Bút toán mua lại phần vốn của thành viên hợp danh: LLC, S corp

Ghi khoản mua lại phần của thành viên hợp danh vào sổ sách như thế nào?

Bút toán phụ thuộc vào ai trả tiền cho chủ sở hữu rời đi. Khi chủ sở hữu khác hoặc chủ sở hữu mới trả, công ty không phải là một bên, nên sổ sách của công ty chỉ chuyển một tài khoản vốn từ người bán sang người mua. Khi công ty trả, công ty dùng tiền mặt của mình hoặc ký kỳ phiếu của mình, và tài khoản vốn của chủ sở hữu rời đi được xóa đối ứng với khoản thanh toán đó.

Dễ nhầm hai con số. Giá hầu như không bao giờ bằng tài khoản vốn. Và tài khoản vốn trong sổ sách không phải giá gốc tính thuế của người bán: hướng dẫn K-1 nói tài khoản vốn trên K-1 (item L) lấy từ sổ sách của hợp danh và không dùng để tính giá gốc điều chỉnh của thành viên hợp danh.

Bút toán bán áp dụng được với cả hai phương pháp tài khoản vốn: phương pháp giá gốc tính thuế mà item L báo cáo, hoặc phương pháp giá trị thị trường hợp lý trong quy định. Việc ghi tăng lợi thế thương mại (goodwill) chỉ có ở phương pháp thứ hai, và không làm tăng tài khoản giá gốc tính thuế mà item L báo cáo. Hãy giữ cả hai bộ số và nhờ người chuẩn bị thuế đối chiếu; xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh. Thuế của mỗi bên trong giao dịch có trong mua lại phần của thành viên hợp danh.

Hãy gom trước khi ghi sổ: thỏa thuận mua lại đã ký và ngày có hiệu lực, thỏa thuận hoạt động hoặc thỏa thuận cổ đông, tài khoản vốn của từng chủ sở hữu vào ngày rút lui, bảng cân đối kế toán vào ngày đó, các khoản vay của chủ sở hữu rời đi cho công ty hoặc từ công ty và các khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payments) chưa trả, bảng khấu hao, và các Schedule K-1 mới nhất.

Trước mọi bút toán, hãy khóa sổ đến ngày rút lui: ghi lãi hoặc lỗ đến ngày đó cho từng chủ sở hữu theo thỏa thuận, cùng khoản rút tiền và khoản góp vốn của họ. Năm thuế của hợp danh kết thúc đối với thành viên hợp danh có toàn bộ phần sở hữu chấm dứt (26 CFR 1.706-1), nên tài khoản vốn được chuyển hoặc xóa là tài khoản sau bước đó.

Trường hợp không đơn giản khi giá khác tài khoản vốn, được trả dần, gồm khoản phải thu, thiết bị đã khấu hao hoặc lợi thế thương mại, hoặc khiến chỉ còn một chủ sở hữu. Phần "Những giao dịch mua lại nào cần người chuẩn bị thuế trước khi bút toán là cuối cùng?" liệt kê các trường hợp đó.

Ghi việc bán cho thành viên hợp danh khác hoặc thành viên mới như thế nào?

Ghi Nợ tài khoản vốn của người bán và ghi Có tài khoản vốn của người mua cùng một số tiền: tài khoản vốn đi kèm phần sở hữu đã bán. Giá không xuất hiện trong sổ sách của công ty, vì công ty không trả cũng không nhận.

Hướng dẫn Form 1065 cho item L nói thành viên hợp danh mua một phần sở hữu bắt đầu bằng một "other increase" bằng số dư cuối kỳ tài khoản vốn của người bán đối với phần đã chuyển, và tài khoản của người bán giảm cùng số đó. Quy định về tài khoản vốn cũng coi tài khoản của người bán là chuyển sang người mua.

• Một phần sở hữu: chỉ chuyển phần tương ứng của tài khoản vốn.
• Nhiều người mua: chia tài khoản vốn của người bán cho họ theo tỷ lệ mỗi người mua.
• Người mua mới vào công ty: mở một tài khoản vốn mới cho người mua với số tiền đã chuyển.
• Tiền mặt, tài sản, nợ phải trả và lợi nhuận: không đổi. Cập nhật danh sách chủ sở hữu và tỷ lệ chia theo thỏa thuận kể từ ngày rút lui.
• Lãi hoặc lỗ của người bán: khai trên tờ khai của chính người bán, nhìn chung là lãi vốn hoặc lỗ vốn, trừ phần gắn với khoản phải thu và hàng tồn kho (section 741). Công ty không ghi gì cho khoản này.

Nếu công ty trả hoặc hứa trả một phần giá, phần đó có khả năng là khoản công ty mua lại (redemption), không phải bán giữa các chủ sở hữu; xem "Ghi việc LLC mua lại phần sở hữu của thành viên hợp danh như thế nào?" bên dưới. Ai có nghĩa vụ trả theo thỏa thuận sẽ quyết định, nên người chuẩn bị thuế cần xác nhận.

Ghi việc LLC mua lại phần sở hữu của thành viên hợp danh như thế nào?

Ghi Nợ tài khoản vốn của thành viên hợp danh rút lui và ghi Có tiền mặt cho số LLC trả ngay, hoặc kỳ phiếu phải trả cho số còn nợ sau này. Trong trường hợp đơn giản, tài khoản vốn của các thành viên hợp danh còn lại không đổi; tỷ lệ sở hữu của họ tăng vì phần của thành viên hợp danh rút lui không còn.

Hãy ghi các khoản vay của chủ sở hữu rời đi cho công ty hoặc từ công ty và mọi khoản thanh toán đảm bảo chưa trả thành các dòng riêng, thanh toán theo thỏa thuận; đừng gộp ròng vào bút toán tài khoản vốn. Xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu cho LLC và khoản vay của cổ đông cho S corporation.

Nếu LLC chỉ mua lại một phần sở hữu và thành viên hợp danh ở lại, hãy ghi cùng bút toán cho phần được mua lại. Section 736 điều chỉnh các khoản thanh toán để thanh lý phần sở hữu của thành viên hợp danh rút lui, nên người chuẩn bị thuế quyết định cách xử lý một khoản chi trả một phần.

Đừng tự ghi giá thành chi phí. Các khoản thanh toán để thanh lý phần sở hữu của thành viên hợp danh rút lui đối với tài sản hợp danh là khoản phân phối, không phải chi phí (section 736; Publication 541). Các khoản thanh toán cho phần khoản phải thu chưa thực hiện hoặc lợi thế thương mại của thành viên hợp danh lại có thể là phần chia lợi nhuận (distributive share) hoặc khoản thanh toán đảm bảo, điều này có thể làm thay đổi báo cáo kết quả kinh doanh và các K-1. Quy tắc nào áp dụng tùy vào việc thành viên hợp danh rút lui là thành viên hợp danh chung (general partner) hay không, vốn có phải là yếu tố tạo thu nhập quan trọng hay không, và với lợi thế thương mại, thỏa thuận có tự quy định khoản thanh toán hợp lý cho nó hay không. Vốn nhìn chung là quan trọng khi một phần đáng kể thu nhập đến từ hàng tồn kho, nhà xưởng hoặc thiết bị, và nhìn chung không quan trọng khi thu nhập chủ yếu là phí cho dịch vụ cá nhân (Publication 541; 26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv)). Người chuẩn bị thuế quyết định điều này trước khi bút toán là cuối cùng.

Nếu giá cao hơn hoặc thấp hơn tài khoản vốn thì sao?

Chênh lệch cần một bút toán riêng, và không có bút toán duy nhất nào bắt buộc. Thỏa thuận hoạt động thường chọn phương pháp. Cả hai phương pháp dưới đây là thông lệ kế toán, không phải luật thuế, và không phương pháp nào thay đổi giá gốc tính thuế của ai; người chuẩn bị thuế đối chiếu bút toán sổ sách với item L.

Nếu giá thấp hơn tài khoản vốn, phương pháp bonus ghi Có phần chênh lệch vào tài khoản của các thành viên hợp danh còn lại. Đánh giá lại trước thì đi theo hướng ngược lại: ghi giảm tài sản, nên mọi tài khoản đều giảm trước, kể cả của các thành viên hợp danh còn lại, rồi mua lại ở mức tài khoản thấp hơn.

Quy định về tài khoản vốn cho phép một thỏa thuận đánh giá lại tài sản, kể cả lợi thế thương mại, khi một thành viên hợp danh rút lui hoặc một thành viên hợp danh mới góp vốn, nếu, cùng các điều kiện khác, việc đánh giá lại dựa trên giá trị thị trường hợp lý và có mục đích kinh doanh đáng kể không vì thuế.

Nhãn trong sổ sách không quyết định kết quả thuế. Section 736 phân loại các khoản thanh toán cho thành viên hợp danh rút lui theo mục đích của chúng, và khoản thanh toán cho khoản phải thu hoặc lợi thế thương mại có thể bị đánh thuế khác phần còn lại. Khoản phải thu chưa thực hiện (unrealized receivables) gồm khoản phải thu của hợp danh dùng phương pháp tiền mặt và quyền được thanh toán cho công việc đã bắt đầu nhưng chưa xong (Publication 541). Khi bán, chúng còn gồm thu nhập thông thường tiềm năng từ thiết bị và tòa nhà đã khấu hao; phần đó không tính cho các khoản thanh toán theo section 736 (section 751(c)). Sổ cái theo phương pháp tiền mặt không cho thấy khoản nào trong số này trên bảng cân đối kế toán, nên hãy liệt kê riêng các hóa đơn chưa trả, công việc chưa xong và bảng khấu hao cho người chuẩn bị thuế.

Ghi các khoản thanh toán mua lại trả dần thế nào: kỳ phiếu, trả góp, tiền lãi?

Khi thỏa thuận ấn định số tiền và ngày trả, hãy ghi giá chưa trả là một khoản nợ phải trả vào ngày rút lui. Mỗi lần thanh toán sau đó tách thành tiền gốc, làm giảm kỳ phiếu, và tiền lãi, ghi ở một dòng riêng.

Đó là bút toán sổ sách thông thường. Theo phương pháp trong quy định, kỳ phiếu của chính hợp danh nhìn chung làm giảm vốn của thành viên hợp danh rút lui khi tiền gốc được trả, không phải khi ký kỳ phiếu; kỳ phiếu dễ giao dịch và kỳ phiếu chuyển nhượng được trao khi thanh lý được xử lý khác (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2)). Hãy xác nhận bút toán nào thỏa thuận và sổ sách của bạn yêu cầu.

Hãy tách phần đến hạn trong vòng một năm khỏi phần còn lại, như với mọi khoản vay (ghi một khoản vay kinh doanh). Tiền lãi được ghi riêng với tiền gốc; việc nó có được khấu trừ không và thành viên hợp danh cũ khai nó thế nào tùy vào các điều khoản, nên người chuẩn bị thuế quyết định.

Hai cái bẫy:

• Thành viên hợp danh cũ có thể vẫn là thành viên hợp danh về thuế. Thành viên hợp danh rút lui được coi là thành viên hợp danh về thuế thu nhập cho đến khi phần sở hữu được thanh lý hoàn toàn (Publication 541), nên K-1 có thể tiếp tục đến trong khi kỳ phiếu đang được trả. Item L báo cáo tiền mặt và tài sản đã phân phối trong năm (hướng dẫn Form 1065), nên một tài khoản được xóa vào ngày ký kỳ phiếu có thể khác item L cho đến khi kỳ phiếu được trả xong. Hãy giữ một bảng theo dõi kỳ phiếu cho người chuẩn bị thuế.
• Khoản chi phụ thuộc vào lợi nhuận không phải là kỳ phiếu cố định. Các khoản thanh toán không dành cho phần tài sản của thành viên hợp danh là phần chia lợi nhuận nếu số tiền phụ thuộc vào thu nhập của hợp danh, và là khoản thanh toán đảm bảo nếu không, dù các khoản trả kéo dài bao lâu (section 736; Publication 541). Hãy quyết định điều đó trước khi ghi sổ.

K-1 cuối cùng và tài khoản vốn của thành viên hợp danh rút lui cho thấy gì?

Thành viên hợp danh bán toàn bộ phần sở hữu, hoặc được mua lại toàn bộ một lần, nhận một K-1 cho phần năm họ còn là thành viên hợp danh, và tài khoản vốn cuối kỳ bằng không. Biểu mẫu K-1 có ô Final K-1 cho năm phần sở hữu chấm dứt.

Nếu LLC mua lại phần sở hữu và trả dần, thành viên hợp danh vẫn là thành viên hợp danh về thuế cho đến lần thanh toán cuối (Publication 541), nên K-1 chưa phải là cuối cùng cho đến lúc đó và item L có thể khác sổ sách; xem phần về các khoản thanh toán mua lại trả dần ở trên.

Item L, ô tài khoản vốn, theo hướng dẫn Form 1065:

• Người bán, sau khi bán: một "other decrease" bằng tài khoản của phần sở hữu đã chuyển.
• Thành viên hợp danh rút lui, sau khi công ty mua lại: rút tiền và phân phối bằng tiền mặt và tài sản đã trả.
• Người mua: tài khoản đầu kỳ bằng không nếu tham gia bằng cách góp vốn, hoặc "other increase" bằng tài khoản của người bán nếu mua.

Tổng lãi của người bán không phải là số trên K-1; người bán tính từ giá gốc tính thuế của chính mình, và K-1 chỉ báo cáo một số phần của nó, như phần thu nhập thông thường gắn với khoản phải thu và hàng tồn kho. Khoản lãi đó, và khoản thu nhập nào thuộc về thành viên hợp danh rút lui trong năm rút lui, có trong mua lại phần của thành viên hợp danh.

Điều gì thay đổi khi LLC hai chủ trở thành một chủ?

Khi một chủ sở hữu mua phần sở hữu của chủ sở hữu kia trong một LLC hai chủ bị đánh thuế như hợp danh, hợp danh chấm dứt. LLC nộp Form 1065 cuối cùng và, trừ khi chọn bị đánh thuế như công ty, trở thành một phần tờ khai của chính chủ sở hữu còn lại (Revenue Ruling 99-6; IRS: phân loại LLC). Nếu thay vào đó LLC mua lại phần của chủ sở hữu kia, Revenue Ruling này không bao quát trường hợp đó: khoản chi trả theo quy tắc dành cho thành viên hợp danh rút lui trong section 736, và giá gốc tài sản của chủ sở hữu còn lại có thể khác với một giao dịch mua.

• Tờ khai cuối cùng: năm thuế của hợp danh kết thúc khi hợp danh chấm dứt, và Form 1065 cuối cùng đến hạn ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt (hướng dẫn Form 1065; Publication 541). Trong giao dịch mua, hợp danh chấm dứt khi chủ sở hữu kia mua toàn bộ phần sở hữu (Revenue Ruling 99-6). Trong giao dịch công ty mua lại trả dần, thành viên hợp danh rút lui vẫn là thành viên hợp danh về thuế cho đến khi trả xong, nên người chuẩn bị thuế ấn định ngày kết thúc.
• Sổ sách: hai tài khoản vốn của thành viên hợp danh được thay bằng một tài khoản vốn chủ sở hữu của một chủ, và các khoản rút tiền sau này trở thành khoản rút tiền của chủ sở hữu. Xem tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC.
• Giá gốc tính thuế của tài sản, nếu chủ sở hữu kia mua phần sở hữu: Revenue Ruling 99-6 coi người mua là mua các tài sản đứng sau phần của người bán. Trong tình huống đơn giản của ruling (không có nợ, không có khoản phải thu hay hàng tồn kho), giá gốc tính thuế của người mua đối với chúng bắt đầu bằng giá đã trả và một thời gian nắm giữ mới bắt đầu. Nợ và khoản phải thu làm thay đổi điều đó, và kết quả có thể khác giá trị sổ sách, nên bảng khấu hao cần người chuẩn bị thuế xem xét.
• LLC bị đánh thuế như S corporation: không bị ảnh hưởng theo cách này, vì một công ty có thể có một cổ đông (section 1361). Xem "S corporation ghi nhận việc cổ đông rời đi như thế nào?" bên dưới.

S corporation ghi nhận việc cổ đông rời đi như thế nào?

Việc bán cổ phần cho đồng sở hữu hoặc người ngoài chỉ thay đổi sổ cổ phần. Công ty mua lại (redemption) dùng tiền mặt hoặc kỳ phiếu của công ty, nên cần một bút toán.

Bán cổ phần. Không ghi bút toán cho giá, vì công ty không phải một bên. Cập nhật sổ cổ phần và danh sách cổ đông kể từ ngày bán.

Hãy kiểm tra người mua có thể là cổ đông hay không. S corporation không thể có cổ đông không phải cá nhân (trừ một số di sản, quỹ tín thác và tổ chức được miễn thuế), cổ đông là người nước ngoài không cư trú, hơn 100 cổ đông, hoặc nhiều hơn một loại cổ phần (section 1361). Người mua không đủ điều kiện sẽ chấm dứt lựa chọn S corporation (S election) kể từ ngày công ty không còn đủ điều kiện (section 1362; hướng dẫn Form 1120-S). Có cơ chế xử lý khi chấm dứt ngoài ý muốn nhưng không tự động (section 1362(f)), nên hãy kiểm tra người mua trước khi hoàn tất giao dịch bán.

Công ty mua lại. Ghi Nợ tài khoản cổ phần quỹ (treasury stock, tài khoản vốn chủ sở hữu âm) hoặc các tài khoản cổ phần, và ghi Có tiền mặt hoặc kỳ phiếu phải trả. Giá không phải là chi phí. Cổ phần bị hủy hay được giữ làm cổ phần quỹ tùy vào hồ sơ của công ty và luật công ty của tiểu bang, nên hãy xác nhận điều đó trước khi ghi sổ.

Việc công ty mua lại chỉ được coi là bán cổ phần nếu đạt một phép thử trong section 302(b), chẳng hạn mua lại toàn bộ cổ phần của cổ đông. Nếu không, đó là khoản phân phối. Cổ phần do vợ/chồng, con, cháu hoặc cha mẹ sở hữu có thể được tính vào phép thử (section 318), với một ngoại lệ hẹp cho người bán rời hẳn công ty, được yêu cầu bằng cách đính kèm bản kê khai vào tờ khai đầu tiên của người bán cho năm mua lại (section 302(c)(2); 26 CFR 1.302-4). Người chuẩn bị thuế quyết định trường hợp nào áp dụng; thuế của cổ đông có trong mua lại phần của thành viên hợp danh.

Tài khoản điều chỉnh tích lũy. Tài khoản này (AAA) trên Schedule M-2 của Form 1120-S là tài khoản của tờ khai thuế, không phải tài khoản sổ sách. Khi một khoản mua lại được coi là trao đổi, AAA được điều chỉnh theo phần tương ứng với số cổ phần được mua lại (26 CFR 1.1368-2(d); hướng dẫn Form 1120-S). Hãy giữ lợi nhuận giữ lại và các khoản phân phối gọn gàng để người chuẩn bị thuế tính được. Xem ghi sổ cho S corporation.

Khóa sổ. Nếu không có lựa chọn nào, thu nhập được phân bổ cho cổ đông theo ngày. Khi toàn bộ phần sở hữu của một cổ đông chấm dứt, công ty có thể chọn theo section 1377(a)(2), với sự đồng ý của mọi cổ đông bị ảnh hưởng, để coi năm đó là hai năm. Một việc chuyển nhượng đủ điều kiện (qualifying disposition) cho phép một lựa chọn riêng, không thể hủy theo 26 CFR 1.1368-1(g)(2): việc chuyển nhượng của một cổ đông, như bán, ít nhất 20% cổ phần, hoặc một khoản mua lại được coi là trao đổi với lượng cổ phần đó, trong vòng 30 ngày. Cần sự đồng ý của mọi cổ đông đã nắm giữ cổ phần trong năm. Việc khóa sổ không tự tạo ra lựa chọn nào; công ty đính kèm một bản kê khai vào Form 1120-S gốc hoặc điều chỉnh nộp đúng hạn (hướng dẫn Form 1120-S). Cả hai đều chia năm vào ngày rút lui, nên nếu có thể thực hiện một trong hai, hãy khóa sổ vào ngày đó. Giá gốc của chính cổ đông có trong giá gốc của cổ đông S corporation.

LLC hiện có có thể thêm thành viên không, và ghi sổ thế nào?

Được, nếu thỏa thuận hoạt động và luật tiểu bang cho phép. Thành viên mới hoặc mua một phần sở hữu của thành viên hiện có, việc này chuyển một tài khoản vốn như ở phần bán nêu trên, hoặc góp tiền hay tài sản, đó là vốn mới: ghi Nợ tiền mặt hoặc tài sản, và ghi Có một tài khoản vốn mới cho thành viên mới. Thỏa thuận hoạt động đặt điều khoản kết nạp; nếu thỏa thuận im lặng, luật địa phương được coi là một phần của thỏa thuận (Publication 541).

• Tài khoản vốn của thành viên mới không nhất thiết khớp với tỷ lệ sở hữu của họ. Xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh và chia quyền sở hữu giữa các thành viên LLC.
• Tài sản góp vào: sổ sách có thể ghi theo giá trị thị trường hợp lý trong khi item L dùng giá gốc tính thuế điều chỉnh của nó. Hãy giữ cả hai (Publication 541).
• Giá so với giá trị: nếu thành viên mới trả nhiều hơn hoặc ít hơn phần giá trị của công ty tương ứng với họ, hãy xử lý chênh lệch bằng phương pháp đánh giá lại trước hoặc phương pháp bonus nêu trên; quy định được dẫn ở đó cho phép đánh giá lại khi một thành viên hợp danh mới góp vốn.
• Góp vốn hay cho vay: tiền thành viên bỏ vào dưới dạng khoản vay không phải là vốn. Xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu.

LLC có một chủ sở hữu được coi là pháp nhân bị bỏ qua về thuế thu nhập, tách khỏi chủ sở hữu, trừ khi đã chọn bị đánh thuế như công ty. Thêm thành viên thứ hai nhìn chung biến LLC bị bỏ qua về thuế thành một hợp danh nộp Form 1065, và vốn chủ sở hữu của chủ sở hữu tách thành hai tài khoản vốn (IRS: phân loại LLC). LLC đã bị đánh thuế như công ty vẫn giữ cách xử lý đó; với S corporation, hãy kiểm tra điều kiện của cổ đông mới. Cách chủ sở hữu bị đánh thuế tùy vào việc thành viên mới mua hay góp vốn; xem thay đổi cấu trúc doanh nghiệp của bạn. Hãy nhờ người chuẩn bị thuế xác nhận các tài khoản vốn đầu kỳ và tờ khai đầu tiên.

Những giao dịch mua lại nào cần người chuẩn bị thuế trước khi bút toán là cuối cùng?

Hãy nhờ CPA hoặc người chuẩn bị thuế của bạn xem xét trước khi ghi sổ khi bất kỳ dòng nào dưới đây áp dụng. Mỗi trường hợp có thể thay đổi bút toán, các K-1 hoặc hồ sơ phải nộp.

Nếu có trường hợp nào trong số này, hãy giải quyết bút toán và hồ sơ phải nộp cùng nhau trước khi ghi sổ: hỗ trợ ghi sổ. Nếu chưa từng giữ tài khoản vốn, hãy dựng lại chúng trước. Xem dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ.

Một thành viên hợp danh bán cho thành viên hợp danh còn lại

Hai thành viên hợp danh chia đều lợi nhuận trong một LLC bị đánh thuế như hợp danh. Tài khoản vốn của thành viên hợp danh A là US$60.000 và của thành viên hợp danh B là US$60.000. B tự trả cho A US$80.000 cho toàn bộ phần sở hữu của A.

US$80.000 không bao giờ vào sổ sách của LLC. Phần US$20.000 vượt tài khoản vốn của A là một phần trong cách tính lãi của chính A, bắt đầu từ giá gốc tính thuế của A. Tài khoản của B nay là US$120.000.

LLC chỉ còn một chủ sở hữu, nên hợp danh chấm dứt. LLC nộp Form 1065 cuối cùng, và US$120.000 của B trở thành tài khoản vốn chủ sở hữu của chủ sở hữu. Về thuế, nếu LLC không có nợ, khoản phải thu hay hàng tồn kho, Revenue Ruling 99-6 coi B là mua các tài sản đứng sau một nửa của A với giá US$80.000.

LLC mua lại phần của một thành viên hợp danh bằng kỳ phiếu

Ba thành viên hợp danh chia đều lợi nhuận, và mỗi người có tài khoản vốn US$50.000. Thành viên hợp danh C rời đi. LLC đồng ý trả cho C US$50.000 trong hai khoản trả hằng năm, mỗi khoản US$25.000. Tiền lãi được bỏ qua để các con số tròn. Các bút toán xóa tài khoản của C khi ký kỳ phiếu, cách xử lý sổ sách thông thường; vốn được giữ theo phương pháp trong quy định có thể thay vào đó giảm dần khi tiền gốc được trả.

A và B giữ tài khoản US$50.000 của mình và nay chia đều lợi nhuận giữa hai người.

Giả sử giá thỏa thuận là US$70.000. Theo phương pháp bonus, C được trả US$70.000 và A và B mỗi người gánh US$10.000.

Theo phương pháp đánh giá lại trước, chỉ là một bút toán vốn sổ sách, LLC ghi tăng lợi thế thương mại thêm US$60.000, làm mỗi tài khoản trong ba tài khoản tăng US$20.000. Sau đó tài khoản của C, nay là US$70.000, được xóa đối ứng với kỳ phiếu.

Phương pháp bonus để A và B ở mức US$40.000 mỗi người. Đánh giá lại trước để họ ở mức US$70.000 mỗi người, với lợi thế thương mại US$60.000 trên bảng cân đối kế toán. Dù cách nào, C được xóa và kỳ phiếu là US$70.000. Khoản thanh toán bị đánh thuế thế nào là một câu hỏi riêng.

Một cổ đông S corporation rời đi

Một S corporation có 1.000 cổ phần. Một cổ đông sở hữu 300 cổ phần, tức 30%, và giá là US$90.000.

Nếu đồng sở hữu mua cổ phần, công ty không ghi bút toán cho giá. Công ty cập nhật sổ cổ phần vào ngày bán.

Nếu công ty mua lại cổ phần bằng tiền mặt, công ty ghi Nợ Cổ phần quỹ US$90.000 và ghi Có Tiền mặt US$90.000. Nếu khoản mua lại được coi là trao đổi và tài khoản điều chỉnh tích lũy là US$100.000, AAA giảm theo phần tương ứng với số cổ phần được mua lại, khoảng US$30.000. Trong trường hợp đó, 30% cũng đủ lớn để công ty cân nhắc lựa chọn chia năm.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Giá khác tài khoản vốn, hoặc gồm khoản phải thu, hàng tồn kho hay lợi thế thương mại: cách mỗi khoản thanh toán bị đánh thuế có trong mua lại phần của thành viên hợp danh. Để chốt bút toán và các tài khoản vốn vào ngày rút lui, hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ.
• Khoản chi trả diễn ra dần hoặc phụ thuộc vào lợi nhuận, LLC chỉ còn một chủ sở hữu, hoặc S corporation có cổ đông mới: ngày rút lui, K-1 và tài khoản vốn cuối cùng, cùng các tờ khai và lựa chọn tiếp theo tùy vào thỏa thuận. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ giải quyết.
• Chưa từng giữ tài khoản vốn và Form 1065 bị trễ: xem dựng lại tài khoản vốn của hợp danh và xóa phạt khi nộp tờ khai hợp danh trễ.
• Bạn cần lập hoặc kiểm tra tài khoản của từng thành viên hợp danh: xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh.
• Thành viên hợp danh rút lui được trả bằng khoản thanh toán đảm bảo hoặc khoản rút tiền: xem khoản thanh toán đảm bảo và khoản rút tiền của thành viên hợp danh.
• Bạn là cổ đông S corporation cần biết giá gốc: xem giá gốc của cổ đông S corporation.
• Một thành viên bỏ tiền vào dưới dạng góp vốn hoặc khoản vay: xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu cho LLC.
• Người bán không phải là người Hoa Kỳ (US person): người mua, hoặc LLC nếu mua lại, có thể phải khấu trừ trên số tiền thực nhận (giá cộng phần nợ được giải phóng), và có thể áp dụng thêm biểu mẫu. Xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn muốn biết quy tắc chung về cách hợp danh bị đánh thuế và nộp tờ khai: xem cách hợp danh bị đánh thuế.