साल के अंत में अग्रिम खर्च: कटौती या बँटवारा (12 महीने का नियम)

क्या दिसंबर में चुकाए अगले साल के किराये या बीमा की कटौती उसी साल ली जा सकती है?

अक्सर हाँ, पर हमेशा नहीं। अमेरिका में नकद पद्धति वाला व्यवसाय दिसंबर के भुगतान की कटौती उसी साल ले सकता है, जब 12 महीने का नियम लागू हो: लाभ की अवधि शुरू होने के 12 महीने के भीतर और अगले कर वर्ष के आखिरी दिन तक खत्म होनी चाहिए। अगले साल के जनवरी से दिसंबर का किराया इस शर्त पर खरा उतरता है। 1 अप्रैल से शुरू होने वाले वही 12 महीने नहीं उतरते, और भुगतान को उन सालों में बाँटा जाता है जिन्हें वह कवर करता है। उपार्जन पद्धति वाले व्यवसाय को आर्थिक निष्पादन की जाँच भी पास करनी होती है, जिसकी चर्चा आगे है।

अग्रिम भुगतान से कटौती का साल बदलता है, कुल कटौती नहीं। नियम इजाज़त दे तो कटौती भुगतान वाले साल में आ जाती है और अगले साल की कटौती घट जाती है। इजाज़त न दे तो पैसा दिसंबर में निकल जाता है और कटौती के लिए इंतज़ार करना पड़ता है।

12 महीने का नियम Publication 538 और 26 CFR 1.263(a)-4(f) में है। Publication 334 Schedule C फ़ाइल करने वालों के लिए लिखी गई है और सिर्फ़ सामान्य नियम बताती है; उसके उदाहरण में 1 जुलाई से शुरू होने वाली 1 साल की पॉलिसी दो सालों में बँटती है। Publication 538 (Example 2) उसी तरह की पॉलिसी की पूरी कटौती 12 महीने के नियम के तहत देता है। यह पृष्ठ अमेरिका के संघीय नियम को कवर करता है।

ऐसा मामला सरल नहीं है, अगर:

• भुगतान एक साल से ज़्यादा की अवधि को कवर करता है, या कवरेज साल शुरू होने के काफ़ी बाद शुरू होता है;
• बहीखाते और रिटर्न में अलग-अलग पद्धति इस्तेमाल होती है, या व्यवसाय उपार्जन पद्धति पर है;
• पहले के रिटर्न में अग्रिम खर्चों को एक जैसा नहीं संभाला गया;
• व्यवसाय उपार्जन पद्धति पर है और भुगतान पाने वाला स्वामी, कोई रिश्तेदार या नकद पद्धति वाली संबंधित कंपनी है;
• कोई ऋणदाता, निवेशक या खरीदार बहीखाता पढ़ेगा।

इनमें से कोई भी बात लागू हो तो रिटर्न फ़ाइल करने से पहले व्यवहार तय कर लें। आगे के हिस्से बताते हैं कि हर बात कैसे जाँचें।

फ़ैसला करने से पहले ये जुटा लें:

• चालान या अनुबंध, जिसमें कवरेज की शुरुआत और अंत की तारीख हो;
• बैंक या कार्ड विवरण से भुगतान की तारीख;
• पिछले रिटर्न में दर्ज लेखा पद्धति (एकल स्वामी के लिए Schedule C की line F);
• पिछले दो रिटर्न, यह देखने के लिए कि पहले अग्रिम खर्चों को कैसे संभाला गया।

12 महीने का नियम क्या है, और क्या मेरा भुगतान उसमें आता है?

12 महीने का नियम व्यवसाय को अग्रिम भुगतान की कटौती अभी लेने देता है, उसे संपत्ति के रूप में पूँजीकृत करके बाँटने की जगह, बशर्ते लाभ की अवधि दो सीमाओं में से पहली सीमा के बाद न जाए। दोनों सीमाएँ पूरी होनी चाहिए (26 CFR 1.263(a)-4(f))। यह किराये, बीमा या सदस्यता जैसे पहले से चुकाए गए अधिकारों और लाभों पर लागू होता है।

कैलेंडर वर्ष पर चलने वाले जिस व्यवसाय का भुगतान दिसंबर में होता है, उसके लिए दूसरी सीमा अगले साल का 31 दिसंबर है। अगले साल 1 जनवरी से शुरू होने वाली 12 महीने की पॉलिसी इस शर्त पर खरी उतरती है। वही पॉलिसी 1 अप्रैल से शुरू हो तो नहीं उतरती, क्योंकि वह उसके अगले साल तक चलती है।

तीन स्थितियाँ जवाब बदल सकती हैं:

• नवीनीकरण। अगर तथ्य नवीनीकरण की उचित उम्मीद दिखाते हैं, तो लाभ नवीनीकरण की अवधि तक चलता माना जाता है। इसलिए एक साल का लीज़, जिसके नवीनीकरण की उम्मीद है, इस नियम में पास नहीं हो सकता। नियम नवीनीकरण का इतिहास, सौदे का आर्थिक पहलू और नवीनीकरण की शर्तें तौलता है।
• तय अवधि नहीं। यह नियम अनिश्चित अवधि वाले अधिकार पर लागू नहीं होता: जिसकी कोई तय अवधि नहीं है, जैसे सरकारी लाइसेंस जो सिर्फ़ शर्तें तोड़ने पर रद्द हो सकता है, या जो समय की जगह माल या सेवाओं की तय मात्रा से मापा जाता है।
• नियम से बाहर रहने का चुनाव। व्यवसाय समय पर फ़ाइल किए गए मूल रिटर्न (विस्तार समेत) में भुगतानों को पूँजीगत खर्च मानकर इस नियम का इस्तेमाल न करने का विकल्प चुन सकता है। साझेदारी या S corporation यह विकल्प खुद चुनती है, उसके स्वामी नहीं। यह विकल्प उस साल के सभी एक जैसे भुगतानों पर लागू होता है, और इसे सिर्फ़ IRS की सहमति से रद्द किया जा सकता है।

अगर बड़ा भुगतान 12 महीने से ज़्यादा को कवर करे या अगले साल के बाद खत्म हो तो क्या होगा?

जब 12 महीने का नियम लागू नहीं होता, तब पहले से चुकाया गया खर्च सिर्फ़ उसी साल कटौती योग्य है जिससे वह जुड़ा है (Publication 538)। हर साल को कवरेज अवधि का वही हिस्सा मिलता है जो उस साल में पड़ता है।

भुगतान को कवर किए गए महीनों से भाग दें, फिर हर कर वर्ष को उसके महीने दें। Publication 538 तीन साल की पॉलिसी को इसी तरह महीनों के हिसाब से बाँटता है। बाद के सालों का हिस्सा तुलन पत्र पर अग्रिम भुगतान वाली संपत्ति के रूप में रहता है, जब तक उसके महीने नहीं आ जाते।

यह तब लागू होता है जब कवरेज 12 महीने से ज़्यादा चलती है, जैसे दो या तीन साल की पॉलिसी। यह तब भी लागू होता है जब कवरेज 12 महीने या उससे कम है, पर अगले कर वर्ष के आखिरी दिन के बाद खत्म होती है, जैसे कैलेंडर वर्ष वाले व्यवसाय में अगले साल 1 फ़रवरी से शुरू होने वाली 12 महीने की पॉलिसी।

बड़े लीज़ पर अलग नियम लागू होता है। जिस लीज़ का कुल किराया $250,000 से ज़्यादा है और जिसका किराया एक कैलेंडर वर्ष से ज़्यादा पहले चुकाया जाता है, टाला जाता है या अवधि के दौरान बदलता है, वह धारा 467 का किराया अनुबंध हो सकता है। उसमें किरायेदार और मकान मालिक के लिए किराये और ब्याज के अलग नियम हैं, चाहे बहीखाता नकद आधार पर हो या उपार्जन आधार पर (26 USC 467, 26 CFR 1.467-1)। हर महीने बराबर किराया, जो पूरा उसी कैलेंडर वर्ष में या उससे एक साल पहले या बाद में चुकाया जाए, इस श्रेणी में नहीं आता। कई साल के अग्रिम लीज़ की समीक्षा रिटर्न फ़ाइल करने से पहले करवा लें: बहीखाता सहायता।

क्या मेरे व्यवसाय की नकद या उपार्जन पद्धति से जवाब बदलता है?

हाँ। नकद पद्धति वाला व्यवसाय खर्च की कटौती उसी साल लेता है जिसमें वह भुगतान करता है, ऊपर बताए अग्रिम भुगतान नियमों के अधीन (Publication 538, 26 CFR 1.461-1)। उपार्जन पद्धति वाला व्यवसाय कटौती तब लेता है जब रकम तय हो और आर्थिक निष्पादन हो चुका हो। 12 महीने का नियम यह नहीं बदलता कि उपार्जन पद्धति वाला व्यवसाय देनदारी कब मानता है (26 CFR 1.263(a)-4(f)(6))।

उपार्जन पद्धति अग्रिम खर्च को कैसे संभालती है?

उपार्जन पद्धति वाला व्यवसाय किसी खर्च की कटौती या पूँजीकरण तब करता है जब देनदारी तय हो, उसकी रकम पता की जा सके और आर्थिक निष्पादन हो चुका हो। आम तौर पर इसका मतलब है कि सेवा दी जा चुकी हो, संपत्ति दी जा चुकी हो या संपत्ति इस्तेमाल हो चुकी हो। सिर्फ़ जल्दी भुगतान करने से कटौती का साल नहीं बदलता (Publication 538)। आर्थिक निष्पादन कब होता है, यह इस पर निर्भर है कि क्या खरीदा गया (26 CFR 1.461-4):

• सेवाएँ। जैसे-जैसे प्रदाता उन्हें पूरा करता है। अगर व्यवसाय उचित रूप से उम्मीद कर सकता है कि प्रदाता अनुबंध की सभी सेवाएँ भुगतान के 3 1/2 महीने के भीतर पूरी कर देगा, तो वह उन्हें भुगतान के समय दी गई मान सकता है। दिसंबर में चुकाया गया, एक ही सामान्य सेवा वाला साल भर का अनुबंध आमतौर पर इस दायरे में नहीं आता। 12 महीने या उससे कम के उन अनुबंधों के लिए एक सुरक्षित दायरा है जिनमें नियमित सेवाएँ मिलती हैं और हर सेवा का अपना स्वतंत्र मूल्य है, जैसे सफ़ाई या बगीचे की देखभाल: तब अग्रिम भुगतान के पहले 3 1/2 महीनों का हिस्सा भुगतान वाले साल में गिना जाता है (Revenue Procedure 2015-39)। इसे अपनाना लेखा पद्धति में बदलाव है (Revenue Procedure 2025-23, धारा 20.12, बदलाव संख्या 220)।
• संपत्ति। जैसे-जैसे वह दी जाती है। व्यवसाय संपत्ति को तब दी गई मान सकता है जब वह पहुँच जाए या स्वीकार कर ली जाए, या जब उसका स्वामित्व (title) बदले। यह चुनाव लेखा पद्धति है और इसे एक जैसा ही अपनाना होता है। 3 1/2 महीने का भुगतान नियम उस संपत्ति पर भी लागू होता है जिसकी उम्मीद उस अवधि में है, पर कटौती का फ़ैसला फिर भी इन्वेंटरी, सप्लाई और पूँजीकरण के नियम करते हैं।
• किराया और संपत्ति का अन्य इस्तेमाल। इस्तेमाल की अवधि में बराबर-बराबर। अगले साल के लिए पहले चुकाया किराया आमतौर पर अगले साल का खर्च होता है।
• बीमा, और संपत्ति पर वारंटी या सेवा अनुबंध। भुगतान के समय। यहाँ सेवा अनुबंध का मतलब वह अनुबंध है जो आपकी खरीदी या किराये पर ली गई संपत्ति की मरम्मत या बदलने का वादा करता है। दूसरी सेवाओं पर ऊपर का सेवा नियम लागू होता है। फिर 12 महीने का नियम तय करता है कि भुगतान की कटौती होगी या उसे बाँटा जाएगा।

दो और नियम जवाब बदल सकते हैं:

• बार-बार होने वाले खर्च। एक अलग अपवाद किसी खर्च को पहले साल में हुआ मान सकता है, अगर निष्पादन इन दोनों में से जो पहले हो, उस तक हो जाए: समय पर फ़ाइल किए रिटर्न (विस्तार समेत) की फ़ाइलिंग की तारीख, या वर्षांत के बाद नौवें महीने का 15वाँ दिन (लगभग 8 1/2 महीने)। व्यवसाय इसे लेखा पद्धति के रूप में अपनाता है और एक जैसा लागू करता है। खर्च बार-बार होने वाला होना चाहिए और या तो मामूली हो या आय से बेहतर मेल खाता हो। अगर निष्पादन रिटर्न फ़ाइल होने के बाद पर 8 1/2 महीनों के भीतर हो, तो संशोधित रिटर्न से उसका दावा किया जा सकता है (Publication 538, 26 CFR 1.461-5)। कोई खर्च इसमें आता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है।
• संबंधित पक्ष। नकद पद्धति इस्तेमाल करने वाले संबंधित पक्ष को देय खर्च की कटौती तब तक नहीं मिलती जब तक उसका भुगतान न हो जाए और संबंधित पक्ष उसे अपनी आय में शामिल न कर ले (Publication 538)।

दिसंबर में चुकाई इन्वेंटरी, सप्लाई और छोटे उपकरणों का क्या होगा?

ये माल हैं, अग्रिम चुकाई सेवाएँ नहीं, इसलिए हर एक अपने नियम से चलता है, 12 महीने के नियम से नहीं।

• इन्वेंटरी। इसकी लागत आमतौर पर माल बिकने पर खर्च में जाती है, भुगतान करने पर नहीं। औपचारिक इन्वेंटरी न रखने वाला छोटा व्यवसाय जल्दी कटौती ले सकता है, पर तभी जब उसका बहीखाता इन्वेंटरी को सचमुच खर्च में दर्ज करता हो। देखें इन्वेंटरी और सप्लाई को खर्च में दर्ज करना।
• सप्लाई। मामूली सहायक सप्लाई की कटौती आमतौर पर भुगतान वाले साल में होती है, और बाकी सप्लाई की उस साल जिसमें वे पहली बार इस्तेमाल या खर्च हों। कौन-सी कौन-सी है, यह ऊपर की मार्गदर्शिका बताती है (IRS के मूर्त संपत्ति नियम)।
• छोटे उपकरण। डी मिनिमिस सुरक्षित दायरे का चुनाव व्यवसाय को प्रति चालान या वस्तु $2,500 तक की मूर्त वस्तुओं की कटौती लेने देता है, या $5,000 तक, अगर उसके पास लागू वित्तीय विवरण (applicable financial statement) है। वर्ष की शुरुआत में व्यवसाय की ऐसी लेखा नीति होनी चाहिए जो इस आकार की वस्तुओं को खर्च में दर्ज करे (ऐसा विवरण हो तो लिखित में)। उसे यह नीति अपने बहीखाते में निभानी होगी, उस साल की हर पात्र वस्तु पर यह चुनाव लगाना होगा और समय पर फ़ाइल किए मूल रिटर्न के साथ चुनाव का विवरण जोड़ना होगा। इस सुरक्षित दायरे में इन्वेंटरी और ज़मीन शामिल नहीं हैं और यह सिर्फ़ मूर्त संपत्ति पर लागू है, इसलिए यह अग्रिम बीमा या किराये तक नहीं पहुँचता (26 CFR 1.263(a)-1(f))।

बड़े उपकरणों के लिए देखें वर्षांत से पहले उपकरण खरीदना।

अग्रिम खर्च को बहीखाते में कैसे दर्ज करूँ, और क्या बहीखाते का कटौती से मेल खाना ज़रूरी है?

नकद-शैली बहीखाता भुगतान के समय ही खर्च दर्ज कर देता है। जो बहीखाता भुगतान को बाँटता है, वह पहले उसे संपत्ति के रूप में दर्ज करता है, फिर हर महीना बीतने पर उसे खर्च में ले जाता है। दोनों में रिटर्न की कटौती ऊपर के कर नियमों से तय होती है, और बहीखाता उससे अलग हो सकता है।

बहीखाते में भुगतान को बाँटने के लिए:

1. भुगतान की तारीख को अग्रिम खर्च खाते में डेबिट और बैंक या कार्ड में क्रेडिट दर्ज करें।
2. हर अग्रिम भुगतान के लिए शेड्यूल की एक लाइन रखें: विक्रेता, भुगतान की तारीख, कवरेज की शुरुआत और अंत, रकम और कवर किए गए महीने।
3. हर महीने खर्च खाते में डेबिट और अग्रिम खर्च में उस महीने के हिस्से के बराबर क्रेडिट दर्ज करें।
4. वर्षांत पर अग्रिम खर्च की शेष राशि को शेड्यूल से मिलाएँ: बचे हुए महीने गुणा मासिक लागत।
5. हर लाइन को कर नियम से मिलाएँ। जहाँ रिटर्न बहीखाते से ज़्यादा या कम कटौती लेता है, वहाँ अंतर को एक शेड्यूल में रखें जिसे आपका कर तैयारकर्ता इस्तेमाल कर सके।

12 महीने का नियम लाभ की अवधि की लंबाई परखता है, इस पर नहीं कि बहीखाता उसे कैसे दर्ज करता है। जिस भुगतान की रिटर्न में पूरी कटौती होती है, उसे बहीखाता बाँट सकता है। कंपनी (S corporation समेत) या साझेदारी आमतौर पर ऐसे अंतर को बहीखाते की आय और रिटर्न की आय के मिलान में दिखाती है: Schedule M-1, या बड़े फ़ाइलर के लिए Schedule M-3। कुछ बहुत छोटे फ़ाइलर को Schedule M-1 से छूट है (Form 1120, Form 1120-S और Form 1065 के निर्देश)। एकल स्वामी के लिए ऐसा कोई शेड्यूल नहीं है, इसलिए चरण 5 का शेड्यूल ही अंतर का एकमात्र रिकॉर्ड है।

12 महीने के नियम से बाहर रहने का चुनाव रिटर्न पर किया जाता है, भुगतान को पूँजीगत मानकर। अगर बहीखाता नकद आधार पर है, तो जो भुगतान 12 महीने के नियम में पास नहीं होता, वह बहीखाते में खर्च हो जाता है, इसलिए उसे बाँटने के लिए रिटर्न पर समायोजन चाहिए। देखें उपार्जन आधार का बहीखाता और नकद आधार का कर रिटर्न।

मैंने हर साल अग्रिम खर्चों को अलग तरह से संभाला है: क्या मैं सीधे तरीका बदल सकता हूँ?

खुली छूट नहीं है। लेखा पद्धति में किसी भी महत्वपूर्ण मद का व्यवहार शामिल है, इसलिए साल-दर-साल आप अग्रिम खर्चों को जैसे संभालते हैं, वही आपकी पद्धति हो सकती है। जो व्यवसाय सामान्य नियम या 12 महीने का नियम लागू नहीं करता रहा, उसे शुरू करने से पहले IRS की मंज़ूरी चाहिए (Publication 538)। "किसी भी मद के लेखा व्यवहार" में बदलाव का फ़ॉर्म Form 3115 है।

पिछले सालों का क्या मतलब है, यह तथ्यों पर निर्भर है:

• Publication 538 कहता है कि किसी मद के लिए पद्धति आमतौर पर तब तक स्थापित नहीं होती जब तक उसे एक जैसा न संभाला जाए। गणित या पोस्टिंग की गलती सुधारना लेखा पद्धति में बदलाव नहीं है, पर अग्रिम भुगतान की कटौती गलत साल में लेना कटौती के साल का सवाल है। पिछले रिटर्न में गलतियाँ हैं या स्थापित पद्धति, यह तथ्यों पर निर्भर है।
• 12 महीने के नियम पर जाना एक स्वचालित बदलाव है (संख्या 78, Revenue Procedure 2025-23, धारा 11.05) जिसके साथ धारा 481(a) समायोजन आता है। Revenue Procedure 2006-12, धारा 5.02, इसे उदाहरण के तौर पर बताता है। पात्रता की शर्तें लागू होती हैं, और सामान्य नियम पर जाने के लिए कौन-सी प्रक्रिया लागू होगी, यह तैयारकर्ता को Form 3115 पृष्ठ पर पक्का करना चाहिए।

नकद और उपार्जन के बीच बदलाव, और Form 3115 से होने वाला बदलाव और उसका समायोजन आम तौर पर कैसे काम करता है, यह नकद से उपार्जन लेखा पद्धति पर जाना में है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं। हर व्यवसाय का कर वर्ष कैलेंडर वर्ष है।

एक सलाहकार पूरे साल का ऑफ़िस किराया अग्रिम चुकाता है

नकद पद्धति वाला एक सलाहकार 15 दिसंबर को अगले साल जनवरी से दिसंबर के ऑफ़िस किराये के लिए $12,000 चुकाता है। लाभ अगले साल के 31 दिसंबर को खत्म होता है। यह 1 जनवरी से 12 महीने के भीतर है और अगले कर वर्ष के अंत के भीतर भी, इसलिए 12 महीने का नियम लागू होता है। सलाहकार भुगतान वाले साल में पूरे $12,000 की कटौती ले सकता है, बशर्ते पिछले रिटर्न में अग्रिम खर्चों को लगातार बाँटा न गया हो, क्योंकि उसे बदलने के लिए IRS की मंज़ूरी चाहिए हो सकती है (देखें "मैंने हर साल अग्रिम खर्चों को अलग तरह से संभाला है: क्या मैं सीधे तरीका बदल सकता हूँ?")।

बहीखाता फिर भी किराये को अग्रिम भुगतान वाली संपत्ति के रूप में रख सकता है और अगले साल हर महीने $1,000 खर्च में ले जा सकता है। तब वर्षांत पर बहीखाता और रिटर्न अलग होते हैं, और अगले साल यह अंतर पलट जाता है।

उपार्जन पद्धति वाला व्यवसाय वही किराया चुकाए तो जगह इस्तेमाल होने पर हर महीने $1,000 की कटौती लेगा, इसलिए पूरे $12,000 की कटौती अगले साल आएगी।

अप्रैल से शुरू होने वाली पॉलिसी

वही सलाहकार 15 दिसंबर को ऐसी बीमा पॉलिसी के लिए $12,000 चुकाता है जो अगले साल 1 अप्रैल से उसके अगले साल 31 मार्च तक चलती है। पॉलिसी अगले कर वर्ष के आखिरी दिन के बाद खत्म होती है, इसलिए 12 महीने का नियम लागू नहीं होता। सामान्य नियम भुगतान को महीनों के हिसाब से बाँटता है: 12 में से 9 महीने अगले साल में और 3 महीने उसके अगले साल में पड़ते हैं।

बहीखाते में, 15 दिसंबर की एंट्री अग्रिम बीमा में डेबिट और बैंक में $12,000 क्रेडिट करती है। अप्रैल से हर महीना बीमा खर्च में डेबिट और अग्रिम बीमा में $1,000 क्रेडिट करता है।

तीन साल की पॉलिसी

एक व्यवसाय स्वामी दिसंबर में तीन साल की व्यावसायिक बीमा पॉलिसी के लिए $9,000 चुकाता है, जो अगले साल 1 जनवरी से शुरू होती है। कवरेज 36 महीने चलती है, इसलिए 12 महीने का नियम लागू नहीं होता। नतीजा नकद और उपार्जन, दोनों पद्धतियों में एक जैसा है।

अगर स्वामी भुगतान वाले साल में पूरे $9,000 की कटौती ले ले, तो रिटर्न उस साल $9,000 ज़्यादा और अगले तीन सालों में से हर साल $3,000 कम दिखाएगा। इसे संशोधित रिटर्न से सुधारा जाए या पद्धति बदलकर, यह तथ्यों पर निर्भर है। देखें "मैंने हर साल अग्रिम खर्चों को अलग तरह से संभाला है: क्या मैं सीधे तरीका बदल सकता हूँ?"

आपकी स्थिति अलग है?

• आपने बड़ा या कई साल का बिल अग्रिम चुकाया है, पिछले रिटर्न में अग्रिम खर्चों को एक जैसा नहीं संभाला गया, बहीखाते में कई सालों के अग्रिम भुगतान गायब हैं, या बहीखाता और रिटर्न मेल नहीं खाते: कौन-से भुगतान पात्र हैं, क्या पद्धति बदलने की फ़ाइलिंग चाहिए, और बहीखाता हर अग्रिम भुगतान को कैसे दिखाए ताकि वह रिटर्न से मेल खाए, ये बातें रिटर्न फ़ाइल करने से पहले तय करनी चाहिए। देखें अटके हुए बहीखाते को पूरा करना और पाएँ बहीखाता सहायता।
• आपका बहीखाता उपार्जन आधार पर है और भुगतान पाने वाला आप, कोई रिश्तेदार या आपकी नियंत्रित कंपनी है: संबंधित पक्ष का नियम तब तक कटौती रोक सकता है जब तक भुगतान पाने वाला आय न दिखा दे, इसलिए रिटर्न फ़ाइल करने से पहले इसे जाँच लें। पाएँ बहीखाता सहायता।
• आपको पक्का नहीं है कि व्यवसाय नकद पद्धति पर हो या उपार्जन पद्धति पर: देखें छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।
• आप नकद से उपार्जन पर जाना चाहते हैं, या वापस: देखें नकद से उपार्जन लेखा पद्धति पर जाना।
• आपका बहीखाता उपार्जन आधार पर है और रिटर्न नकद आधार पर: देखें उपार्जन आधार का बहीखाता और नकद आधार का कर रिटर्न।
• किसी ग्राहक ने आपको अग्रिम भुगतान किया: यह आय का पक्ष है। देखें ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और जमा राशि।
• वर्षांत के अन्य मद: वर्षांत से पहले उपकरण खरीदना, इन्वेंटरी और सप्लाई को खर्च में दर्ज करना, दिसंबर के आखिर के वेतन, जो जनवरी में चुकाए जाते हैं, के लिए वर्षांत पर उपार्जित पेरोल, और पूरी सूची के लिए वर्षांत लेखा समापन चेकलिस्ट।