Gesellschafter-Buyout buchen: Buchungssatz für LLC und S Corp

Wie bucht man das Buyout eines Gesellschafters?

Die Buchung hängt davon ab, wer den ausscheidenden Eigentümer bezahlt. Zahlt ein anderer oder neuer Eigentümer, ist die Gesellschaft nicht Partei; ihre Bücher übertragen nur ein Kapitalkonto vom Verkäufer auf den Käufer. Zahlt die Gesellschaft, nutzt sie ihr eigenes Bargeld oder unterschreibt einen eigenen Schuldschein, und das Kapitalkonto des ausscheidenden Eigentümers wird gegen diese Zahlung ausgeglichen.

Zwei Zahlen werden leicht verwechselt. Der Preis entspricht fast nie dem Kapitalkonto. Und das Kapitalkonto in den Büchern ist nicht die steuerliche Basis (Anschaffungskosten) des Verkäufers: Die Anleitung zur K-1 sagt, das Kapitalkonto auf der K-1 (Item L) stamme aus den Büchern der Personengesellschaft und dürfe nicht verwendet werden, um die angepassten Anschaffungskosten des Gesellschafters zu ermitteln.

Die Verkaufsbuchung funktioniert mit beiden Methoden für Kapitalkonten: der Methode der steuerlichen Basis, die Item L ausweist, oder der Marktwertmethode der Verordnungen. Eine Aufwertung des Geschäftswerts (Goodwill) gibt es nur bei der zweiten, und sie erhöht das Kapitalkonto auf Basis der steuerlichen Anschaffungskosten, das Item L ausweist, nicht. Führen Sie beide Zahlenreihen und lassen Sie sie vom Ersteller der Steuererklärung abstimmen; siehe Kapitalkonten der Gesellschafter. Die Steuer für jede Seite des Geschäfts steht in Einen Gesellschafter auszahlen.

Sammeln Sie vor dem Buchen: den unterschriebenen Buyout-Vertrag mit Wirksamkeitsdatum, den Gesellschaftsvertrag der LLC (Operating Agreement) oder die Aktionärsvereinbarung, das Kapitalkonto jedes Eigentümers am Ausscheidungsdatum, eine Bilanz zu diesem Datum, die Darlehen des ausscheidenden Eigentümers an die oder von der Gesellschaft und nicht gezahlte garantierte Zahlungen, den Abschreibungsplan und die letzten K-1.

Schließen Sie vor jeder Buchung die Bücher bis zum Ausscheidungsdatum: Buchen Sie Gewinn oder Verlust bis zu diesem Datum nach dem Vertrag auf jeden Eigentümer, zusammen mit dessen Entnahmen und Einlagen. Das Steuerjahr einer Personengesellschaft endet für einen Gesellschafter, dessen gesamter Anteil endet (26 CFR 1.706-1); das Kapitalkonto, das übertragen oder ausgeglichen wird, ist daher das Konto nach diesem Schritt.

Der Fall ist nicht einfach, wenn der Preis vom Kapitalkonto abweicht, über die Zeit gezahlt wird, Forderungen, abgeschriebene Ausrüstung oder Geschäftswert einschließt oder nur noch einen Eigentümer übrig lässt. Der Abschnitt „Welche Buyouts brauchen einen Ersteller der Steuererklärung, bevor die Buchung endgültig ist?“ listet sie auf.

Wie bucht man den Verkauf an einen anderen oder neuen Gesellschafter?

Belasten Sie das Kapitalkonto des Verkäufers im Soll und buchen Sie das des Käufers im Haben, jeweils mit demselben Betrag: dem Kapitalkonto, das zum verkauften Anteil gehört. Der Preis erscheint nicht in den Büchern der Gesellschaft, weil sie ihn weder zahlt noch erhält.

Die Anleitung zu Form 1065 zu Item L sagt, ein Gesellschafter, der einen Anteil kauft, beginne mit einer „Other Increase“ (anderen Erhöhung) in Höhe des Endbestands des Kapitalkontos des Verkäufers für den übertragenen Anteil, und das Konto des Verkäufers sinke um denselben Betrag. Auch die Verordnung zu Kapitalkonten behandelt das Konto des Verkäufers als auf den Käufer übergehend.

• Teil eines Anteils: Übertragen Sie nur den entsprechenden Teil des Kapitalkontos.
• Mehrere Käufer: Teilen Sie das Kapitalkonto des Verkäufers im Verhältnis des jeweiligen Kaufs auf.
• Der Käufer ist neu in der Gesellschaft: Eröffnen Sie für den Käufer ein neues Kapitalkonto mit dem übertragenen Betrag.
• Bargeld, Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Gewinn: unverändert. Aktualisieren Sie die Eigentümerliste und die Beteiligungsquoten nach dem Vertrag zum Ausscheidungsdatum.
• Gewinn oder Verlust des Verkäufers: wird in der eigenen Erklärung des Verkäufers gemeldet, in der Regel als Kapitalgewinn oder -verlust, außer für den Teil, der mit Forderungen und Warenbestand zusammenhängt (Abschnitt 741). Die Gesellschaft bucht dazu nichts.

Zahlt die Gesellschaft einen Teil des Preises oder verspricht sie ihn, ist dieser Teil wahrscheinlich ein Rückkauf, kein Verkauf zwischen Eigentümern; siehe unten „Wie bucht man den Rückkauf eines Gesellschafteranteils durch die LLC?“. Entscheidend ist, wer nach dem Vertrag zur Zahlung verpflichtet ist; ein Ersteller der Steuererklärung bestätigt das.

Wie bucht man den Rückkauf eines Gesellschafteranteils durch die LLC?

Belasten Sie das Kapitalkonto des ausscheidenden Gesellschafters im Soll und buchen Sie im Haben Bargeld für das, was die LLC jetzt zahlt, oder eine Darlehensverbindlichkeit (Note Payable) für das, was sie später schuldet. Im einfachen Fall bewegen sich die Kapitalkonten der anderen Gesellschafter nicht; ihre Beteiligungsquoten steigen, weil der Anteil des ausscheidenden Gesellschafters entfällt.

Buchen Sie Darlehen des ausscheidenden Eigentümers an die oder von der Gesellschaft sowie nicht gezahlte garantierte Zahlungen auf eigenen Zeilen, abgewickelt wie im Vertrag vorgesehen; verrechnen Sie sie nicht in der Buchung auf dem Kapitalkonto. Siehe Einlage oder Darlehen eines Eigentümers an Ihre LLC und Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation.

Kauft die LLC nur einen Teil eines Anteils zurück und bleibt der Gesellschafter dabei, buchen Sie für den zurückgekauften Teil dieselbe Buchung. Abschnitt 736 regelt Zahlungen zur Liquidation des Anteils eines ausscheidenden Gesellschafters, daher entscheidet ein Ersteller der Steuererklärung, wie eine teilweise Auszahlung behandelt wird.

Buchen Sie den Preis nicht auf eigene Faust als Aufwand. Zahlungen zur Liquidation des Anteils eines ausscheidenden Gesellschafters am Vermögen der Personengesellschaft sind eine Ausschüttung, kein Aufwand (Abschnitt 736; Publication 541). Zahlungen für den Anteil des Gesellschafters an noch nicht realisierten Forderungen oder am Geschäftswert können stattdessen ein Gewinnanteil oder eine garantierte Zahlung sein, was die Gewinn- und Verlustrechnung und die K-1 verändern kann. Welche Regel gilt, hängt davon ab, ob der ausscheidende Gesellschafter ein General Partner war, ob Kapital ein wesentlicher einkommenschaffender Faktor ist und, beim Geschäftswert, ob der Vertrag selbst eine angemessene Zahlung dafür vorsieht. Kapital ist in der Regel wesentlich, wenn ein erheblicher Teil der Einkünfte aus Warenbestand, Anlagen oder Ausrüstung stammt, und in der Regel nicht, wenn die Einkünfte hauptsächlich Honorare für persönliche Leistungen sind (Publication 541; 26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv)). Ein Ersteller der Steuererklärung entscheidet das, bevor die Buchung endgültig ist.

Was gilt, wenn der Preis über oder unter dem Kapitalkonto liegt?

Der Unterschied braucht eine eigene Buchung, und keine einzelne Buchung ist vorgeschrieben. Meist legt der Gesellschaftsvertrag die Methode fest. Beide Methoden unten sind Buchhaltungspraxis, kein Steuerrecht, und keine ändert die steuerliche Basis eines Beteiligten; der Ersteller der Steuererklärung stimmt die Buchung auf Item L ab.

Liegt der Preis unter dem Kapitalkonto, schreibt die Bonus-Methode die Differenz den Konten der verbleibenden Gesellschafter gut. Zuerst neu bewerten läuft andersherum: Werten Sie das Vermögen ab, sodass zuerst alle Konten sinken, auch die der verbleibenden Gesellschafter, und kaufen Sie dann zum niedrigeren Konto zurück.

Die Verordnung zu Kapitalkonten erlaubt, in einer Vereinbarung Vermögen einschließlich Geschäftswert neu zu bewerten, wenn ein Gesellschafter ausscheidet oder ein neuer Gesellschafter einlegt, sofern unter anderem die Neubewertung auf dem Marktwert beruht und einen wesentlichen geschäftlichen Zweck ohne Steuerbezug hat.

Die Bezeichnung in den Büchern bestimmt das Steuerergebnis nicht. Abschnitt 736 ordnet Zahlungen an einen ausscheidenden Gesellschafter danach, wofür sie bestimmt sind, und eine Zahlung für Forderungen oder Geschäftswert kann anders besteuert werden als der Rest. Noch nicht realisierte Forderungen (Unrealized Receivables) umfassen die Forderungen einer Personengesellschaft, die nach der Zufluss-Abfluss-Methode arbeitet, und Zahlungsansprüche für begonnene, aber nicht abgeschlossene Arbeiten (Publication 541). Bei einem Verkauf umfassen sie auch potenzielle gewöhnliche Einkünfte aus abgeschriebener Ausrüstung und Gebäuden; dieser Teil zählt für Zahlungen nach Abschnitt 736 nicht (Abschnitt 751(c)). Ein Hauptbuch nach der Zufluss-Abfluss-Methode zeigt davon nichts in der Bilanz; listen Sie daher offene Rechnungen, unfertige Aufträge und den Abschreibungsplan getrennt für den Ersteller der Steuererklärung auf.

Wie bucht man Buyout-Zahlungen über die Zeit: Schuldschein, Raten, Zinsen?

Legt der Vertrag Betrag und Termine fest, buchen Sie den unbezahlten Preis am Ausscheidungsdatum als Verbindlichkeit. Jede Zahlung teilt sich dann in Tilgung, die den Schuldschein mindert, und Zinsen, die eine eigene Zeile bekommen.

Das ist die übliche Buchung. Nach der Methode der Verordnung mindert ein eigener Schuldschein einer Personengesellschaft das Kapital des ausscheidenden Gesellschafters in der Regel erst, wenn die Tilgung gezahlt wird, nicht wenn der Schuldschein unterschrieben wird; ein leicht handelbarer Schuldschein und ein begebbarer Schuldschein, der bei der Liquidation gegeben wird, werden anders behandelt (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2)). Bestätigen Sie, welche Buchung Ihr Vertrag und Ihre Bücher verlangen.

Trennen Sie den innerhalb eines Jahres fälligen Teil vom Rest, wie bei jedem Darlehen (Ein Unternehmensdarlehen buchen). Zinsen werden getrennt von der Tilgung gebucht; ob sie abziehbar sind und wie der frühere Gesellschafter sie meldet, hängt von den Bedingungen ab, daher entscheidet der Ersteller der Steuererklärung.

Zwei Fallen:

• Der frühere Gesellschafter kann steuerlich Gesellschafter bleiben. Ein ausscheidender Gesellschafter wird für die Einkommensteuer als Gesellschafter behandelt, bis sein Anteil vollständig liquidiert ist (Publication 541); K-1 können also weiter kommen, während der Schuldschein bezahlt wird. Item L weist im Jahr ausgeschüttetes Bargeld und Vermögen aus (Anleitung zu Form 1065), sodass ein Konto, das am Tag der Unterzeichnung des Schuldscheins ausgeglichen wird, von Item L abweichen kann, bis der Schuldschein bezahlt ist. Führen Sie einen Tilgungsplan für den Ersteller der Steuererklärung.
• Eine vom Gewinn abhängige Auszahlung ist kein fester Schuldschein. Zahlungen, die nicht für den Anteil des Gesellschafters am Vermögen bestimmt sind, sind ein Gewinnanteil, wenn der Betrag vom Einkommen der Personengesellschaft abhängt, und eine garantierte Zahlung, wenn nicht, gleichgültig wie lange die Zahlungen laufen (Abschnitt 736; Publication 541). Entscheiden Sie das vor dem Buchen.

Was zeigen die abschließende K-1 und das Kapitalkonto des ausscheidenden Gesellschafters?

Ein Gesellschafter, der den ganzen Anteil verkauft oder auf einmal vollständig zurückgekauft wird, erhält eine K-1 für den Teil des Jahres, in dem er Gesellschafter war, und das Endkapitalkonto beträgt null. Die K-1 hat für das Jahr, in dem der Anteil endet, ein Kästchen „Final K-1“.

Kauft die LLC den Anteil zurück und zahlt über die Zeit, bleibt der Gesellschafter bis zur letzten Zahlung steuerlich Gesellschafter (Publication 541); die K-1 ist daher bis dahin nicht abschließend, und Item L kann von den Büchern abweichen; siehe den Abschnitt zu Buyout-Zahlungen über die Zeit oben.

Item L, das Feld für das Kapitalkonto, folgt der Anleitung zu Form 1065:

• Verkäufer nach einem Verkauf: eine „Other Decrease“ (andere Verringerung) in Höhe des Kontos für den übertragenen Anteil.
• Ausscheidender Gesellschafter nach einem Rückkauf: Entnahmen und Ausschüttungen für das gezahlte Bargeld und Vermögen.
• Käufer: ein Anfangskonto von null, wenn er durch Einlage eintritt, oder eine „Other Increase“ (andere Erhöhung) in Höhe des Kontos des Verkäufers, wenn er kauft.

Der Gesamtgewinn des Verkäufers ist kein K-1-Betrag; der Verkäufer ermittelt ihn aus seiner eigenen steuerlichen Basis, und die K-1 weist nur bestimmte Teile davon aus, etwa den Teil gewöhnlicher Einkünfte, der mit Forderungen und Warenbestand zusammenhängt. Dieser Gewinn und welche Einkünfte dem ausscheidenden Gesellschafter für das Jahr des Ausscheidens zustehen, stehen in Einen Gesellschafter auszahlen.

Was ändert sich, wenn aus einer LLC mit zwei Eigentümern eine mit einem Eigentümer wird?

Kauft ein Eigentümer den Anteil des anderen an einer LLC mit zwei Eigentümern, die als Personengesellschaft besteuert wird, endet die Personengesellschaft. Die LLC reicht eine abschließende Form 1065 ein und wird, sofern sie nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt, Teil der eigenen Erklärung des verbleibenden Eigentümers (Revenue Ruling 99-6; IRS: LLC-Einstufung). Kauft die LLC den anderen Eigentümer stattdessen zurück, deckt das Ruling das nicht ab: Die Auszahlung folgt den Regeln für ausscheidende Gesellschafter in Abschnitt 736, und die Anschaffungskosten des Vermögens beim verbleibenden Eigentümer können von einem Kauf abweichen.

• Abschließende Erklärung: Das Steuerjahr einer Personengesellschaft endet mit ihrer Beendigung, und die abschließende Form 1065 ist fällig: der 15. Tag des 3. Monats nach dem Monat, in dem die Personengesellschaft endet (Anleitung zu Form 1065; Publication 541). Bei einem Kauf endet die Personengesellschaft, wenn der andere Eigentümer den gesamten Anteil kauft (Revenue Ruling 99-6). Bei einem Rückkauf mit Zahlung über die Zeit bleibt der ausscheidende Gesellschafter bis zur vollständigen Zahlung steuerlich Gesellschafter, sodass ein Ersteller der Steuererklärung das Enddatum festlegt.
• Bücher: Die beiden Kapitalkonten der Gesellschafter werden durch ein Eigenkapitalkonto eines Eigentümers ersetzt, und spätere Entnahmen werden zu Entnahmen des Eigentümers. Siehe Eigenkapitalkonten einer LLC.
• Steuerliche Anschaffungskosten des Vermögens, wenn der andere Eigentümer den Anteil kaufte: Revenue Ruling 99-6 behandelt den Käufer als Käufer des Vermögens hinter dem Anteil des Verkäufers. In den einfachen Tatsachen des Rulings (keine Schulden, keine Forderungen oder Warenbestand) beginnen die steuerlichen Anschaffungskosten des Käufers dafür beim gezahlten Preis, und eine neue Haltedauer beginnt. Schulden und Forderungen ändern das, und das Ergebnis kann von den Buchwerten abweichen, sodass die Abschreibungsunterlagen von einem Ersteller der Steuererklärung geprüft werden müssen.
• Eine LLC, die als S Corporation besteuert wird: Sie ist davon nicht betroffen, weil eine Kapitalgesellschaft einen einzigen Aktionär haben kann (Abschnitt 1361). Siehe unten „Wie bucht eine S Corporation das Ausscheiden eines Aktionärs?“.

Wie bucht eine S Corporation das Ausscheiden eines Aktionärs?

Ein Verkauf von Aktien an einen Miteigentümer oder Außenstehenden ändert nur die Aktienunterlagen. Ein Rückkauf durch die Gesellschaft nutzt Bargeld oder einen Schuldschein der Gesellschaft und braucht daher eine Buchung.

Verkauf von Aktien. Machen Sie keine Buchung für den Preis, weil die Gesellschaft nicht Partei ist. Aktualisieren Sie das Aktienbuch und die Aktionärsliste zum Verkaufsdatum.

Prüfen Sie, ob der Käufer Aktionär sein kann. Eine S Corporation darf keinen Aktionär haben, der keine Privatperson ist (abgesehen von bestimmten Nachlässen, Trusts und befreiten Organisationen), keinen nicht in den USA ansässigen Ausländer als Aktionär, nicht mehr als 100 Aktionäre und nicht mehr als eine Aktienklasse (Abschnitt 1361). Ein nicht zulässiger Käufer beendet die S-Wahl ab dem Tag, an dem die Gesellschaft die Voraussetzungen nicht mehr erfüllt (Abschnitt 1362; Anleitung zu Form 1120-S). Es gibt Erleichterung bei einer unbeabsichtigten Beendigung, aber nicht automatisch (Abschnitt 1362(f)); prüfen Sie den Käufer daher, bevor der Verkauf abgeschlossen wird.

Rückkauf. Belasten Sie ein Konto für eigene Anteile (Treasury Stock, ein negatives Eigenkapitalkonto) oder die Aktienkonten im Soll und buchen Sie Bargeld oder eine Darlehensverbindlichkeit im Haben. Der Preis ist kein Aufwand. Ob die Aktien eingezogen oder als eigene Anteile gehalten werden, hängt von den Unterlagen der Gesellschaft und dem Gesellschaftsrecht ihres Bundesstaates ab; bestätigen Sie das vor dem Buchen.

Ein Rückkauf gilt nur dann als Verkauf der Aktien, wenn er einen Test in Abschnitt 302(b) erfüllt, etwa den vollständigen Rückkauf aller Aktien des Aktionärs. Sonst ist er eine Ausschüttung. Aktien von Ehepartner, Kindern, Enkeln oder Eltern können auf den Test angerechnet werden (Abschnitt 318), mit einer engen Ausnahme für einen Verkäufer, der das Unternehmen ganz verlässt; sie wird geltend gemacht, indem der ersten Erklärung des Verkäufers für das Jahr des Rückkaufs eine Erklärung beigefügt wird (Abschnitt 302(c)(2); 26 CFR 1.302-4). Ein Ersteller der Steuererklärung entscheidet, was gilt; die Steuer des Aktionärs steht in Einen Gesellschafter auszahlen.

Accumulated Adjustments Account. Das AAA (Konto der versteuerten, nicht ausgeschütteten Gewinne der S Corporation) auf Schedule M-2 der Form 1120-S ist ein Konto der Steuererklärung, kein Buchkonto. Wird ein Rückkauf als Tausch behandelt, wird das AAA um den anteiligen Betrag angepasst, der auf die zurückgekauften Aktien entfällt (26 CFR 1.1368-2(d); Anleitung zu Form 1120-S). Halten Sie einbehaltene Gewinne und Ausschüttungen sauber, damit der Ersteller der Steuererklärung es berechnen kann. Siehe Buchhaltung für S Corporations.

Bücher schließen. Ohne Wahl werden Einkünfte den Aktionären nach Tagen zugerechnet. Endet der gesamte Anteil eines Aktionärs, kann die Gesellschaft nach Abschnitt 1377(a)(2) mit Zustimmung jedes betroffenen Aktionärs wählen, das Jahr als zwei Jahre zu behandeln. Eine qualifizierte Veräußerung erlaubt eine eigene, unwiderrufliche Wahl nach 26 CFR 1.1368-1(g)(2): die Veräußerung von mindestens 20 % der Aktien durch einen einzelnen Aktionär, etwa ein Verkauf, oder ein Rückkauf, der als Tausch in dieser Größe behandelt wird, innerhalb von 30 Tagen. Sie braucht die Zustimmung jedes Aktionärs, der im Jahr Aktien hielt. Das Schließen der Bücher ist noch keine der beiden Wahlen; die Gesellschaft fügt einer rechtzeitigen ursprünglichen oder geänderten Form 1120-S eine Erklärung bei (Anleitung zu Form 1120-S). Beide teilen das Jahr am Ausscheidungsdatum; wenn eine der beiden infrage kommt, schließen Sie die Bücher zu diesem Datum. Die steuerliche Basis eines Aktionärs steht in Anschaffungskosten eines Aktionärs einer S Corporation.

Kann man ein Mitglied zu einer bestehenden LLC hinzufügen, und wie bucht man das?

Ja, wenn der Gesellschaftsvertrag und das Recht des Bundesstaates es erlauben. Das neue Mitglied kauft entweder einen Teil des Anteils eines bestehenden Mitglieds, wodurch ein Kapitalkonto wie im Abschnitt zum Verkauf oben übertragen wird, oder legt Geld oder Vermögen ein, was neues Kapital ist: Belasten Sie Bargeld oder das Vermögen im Soll und buchen Sie ein neues Kapitalkonto für das neue Mitglied im Haben. Der Gesellschaftsvertrag legt die Aufnahmebedingungen fest; schweigt er, gilt das örtliche Recht als Teil der Vereinbarung (Publication 541).

• Das Kapitalkonto eines neuen Mitglieds muss nicht seiner Beteiligungsquote entsprechen. Siehe Kapitalkonten der Gesellschafter und Eigentum zwischen LLC-Gesellschaftern aufteilen.
• Eingebrachtes Vermögen: Die Bücher können es zum Marktwert führen, während Item L die angepassten steuerlichen Anschaffungskosten nutzt. Führen Sie beides (Publication 541).
• Preis gegenüber Wert: Zahlt das neue Mitglied mehr oder weniger als seinen Anteil am Wert der Gesellschaft, behandeln Sie den Unterschied mit der oben beschriebenen Methode „zuerst neu bewerten“ oder der Bonus-Methode; die dort genannte Verordnung erlaubt eine Neubewertung, wenn ein neuer Gesellschafter einlegt.
• Einlage oder Darlehen: Geld, das ein Mitglied als Darlehen einbringt, ist kein Kapital. Siehe Einlage oder Darlehen eines Eigentümers.

Eine LLC mit einem Eigentümer gilt für die Einkommensteuer als steuerlich nicht eigenständige Einheit (Disregarded Entity), sofern sie nicht die Behandlung als Kapitalgesellschaft gewählt hat. Mit einem zweiten Mitglied wird eine solche LLC in der Regel zur Personengesellschaft, die Form 1065 einreicht, und das Eigenkapital des Eigentümers teilt sich in zwei Kapitalkonten (IRS: LLC-Einstufung). Eine LLC, die bereits als Kapitalgesellschaft besteuert wird, behält diese Behandlung; bei einer S Corporation prüfen Sie stattdessen die Eignung des neuen Aktionärs. Wie der Eigentümer besteuert wird, hängt davon ab, ob das neue Mitglied kauft oder einlegt; siehe Ihre Unternehmensstruktur ändern. Lassen Sie einen Ersteller der Steuererklärung die Eröffnungskapitalkonten und die erste Erklärung bestätigen.

Welche Buyouts brauchen einen Ersteller der Steuererklärung, bevor die Buchung endgültig ist?

Lassen Sie sich von Ihrem CPA oder Ersteller der Steuererklärung beraten, bevor Sie buchen, wenn eine der Zeilen unten zutrifft. Jede kann die Buchung, die K-1 oder eine Einreichung verändern.

Trifft eine davon zu, klären Sie Buchung und Einreichungen gemeinsam, bevor Sie buchen: Hilfe bei der Buchhaltung. Wurden Kapitalkonten nie geführt, bauen Sie sie zuerst neu auf. Siehe Kapitalkonten der Personengesellschaft neu aufbauen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar angegeben.

Ein Gesellschafter verkauft an den anderen Gesellschafter

Zwei Gesellschafter teilen den Gewinn einer LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, zu gleichen Teilen. Das Kapitalkonto von Gesellschafter A beträgt US$60.000 und das von Gesellschafter B US$60.000. B zahlt A privat US$80.000 für den gesamten Anteil von A.

Die US$80.000 gelangen nie in die Bücher der LLC. Die US$20.000 von A über dem Kapitalkonto sind Teil der eigenen Gewinnberechnung von A, die bei der steuerlichen Basis von A beginnt. Das Konto von B beträgt jetzt US$120.000.

Die LLC hat einen Eigentümer, daher endet die Personengesellschaft. Sie reicht eine abschließende Form 1065 ein, und die US$120.000 von B werden zum Eigenkapitalkonto des Eigentümers. Hat die LLC keine Schulden, Forderungen oder Warenbestand, behandelt Revenue Ruling 99-6 B steuerlich als Käufer des Vermögens hinter der Hälfte von A für US$80.000.

Die LLC kauft einen Gesellschafter mit einem Schuldschein zurück

Drei Gesellschafter teilen den Gewinn zu gleichen Teilen, und jeder hat ein Kapitalkonto von US$50.000. Gesellschafter C scheidet aus. Die LLC vereinbart, C US$50.000 in zwei jährlichen Zahlungen von je US$25.000 zu zahlen. Zinsen bleiben außen vor, damit die Zahlen rund bleiben. Die Buchungen gleichen das Konto von C bei Unterzeichnung des Schuldscheins aus, die übliche Buchbehandlung; nach der Methode der Verordnung geführtes Kapital kann stattdessen mit der Zahlung der Tilgung sinken.

A und B behalten ihre Konten von je US$50.000 und teilen den Gewinn nun zu gleichen Teilen untereinander.

Angenommen, der vereinbarte Preis beträgt stattdessen US$70.000. Nach der Bonus-Methode wird C mit US$70.000 ausgezahlt, und A und B tragen je US$10.000.

Bei „zuerst neu bewerten“, einer reinen Buchung des Buchkapitals, wertet die LLC den Geschäftswert um US$60.000 auf, was jedem der drei Konten US$20.000 hinzufügt. Dann wird das Konto von C, jetzt US$70.000, gegen den Schuldschein ausgeglichen.

Die Bonus-Methode lässt A und B bei je US$40.000. „Zuerst neu bewerten“ lässt sie bei je US$70.000, mit US$60.000 Geschäftswert in der Bilanz. In beiden Fällen ist C ausgeglichen und der Schuldschein beträgt US$70.000. Wie die Zahlung besteuert wird, ist eine getrennte Frage.

Ein Aktionär einer S Corporation scheidet aus

Eine S Corporation hat 1.000 Aktien. Ein Aktionär besitzt 300, das sind 30 %, und der Preis beträgt US$90.000.

Kauft ein Miteigentümer die Aktien, bucht die Gesellschaft den Preis nicht. Sie aktualisiert das Aktienbuch zum Verkaufsdatum.

Kauft die Gesellschaft die Aktien gegen Bargeld zurück, belastet sie eigene Anteile (Treasury Stock) mit US$90.000 im Soll und Bargeld mit US$90.000 im Haben. Wird der Rückkauf als Tausch behandelt und beträgt das Accumulated Adjustments Account US$100.000, sinkt das AAA um den anteiligen Betrag für die zurückgekauften Aktien, etwa US$30.000. In diesem Fall sind 30 % auch groß genug, dass die Gesellschaft die Wahl in Betracht zieht, das Jahr zu teilen.

Anders in Ihrem Fall?

• Der Preis weicht vom Kapitalkonto ab oder schließt Forderungen, Warenbestand oder Geschäftswert ein: Wie jede Zahlung besteuert wird, steht in Einen Gesellschafter auszahlen. Um die Buchung und die Kapitalkonten zum Ausscheidungsdatum zu klären, holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Auszahlung läuft über die Zeit oder hängt vom Gewinn ab, die LLC hat nur noch einen Eigentümer, oder eine S Corporation bekommt einen neuen Aktionär: Ausscheidungsdatum, abschließende K-1 und Kapitalkonto sowie die folgenden Erklärungen und Wahlen hängen vom Vertrag ab. Lassen Sie sie mit Hilfe bei der Buchhaltung klären.
• Kapitalkonten wurden nie geführt, und die Form 1065 ist verspätet: siehe Kapitalkonten der Personengesellschaft neu aufbauen und Erlass des Zuschlags für verspätete Erklärungen von Personengesellschaften.
• Sie müssen das Konto jedes Gesellschafters einrichten oder prüfen: siehe Kapitalkonten der Gesellschafter.
• Der ausscheidende Gesellschafter wurde per garantierter Zahlung oder Entnahme bezahlt: siehe Garantierte Zahlungen und Entnahmen von Gesellschaftern.
• Sie sind Aktionär einer S Corporation und brauchen die Anschaffungskosten: siehe Anschaffungskosten eines Aktionärs einer S Corporation.
• Ein Mitglied hat Geld als Einlage oder Darlehen eingebracht: siehe Einlage oder Darlehen eines Eigentümers an Ihre LLC.
• Der Verkäufer ist keine US-Person: Der Käufer oder die LLC, wenn sie zurückkauft, muss möglicherweise auf den erzielten Betrag (den Preis plus die Entlastung von Schulden) Steuer einbehalten, und weitere Meldungen können gelten. Siehe Ausländische Gesellschafter und Quellensteuer und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie wollen die allgemeinen Regeln dazu, wie eine Personengesellschaft besteuert wird und einreicht: siehe Wie Personengesellschaften besteuert werden.