Form 7203 اور S کارپوریشن کی لاگت کی بنیاد: کون جمع کرائے، سالانہ ورک شیٹ

کیا مجھے اپنے S کارپوریشن ⁦K-1⁩ کے ساتھ Form 7203 جمع کرانا ہے؟

ہر ⁦K-1⁩ کے لیے نہیں۔ امریکہ میں S کارپوریشن کا حصص دار Form 7203 اپنے ذاتی گوشوارے کے ساتھ جمع کراتا ہے، کمپنی کے گوشوارے کے ساتھ نہیں، جب اس سال آپ نے:

• S کارپوریشن کے نقصانات اور کٹوتیوں میں اپنے حصے کی کٹوتی کا دعویٰ کیا (ہدایات اسے "aggregate loss" کہتی ہیں)، بشمول وہ نقصان جسے پچھلے سال کی لاگت کی بنیاد پوری نہ کر سکی؛
• ایسی تقسیم وصول کی جو ڈیویڈنڈ نہیں تھی (⁦K-1⁩ کا box 16، کوڈ D)؛
• حصص فروخت یا منتقل کیے، چاہے منافع ہوا ہو یا نہ ہوا ہو؛ یا
• کمپنی سے قرض کی واپسی وصول کی (⁦K-1⁩ کا box 16، کوڈ E)۔

اگر ان میں سے کچھ نہیں ہوا تو اس سال یہ فارم لازمی نہیں۔ ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ ایسا ⁦K-1⁩، جس میں خالص آمدنی اور کوئی الگ ظاہر کی گئی کٹوتی (مثلاً خیراتی عطیہ) ہو، شمار ہوتا ہے یا نہیں۔ IRS مشورہ دیتا ہے کہ فارم لازمی نہ ہو تب بھی اسے مکمل کر کے رکھیں تاکہ لاگت کی بنیاد بغیر خلا کے آگے چلتی رہے۔ Form 7203 نے اس تین حصوں والی ورک شیٹ کی جگہ لی ہے جو پہلے ⁦K-1⁩ کی ہدایات میں ہوتی تھی۔ اگر آپ مشترکہ گوشوارہ جمع کراتے ہیں اور دونوں میاں بیوی کو ⁦K-1⁩ ملا ہے تو ہر ایک الگ فارم مکمل کرتا ہے (Form 7203 کی ہدایات)۔

لاگت کی بنیاد دوبارہ بنانا آسان نہیں ہوتا جب:

• لاگت کی بنیاد کا حساب کبھی رکھا ہی نہیں گیا، یا پرانے ⁦K-1⁩ غائب ہیں یا بینک اور کمپنی کے کھاتوں سے نہیں ملتے؛
• آپ نے ایسے سالوں میں تقسیم لی یا نقصانات کی کٹوتی کی جن میں Form 7203 جمع نہیں ہوا؛
• آپ نے کمپنی میں رقم لگائی یا اس کے بل ادا کیے، اور کھاتے نہیں بتاتے کہ اسے کس طرح درج کیا گیا؛
• آپ نے حصص کسی دوسرے مالک سے خریدے، یا تحفے، وراثت یا LLC کے S کارپوریشن بننے پر ملے؛
• فروخت یا حصص کی خریداری قریب ہے۔

پہلے یہ جمع کریں: پہلی بار حصص رکھنے سے اب تک کا ہر ⁦K-1⁩ اور جمع شدہ گوشوارہ، حصص خریداری کا ریکارڈ، آپ کی لگائی یا نکالی گئی رقم کا بینک ریکارڈ، قرض کے وعدہ نامے، اور کمپنی کی بیلنس شیٹ اور تقسیم کے کھاتے۔

ٹیکس سافٹ ویئر آپ کی حصص کی ابتدائی لاگت کی بنیاد پوچھتا ہے۔ پچھلے سال کے اختتامی عدد کے بغیر صفر لکھنا یا کمپنی کی ایکویٹی کی لائن لکھنا اندازہ ہے، اور یہ اندازہ ہر آنے والے سال میں چلتا ہے۔ Form 7203 کی ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ جب پچھلے سال فارم لازمی تھا مگر جمع نہیں ہوا تو آگے کیا ہوتا ہے۔ اصل سوال یہ ہے کہ کیا لاگت کی بنیاد کی کمی نے آپ کی رپورٹ کو بدلا: کیا کوئی نقصان کٹوتی کیا گیا، یا کوئی تقسیم ٹیکس سے پاک سمجھی گئی، جب کہ اس کے پیچھے کافی لاگت کی بنیاد نہیں تھی۔ سالوں کو ترتیب سے دوبارہ بنانا، اور پھر فیصلہ کرنا کہ کسی جمع شدہ گوشوارے کی درستی ضروری ہے یا نہیں، وہ مرحلہ ہے جس میں کسی پیشہ ور کو شامل کریں (کارپوریٹ ٹیکس میں مدد)۔

S کارپوریشن حصص دار کی لاگت کی بنیاد کیا ہے، اور یہ کیوں اہم ہے؟

لاگت کی بنیاد (basis) کمپنی میں آپ کی ٹیکس لاگت ہے، جو دو اعداد میں رکھی جاتی ہے: حصص کی لاگت کی بنیاد (آپ نے حصص کے لیے جو ادا کیا یا لگایا، جو ہر سال ایڈجسٹ ہوتا ہے) اور قرض کی لاگت کی بنیاد (وہ رقم جو آپ نے کمپنی کو قرض دی اور وہ ابھی آپ کی مقروض ہے)۔ کمپنی ان میں سے کوئی بھی نہیں نکالتی۔ ⁦K-1⁩ صرف ان پٹ دیتا ہے، اور چلتا ہوا کل عدد آپ خود سال بہ سال آگے لے جاتے ہیں، اس لیے ایک سال کی کمی بعد کے ہر سال کو بگاڑ دیتی ہے (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد)۔

ذرائع: IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد؛ ⁦26 U.S.C. 1366(d)⁩۔

⁦K-1⁩ پر نقصان کا ہونا ابھی کٹوتی نہیں ہے۔ امریکہ میں S کارپوریشن اپنی آمدنی یا نقصان آپ کی لاگت کی بنیاد، at-risk یا passive حدود کو دیکھے بغیر رپورٹ کرتی ہے؛ یہ حدود آپ کے اپنے گوشوارے پر لاگو ہوتی ہیں (Form 1120-S کی ہدایات)۔ S کارپوریشن کی آمدنی، تقسیم اور گوشوارہ جمع کرانے کا مجموعی طریقہ جاننے کے لیے S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

میرے حصص کی ابتدائی لاگت کی بنیاد کیا ہے؟

ابتدائی لاگت کی بنیاد وہ ہے جو آپ نے ادا کیا یا لگایا، اور قاعدہ اس پر منحصر ہے کہ حصص آپ کو کیسے ملے (Form 7203 کی ہدایات، لائن 2)۔

اگر آپ کے پاس مختلف اوقات میں خریدے گئے حصص ہیں تو ہر خریداری ایک الگ بلاک ہے جس کی اپنی لاگت کی بنیاد ہے۔ سال کی ایڈجسٹمنٹس تمام حصص پر تناسب سے بٹتی ہیں، چاہے ہر بلاک کی لاگت کچھ بھی ہو، اور جزوی فروخت یا حصص کی واپسی کے لیے دو فارم درکار ہوتے ہیں: ایک فروخت کی تاریخ پر اور ایک سال کے اختتام پر (Form 7203 کی ہدایات، Item C اور لائن 13)۔

S کارپوریشن کے حصص کی لاگت کی بنیاد ہر سال ترتیب سے کیسے نکالیں؟ ایک ورک شیٹ

کمپنی کے ٹیکس سال کے اختتام پر حصص کی لاگت کی بنیاد اس ترتیب سے ایڈجسٹ کریں: آمدنی جمع کریں، تقسیم منہا کریں، ناقابل کٹوتی اخراجات منہا کریں، پھر نقصانات اور کٹوتیاں منہا کریں۔ لاگت کی بنیاد کبھی صفر سے نیچے نہیں جاتی (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩)۔ یہ جدول سالانہ ورک شیٹ ہے؛ لائن نمبر Form 7203 (نظرثانی دسمبر 2022) کے ہیں، اس لیے انہیں اس ایڈیشن سے ملا لیں جو آپ کا گوشوارہ استعمال کرتا ہے۔

دھیان رکھنے والے قواعد:

• آمدنی تقسیم سے پہلے جمع ہوتی ہے، اس لیے سال کے ⁦K-1⁩ کی آمدنی اسی سال کی تقسیم کو پورا کرنے میں مدد دیتی ہے۔ نقصان سب سے آخر میں آتا ہے، اس لیے وہ مدد نہیں کرتا (⁦26 U.S.C. 1368(d)⁩)۔
• قابل ٹیکس آمدنی لاگت کی بنیاد صرف اس حد تک بڑھاتی ہے جس حد تک آپ نے اسے اپنے گوشوارے پر کل آمدنی میں شامل کیا ہو، بعد کی کسی دوبارہ تعین کے مطابق ایڈجسٹ ہو کر (⁦26 U.S.C. 1367(b)(1)⁩)۔ پچھلے گوشوارے سے رہ جانے والی ⁦K-1⁩ آمدنی لاگت کی بنیاد میں خلا چھوڑ سکتی ہے جب تک وہ رپورٹ نہ ہو۔
• C کارپوریشن کی کمائی سے ادا کیے گئے، Form 1099-DIV پر موجود ڈیویڈنڈ box 16، کوڈ D میں شامل نہیں ہوتے اور حصص کی لاگت کی بنیاد کم نہیں کرتے۔ کسی کمپنی کے پاس ایسی کمائی ہو سکتی ہے اگر وہ کبھی C کارپوریشن تھی یا اسے انضمام یا تنظیم نو میں ملی (Form 7203 کی ہدایات، لائن 6؛ IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد)۔
• آپ انتخاب کر سکتے ہیں کہ نقصانات ناقابل کٹوتی اخراجات سے پہلے منہا ہوں، تاکہ آپ کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ ناقابل کٹوتی اخراجات ضائع ہونے کے بجائے آگے منتقل ہو جائیں۔ یہ انتخاب آپ کے بروقت جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ لگے بیان سے کیا جاتا ہے اور اس کمپنی کے لیے تمام آئندہ سالوں پر لاگو رہتا ہے، جب تک IRS اسے منسوخ کرنے پر راضی نہ ہو (Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩)۔
• اگر کمپنی نے جائیداد خیرات میں دی تو آپ کے حصص کی لاگت کی بنیاد اس جائیداد کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں آپ کے حصے کے برابر کم ہوتی ہے، بڑی کٹوتی کے برابر نہیں؛ اور اس بنیاد سے اوپر کی کٹوتی لاگت کی بنیاد کی حد سے نہیں رکتی۔ ⁦K-1⁩ کا بیان دونوں رقوم دکھاتا ہے؛ خیرات کی دوسری حدیں پھر بھی لاگو رہتی ہیں (⁦26 U.S.C. 1367(a)(2)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1366(d)(4)⁩؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات، box 12)۔
• کم پیش آنے والی کمیاں بھی فارم پر آتی ہیں: تیل اور گیس کی depletion (لائن 8b)، وہ کریڈٹس جو لاگت کی بنیاد کم کرتے ہیں (لائن 8c)، اور غیر تقسیم شدہ سرمایہ جاتی منافع پر ادا کیا گیا ٹیکس (⁦K-1⁩ کا box 13، کوڈ H؛ IRS کے مطابق Part III، لائن 45) (Form 7203 کی ہدایات؛ IRS: box 13، کوڈ H کو Form 7203 پر رپورٹ کرنا)۔

میرے ⁦K-1⁩ سے کون سے عدد آتے ہیں، اور کمپنی کے کھاتوں سے کون سے؟

⁦K-1⁩ ہر سال کی آمدنی، اخراجات، تقسیم اور نقصان کی مدات دیتا ہے۔ وہ آپ کی ابتدائی لاگت کی بنیاد، قرض کی لاگت کی بنیاد یا معطل نقصانات نہیں دیتا (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد)۔ باقی سب آپ کے اپنے ریکارڈ سے آتا ہے، جسے کمپنی کے کھاتوں سے ملایا جاتا ہے۔

کھاتے ان دو چیزوں کے لیے سب سے زیادہ کام آتے ہیں جنہیں ⁦K-1⁩ ثابت نہیں کر سکتا: کہ کوئی تقسیم یا واپسی واقعی دکھائی گئی تاریخ اور رقم پر ادا ہوئی، اور کہ آپ کی بتائی ہوئی رقم واقعی کمپنی میں گئی۔

کھاتے اور ⁦K-1⁩ اس وقت مختلف ہو سکتے ہیں جب کمپنی سے آپ کے لیے نکلنے والی رقم کسی اور مد میں درج ہو: کمپنی کا آپ کے ذاتی بل ادا کرنا، مالک کی "نکاسی" کو اخراجات میں درج کرنا، یا آپ کو منتقل کی گئی رقم کو بغیر وعدہ نامے کے قرض لکھنا۔ چلتے ہوئے کل عدد کا کوئی مطلب بننے سے پہلے دونوں کو ملا لیں۔ ہر صورت کا سلوک S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا اور S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا میں ہے۔

کیا میں کمپنی کی بیلنس شیٹ کی ایکویٹی کو اپنی لاگت کی بنیاد بنا سکتا ہوں؟

نہیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی، ایکویٹی اور accumulated adjustments account (AAA، Schedule M-2 پر) کمپنی کے اپنے ریکارڈ ہیں۔ لاگت کی بنیاد آپ کی ہے، جو آپ کی خریداری لاگت اور ہر سال کی ⁦K-1⁩ مدات سے بنتی ہے۔ کھاتے ان پٹ کی تصدیق کرتے ہیں؛ چلتے ہوئے کل عدد کی جگہ نہیں لیتے۔

ان میں فرق ٹھوس وجوہات سے ہوتا ہے:

• AAA ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی شامل نہیں کرتا اور منفی ہو سکتا ہے، جب کہ حصص کی لاگت کی بنیاد میں ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی شامل ہوتی ہے اور وہ صفر سے نیچے نہیں جا سکتی (⁦26 U.S.C. 1368(e)⁩؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔
• جو رقم آپ نے حصص کے لیے کسی دوسرے مالک کو دی، وہ آپ کی لاگت ہے۔ وہ کمپنی کی ایکویٹی میں کبھی ظاہر نہیں ہوتی۔
• لاگت کی بنیاد ہر حصص دار کے لیے، اور حصص کے ہر بلاک کے لیے الگ نکالی جاتی ہے، جب کہ بیلنس شیٹ سب کے لیے ایک ہی کل عدد دکھاتی ہے۔

کھاتوں کے پہلو کے لیے S کارپوریشن کا حساب کتاب دیکھیں۔

قرض کی لاگت کی بنیاد میں کیا شمار ہوتا ہے، اور کیا نہیں؟

قرض کی لاگت کی بنیاد اس رقم کا بقایا ہے جو آپ نے کمپنی کو براہ راست قرض دی، جو نقصانات سے کم ہوتی ہے اور بعد میں بحال ہوتی ہے۔ صرف آپ کی طرف سے کمپنی کو دیا گیا حقیقی قرض شمار ہوتا ہے، اور قرض حقیقی ہے یا نہیں، یہ تمام حقائق اور حالات پر منحصر ہے (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩)۔

آپ کو ملنے والی تقسیم قرض کی لاگت کی بنیاد کبھی کم نہیں کرتی۔ ذرائع: Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(2)⁩۔

قرض کی لاگت کی بنیاد دو طرح سے بدلتی ہے۔ آپ کے حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑے نقصانات اسے کم کرتے ہیں، اور حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑے ناقابل کٹوتی اخراجات بھی، صفر تک۔ بعد میں آپ کی لاگت کی بنیاد میں خالص اضافہ (نقصانات اور تقسیم وغیرہ سے زیادہ آمدنی) پہلے اسے بحال کرتا ہے، قرض کے بقایا تک، اور اس کے بعد ہی اس کا کوئی حصہ حصص کی لاگت کی بنیاد میں جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 1367(b)(2)⁩)۔

وقت اہم ہے۔ قرض کسی سال کے نقصانات کے لیے صرف اس صورت میں شمار ہوتا ہے جب وہ کمپنی کے سال کے اختتام پر، یا آپ کے تمام حصص چھوڑنے سے ذرا پہلے، آپ کے پاس ہو۔ جو قرض پہلے واپس ہو گیا یا معاف ہو گیا اس سے ان نقصانات کی گنجائش نہیں بنتی، اور بحالی صرف ان قرضوں تک پہنچتی ہے جو سال کے آغاز پر موجود تھے (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1367-2(b)(1)⁩، ⁦(c)(1)⁩)۔ نئی رقوم کے ساتھ واپسیوں کا بھی حساب رکھیں۔

Form 7203، Part II، ہر تحریری وعدہ نامے کو اپنے الگ کالم میں رکھتا ہے۔ جن رقوم کا کوئی تحریری وعدہ نامہ نہ ہو وہ ایک مشترکہ "open account" بقایا بناتی ہیں۔ جب کمپنی کے سال کے اختتام پر یہ بقایا ⁦$25,000⁩ سے اوپر ہو تو اگلے سال سے اسے تحریری وعدہ نامہ سمجھا جاتا ہے (Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩)۔ اگر قرض کی لاگت کی بنیاد کم ہو چکی ہو تو واپسی کا کچھ یا پورا حصہ قابل ٹیکس ہو سکتا ہے۔ قرض کو دستاویزی شکل دینے اور کھاتوں میں لکھنے کا طریقہ، اور واپسی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض میں ہے۔

کیا میں کمپنی کے لیے ادا کیے گئے بلوں کو سرمائے کی فراہمی مان سکتا ہوں؟

صرف اس صورت میں جب حقائق اور ریکارڈ ایسا دکھائیں۔ لاگت کی بنیاد اس رقم یا جائیداد سے بنتی ہے جو آپ نے سرمائے کے طور پر کمپنی میں لگائی، خریدے گئے حصص سے، یا کمپنی کو دیے گئے حقیقی قرض سے۔ اپنی جیب سے کمپنی کا بل ادا کرنا خود بخود لاگت کی بنیاد نہیں بڑھاتا۔

• سرمایہ: جو نقد یا جائیداد آپ دیں، یا جو حصص آپ خریدیں، وہ Form 7203 کی لائن 2 پر جاتا ہے۔ قرض اس لائن سے باہر ہیں (Form 7203 کی ہدایات)۔
• قرض: آپ کی طرف سے حقیقی قرض قرض کی لاگت کی بنیاد بڑھاتا ہے، جیسا اوپر ہے۔
• وہ بل جو آپ نے ذاتی طور پر ادا کیا: حقائق فیصلہ کرتے ہیں، اور Form 7203 کی ہدایات اس کے لیے کوئی قاعدہ نہیں دیتیں۔ جو ریکارڈ اہم ہو سکتے ہیں ان میں شامل ہیں: ادائیگی کے وقت آپ اور کمپنی نے اسے کیسے سمجھا، کوئی وعدہ نامہ، اور کوئی واپسی۔ کھاتوں کے لیے وہ اخراجات جو آپ نے ادا کیے اور کبھی واپس نہیں ملے دیکھیں۔ اگر رقم بیرون ملک خاندان سے آئی تو کاروباری کھاتوں میں بیرون ملک خاندان کی رقم دیکھیں۔
• نام کافی نہیں۔ IRS کہتا ہے کہ دیکھیں کہ بڑی رقم لگانے یا قرض دینے کا دعویٰ کرنے والے حصص دار کے پاس ایسا کرنے کی مالی استطاعت تھی یا نہیں (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد)۔
• وقت: حصص کی لاگت کی بنیاد عموماً کمپنی کے سال کے اختتام پر نکالی جاتی ہے، اس لیے اس سال کے لیے صرف وہی شمار ہوتا ہے جو تب تک لگایا جا چکا ہو۔ جس سال آپ حصص فروخت کرتے ہیں، ایڈجسٹمنٹس فروخت سے فوراً پہلے کی جاتی ہیں، اس لیے فروخت کے بعد لگائی گئی رقم کچھ نہیں بڑھاتی (Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(d)(1)⁩)۔

اگر نقصان یا تقسیم میری لاگت کی بنیاد سے بڑی ہو تو کیا ہوتا ہے؟

آپ کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد سے بڑا نقصان ضائع نہیں ہوتا۔ جو حصہ آپ کٹوتی نہیں کر سکتے وہ بغیر حد کے آگے منتقل ہوتا ہے، اپنی قسم (عام، سرمایہ جاتی وغیرہ) برقرار رکھتا ہے، اور اگلے سال کمپنی کی طرف سے ہوا نقصان سمجھا جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 1366(d)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(a)(3)⁩)۔

• نقصان کو پہلے حصص کی لاگت کی بنیاد جذب کرتی ہے، پھر قرض کی لاگت کی بنیاد۔ جب نقصان کی کئی اقسام ہوں تو جائز رقم ان کے درمیان ان کے حجم کے تناسب سے بٹتی ہے (Form 7203 کی ہدایات، Part III)۔
• آگے لایا گیا نقصان صرف اسی قدر کٹوتی ہوتا ہے جتنی لاگت کی بنیاد بحال ہو، آمدنی سے یا نئے سرمائے یا قرضوں سے۔
• ⁦K-1⁩ صرف موجودہ سال کی مدات دکھاتا ہے، اس لیے Form 7203، Part III، کالم (e) آگے لائے گئے نقصان کا آپ کا ریکارڈ ہے۔
• آگے لایا گیا نقصان آپ کا ذاتی ہے۔ وہ خریدار کو منتقل نہیں ہوتا، اور جب آپ اپنے تمام حصص منتقل کر دیتے ہیں تو وہ ہمیشہ کے لیے ناقابل کٹوتی ہو جاتا ہے، سوائے میاں بیوی کے درمیان منتقلی یا طلاق کے سلسلے میں منتقلی کے (⁦26 CFR 1.1366-2(a)(6)⁩)۔ فروخت سے پہلے حصص فروخت کرنا یا واپس لوٹانا دیکھیں۔
• اگر کمپنی S کارپوریشن نہیں رہتی تو اس کے آخری S سال کا ناقابل کٹوتی نقصان، S حیثیت ختم ہونے کے بعد کی عبوری مدت کے اختتام پر آپ کے حصص کی لاگت کی بنیاد تک کٹوتی ہو سکتا ہے، اور یہ مدت آخری S سال کے بعد ایک سال، یا اس سال کے Form 1120-S کی توسیعات سمیت آخری تاریخ، جو بعد میں ہو، یا اس تعین کے بعد 120 دن کہ انتخاب پہلے کے سال میں ختم ہو گیا تھا ہے۔ آڈٹ میں S سال کی مدات ایڈجسٹ ہونے پر کھلنے والی 120 دن کی مہلت ان نقصانات پر لاگو نہیں ہوتی۔ زائد رقم ہمیشہ کے لیے ناقابل کٹوتی ہو جاتی ہے (⁦26 U.S.C. 1366(d)(3)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1377(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1366-2(b)⁩)۔

جس کمپنی کے پاس C کارپوریشن کے سالوں کی جمع شدہ کمائی اور منافع (earnings and profits) نہ ہو، اس میں آپ کے حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑی تقسیم پر حصص فروخت کرنے کے منافع کی طرح ٹیکس لگتا ہے، اور یہ منافع لاگت کی بنیاد نہیں بڑھاتا (⁦26 U.S.C. 1368(b)⁩؛ Form 7203 کی ہدایات، لائن 6)۔ اسے کیسے رپورٹ کیا جاتا ہے، اور پچھلے سال کیسے درست کریں، یہ لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم میں ہے۔

لاگت کی بنیاد کے بعد کیا آتا ہے: at-risk اور passive loss کی حدیں؟

جو نقصان لاگت کی بنیاد کا ٹیسٹ پاس کر لے، اسے مزید تین حدیں اسی ترتیب سے پاس کرنی ہوتی ہیں: at-risk، passive activity، پھر excess business loss (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔

لاگت کی بنیاد اور at-risk الگ ٹیسٹ ہیں۔ ⁦K-1⁩ کی ہدایات کے مطابق آپ عموماً اس حصص یا قرض کی لاگت کی بنیاد کے لیے at risk نہیں ہوتے جو nonrecourse قرض (ایسا قرض جس کی واپسی کا کوئی شخص ذاتی طور پر ذمہ دار نہ ہو) سے ملی رقم سے آئی ہو، یا ضمانت، stop-loss معاہدے یا ایسے ہی انتظام سے نقصان سے محفوظ ہو (⁦K-1⁩ کی ہدایات؛ Form 6198 کی ہدایات)۔

جو نقصان at-risk یا passive ٹیسٹ سے رک جائے وہ لاگت کی بنیاد کے آگے منتقل نقصان سے الگ، اسی ٹیسٹ کے اپنے قواعد کے تحت آگے جاتا ہے (⁦K-1⁩ کی ہدایات؛ Form 8582 کی ہدایات)۔ عملی شرکت (material participation) میں کیا شمار ہوتا ہے، یہ کاروباری نقصانات میں ہے۔

Form 7203 لازمی نہ ہو تب بھی ہر سال کون سا ریکارڈ رکھوں؟

وہ کاغذات رکھیں جو پہلے دن سے لاگت کی بنیاد دوبارہ بنا سکیں، کیونکہ پہلا سال بعد کے ہر سال کو متاثر کرتا ہے، بشمول فروخت کا سال۔ Form 7203 کی ہدایات کہتی ہیں کہ ریکارڈ اتنی دیر رکھیں جتنی دیر تک ان کا مواد کسی وفاقی ٹیکس قانون کے نفاذ میں اہم ہو سکتا ہے۔

• ہر ⁦K-1⁩ اس کے ساتھ لگے تمام بیانات سمیت، اور آپ کا جمع کرایا ہر گوشوارہ، کیونکہ ⁦K-1⁩ کی آمدنی لاگت کی بنیاد صرف اس حد تک بڑھاتی ہے جس حد تک آپ کے گوشوارے نے، جمع شدہ یا بعد میں ایڈجسٹ شدہ، اسے رپورٹ کیا ہو۔
• مکمل Form 7203، یا آپ کی اپنی ورک شیٹ، جو ہر سال کے لیے حصص اور قرض کی اختتامی لاگت کی بنیاد دکھائے۔
• حصص خریداری کا معاہدہ، سرمایہ لگانے کے کاغذات اور حصص کی منتقلی کا کوئی ریکارڈ۔
• آپ اور کمپنی کے درمیان ہر منتقلی کا بینک ریکارڈ، جس پر سرمایہ، قرض، تقسیم یا واپسی کا نشان لگا ہو، اور آپ کی لگائی گئی رقم کا ماخذ ثابت کرنے والا ثبوت۔
• ہر قرض کا وعدہ نامہ، اور بغیر وعدہ نامے کی رقوم کا سال کے اختتام کا بقایا۔
• کمپنی کے وہ بل جو آپ نے ذاتی طور پر ادا کیے، ان کی انوائسز اور ادائیگی کا ثبوت، اور وہ جو آپ اور کمپنی نے طے کیا۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور at-risk اور passive حدود کو نظر انداز کرتی ہیں۔

دو سال میں حصص کی لاگت کی بنیاد

ایک حصص دار نے Year 1 شروع ہونے سے پہلے تمام حصص کے لیے ⁦$20,000⁩ ادا کیے۔

Year 1 کی اختتامی لاگت کی بنیاد، لائن 1 پر Year 2 کی ابتدائی لاگت کی بنیاد ہے۔ تقسیم کی وجہ سے Form 7203 دونوں سال لازمی ہے۔

حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑا نقصان، وعدہ نامے کے ساتھ

ایک حصص دار کے پاس حصص کی ⁦$25,000⁩ لاگت کی بنیاد ہے اور اس نے کمپنی کو ⁦$15,000⁩ کا تحریری وعدہ نامہ دے کر قرض دیا ہے۔ Year 1 میں ⁦K-1⁩ ⁦$60,000⁩ کا نقصان دکھاتا ہے۔ حصص کی لاگت کی بنیاد ⁦$25,000⁩ جذب کرتی ہے اور قرض کی لاگت کی بنیاد ⁦$15,000⁩، اس لیے ⁦$40,000⁩ ابھی کٹوتی ہے اور ⁦$20,000⁩ آگے منتقل ہوتا ہے۔ دونوں لاگت کی بنیادیں اب صفر ہیں۔

Year 2 میں ⁦K-1⁩ ⁦$30,000⁩ کی آمدنی دکھاتا ہے، اور کوئی تقسیم یا قرض کی واپسی نہیں۔ ⁦$20,000⁩ کا آگے لایا گیا نقصان کٹوتی ہے۔ باقی ⁦$10,000⁩ کا خالص اضافہ پہلے وعدہ نامے کی لاگت کی بنیاد بحال کرتا ہے، پھر حصص کی لاگت کی بنیاد میں جاتا ہے۔ حصص کی لاگت کی بنیاد $0 پر ختم ہوتی ہے اور قرض کی لاگت کی بنیاد ⁦$10,000⁩ پر۔

ضمانت شدہ بینک قرض

ایک مالک کمپنی کے ⁦$50,000⁩ کے بینک قرض پر شریک دستخط کرتی ہے۔ اسے اس سے قرض کی لاگت کی بنیاد نہیں ملتی۔ کمپنی ادائیگیاں چھوڑ دیتی ہے اور Year 1 میں وہ ضمانت کے تحت بینک کو ⁦$12,000⁩ ادا کرتی ہے۔ اگر بینک کا قرض کمپنی کا حقیقی قرض ہے تو اس کی قرض کی لاگت کی بنیاد اس ⁦$12,000⁩ سے بڑھ سکتی ہے، یعنی اس رقم سے جو اس نے حقیقت میں ادا کی۔ یہ اس سال سے شمار ہوتی ہے جب وہ ادائیگی کرتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• لاگت کی بنیاد کا کبھی حساب نہیں رکھا گیا، اور آپ نے پچھلے سالوں میں تقسیم لی یا نقصانات کی کٹوتی کی: پہلا سال بعد کے ہر سال کو متاثر کرتا ہے، اس لیے پچھلے اعداد اس سے مختلف ہو سکتے ہیں جو رپورٹ ہوا۔ پچھلے گوشواروں یا Form 7203 کی درستی ضروری ہے یا نہیں، یہ ⁦K-1⁩ اور ریکارڈ پر منحصر ہے۔ کمی کی صورت کے لیے لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم دیکھیں، اور ہر سال دوبارہ بنانے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔ اگر ان سالوں کے کھاتے غائب ہیں یا ⁦K-1⁩ سے نہیں ملتے تو انہیں مکمل کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• فروخت، حصص کی خریداری یا حصص کی واپسی قریب ہے: لاگت کی بنیاد آپ کا منافع طے کرتی ہے، اور غیر استعمال شدہ نقصانات ضائع ہو سکتے ہیں۔ آمدنی اور نقصان اس بنیاد پر بٹتے ہیں کہ آپ کتنے دن حصص کے مالک رہے، اس لیے سال کے درمیان فروخت سے بدل جاتا ہے کہ سال کی آمدنی یا نقصان کا کتنا حصہ آپ کا ہے۔ اگر آپ اپنے تمام حصص فروخت کرتے ہیں تو کمپنی اور ہر متاثرہ حصص دار انتخاب کر سکتے ہیں کہ اس کے بجائے فروخت کی تاریخ پر کھاتے بند کر دیے جائیں (⁦26 U.S.C. 1377(a)⁩)۔ قیمت طے ہونے سے پہلے لاگت کی بنیاد طے کر لینا مناسب ہے؛ حصص فروخت کرنا یا واپس لوٹانا اور فروخت میں کارپوریٹ ٹیکس کی مدد دیکھیں۔
• آپ کی تقسیم پہلے ہی آپ کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ ہے، یا کمپنی کبھی C کارپوریشن تھی یا اس نے کسی C کارپوریشن کی کمائی سنبھالی: لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم دیکھیں۔
• آپ کی LLC S کارپوریشن بنی، یا حصص آپ کو تحفے یا وراثت میں ملے: ابتدائی لاگت کی بنیاد اثاثوں کی قیمت، واجبات اور لاگت کے ریکارڈ پر منحصر ہے۔ ابتدائی لاگت کی بنیاد طے کرنے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے کمپنی کو قرض دیا، یا اس کے قرض پر شریک دستخط کیے: S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض دیکھیں۔
• آپ نے کمپنی کے بل خود ادا کیے اور آپ کو کبھی رقم واپس نہیں ملی: وہ اخراجات جو آپ نے ادا کیے اور کبھی واپس نہیں ملے دیکھیں۔
• آپ کے ⁦K-1⁩ میں آمدنی ہے مگر آپ کو نقد نہیں ملا: تقسیم کے بغیر پاس تھرو آمدنی دیکھیں۔
• کمپنی کے کھاتے پیچھے ہیں، یا اس کی تقسیم اور قرض کے کھاتے ⁦K-1⁩ سے نہیں ملتے: S کارپوریشن کے پچھلے کھاتے مکمل کرنا اور S کارپوریشن کا حساب کتاب دیکھیں، یا حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کمپنی کا گوشوارہ یا آپ کا ⁦K-1⁩ غلط ہے: جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
• آپ حصص کے مالک ہیں اور کینیڈا یا کسی اور ملک میں رہتے ہیں: کینیڈا میں امریکی S کارپوریشن کا مالک دیکھیں۔