شریک کے بائ آؤٹ کی جرنل انٹری: LLC، S کارپوریشن، فروخت یا ریڈمپشن

کھاتوں میں شریک کے بائ آؤٹ کا اندراج کیسے کیا جاتا ہے؟

اندراج اس پر منحصر ہے کہ جانے والے مالک کو ادائیگی کون کرتا ہے۔ جب کوئی دوسرا مالک یا نیا مالک ادائیگی کرے تو کمپنی فریق نہیں ہوتی، اس لیے اس کے کھاتے صرف ایک کیپٹل اکاؤنٹ بیچنے والے سے خریدار کو منتقل کرتے ہیں۔ جب کمپنی ادائیگی کرے تو وہ اپنی نقد رقم استعمال کرتی ہے یا اپنا نوٹ لکھتی ہے، اور جانے والے مالک کا کیپٹل اکاؤنٹ اسی ادائیگی کے مقابل صاف ہوتا ہے۔

دو اعداد آسانی سے خلط ملط ہو جاتے ہیں۔ قیمت تقریباً کبھی کیپٹل اکاؤنٹ کے برابر نہیں ہوتی۔ اور کھاتوں میں کیپٹل اکاؤنٹ بیچنے والے کی ٹیکس بنیاد نہیں ہوتا: ⁦K-1⁩ کی ہدایات کہتی ہیں کہ ⁦K-1⁩ پر کیپٹل اکاؤنٹ (item L) شراکت داری کے کھاتوں سے آتا ہے اور اسے شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد نکالنے کے لیے استعمال نہیں کیا جا سکتا۔

فروخت کا اندراج کیپٹل اکاؤنٹ کے دونوں طریقوں میں چلتا ہے: ٹیکس بنیاد کا طریقہ جو item L رپورٹ کرتا ہے، یا ضوابط میں دیا گیا مناسب مارکیٹ قیمت کا طریقہ۔ گڈ ول کی اضافی قدر صرف دوسرے میں ہوتی ہے، اور وہ ٹیکس بنیاد کے اس اکاؤنٹ کو نہیں بڑھاتی جو item L رپورٹ کرتا ہے۔ دونوں اعداد رکھیں اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے انہیں ملوائیں؛ دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس۔ سودے کے ہر فریق کا ٹیکس شریک کو بائ آؤٹ کرنا میں ہے۔

اندراج سے پہلے یہ جمع کریں: دستخط شدہ بائ آؤٹ معاہدہ اور اس کی مؤثر تاریخ، آپریٹنگ معاہدہ یا حصص داروں کا معاہدہ، روانگی کی تاریخ پر ہر مالک کا کیپٹل اکاؤنٹ، اسی تاریخ کی بیلنس شیٹ، جانے والے مالک کے کمپنی کو دیے یا کمپنی سے لیے گئے قرض اور کوئی غیر ادا شدہ guaranteed payments، فرسودگی کا شیڈول، اور تازہ ترین ⁦K-1s⁩۔

کسی بھی اندراج سے پہلے کھاتے روانگی کی تاریخ تک بند کریں: اس تاریخ تک کا منافع یا نقصان معاہدے کے مطابق ہر مالک کو درج کریں، ان کی نکاسیوں اور شراکتوں سمیت۔ جس شریک کا پورا حصہ ختم ہو رہا ہو اس کے لیے شراکت داری کا ٹیکس سال بند ہو جاتا ہے (⁦26 CFR 1.706-1⁩)، اس لیے جو کیپٹل اکاؤنٹ منتقل یا صاف ہوتا ہے وہ اس قدم کے بعد کا اکاؤنٹ ہے۔

صورت سادہ نہیں رہتی جب قیمت کیپٹل اکاؤنٹ سے مختلف ہو، وقت کے ساتھ ادا ہو، اس میں وصولیاں، فرسودہ آلات یا گڈ ول شامل ہوں، یا ایک مالک رہ جائے۔ "کن بائ آؤٹس میں حتمی اندراج سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کی ضرورت ہے؟" والا حصہ انہیں گنواتا ہے۔

دوسرے شریک یا نئے شریک کو فروخت کا اندراج کیسے کریں؟

بیچنے والے کے کیپٹل اکاؤنٹ کو ڈیبٹ اور خریدار کے اکاؤنٹ کو اتنی ہی رقم سے کریڈٹ کریں: یعنی بیچے گئے حصے کے ساتھ جانے والا کیپٹل اکاؤنٹ۔ قیمت کمپنی کے کھاتوں میں نظر نہیں آتی، کیونکہ کمپنی نہ ادا کرتی ہے نہ وصول کرتی ہے۔

item L کے لیے Form 1065 کی ہدایات کہتی ہیں کہ جو شریک حصہ خریدتا ہے وہ "other increase" سے شروع کرتا ہے جو منتقل ہونے والے حصے کے لیے بیچنے والے کے آخری کیپٹل اکاؤنٹ کے برابر ہوتا ہے، اور بیچنے والے کا اکاؤنٹ اتنا ہی کم ہو جاتا ہے۔ کیپٹل اکاؤنٹ کا ضابطہ بھی بیچنے والے کے اکاؤنٹ کو خریدار کو منتقل ہونے والا مانتا ہے۔

• حصے کا ایک حصہ: کیپٹل اکاؤنٹ کا صرف متعلقہ حصہ منتقل کریں۔
• کئی خریدار: بیچنے والے کا کیپٹل اکاؤنٹ ان میں اس تناسب سے بانٹیں جس تناسب سے ہر ایک خریدتا ہے۔
• خریدار کمپنی میں نیا ہے: منتقل شدہ رقم کے ساتھ خریدار کے لیے نیا کیپٹل اکاؤنٹ کھولیں۔
• نقد، اثاثے، واجبات اور منافع: تبدیل نہیں ہوتے۔ مالکان کی فہرست اور حصے کے فیصد معاہدے کے مطابق روانگی کی تاریخ سے اپ ڈیٹ کریں۔
• بیچنے والے کا منافع یا نقصان: بیچنے والے کے اپنے گوشوارے پر رپورٹ ہوتا ہے، عام طور پر سرمایہ کے منافع یا نقصان کے طور پر، سوائے اس حصے کے جو وصولیوں اور انوینٹری سے جڑا ہو (سیکشن 741)۔ کمپنی اس کے لیے کچھ درج نہیں کرتی۔

اگر کمپنی قیمت کا کوئی حصہ ادا کرے یا اس کا وعدہ کرے تو وہ حصہ غالباً مالکان کے درمیان فروخت نہیں بلکہ واپس خرید ہے؛ نیچے "LLC کسی شریک کا حصہ واپس خریدے تو اندراج کیسے کریں؟" دیکھیں۔ فیصلہ اس سے ہوتا ہے کہ معاہدے کے تحت ادائیگی کا پابند کون ہے، اس لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا اس کی تصدیق کرتا ہے۔

LLC کسی شریک کا حصہ واپس خریدے تو اندراج کیسے کریں؟

جانے والے شریک کے کیپٹل اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں اور اس رقم کے لیے جو LLC ابھی ادا کرتی ہے نقد کو، یا جو بعد میں دینی ہے اس کے لیے قابل ادائیگی نوٹ کو کریڈٹ کریں۔ سادہ صورت میں دوسرے شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس نہیں ہلتے؛ ان کے ملکیت کے فیصد بڑھ جاتے ہیں کیونکہ جانے والے شریک کا حصہ ختم ہو گیا۔

جانے والے مالک کے کمپنی کو دیے یا کمپنی سے لیے گئے قرض اور کوئی غیر ادا شدہ guaranteed payments اپنی الگ لائنوں میں درج کریں، اور معاہدے کے مطابق نمٹائیں؛ انہیں کیپٹل اکاؤنٹ کی انٹری میں نیٹ نہ کریں۔ دیکھیں آپ کی LLC میں مالک کی شراکت یا قرض اور S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔

اگر LLC حصے کا صرف ایک حصہ واپس خریدے اور شریک رہے تو واپس خریدے گئے حصے کے لیے وہی اندراج کریں۔ سیکشن 736 ریٹائر ہونے والے شریک کے حصے کی تصفیہ میں ادائیگیوں کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے جزوی ادائیگی کا سلوک ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے۔

قیمت کو اپنے طور پر خرچ نہ بنائیں۔ ریٹائر ہونے والے شریک کا شراکت داری کی جائیداد میں حصہ ختم کرنے کے لیے کی گئی ادائیگیاں تقسیم ہیں، خرچ نہیں (سیکشن 736؛ Publication 541)۔ شریک کے غیر وصول شدہ وصولیوں یا گڈ ول کے حصے کی ادائیگیاں اس کی بجائے تقسیم شدہ حصہ یا guaranteed payment ہو سکتی ہیں، جو نفع و نقصان کے گوشوارے اور ⁦K-1s⁩ بدل سکتی ہے۔ کون سا قاعدہ لاگو ہوتا ہے یہ اس پر منحصر ہے کہ ریٹائر ہونے والا شریک عمومی شریک تھا یا نہیں، سرمایہ آمدنی پیدا کرنے کا مادی عنصر ہے یا نہیں، اور گڈ ول کے لیے، کیا معاہدہ خود اس کی معقول ادائیگی دیتا ہے۔ سرمایہ عام طور پر مادی ہوتا ہے جب آمدنی کا بڑا حصہ انوینٹری، پلانٹ یا آلات سے آئے، اور عام طور پر نہیں جب آمدنی بنیادی طور پر ذاتی خدمات کی فیس ہو (Publication 541؛ ⁦26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv)⁩)۔ اندراج حتمی ہونے سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا اسے طے کرتا ہے۔

اگر قیمت کیپٹل اکاؤنٹ سے زیادہ یا کم ہو تو کیا کریں؟

فرق کے لیے الگ اندراج چاہیے، اور کوئی ایک اندراج لازمی نہیں۔ آپریٹنگ معاہدہ عموماً طریقہ چنتا ہے۔ نیچے کے دونوں طریقے اکاؤنٹنگ کے عمل ہیں، ٹیکس قانون نہیں، اور کسی کی ٹیکس بنیاد نہیں بدلتے؛ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا کھاتوں کی انٹری کو item L سے ملاتا ہے۔

اگر قیمت کیپٹل اکاؤنٹ سے کم ہو تو بونس کا طریقہ فرق باقی شریکوں کے اکاؤنٹس میں کریڈٹ کرتا ہے۔ پہلے دوبارہ قدر لگانے کا طریقہ الٹا چلتا ہے: اثاثوں کی قدر گھٹائیں، تاکہ پہلے ہر اکاؤنٹ گھٹے، باقی شریکوں کے بھی، پھر کم اکاؤنٹ پر واپس خریدیں۔

کیپٹل اکاؤنٹ کا ضابطہ معاہدے کو جائیداد، بشمول گڈ ول، کی دوبارہ قدر لگانے کی اجازت دیتا ہے جب کوئی شریک ریٹائر ہو یا نیا شریک حصہ ڈالے، بشرطیکہ دوسری شرائط کے ساتھ دوبارہ قدر مناسب مارکیٹ قیمت پر مبنی ہو اور اس کا ٹیکس سے ہٹ کر کاروباری مقصد قابل ذکر ہو۔

کھاتوں میں لگا لیبل ٹیکس کا نتیجہ طے نہیں کرتا۔ سیکشن 736 ریٹائر ہونے والے شریک کو ادائیگیوں کو اس کے مقصد کے لحاظ سے الگ کرتا ہے، اور وصولیوں یا گڈ ول کی ادائیگی پر باقی سے مختلف ٹیکس لگ سکتا ہے۔ غیر وصول شدہ وصولیوں میں نقد طریقے والی شراکت داری کی وصول طلب رقوم اور شروع ہو چکے مگر مکمل نہ ہونے والے کام کی ادائیگی کے حقوق شامل ہیں (Publication 541)۔ فروخت میں ان میں فرسودہ آلات اور عمارتوں سے ممکنہ عام آمدنی بھی شامل ہے؛ یہ حصہ سیکشن 736 کی ادائیگیوں کے لیے شمار نہیں ہوتا (سیکشن ⁦751(c)⁩)۔ نقد بنیاد کا کھاتہ ان میں سے کچھ بھی بیلنس شیٹ پر نہیں دکھاتا، اس لیے غیر ادا شدہ انوائسز، نامکمل کام اور فرسودگی کا شیڈول ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے لیے الگ فہرست کریں۔

بائ آؤٹ کی ادائیگیاں وقت کے ساتھ کیسے درج کریں: نوٹ، اقساط، سود؟

جب معاہدہ رقم اور تاریخیں طے کرے تو غیر ادا شدہ قیمت روانگی کی تاریخ پر واجب الادا کے طور پر درج کریں۔ ہر ادائیگی پھر اصل رقم میں بٹتی ہے، جو نوٹ کم کرتی ہے، اور سود میں، جس کی اپنی لائن ہوتی ہے۔

یہ عام کھاتوں کی انٹری ہے۔ ضابطے کے طریقے کے تحت شراکت داری کا اپنا نوٹ عموماً جانے والے شریک کا سرمایہ تب کم کرتا ہے جب اصل رقم ادا ہو، نوٹ پر دستخط کے وقت نہیں؛ آسانی سے قابل فروخت نوٹ اور تصفیے میں دیا گیا قابل منتقلی نوٹ مختلف طریقے سے دیکھے جاتے ہیں (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2)⁩)۔ تصدیق کریں کہ آپ کے معاہدے اور کھاتوں کو کون سی انٹری چاہیے۔

ایک سال کے اندر واجب الادا حصے کو باقی سے الگ کریں، جیسے کسی بھی قرض میں (کاروباری قرض کا اندراج)۔ سود اصل رقم سے الگ درج ہوتا ہے؛ وہ قابل کٹوتی ہے یا نہیں اور سابق شریک اسے کیسے رپورٹ کرتا ہے، شرائط پر منحصر ہے، اس لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے۔

دو جال:

• سابق شریک ٹیکس کے لیے شریک رہ سکتا ہے۔ ریٹائر ہونے والا شریک انکم ٹیکس کے لیے اس وقت تک شریک مانا جاتا ہے جب تک حصہ مکمل طور پر ختم نہ ہو جائے (Publication 541)، اس لیے نوٹ کی ادائیگی کے دوران ⁦K-1s⁩ آتے رہ سکتے ہیں۔ item L سال کے دوران تقسیم کیے گئے نقد اور جائیداد کو رپورٹ کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)، اس لیے جو اکاؤنٹ نوٹ پر دستخط کے دن صاف کر دیا گیا وہ نوٹ کی ادائیگی ہونے تک item L سے مختلف ہو سکتا ہے۔ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے لیے نوٹ کا شیڈول رکھیں۔
• منافع پر منحصر ادائیگی مقررہ نوٹ نہیں ہوتی۔ وہ ادائیگیاں جو شریک کے جائیداد میں حصے کی نہیں ہیں، اگر رقم شراکت داری کی آمدنی پر منحصر ہو تو تقسیم شدہ حصہ ہیں، اور اگر نہ ہو تو guaranteed payment، چاہے ادائیگیاں کتنی ہی دیر چلیں (سیکشن 736؛ Publication 541)۔ اندراج سے پہلے یہ طے کریں۔

جانے والے شریک کا آخری ⁦K-1⁩ اور کیپٹل اکاؤنٹ کیا دکھاتا ہے؟

جو شریک پورا حصہ بیچ دے، یا جس کا حصہ ایک ہی بار مکمل واپس خرید لیا جائے، اسے سال کے اس حصے کا ⁦K-1⁩ ملتا ہے جس میں وہ شریک تھا، اور آخری کیپٹل اکاؤنٹ صفر ہوتا ہے۔ ⁦K-1⁩ فارم میں اس سال کے لیے Final K-1 کا box ہوتا ہے جس میں حصہ ختم ہو۔

اگر LLC حصہ واپس خریدے اور وقت کے ساتھ ادا کرے تو شریک آخری ادائیگی تک ٹیکس کے لیے شریک رہتا ہے (Publication 541)، اس لیے ⁦K-1⁩ تب تک حتمی نہیں اور item L کھاتوں سے مختلف ہو سکتا ہے؛ اوپر بائ آؤٹ کی وقت کے ساتھ ادائیگیوں کا حصہ دیکھیں۔

item L، کیپٹل اکاؤنٹ کا box، Form 1065 کی ہدایات کے مطابق چلتا ہے:

• بیچنے والا، فروخت کے بعد: منتقل شدہ حصے کے اکاؤنٹ کے برابر other decrease۔
• جانے والا شریک، واپس خرید کے بعد: ادا کیے گئے نقد اور جائیداد کے لیے نکاسیاں اور تقسیمیں۔
• خریدار: اگر شراکت سے شامل ہو تو ابتدائی اکاؤنٹ صفر، یا اگر خرید رہا ہو تو بیچنے والے کے اکاؤنٹ کے برابر other increase۔

بیچنے والے کا کل منافع ⁦K-1⁩ کی رقم نہیں ہے؛ بیچنے والا اسے اپنی ٹیکس بنیاد سے نکالتا ہے، اور ⁦K-1⁩ اس کے صرف کچھ حصے رپورٹ کرتا ہے، جیسے وصولیوں اور انوینٹری سے جڑا عام آمدنی کا حصہ۔ وہ منافع، اور روانگی کے سال میں کون سی آمدنی جانے والے شریک کی ہے، شریک کو بائ آؤٹ کرنا میں ہے۔

جب دو مالکان کی LLC ایک مالک کی رہ جائے تو کیا بدلتا ہے؟

جب شراکت داری کی طرح ٹیکس والی دو مالکان کی LLC میں ایک مالک دوسرے کا حصہ خرید لے تو شراکت داری ختم ہو جاتی ہے۔ LLC آخری Form 1065 جمع کراتی ہے اور، جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے، باقی مالک کے اپنے گوشوارے کا حصہ بن جاتی ہے (Revenue Ruling 99-6؛ IRS: LLC کی درجہ بندی)۔ اگر اس کی بجائے LLC دوسرے مالک کا حصہ واپس خریدے تو رولنگ اس کا احاطہ نہیں کرتی: ادائیگی سیکشن 736 کے ریٹائر ہونے والے شریک کے قواعد پر چلتی ہے، اور باقی مالک کے اثاثوں کی بنیاد خریداری سے مختلف ہو سکتی ہے۔

• آخری گوشوارہ: شراکت داری کا ٹیکس سال اس کے ختم ہونے پر ختم ہو جاتا ہے، اور آخری Form 1065 شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Publication 541)۔ خریداری میں شراکت داری تب ختم ہوتی ہے جب دوسرا مالک پورا حصہ خرید لے (Revenue Ruling 99-6)۔ وقت کے ساتھ ادا ہونے والی واپس خرید میں ریٹائر ہونے والا شریک مکمل ادائیگی تک ٹیکس کے لیے شریک رہتا ہے، اس لیے اختتام کی تاریخ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے۔
• کھاتے: دو شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس کی جگہ ایک مالک کا ایکویٹی اکاؤنٹ لیتا ہے، اور بعد کی نکاسیاں مالک کی نکاسیاں بن جاتی ہیں۔ دیکھیں LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس۔
• اثاثوں کی ٹیکس بنیاد، اگر دوسرے مالک نے حصہ خریدا: Revenue Ruling 99-6 خریدار کو بیچنے والے کے حصے کے پیچھے موجود اثاثے خریدنے والا مانتی ہے۔ رولنگ کے سادہ حقائق میں (قرض نہیں، وصولیاں یا انوینٹری نہیں)، خریدار کی ان میں ٹیکس بنیاد ادا کی گئی قیمت سے شروع ہوتی ہے اور نئی ملکیتی مدت شروع ہوتی ہے۔ قرض اور وصولیاں اسے بدل دیتے ہیں، اور نتیجہ کھاتوں کی قدروں سے مختلف ہو سکتا ہے، اس لیے فرسودگی کے ریکارڈ کو ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے جائزے کی ضرورت ہے۔
• ایسی LLC جس پر S کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے: اس پر اس طرح اثر نہیں پڑتا، کیونکہ کارپوریشن کا ایک ہی حصص دار ہو سکتا ہے (سیکشن 1361)۔ نیچے "S کارپوریشن کا حصص دار نکل جائے تو اندراج کیسے کریں؟" دیکھیں۔

S کارپوریشن کا حصص دار نکل جائے تو اندراج کیسے کریں؟

کسی شریک مالک یا باہر والے کو حصص کی فروخت صرف حصص کا ریکارڈ بدلتی ہے۔ کارپوریشن کی واپس خرید کمپنی کی نقد رقم یا نوٹ استعمال کرتی ہے، اس لیے اس کا اندراج چاہیے۔

حصص کی فروخت۔ قیمت کا کوئی اندراج نہ کریں، کیونکہ کارپوریشن فریق نہیں ہے۔ حصص کا کھاتہ اور حصص داروں کی فہرست فروخت کی تاریخ سے اپ ڈیٹ کریں۔

جانچیں کہ خریدار حصص دار بن سکتا ہے۔ S کارپوریشن میں ایسا حصص دار نہیں ہو سکتا جو فرد نہ ہو (بعض ترکوں، ٹرسٹوں اور مستثنیٰ اداروں کے علاوہ)، نہ غیر مقیم غیر ملکی حصص دار، نہ 100 سے زیادہ حصص دار، نہ حصص کی ایک سے زیادہ قسم (سیکشن 1361)۔ نااہل خریدار S انتخاب کو اس دن سے ختم کر دیتا ہے جس دن کارپوریشن اہل نہیں رہتی (سیکشن 1362؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔ غیر ارادی خاتمے کی رعایت موجود ہے مگر خودکار نہیں (سیکشن ⁦1362(f)⁩)، اس لیے فروخت مکمل ہونے سے پہلے خریدار کو جانچیں۔

واپس خرید۔ ٹریژری حصص کا اکاؤنٹ (منفی ایکویٹی اکاؤنٹ) یا حصص کے اکاؤنٹس کو ڈیبٹ کریں، اور نقد یا قابل ادائیگی نوٹ کو کریڈٹ کریں۔ قیمت خرچ نہیں ہے۔ حصص منسوخ ہوں گے یا ٹریژری میں رہیں گے، یہ کمپنی کے ریکارڈ اور اس کی ریاست کے کارپوریٹ قانون پر منحصر ہے، اس لیے اندراج سے پہلے اس کی تصدیق کریں۔

واپس خرید کو حصص کی فروخت صرف اس صورت میں مانا جاتا ہے جب وہ سیکشن 302(b) کا کوئی ٹیسٹ پورا کرے، جیسے حصص دار کے تمام حصص کی مکمل واپس خرید۔ ورنہ وہ تقسیم ہے۔ شریک حیات، بچوں، پوتوں نواسوں یا والدین کے حصص ٹیسٹ میں شمار ہو سکتے ہیں (سیکشن 318)، اس بیچنے والے کے لیے ایک محدود استثنا کے ساتھ جو کمپنی چھوڑ کر مکمل طور پر چلا جائے، جس کا دعویٰ واپس خرید کے سال کے لیے بیچنے والے کے پہلے گوشوارے کے ساتھ بیان منسلک کر کے کیا جاتا ہے (سیکشن ⁦302(c)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.302-4⁩)۔ کون سا لاگو ہوتا ہے یہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے؛ حصص دار کا ٹیکس شریک کو بائ آؤٹ کرنا میں ہے۔

جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ۔ Form 1120-S کے Schedule M-2 پر AAA گوشوارے کا اکاؤنٹ ہے، کھاتوں کا نہیں۔ جب واپس خرید کو تبادلہ مانا جائے تو AAA واپس خریدے گئے حصص کے تناسبی حصے سے ایڈجسٹ ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.1368-2(d)⁩؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔ برقرار رکھی گئی آمدنی اور تقسیموں کو صاف رکھیں تاکہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا اسے نکال سکے۔ دیکھیں S کارپوریشن کا حساب کتاب۔

کھاتے بند کرنا۔ انتخاب کے بغیر آمدنی حصص داروں کو دن کے حساب سے مختص ہوتی ہے۔ جب کسی حصص دار کا پورا حصہ ختم ہو تو کارپوریشن سیکشن ⁦1377(a)(2)⁩ کے تحت، ہر متاثرہ حصص دار کی رضامندی سے، سال کو دو سال ماننے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ اہل فروخت ⁦26 CFR 1.1368-1(g)(2)⁩ کے تحت ایک الگ ناقابل تنسیخ انتخاب کی اجازت دیتی ہے: ایک حصص دار کی طرف سے، جیسے فروخت، کم از کم ⁦20%⁩ حصص کی، یا اتنے حصص کی واپس خرید جو تبادلہ مانی جائے، 30 دن کے اندر۔ اس کے لیے سال کے دوران حصص رکھنے والے ہر حصص دار کی رضامندی چاہیے۔ کھاتے بند کرنے سے کوئی بھی انتخاب نہیں ہوتا؛ کارپوریشن وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ بیان منسلک کرتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ دونوں سال کو روانگی کی تاریخ پر تقسیم کرتے ہیں، اس لیے اگر کوئی بھی کیا جا سکتا ہو تو کھاتے اسی تاریخ پر بند کریں۔ حصص دار کی اپنی بنیاد S کارپوریشن کے حصص دار کی بنیاد میں ہے۔

کیا موجودہ LLC میں رکن شامل کیا جا سکتا ہے، اور اس کا اندراج کیسے ہو؟

جی ہاں، اگر آپریٹنگ معاہدہ اور ریاستی قانون اجازت دیں۔ نیا رکن یا تو کسی موجودہ رکن کے حصے کا کچھ حصہ خریدتا ہے، جس سے کیپٹل اکاؤنٹ منتقل ہوتا ہے جیسے اوپر فروخت کے حصے میں، یا رقم یا جائیداد ڈالتا ہے، جو نیا سرمایہ ہے: نقد یا اثاثے کو ڈیبٹ کریں، اور نئے رکن کے نئے کیپٹل اکاؤنٹ کو کریڈٹ کریں۔ شمولیت کی شرائط آپریٹنگ معاہدہ طے کرتا ہے؛ جہاں وہ خاموش ہو وہاں مقامی قانون کو معاہدے کا حصہ مانا جاتا ہے (Publication 541)۔

• نئے رکن کا کیپٹل اکاؤنٹ اس کے ملکیت کے فیصد کے برابر ہونا ضروری نہیں۔ دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس اور LLC کے شریکوں میں ملکیت تقسیم کرنا۔
• ڈالی گئی جائیداد: کھاتے اسے مناسب مارکیٹ قیمت پر رکھ سکتے ہیں جبکہ item L اس کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد استعمال کرتا ہے۔ دونوں رکھیں (Publication 541)۔
• قیمت بمقابلہ قدر: اگر نیا رکن کمپنی کی قدر میں اپنے حصے سے زیادہ یا کم ادا کرے تو فرق کو اوپر بیان کردہ پہلے دوبارہ قدر لگانے یا بونس کے طریقے سے نمٹائیں؛ وہاں دیا گیا ضابطہ نیا شریک حصہ ڈالے تو دوبارہ قدر کی اجازت دیتا ہے۔
• شراکت یا قرض: جو رقم رکن قرض کے طور پر ڈالے وہ سرمایہ نہیں ہے۔ دیکھیں مالک کی شراکت یا قرض۔

ایک مالک والی LLC انکم ٹیکس کے لیے اپنے مالک سے الگ نہیں مانی جاتی (disregarded)، جب تک وہ کارپوریٹ سلوک کا انتخاب نہ کرے۔ دوسرا رکن شامل کرنے سے عموماً نظر انداز کردہ LLC ایسی شراکت داری بن جاتی ہے جو Form 1065 جمع کراتی ہے، اور مالک کی ایکویٹی دو کیپٹل اکاؤنٹس میں بٹ جاتی ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی)۔ جس LLC پر پہلے ہی کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہو وہ اسی سلوک پر رہتی ہے؛ S کارپوریشن کے لیے اس کی بجائے نئے حصص دار کی اہلیت جانچیں۔ مالک پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یہ اس پر منحصر ہے کہ نیا رکن خریدتا ہے یا ڈالتا ہے؛ دیکھیں اپنا کاروباری ڈھانچہ بدلنا۔ ابتدائی کیپٹل اکاؤنٹس اور پہلا گوشوارہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے تصدیق کروائیں۔

کن بائ آؤٹس میں حتمی اندراج سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کی ضرورت ہے؟

جب نیچے کی کوئی بھی قطار لاگو ہو تو اندراج سے پہلے اپنے CPA یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے جائزہ لیں۔ ہر ایک اندراج، ⁦K-1s⁩ یا کسی فائلنگ کو بدل سکتی ہے۔

اگر ان میں سے کوئی لاگو ہو تو اندراج اور فائلنگز کو اندراج سے پہلے ایک ساتھ طے کریں: حساب کتاب میں مدد۔ اگر کیپٹل اکاؤنٹس کبھی رکھے ہی نہیں گئے تو پہلے انہیں دوبارہ بنائیں۔ دیکھیں شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانا۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک شریک دوسرے شریک کو بیچتا ہے

دو شریک ایسی LLC میں برابر منافع بانٹتے ہیں جس پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ شریک A کا کیپٹل اکاؤنٹ ⁦US$60,000⁩ اور شریک B کا ⁦US$60,000⁩ ہے۔ B، A کا پورا حصہ خریدنے کے لیے A کو ذاتی طور پر ⁦US$80,000⁩ ادا کرتا ہے۔

⁦US$80,000⁩ کبھی LLC کے کھاتوں میں نہیں آتے۔ کیپٹل اکاؤنٹ سے اوپر A کے ⁦US$20,000⁩ A کے اپنے منافع کے حساب کا حصہ ہیں، جو A کی ٹیکس بنیاد سے شروع ہوتا ہے۔ B کا اکاؤنٹ اب ⁦US$120,000⁩ ہے۔

LLC کا ایک ہی مالک ہے، اس لیے شراکت داری ختم ہو جاتی ہے۔ وہ آخری Form 1065 جمع کراتی ہے، اور B کے ⁦US$120,000⁩ مالک کا ایکویٹی اکاؤنٹ بن جاتے ہیں۔ ٹیکس کے لیے، اگر LLC پر قرض، وصولیاں یا انوینٹری نہ ہو تو Revenue Ruling 99-6 B کو A کے آدھے کے پیچھے موجود اثاثے ⁦US$80,000⁩ میں خریدنے والا مانتی ہے۔

LLC نوٹ کے ذریعے ایک شریک کا حصہ واپس خریدتی ہے

تین شریک برابر منافع بانٹتے ہیں، اور ہر ایک کا کیپٹل اکاؤنٹ ⁦US$50,000⁩ ہے۔ شریک C جا رہا ہے۔ LLC C کو ⁦US$50,000⁩ دو سالانہ ادائیگیوں میں، ہر بار ⁦US$25,000⁩، دینے پر متفق ہوتی ہے۔ اعداد گول رکھنے کے لیے سود چھوڑ دیا گیا ہے۔ انٹریاں نوٹ پر دستخط کے وقت C کا اکاؤنٹ صاف کرتی ہیں، جو عام کھاتوں کا طریقہ ہے؛ ضابطے کے طریقے کے تحت رکھا گیا سرمایہ اس کی بجائے اصل رقم ادا ہونے پر گھٹ سکتا ہے۔

A اور B اپنے ⁦US$50,000⁩ کے اکاؤنٹس رکھتے ہیں اور اب آپس میں برابر منافع بانٹتے ہیں۔

فرض کریں طے شدہ قیمت اس کی بجائے ⁦US$70,000⁩ ہے۔ بونس کے طریقے میں C کو ⁦US$70,000⁩ ادا کیے جاتے ہیں اور A اور B ہر ایک ⁦US$10,000⁩ برداشت کرتے ہیں۔

پہلے دوبارہ قدر لگانے کے طریقے میں، جو صرف کھاتوں کے کیپٹل کی انٹری ہے، LLC گڈ ول ⁦US$60,000⁩ بڑھاتی ہے، جو تینوں اکاؤنٹس میں سے ہر ایک میں ⁦US$20,000⁩ جوڑتا ہے۔ پھر C کا اکاؤنٹ، جو اب ⁦US$70,000⁩ ہے، نوٹ کے مقابل صاف کیا جاتا ہے۔

بونس کا طریقہ A اور B کو ہر ایک ⁦US$40,000⁩ پر چھوڑتا ہے۔ پہلے دوبارہ قدر لگانے کا طریقہ انہیں ہر ایک ⁦US$70,000⁩ پر چھوڑتا ہے، اور بیلنس شیٹ پر ⁦US$60,000⁩ کا گڈ ول ہوتا ہے۔ دونوں صورتوں میں C صاف ہو جاتا ہے اور نوٹ ⁦US$70,000⁩ کا ہوتا ہے۔ ادائیگی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یہ الگ سوال ہے۔

S کارپوریشن کا حصص دار جا رہا ہے

ایک S کارپوریشن کے 1,000 حصص ہیں۔ ایک حصص دار کے پاس 300 ہیں، جو ⁦30%⁩ ہے، اور قیمت ⁦US$90,000⁩ ہے۔

اگر کوئی شریک مالک حصص خریدے تو کارپوریشن قیمت کا کوئی اندراج نہیں کرتی۔ وہ فروخت کی تاریخ پر حصص کا کھاتہ اپ ڈیٹ کرتی ہے۔

اگر کارپوریشن نقد پر حصص واپس خریدے تو وہ Treasury stock US$90,000 کو ڈیبٹ اور Cash US$90,000 کو کریڈٹ کرتی ہے۔ اگر واپس خرید کو تبادلہ مانا جائے اور جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ ⁦US$100,000⁩ ہو تو AAA واپس خریدے گئے حصص کے تناسبی حصے سے گھٹتا ہے، تقریباً ⁦US$30,000⁩۔ اس صورت میں ⁦30%⁩ اتنا بڑا بھی ہے کہ کارپوریشن سال کو بانٹنے کے انتخاب پر غور کرے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• قیمت کیپٹل اکاؤنٹ سے مختلف ہے، یا اس میں وصولیاں، انوینٹری یا گڈ ول شامل ہیں: ہر ادائیگی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یہ شریک کو بائ آؤٹ کرنا میں ہے۔ روانگی کی تاریخ پر اندراج اور کیپٹل اکاؤنٹس طے کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• ادائیگی وقت کے ساتھ ہوتی ہے یا منافع پر منحصر ہے، LLC ایک مالک کی رہ جاتی ہے، یا S کارپوریشن کو نیا حصص دار ملتا ہے: روانگی کی تاریخ، آخری ⁦K-1⁩ اور کیپٹل اکاؤنٹ، اور بعد کے گوشوارے اور انتخابات معاہدے پر منحصر ہیں۔ انہیں حساب کتاب میں مدد کے ساتھ طے کروائیں۔
• کیپٹل اکاؤنٹس کبھی رکھے نہیں گئے اور Form 1065 دیر سے ہے: دیکھیں شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانا اور شراکت داری کے دیر سے گوشوارے کے جرمانے میں رعایت۔
• آپ کو ہر شریک کا اکاؤنٹ بنانا یا جانچنا ہے: دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس۔
• جانے والے شریک کو guaranteed payment یا نکاسی سے ادائیگی ہوئی: دیکھیں guaranteed payments اور شریک کی نکاسیوں میں فرق۔
• آپ S کارپوریشن کے حصص دار ہیں جسے بنیاد چاہیے: دیکھیں S کارپوریشن کے حصص دار کی بنیاد۔
• کسی رکن نے رقم شراکت یا قرض کے طور پر ڈالی: دیکھیں آپ کی LLC میں مالک کی شراکت یا قرض۔
• بیچنے والا امریکی شخص نہیں ہے: خریدار، یا LLC اگر وہ حصہ واپس خریدے، کو حاصل شدہ رقم (قیمت اور قرض سے رعایت) پر ودہولڈ کرنا پڑ سکتا ہے، اور اضافی فارمز لاگو ہو سکتے ہیں۔ دیکھیں غیر ملکی شریک اور ودہولڈنگ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
• آپ کو جاننا ہے کہ شراکت داری پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور وہ گوشوارہ کیسے جمع کراتی ہے: دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔