ دوسری خدمات اوپر کے خدمات والے اصول کی پیروی کرتی ہیں۔ پھر 12 ماہ کا اصول طے کرتا ہے کہ ادائیگی کی کٹوتی ہوگی یا تقسیم۔

دو مزید اصول جواب بدل سکتے ہیں:

• بار بار آنے والی مدیں۔ ایک الگ استثنا کسی مد کو پہلے سال میں واجب الادا شمار کر سکتا ہے، جب کارکردگی اس کے بعد ان دو تاریخوں میں سے پہلی تاریخ تک ہو جائے: بروقت گوشوارہ (توسیع سمیت) جمع ہونے کی تاریخ، یا سال کے اختتام کے بعد نویں مہینے کا 15واں دن (تقریباً 8 ⁦1/2⁩ ماہ)۔ کاروبار اسے حساب کے طریقے کے طور پر اپناتا ہے اور مسلسل لاگو کرتا ہے۔ مد بار بار آنے والی ہو اور یا تو غیر اہم ہو یا آمدنی سے بہتر مطابقت رکھتی ہو۔ اگر کارکردگی گوشوارہ جمع ہونے کے بعد مگر 8 ⁦1/2⁩ ماہ کے اندر ہو تو ترمیم شدہ گوشوارے میں اس کا دعویٰ کیا جا سکتا ہے (Publication 538، ⁦26 CFR 1.461-5⁩)۔ کوئی مد اہل ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔
• متعلقہ اشخاص۔ نقد طریقہ استعمال کرنے والے متعلقہ شخص کو واجب الادا خرچ کی کٹوتی اس وقت تک نہیں ہوتی جب تک وہ ادا نہ ہو جائے اور متعلقہ شخص اسے اپنی آمدنی میں شامل نہ کر لے (Publication 538)۔

دسمبر میں ادا کی گئی انوینٹری، سپلائیز اور چھوٹے آلات کا کیا ہوگا؟

یہ سامان ہیں، پیشگی خدمات نہیں، اس لیے ہر ایک اپنے اصول کی پیروی کرتا ہے، 12 ماہ کے اصول کی نہیں۔

• انوینٹری۔ اس کی لاگت عموماً مال فروخت ہونے پر خرچ بنتی ہے، ادائیگی پر نہیں۔ جو چھوٹا کاروبار باقاعدہ انوینٹری نہیں رکھتا وہ جلد کٹوتی کر سکتا ہے، لیکن صرف اس صورت میں جب اس کے کھاتے واقعی مال کو خرچ کے طور پر لکھتے ہوں۔ دیکھیں انوینٹری اور سپلائیز کو خرچ کے طور پر لکھنا۔
• سپلائیز۔ معمولی ضمنی سپلائیز کی کٹوتی عموماً ادائیگی کے سال میں ہوتی ہے، اور دیگر سپلائیز کی اس سال میں جس میں وہ پہلی بار استعمال یا صرف ہوں۔ اوپر دیا گیا رہنما مضمون بتاتا ہے کہ کون سی چیز کس زمرے میں آتی ہے (IRS کے ٹھوس جائیداد کے ضوابط)۔
• چھوٹے آلات۔ de minimis safe harbor کا انتخاب کاروبار کو فی انوائس یا فی چیز ⁦$2,500⁩ تک کی ٹھوس اشیا کی کٹوتی کرنے دیتا ہے، یا ⁦$5,000⁩ تک اگر اس کے پاس قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ (applicable financial statement) ہو۔ کاروبار کے پاس سال کے آغاز پر ایسی پالیسی ہونی چاہیے جو اس سائز کی اشیا کو خرچ بناتی ہو (اگر ایسا گوشوارہ ہو تو تحریری شکل میں)۔ اسے اپنے کھاتوں میں اس پالیسی پر عمل کرنا، اس سال کی ہر اہل چیز پر انتخاب لاگو کرنا، اور بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے کے ساتھ انتخاب کا بیان منسلک کرنا ہوتا ہے۔ یہ safe harbor انوینٹری اور زمین کو خارج کرتا ہے اور صرف ٹھوس جائیداد کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے پیشگی انشورنس یا کرائے تک نہیں پہنچتا (⁦26 CFR 1.263(a)-1(f)⁩)۔

بڑے آلات کے لیے دیکھیں سال ختم ہونے سے پہلے آلات خریدنا۔

پیشگی ادا کیے گئے خرچ کو کھاتوں میں کیسے لکھوں، اور کیا کھاتوں کا کٹوتی سے مطابقت رکھنا ضروری ہے؟

نقد طرز کے کھاتے ادائیگی کے وقت اسے خرچ لکھ دیتے ہیں۔ جو کھاتے ادائیگی کو تقسیم کرتے ہیں وہ پہلے اسے اثاثے کے طور پر درج کرتے ہیں، پھر ہر مہینہ گزرنے پر اسے خرچ میں منتقل کرتے ہیں۔ دونوں صورتوں میں گوشوارے کی کٹوتی اوپر بیان کردہ ٹیکس قواعد کے مطابق ہوتی ہے، اور کھاتے اس سے مختلف ہو سکتے ہیں۔

کھاتوں میں ادائیگی کو تقسیم کرنے کے لیے:

1. ادائیگی کی تاریخ پر پیشگی خرچ کے کھاتے کو ڈیبٹ کریں اور بینک یا کارڈ کو کریڈٹ کریں۔
2. ہر پیشگی ادائیگی کی ایک الگ لائن رکھیں: وینڈر، ادائیگی کی تاریخ، کوریج کی ابتدا اور اختتام، رقم اور احاطہ کیے گئے مہینے۔
3. ہر مہینے خرچ کے کھاتے کو ڈیبٹ کریں اور اس مہینے کے حصے کے برابر پیشگی خرچ کو کریڈٹ کریں۔
4. سال کے اختتام پر پیشگی خرچ کے بیلنس کو شیڈول سے ملائیں: باقی ماندہ مہینے ضرب ماہانہ لاگت۔
5. ہر لائن کا ٹیکس اصول سے موازنہ کریں۔ جہاں گوشوارہ کھاتوں سے زیادہ یا کم کٹوتی کرے، وہاں فرق ایک ایسے شیڈول پر رکھیں جسے آپ کا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا استعمال کر سکے۔

12 ماہ کا اصول فائدے کی مدت کو جانچتا ہے، یہ نہیں کہ کھاتے اسے کیسے لکھتے ہیں۔ کھاتے ایسی ادائیگی کو تقسیم کر سکتے ہیں جس کی گوشوارہ پوری کٹوتی کرتا ہو۔ کارپوریشن (بشمول S کارپوریشن) یا شراکت داری ایسے فرق عموماً کھاتوں کی آمدنی اور گوشوارے کی آمدنی کے ملاپ میں، یعنی Schedule M-1 پر، اور بڑے گوشوارے Schedule M-3 پر رپورٹ کرتے ہیں۔ بعض بہت چھوٹے فائل کرنے والوں کو Schedule M-1 سے چھوٹ ہے (Form 1120، Form 1120-S اور Form 1065 کی ہدایات)۔ انفرادی کاروبار کے مالک کے پاس ایسا کوئی شیڈول نہیں ہوتا، اس لیے مرحلہ 5 والا شیڈول ہی فرق کا واحد ریکارڈ ہے۔

12 ماہ کے اصول سے باہر رہنے کا انتخاب گوشوارے میں کیا جاتا ہے، ادائیگی کو سرمایہ جاتی خرچ لکھ کر۔ اگر کھاتے نقد بنیاد پر ہیں تو 12 ماہ کے اصول پر پوری نہ اترنے والی ادائیگی کھاتوں میں خرچ لکھ دی جاتی ہے، اس لیے اسے تقسیم کرنے کے لیے گوشوارے میں ایڈجسٹمنٹ درکار ہوتی ہے۔ دیکھیں استحقاقی کھاتے اور نقد بنیاد کا ٹیکس گوشوارہ۔

میں ہر سال پیشگی اخراجات کو مختلف طریقے سے لیتا رہا ہوں: کیا میں سیدھا طریقہ بدل سکتا ہوں؟

آزادانہ نہیں۔ حساب کے طریقے میں کسی بھی اہم مد کا برتاؤ شامل ہوتا ہے، اس لیے سال بہ سال پیشگی اخراجات کا آپ کا برتاؤ خود آپ کا طریقہ بن سکتا ہے۔ جو کاروبار عمومی اصول یا 12 ماہ کے اصول پر عمل نہیں کر رہا، اسے شروع کرنے سے پہلے IRS کی منظوری چاہیے (Publication 538)۔ "کسی بھی مد کے حساب کے برتاؤ" میں تبدیلی کا فارم Form 3115 ہے۔

ماضی کے برسوں کا کیا مطلب ہے، یہ حقائق پر منحصر ہے:

• Publication 538 کہتی ہے کہ کسی مد کے لیے طریقہ عموماً تب قائم نہیں ہوتا جب تک اسے مسلسل ایک ہی طرح نہ لیا جائے۔ حساب یا اندراج کی غلطی درست کرنا حساب کے طریقے کی تبدیلی نہیں ہے، لیکن پیشگی ادائیگی کی کٹوتی غلط سال میں کرنا وقت کا سوال ہے۔ پہلے گوشواروں میں غلطیاں ہیں یا قائم شدہ طریقہ، یہ حقائق پر منحصر ہے۔
• 12 ماہ کے اصول پر آنا ایک خودکار تبدیلی ہے (نمبر 78، Revenue Procedure 2025-23، سیکشن 11.05) جس کے ساتھ سیکشن ⁦481(a)⁩ ایڈجسٹمنٹ ہوتی ہے۔ Revenue Procedure 2006-12 کا سیکشن 5.02 اسے مثال کے طور پر ذکر کرتا ہے۔ اہلیت کی شرائط لاگو ہوتی ہیں، اور عمومی اصول کی طرف تبدیلی کون سا طریقہ کار کور کرتا ہے، یہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو Form 3115 کے صفحے پر تصدیق کرنا ہوتا ہے۔

نقد اور استحقاقی طریقے کے درمیان تبدیلی، اور Form 3115 کی تبدیلی اور اس کی ایڈجسٹمنٹ عمومی طور پر کیسے کام کرتی ہے، اس کا ذکر نقد سے استحقاقی اکاؤنٹنگ پر جانا میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ ہر کاروبار کا ٹیکس سال کیلنڈر سال ہے۔

ایک کنسلٹنٹ پورے سال کا دفتری کرایہ پیشگی ادا کرتا ہے

نقد طریقہ استعمال کرنے والا کنسلٹنٹ 15 دسمبر کو اگلے سال جنوری سے دسمبر تک کے دفتری کرایے کے لیے ⁦$12,000⁩ ادا کرتا ہے۔ فائدہ اگلے سال 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے۔ یہ 1 جنوری سے 12 ماہ کے اندر اور اگلے ٹیکس سال کے اختتام کے اندر ہے، اس لیے 12 ماہ کا اصول لاگو ہوتا ہے۔ کنسلٹنٹ ادائیگی کے سال میں پورے ⁦$12,000⁩ کی کٹوتی کر سکتا ہے، سوائے اس کے کہ پہلے گوشواروں میں پیشگی اخراجات کو مسلسل تقسیم کیا گیا ہو، جسے بدلنے کے لیے IRS کی منظوری درکار ہو سکتی ہے (دیکھیں "میں ہر سال پیشگی اخراجات کو مختلف طریقے سے لیتا رہا ہوں: کیا میں سیدھا طریقہ بدل سکتا ہوں؟")۔

کھاتے پھر بھی کرائے کو پیشگی اثاثے کے طور پر رکھ سکتے ہیں اور اگلے سال ہر مہینے ⁦$1,000⁩ خرچ میں منتقل کر سکتے ہیں۔ تب سال کے آخر میں کھاتے اور گوشوارہ مختلف ہوتے ہیں، اور یہ فرق اگلے سال الٹ جاتا ہے۔

یہی کرایہ ادا کرنے والا استحقاقی طریقے کا کاروبار جگہ استعمال ہونے کے ساتھ ہر مہینے ⁦$1,000⁩ کی کٹوتی کرے گا، اس لیے پورے ⁦$12,000⁩ اگلے سال آئیں گے۔

اپریل سے شروع ہونے والی پالیسی

وہی کنسلٹنٹ 15 دسمبر کو انشورنس پالیسی کے لیے ⁦$12,000⁩ ادا کرتا ہے جو اگلے سال 1 اپریل سے اس سے اگلے سال 31 مارچ تک چلتی ہے۔ پالیسی اگلے ٹیکس سال کے آخری دن کے بعد ختم ہوتی ہے، اس لیے 12 ماہ کا اصول لاگو نہیں ہوتا۔ عمومی اصول ادائیگی کو مہینوں کے حساب سے تقسیم کرتا ہے: 12 میں سے 9 مہینے اگلے سال میں اور 3 اس سے اگلے سال میں آتے ہیں۔

کھاتوں میں 15 دسمبر کے اندراج میں پیشگی انشورنس کو ڈیبٹ اور بینک کو ⁦$12,000⁩ کریڈٹ کیا جاتا ہے۔ اپریل سے ہر مہینے انشورنس خرچ کو ڈیبٹ اور پیشگی انشورنس کو ⁦$1,000⁩ کریڈٹ کیا جاتا ہے۔

تین سال کی پالیسی

ایک کاروباری مالک دسمبر میں تین سال کی کاروباری انشورنس پالیسی کے لیے ⁦$9,000⁩ ادا کرتا ہے جو اگلے سال 1 جنوری سے شروع ہوتی ہے۔ کوریج 36 ماہ کی ہے، اس لیے 12 ماہ کا اصول لاگو نہیں ہوتا۔ نقد اور استحقاقی دونوں پر نتیجہ ایک جیسا ہے۔

اگر مالک ادائیگی کے سال میں پوری ⁦$9,000⁩ کی کٹوتی کر دے تو گوشوارے میں اس سال ⁦$9,000⁩ زیادہ اور اگلے تین سالوں میں سے ہر سال ⁦$3,000⁩ کم دکھایا جائے گا۔ اس کی درستی ترمیم شدہ گوشواروں سے ہوگی یا طریقے کی تبدیلی سے، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ دیکھیں "میں ہر سال پیشگی اخراجات کو مختلف طریقے سے لیتا رہا ہوں: کیا میں سیدھا طریقہ بدل سکتا ہوں؟"

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے بڑا یا کئی سال کا بل پیشگی ادا کیا، آپ کے پچھلے گوشواروں میں پیشگی اخراجات کو یکساں طریقے سے نہیں لیا گیا، کئی سال کے پیشگی اخراجات کھاتوں میں غائب ہیں، یا آپ کے کھاتے اور گوشوارہ آپس میں نہیں ملتے: کون سی ادائیگیاں اہل ہیں، کیا طریقے کی تبدیلی کا فارم درکار ہے، اور ہر پیشگی ادائیگی کھاتوں میں کیسے دکھائی جائے کہ وہ گوشوارے سے ملے، یہ باتیں گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے طے کرنا ضروری ہیں۔ دیکھیں التوا میں پڑے کھاتے نمٹانا اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کے کھاتے استحقاقی ہیں اور رقم وصول کرنے والا آپ خود، کوئی رشتہ دار یا آپ کی زیر کنٹرول کمپنی ہے: متعلقہ شخص کا اصول کٹوتی کو اس وقت تک روک سکتا ہے جب تک وصول کنندہ آمدنی ظاہر نہ کرے، اس لیے گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اسے جانچ لیں۔ حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ کاروبار نقد پر ہونا چاہیے یا استحقاقی پر: دیکھیں چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی۔
• آپ نقد سے استحقاقی، یا واپس، تبدیل کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں نقد سے استحقاقی اکاؤنٹنگ پر جانا۔
• آپ کے کھاتے استحقاقی ہیں اور گوشوارہ نقد بنیاد پر ہے: دیکھیں استحقاقی کھاتے اور نقد بنیاد کا ٹیکس گوشوارہ۔
• کسی گاہک نے آپ کو پیشگی ادائیگی کی: یہ آمدنی کا پہلو ہے۔ دیکھیں گاہکوں کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹ۔
• سال کی دیگر مدیں: سال ختم ہونے سے پہلے آلات خریدنا، انوینٹری اور سپلائیز کو خرچ کے طور پر لکھنا، سال کے آخر میں واجب الادا پے رول جنوری میں ادا ہونے والی دسمبر کے آخر کی اجرتوں کے لیے، اور مکمل فہرست کے لیے سال بند کرنے کی چیک لسٹ۔