פקודת יומן לרכישת חלק של שותף: LLC, חברת S, מכירה או פדיון

איך רושמים בספרים רכישת חלק של שותף?

הרישום תלוי במי משלם לבעלים העוזב. כשבעלים אחר או בעלים חדש משלם, החברה אינה צד לעסקה, ולכן הספרים שלה רק מעבירים חשבון הון מהמוכר לקונה. כשהחברה משלמת, היא משתמשת במזומן שלה או חותמת על שטר חוב משלה, וחשבון ההון של הבעלים העוזב מתנקה מול התשלום הזה.

קל לערבב בין שני מספרים. המחיר כמעט אף פעם אינו שווה לחשבון ההון. וחשבון ההון בספרים אינו בסיס העלות של המוכר לצורכי מס: ההוראות ל-⁠⁦K-1⁩ קובעות שחשבון ההון ב-⁠⁦K-1⁩ (פריט L) מגיע מספרי השותפות ואי אפשר להשתמש בו כדי לחשב את בסיס העלות המותאם של השותף.

רישום המכירה מתאים לשתי שיטות של חשבון הון: שיטת בסיס העלות לצורכי מס שמדווחת בפריט L, או שיטת שווי השוק ההוגן שבתקנות. שערוך מוניטין קיים רק בשנייה, והוא אינו מעלה את חשבון בסיס העלות לצורכי מס שמדווח בפריט L. שמרו את שתי קבוצות המספרים ובקשו ממכין הדוחות להתאים ביניהן; ראו חשבונות הון של שותפים. המס על כל צד בעסקה מופיע ברכישת חלק של שותף.

אספו לפני הרישום: את הסכם הרכישה החתום ותאריך התחולה שלו, את הסכם התפעול או הסכם בעלי המניות, את חשבון ההון של כל בעלים בתאריך היציאה, מאזן בתאריך הזה, הלוואות של הבעלים העוזב לחברה או ממנה וכל תשלום מובטח שלא שולם, את לוח הפחת ואת טפסי ה-⁠⁦K-1⁩ האחרונים.

לפני כל רישום, סגרו את הספרים עד תאריך היציאה: רשמו את הרווח או ההפסד עד התאריך הזה לכל בעלים לפי ההסכם, יחד עם המשיכות וההפקדות שלו. שנת המס של שותפות נסגרת לגבי שותף שכל חלקו מסתיים (⁦26 CFR 1.706-1⁩), ולכן חשבון ההון שמועבר או מתנקה הוא החשבון אחרי השלב הזה.

המקרה אינו פשוט כשהמחיר שונה מחשבון ההון, משולם לאורך זמן, כולל חייבים, ציוד שהופחת או מוניטין, או משאיר בעלים אחד. הסעיף “אילו רכישות דורשות מכין דוחות לפני שהרישום סופי?” מפרט אותם.

איך רושמים מכירה לשותף אחר או לשותף חדש?

מחייבים את חשבון ההון של המוכר ומזכים את זה של הקונה באותו סכום: חשבון ההון שמגיע עם החלק שנמכר. המחיר אינו מופיע בספרי החברה, כי החברה לא משלמת אותו ולא מקבלת אותו.

ההוראות לטופס 1065 לפריט L קובעות ששותף שקונה חלק מתחיל עם “תוספת אחרת” השווה לחשבון ההון הסופי של המוכר בגין החלק שהועבר, וחשבון המוכר יורד באותו סכום. גם תקנת חשבון ההון רואה בחשבון של המוכר חשבון שעובר לקונה.

• חלק מהזכויות: מעבירים רק את החלק התואם של חשבון ההון.
• כמה קונים: מחלקים את חשבון ההון של המוכר ביניהם ביחס לחלק שכל אחד קונה.
• הקונה חדש בחברה: פותחים לקונה חשבון הון חדש בסכום שהועבר.
• מזומן, נכסים, התחייבויות ורווח: ללא שינוי. מעדכנים את רשימת הבעלים ואת אחוזי החלוקה לפי ההסכם לתאריך היציאה.
• הרווח או ההפסד של המוכר: מדווחים בדוח של המוכר עצמו, בדרך כלל כרווח הון או הפסד הון, חוץ מהחלק הקשור לחייבים ולמלאי (סעיף 741). החברה לא רושמת עבורו דבר.

אם החברה משלמת או מתחייבת לשלם חלק כלשהו מהמחיר, החלק הזה כנראה פדיון ולא מכירה בין בעלים; ראו “איך רושמים פדיון של חלק שותף בידי ה-⁠LLC?” בהמשך. מי שחייב לשלם לפי ההסכם מכריע, ולכן מכין דוחות מאשר זאת.

איך רושמים פדיון של חלק שותף בידי ה-⁠LLC?

מחייבים את חשבון ההון של השותף העוזב ומזכים מזומן עבור מה שה-⁠LLC משלם עכשיו, או שטר חוב לתשלום עבור מה שהוא חייב בהמשך. במקרה הפשוט, חשבונות ההון של שאר השותפים אינם זזים; אחוזי הבעלות שלהם עולים כי חלקו של השותף העוזב נעלם.

רשמו את ההלוואות של הבעלים העוזב לחברה או ממנה, וכל תשלום מובטח שלא שולם, בשורות נפרדות משלהם, והסדירו אותם כפי שההסכם קובע; אל תקזזו אותם ברישום חשבון ההון. ראו הפקדה או הלוואה של בעלים ל-⁠LLC והלוואות בעלי מניות לחברת S.

אם ה-⁠LLC פודה רק חלק מהזכויות והשותף נשאר, עושים אותו רישום עבור החלק שנפדה. סעיף 736 מכסה תשלומים בפירוק חלקו של שותף פורש, ולכן מכין דוחות מחליט איך מטפלים בתשלום חלקי.

אל תרשמו את המחיר כהוצאה בעצמכם. תשלומים שמפרקים את חלקו של שותף פורש ברכוש השותפות הם חלוקה, לא הוצאה (סעיף 736; פרסום 541). תשלומים עבור חלקו של השותף בחייבים שטרם מומשו או במוניטין יכולים להיות במקום זאת חלק ברווחים (distributive share) או תשלום מובטח, מה שיכול לשנות את דוח הרווח וההפסד ואת טפסי ה-⁠⁦K-1⁩. איזה כלל חל תלוי בשאלה אם השותף הפורש היה שותף כללי, אם ההון הוא גורם מהותי מניב הכנסה, ובמוניטין, אם ההסכם עצמו קובע תשלום סביר עבורו. ההון נחשב בדרך כלל מהותי כשחלק ניכר מההכנסה בא ממלאי, ממפעל או מציוד, ובדרך כלל לא כשההכנסה היא בעיקר שכר טרחה על שירותים אישיים (פרסום 541; ⁦26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv)⁩). מכין דוחות מחליט זאת לפני שהרישום סופי.

מה אם המחיר גבוה או נמוך מחשבון ההון?

ההפרש דורש רישום משלו, ואין רישום אחד שחובה לבצע. הסכם התפעול בדרך כלל בוחר את השיטה. שתי השיטות שלמטה הן נוהג חשבונאי, לא דין מס, ואף אחת מהן אינה משנה את בסיס העלות של אף אחד לצורכי מס; מכין הדוחות מתאים את רישום הספרים לפריט L.

אם המחיר נמוך מחשבון ההון, שיטת הבונוס מזכה את ההפרש בחשבונות השותפים שנשארים. שערוך קודם פועל בכיוון ההפוך: מורידים את ערך הנכסים, ולכן כל החשבונות יורדים קודם, כולל של השותפים שנשארים, ואז פודים לפי החשבון הנמוך.

התקנה על חשבון ההון מתירה להסכם לשערך רכוש, כולל מוניטין, כששותף פורש או כששותף חדש מפקיד, אם, בין היתר, השערוך מבוסס על שווי שוק הוגן ויש לו מטרה עסקית מהותית שאינה מס.

התווית בספרים אינה קובעת את התוצאה לצורכי מס. סעיף 736 ממיין תשלומים לשותף פורש לפי מה שהם משלמים עליו, ותשלום על חייבים או מוניטין יכול להיות ממוסה אחרת משאר התשלומים. חייבים שטרם מומשו כוללים את החייבים של שותפות בשיטת מזומן וזכויות לתשלום על עבודה שהחלה ולא הסתיימה (פרסום 541). במכירה הם כוללים גם הכנסה רגילה פוטנציאלית מציוד ובניינים שהופחתו; החלק הזה אינו נחשב לתשלומים לפי סעיף 736 (סעיף ⁦751(c)⁩). ספר חשבונות בשיטת מזומן אינו מציג אף אחד מאלה במאזן, ולכן פרטו בנפרד למכין הדוחות חשבוניות שלא שולמו, עבודות שלא הסתיימו ולוח הפחת.

איך רושמים תשלומי רכישה לאורך זמן: שטר חוב, תשלומים, ריבית?

כשההסכם קובע את הסכום ואת התאריכים, רושמים את המחיר שלא שולם כהתחייבות בתאריך היציאה. כל תשלום מתפצל אחר כך לקרן, שמקטינה את שטר החוב, ולריבית, שמקבלת שורה משלה.

זה הרישום הרגיל בספרים. לפי שיטת התקנה, שטר חוב של השותפות עצמה מקטין בדרך כלל את ההון של השותף העוזב ככל שהקרן משולמת, לא כשהשטר נחתם; שטר שקל לסחור בו ושטר סחיר שנמסרו בפירוק מטופלים אחרת (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2)⁩). אשרו איזה רישום ההסכם והספרים שלכם דורשים.

פצלו את החלק שנופל לפירעון בתוך שנה משאר החוב, כמו בכל הלוואה (רישום הלוואה עסקית). הריבית נרשמת בנפרד מהקרן; אם היא ניתנת לניכוי ואיך השותף לשעבר מדווח עליה תלוי בתנאים, ולכן מכין דוחות מחליט.

שתי מלכודות:

• השותף לשעבר יכול להישאר שותף לצורכי מס. שותף פורש נחשב שותף לצורכי מס הכנסה עד שהחלק מפורק לגמרי (פרסום 541), ולכן טפסי ⁦K-1⁩ יכולים להמשיך להגיע בזמן ששטר החוב משולם. פריט L מדווח על מזומן ורכוש שחולקו במהלך השנה (הוראות טופס 1065), ולכן חשבון שמנוקה ביום החתימה על השטר יכול להיות שונה מפריט L עד שהשטר ישולם. נהלו לוח שטר חוב עבור מכין הדוחות.
• תשלום שתלוי ברווח אינו שטר חוב קבוע. תשלומים שאינם עבור חלקו של השותף ברכוש הם חלק ברווחים אם הסכום תלוי בהכנסת השותפות, ותשלום מובטח אם אינו תלוי, ככל שהתשלומים נמשכים (סעיף 736; פרסום 541). החליטו זאת לפני הרישום.

מה מציגים ה-⁠⁦K-1⁩ הסופי וחשבון ההון של השותף העוזב?

שותף שמוכר את כל חלקו, או שנפדה במלואו בבת אחת, מקבל ⁦K-1⁩ לחלק מהשנה שבו היה שותף, וחשבון ההון הסופי הוא אפס. לטופס ⁦K-1⁩ יש תיבת Final K-1 לשנה שבה החלק מסתיים.

אם ה-⁠LLC פודה את החלק ומשלם לאורך זמן, השותף נשאר שותף לצורכי מס עד התשלום האחרון (פרסום 541), ולכן ה-⁠⁦K-1⁩ אינו סופי עד אז ופריט L יכול להיות שונה מהספרים; ראו הסעיף על תשלומי רכישה לאורך זמן, למעלה.

פריט L, תיבת חשבון ההון, עוקב אחר ההוראות לטופס 1065:

• המוכר, אחרי מכירה: הפחתה אחרת השווה לחשבון בגין החלק שהועבר.
• השותף העוזב, אחרי פדיון: משיכות וחלוקות עבור המזומן והרכוש ששולמו.
• הקונה: חשבון פתיחה של אפס אם מצטרף בהפקדה, או תוספת אחרת השווה לחשבון המוכר אם קונה.

הרווח הכולל של המוכר אינו סכום ב-⁠⁦K-1⁩; המוכר מחשב אותו מבסיס העלות שלו לצורכי מס, וה-⁠⁦K-1⁩ מדווח רק על חלקים ממנו, כמו החלק של הכנסה רגילה הקשור לחייבים ולמלאי. הרווח הזה, ואיזו הכנסה שייכת לשותף העוזב בשנת היציאה, מופיעים ברכישת חלק של שותף.

מה משתנה כש-⁠LLC עם שני בעלים הופך לבעלים אחד?

כשבעלים אחד קונה את חלקו של הבעלים השני ב-⁠LLC עם שני בעלים הממוסה כשותפות, השותפות מסתיימת. ה-⁠LLC מגיש טופס 1065 אחרון ונהפך לחלק מהדוח האישי של הבעלים שנשאר, אלא אם בחר להיות ממוסה כחברה (Revenue Ruling 99-6; IRS: סיווג LLC). אם ה-⁠LLC פודה את הבעלים השני במקום זאת, הפסיקה המנהלית אינה חלה: התשלום כפוף לכללי השותף הפורש בסעיף 736, ובסיס העלות של נכסי הבעלים שנשאר יכול להיות שונה מבקנייה.

• דוח אחרון: שנת המס של שותפות מסתיימת כשהיא מסתיימת, והטופס 1065 האחרון אמור להיות מוגש היום ה-⁠15 בחודש ה-⁠3 שאחרי החודש שבו השותפות מסיימת את פעילותה (הוראות טופס 1065; פרסום 541). ברכישה, השותפות מסתיימת כשהבעלים השני קונה את כל החלק (Revenue Ruling 99-6). בפדיון שמשולם לאורך זמן, השותף הפורש נשאר שותף לצורכי מס עד התשלום המלא, ולכן מכין דוחות קובע את תאריך הסיום.
• ספרים: שני חשבונות ההון של השותפים מוחלפים בחשבון הון עצמי אחד של בעלים, ומשיכות מאוחרות יותר הופכות למשיכות בעלים. ראו חשבונות הון עצמי ב-⁠LLC.
• בסיס העלות של הנכסים לצורכי מס, אם הבעלים השני קנה את החלק: Revenue Ruling 99-6 רואה בקונה כמי שקונה את הנכסים שמאחורי חלקו של המוכר. בעובדות הפשוטות של הפסיקה (בלי חוב, בלי חייבים או מלאי), בסיס העלות של הקונה בהם מתחיל במחיר ששולם ומתחילה תקופת החזקה חדשה. חוב וחייבים משנים זאת, והתוצאה יכולה להיות שונה מהערכים בספרים, ולכן רישומי הפחת דורשים בדיקה של מכין דוחות.
• LLC הממוסה כחברת S: אינו מושפע כך, כי לחברה יכול להיות בעל מניות אחד (סעיף 1361). ראו “איך חברת S רושמת עזיבה של בעל מניות?” בהמשך.

איך חברת S רושמת עזיבה של בעל מניות?

מכירת מניות לבעלים שותף או לגורם חיצוני משנה רק את רישומי המניות. פדיון בידי החברה משתמש במזומן או בשטר חוב של החברה, ולכן הוא דורש רישום.

מכירת מניות. אל תרשמו דבר עבור המחיר, כי החברה אינה צד. עדכנו את פנקס המניות ואת רשימת בעלי המניות לתאריך המכירה.

בדקו שהקונה יכול להיות בעל מניות. חברת S לא יכולה להיות בבעלות בעל מניות שאינו יחיד (חוץ מעיזבונות, נאמנויות וארגונים פטורים מסוימים), בעל מניות שהוא זר שאינו תושב, יותר מ-⁠100 בעלי מניות, או יותר מסוג אחד של מניות (סעיף 1361). קונה שאינו כשיר מסיים את בחירת S מהיום שבו החברה מפסיקה לעמוד בתנאים (סעיף 1362; הוראות טופס ⁦1120-S⁩). קיימת הקלה לסיום בשוגג אך היא אינה אוטומטית (סעיף ⁦1362(f)⁩), ולכן בדקו את הקונה לפני שהמכירה נסגרת.

פדיון. מחייבים חשבון מניות באוצר (חשבון הון עצמי שלילי) או את חשבונות המניות, ומזכים מזומן או שטר חוב לתשלום. המחיר אינו הוצאה. אם המניות מבוטלות או מוחזקות באוצר תלוי ברישומי החברה ובדיני החברות של המדינה, ולכן אשרו זאת לפני הרישום.

פדיון נחשב למכירת המניות רק אם הוא עומד במבחן בסעיף 302(b), כמו פדיון מלא של כל מניות בעל המניות. אחרת הוא חלוקה. מניות בבעלות בן או בת זוג, ילדים, נכדים או הורים יכולות להיחשב לצורך המבחן (סעיף 318), עם חריג צר למוכר שעוזב את החברה לגמרי, שתובעים בצירוף הצהרה לדוח הראשון של המוכר לשנת הפדיון (סעיף ⁦302(c)(2)⁩; ⁦26 CFR 1.302-4⁩). מכין דוחות מחליט איזה חל; המס של בעל המניות מופיע ברכישת חלק של שותף.

חשבון ההתאמות המצטברות (AAA). חשבון ה-⁠AAA ב-⁠Schedule ⁦M-2⁩ של טופס ⁦1120-S⁩ הוא חשבון בדוח המס, לא חשבון בספרים. כשפדיון מטופל כמכירה של המניות, ה-⁠AAA מותאם בחלק היחסי שמיוחס למניות שנפדו (⁦26 CFR 1.1368-2(d)⁩; הוראות טופס ⁦1120-S⁩). שמרו את העודפים והחלוקות נקיים כדי שמכין הדוחות יוכל לחשב אותו. ראו הנהלת חשבונות של חברת S.

סגירת הספרים. בלי בחירה, ההכנסה מוקצית לבעלי המניות לפי ימים. כשחלקו של בעל מניות מסתיים לגמרי, החברה יכולה לבחור לפי סעיף ⁦1377(a)(2)⁩, בהסכמת כל בעלי המניות המושפעים, לראות את השנה כשתי שנים. העברה מזכה מאפשרת בחירה נפרדת ובלתי הפיכה לפי ⁦26 CFR 1.1368-1(g)(2)⁩: העברה של בעל מניות אחד, כמו מכירה, של לפחות ⁦20%⁩ מהמניות, או פדיון שמטופל כמכירה של כמות כזו, בתוך 30 ימים. היא דורשת את הסכמת כל בעל מניות שהחזיק מניות במהלך השנה. סגירת הספרים אינה מבצעת אף אחת מהבחירות; החברה מצרפת הצהרה לטופס ⁦1120-S⁩ מקורי שהוגש במועד או לטופס מתוקן (הוראות טופס ⁦1120-S⁩). שתיהן מפצלות את השנה בתאריך היציאה, ולכן אם אפשר לבצע אחת מהן, סגרו את הספרים לתאריך הזה. בסיס העלות של בעל מניות מופיע בבסיס העלות של בעל מניות בחברת S.

אפשר להוסיף חבר ל-⁠LLC קיים, ואיך רושמים זאת?

כן, אם הסכם התפעול ודיני המדינה מתירים. החבר החדש קונה חלק מזכויות של חבר קיים, מה שמעביר חשבון הון כמו בסעיף על מכירה למעלה, או מפקיד כסף או רכוש, שהוא הון חדש: מחייבים מזומן או את הנכס, ומזכים חשבון הון חדש לחבר החדש. הסכם התפעול קובע את תנאי הקבלה; כשהוא שותק, הדין המקומי נחשב חלק מההסכם (פרסום 541).

• חשבון ההון של חבר חדש לא חייב להתאים לאחוז הבעלות שלו. ראו חשבונות הון של שותפים וחלוקת הבעלות בין שותפים ב-⁠LLC.
• רכוש שהופקד: הספרים יכולים להציג אותו בשווי שוק הוגן בעוד שפריט L משתמש בבסיס העלות המותאם שלו לצורכי מס. שמרו את שניהם (פרסום 541).
• מחיר מול שווי: אם החבר החדש משלם יותר או פחות מחלקו בשווי החברה, טפלו בהפרש בשיטת השערוך הקודם או בשיטת הבונוס שתוארו למעלה; התקנה שצוינה שם מתירה שערוך כששותף חדש מפקיד.
• הפקדה או הלוואה: כסף שחבר מכניס כהלוואה אינו הון. ראו הפקדה או הלוואה של בעלים.

LLC עם בעלים אחד נחשב ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity), נפרדת מבעליה, אלא אם בחר להיות ממוסה כחברה. הוספת חבר שני הופכת בדרך כלל LLC כזה לשותפות שמגישה טופס 1065, וההון העצמי של הבעלים מתפצל לשני חשבונות הון (IRS: סיווג LLC). LLC שכבר ממוסה כחברה שומר על הטיפול הזה; בחברת S בודקים במקום זאת את הכשירות של בעל המניות החדש. איך הבעלים ממוסה תלוי בשאלה אם החבר החדש קונה או מפקיד; ראו שינוי מבנה העסק. בקשו ממכין דוחות לאשר את חשבונות ההון הפותחים ואת הדוח הראשון.

אילו רכישות דורשות מכין דוחות לפני שהרישום סופי?

בקשו סקירה מה-⁠CPA או ממכין הדוחות שלכם לפני הרישום כשאחת מהשורות שלמטה חלה. כל אחת יכולה לשנות את הרישום, את טפסי ה-⁠⁦K-1⁩ או הגשה.

אם אחד מאלה חל, הסדירו את הרישום ואת ההגשות יחד לפני הרישום: עזרה בהנהלת חשבונות. אם חשבונות הון לא נוהלו מעולם, שחזרו אותם קודם. ראו שחזור חשבונות הון של שותפות.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

שותף מוכר לשותף האחר

שני שותפים חולקים רווח שווה ב-⁠LLC הממוסה כשותפות. חשבון ההון של שותף A הוא ⁦US$60,000⁩ ושל שותף B הוא ⁦US$60,000⁩. B משלם ל-⁠A מכיסו ⁦US$80,000⁩ עבור כל חלקו של A.

ה-⁠⁦US$80,000⁩ אינם נכנסים לספרי ה-⁠LLC. ⁦US$20,000⁩ של A מעל חשבון ההון הם חלק מחישוב הרווח של A עצמו, שמתחיל מבסיס העלות של A לצורכי מס. חשבון B הוא עכשיו ⁦US$120,000⁩.

ל-⁠LLC יש בעלים אחד, ולכן השותפות מסתיימת. הוא מגיש טופס 1065 אחרון, ו-⁠⁦US$120,000⁩ של B הופכים לחשבון ההון העצמי של הבעלים. לצורכי מס, אם ל-⁠LLC אין חוב, חייבים או מלאי, Revenue Ruling 99-6 רואה ב-⁠B כמי שקונה את הנכסים שמאחורי מחצית A ב-⁠⁦US$80,000⁩.

ה-⁠LLC פודה שותף בשטר חוב

שלושה שותפים חולקים רווח שווה, ולכל אחד חשבון הון של ⁦US$50,000⁩. שותף C עוזב. ה-⁠LLC מסכים לשלם ל-⁠C ⁦US$50,000⁩ בשני תשלומים שנתיים של ⁦US$25,000⁩. ריבית הושמטה כדי לשמור על מספרים עגולים. הרישומים מנקים את חשבון C בעת החתימה על השטר, הטיפול הרגיל בספרים; הון שמנוהל לפי שיטת התקנה עשוי במקום זאת לרדת ככל שהקרן משולמת.

A ו-⁠B שומרים על חשבונות של ⁦US$50,000⁩ וחולקים עכשיו רווח שווה ביניהם.

נניח שהמחיר המוסכם הוא ⁦US$70,000⁩ במקום זאת. לפי שיטת הבונוס, C מקבל ⁦US$70,000⁩ ו-⁠A ו-⁠B סופגים כל אחד ⁦US$10,000⁩.

לפי שערוך קודם, רישום בהון הספרים בלבד, ה-⁠LLC משערך מוניטין ב-⁠⁦US$60,000⁩, מה שמוסיף ⁦US$20,000⁩ לכל אחד משלושת החשבונות. אחר כך חשבונו של C, שהוא עכשיו ⁦US$70,000⁩, מתנקה מול שטר החוב.

שיטת הבונוס משאירה את A ואת B עם ⁦US$40,000⁩ כל אחד. שערוך קודם משאיר אותם עם ⁦US$70,000⁩ כל אחד, עם מוניטין של ⁦US$60,000⁩ במאזן. בכל מקרה C מתנקה ושטר החוב הוא ⁦US$70,000⁩. איך התשלום ממוסה היא שאלה נפרדת.

בעל מניות בחברת S עוזב

בחברת S יש 1,000 מניות. בעל מניות אחד מחזיק ב-⁠300, שהם ⁦30%⁩, והמחיר הוא ⁦US$90,000⁩.

אם בעלים שותף קונה את המניות, החברה אינה רושמת דבר עבור המחיר. היא מעדכנת את פנקס המניות בתאריך המכירה.

אם החברה פודה את המניות במזומן, היא מחייבת מניות באוצר ב-⁠⁦US$90,000⁩ ומזכה מזומן ב-⁠⁦US$90,000⁩. אם הפדיון מטופל כמכירה וחשבון ההתאמות המצטברות הוא ⁦US$100,000⁩, ה-⁠AAA יורד בחלק היחסי של המניות שנפדו, בערך ⁦US$30,000⁩. במקרה כזה, ⁦30%⁩ גם גדול מספיק כדי שהחברה תשקול את הבחירה לפצל את השנה.

המצב שלכם שונה?

• המחיר שונה מחשבון ההון, או כולל חייבים, מלאי או מוניטין: איך כל תשלום ממוסה מופיע ברכישת חלק של שותף. כדי להסדיר את הרישום ואת חשבונות ההון בתאריך היציאה, קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• התשלום נמשך לאורך זמן או תלוי ברווח, ה-⁠LLC נשאר עם בעלים אחד, או שבחברת S נכנס בעל מניות חדש: תאריך היציאה, ה-⁠⁦K-1⁩ הסופי וחשבון ההון, והדוחות והבחירות שאחריהם תלויים בהסכם. הסדירו אותם עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• חשבונות הון לא נוהלו מעולם וטופס 1065 מאחר: ראו שחזור חשבונות הון של שותפות והקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר.
• אתם צריכים להקים או לבדוק את החשבון של כל שותף: ראו חשבונות הון של שותפים.
• השותף העוזב קיבל תשלום מובטח או משיכה: ראו תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים.
• אתם בעלי מניות בחברת S וצריכים בסיס עלות: ראו בסיס העלות של בעל מניות בחברת S.
• חבר הכניס כסף כהפקדה או כהלוואה: ראו הפקדה או הלוואה של בעלים ל-⁠LLC.
• המוכר אינו אדם אמריקאי: הקונה, או ה-⁠LLC אם הוא פודה, עשוי להיות חייב לנכות במקור מהסכום שהתקבל (המחיר בתוספת שחרור מחוב), וייתכן שיחולו טפסים נוספים. ראו שותפים זרים וניכוי במקור ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם רוצים את הכללים הכלליים לאופן שבו שותפות ממוסה ומגישה: ראו איך שותפויות ממוסות.