साझेदार बायआउट की जर्नल एंट्री: LLC, S Corp, बिक्री या वापस खरीद

बहीखाते में साझेदार का बायआउट कैसे दर्ज करें?

एंट्री इस पर निर्भर करती है कि जाने वाले स्वामी को भुगतान कौन करता है। जब कोई दूसरा या नया स्वामी भुगतान करता है, तो कंपनी पक्षकार नहीं होती, इसलिए उसके बहीखाते में सिर्फ़ एक पूँजी खाता विक्रेता से खरीदार को जाता है। जब कंपनी भुगतान करती है, तो वह अपना नकद इस्तेमाल करती है या अपना नोट जारी करती है, और जाने वाले स्वामी का पूँजी खाता उसी भुगतान के सामने खत्म होता है।

दो संख्याएँ आसानी से गड्डमड्ड हो जाती हैं। कीमत लगभग कभी पूँजी खाते के बराबर नहीं होती। और बहीखाते का पूँजी खाता विक्रेता का कर आधार नहीं है: K-1 के निर्देश कहते हैं कि K-1 (item L) का पूँजी खाता साझेदारी के बहीखाते से आता है और उससे साझेदार का समायोजित आधार नहीं निकाला जा सकता।

बिक्री की एंट्री दोनों पूँजी खाता पद्धतियों में चलती है: कर-आधार पद्धति, जिसे item L रिपोर्ट करता है, या नियमों में दी उचित बाज़ार मूल्य पद्धति। गुडविल की बढ़ोतरी सिर्फ़ दूसरी पद्धति में होती है, और वह item L में रिपोर्ट होने वाले कर-आधार खाते को नहीं बढ़ाती। दोनों तरह की संख्याएँ रखें और तैयारकर्ता से उनका मिलान करवाएँ; देखें साझेदार पूँजी खाते। सौदे के हर पक्ष का कर साझेदार का बायआउट में है।

बुक करने से पहले इकट्ठा करें: हस्ताक्षरित बायआउट समझौता और उसकी प्रभावी तारीख, संचालन या शेयरधारक समझौता, बाहर निकलने की तारीख पर हर स्वामी का पूँजी खाता, उसी तारीख का तुलन पत्र, जाने वाले स्वामी के कंपनी को दिए या कंपनी से लिए ऋण और बिना चुकाए गारंटीकृत भुगतान, मूल्यह्रास की सूची, और ताज़ा K-1।

कोई भी एंट्री करने से पहले, बाहर निकलने की तारीख तक बहीखाता बंद करें: उस तारीख तक का लाभ या हानि समझौते के अनुसार हर स्वामी में बाँटें, उनकी निकासी और योगदान समेत। जिस साझेदार की पूरी हिस्सेदारी खत्म होती है, उसके लिए साझेदारी का कर वर्ष बंद हो जाता है (26 CFR 1.706-1), इसलिए जो पूँजी खाता सौंपा या खत्म किया जाता है, वह उस कदम के बाद का खाता है।

मामला तब आसान नहीं रहता जब कीमत पूँजी खाते से अलग हो, किस्तों में चुकाई जाए, उसमें प्राप्य राशियाँ, मूल्यह्रास वाले उपकरण या गुडविल शामिल हों, या कंपनी में एक ही स्वामी बचे। "एंट्री पक्की होने से पहले किन बायआउट में कर तैयारकर्ता की ज़रूरत है?" वाला हिस्सा इन्हें सूचीबद्ध करता है।

किसी दूसरे साझेदार या नए साझेदार को बिक्री कैसे दर्ज करें?

विक्रेता का पूँजी खाता डेबिट करें और खरीदार का उतनी ही रकम से क्रेडिट करें: बेची जा रही हिस्सेदारी के साथ जाने वाला पूँजी खाता। कीमत कंपनी के बहीखाते में नहीं आती, क्योंकि कंपनी न उसे चुकाती है, न पाती है।

item L के लिए Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि जो साझेदार हिस्सेदारी खरीदता है, वह हस्तांतरित हिस्सेदारी के विक्रेता के अंतिम पूँजी खाते के बराबर "other increase" से शुरू करता है, और विक्रेता का खाता उतना ही घटता है। पूँजी खाते का नियम भी विक्रेता के खाते को खरीदार तक जाता हुआ मानता है।

• हिस्सेदारी का एक हिस्सा: पूँजी खाते का सिर्फ़ उतना ही हिस्सा सौंपें।
• कई खरीदार: विक्रेता का पूँजी खाता उनमें उसी अनुपात में बाँटें जिस अनुपात में हर कोई खरीदता है।
• खरीदार कंपनी में नया है: सौंपी गई रकम के साथ खरीदार का नया पूँजी खाता खोलें।
• नकद, संपत्तियाँ, देनदारियाँ और लाभ: अपरिवर्तित। बाहर निकलने की तारीख के अनुसार स्वामियों की सूची और बँटवारे के प्रतिशत समझौते से अपडेट करें।
• विक्रेता का लाभ या हानि: विक्रेता के अपने रिटर्न पर रिपोर्ट होता है, आम तौर पर पूँजीगत लाभ या हानि के रूप में, सिवाय उस हिस्से के जो प्राप्य राशियों और इन्वेंटरी से जुड़ा है (धारा 741)। कंपनी इसके लिए कुछ दर्ज नहीं करती।

अगर कंपनी कीमत का कोई भी हिस्सा चुकाती है या चुकाने का वादा करती है, तो वह हिस्सा स्वामियों के बीच बिक्री नहीं, बल्कि वापस खरीद होने की संभावना है; नीचे "LLC साझेदार की हिस्सेदारी वापस खरीदे तो उसे कैसे दर्ज करें?" देखें। समझौते के तहत भुगतान के लिए कौन बाध्य है, यही इसे तय करता है, इसलिए तैयारकर्ता पुष्टि करे।

LLC साझेदार की हिस्सेदारी वापस खरीदे तो उसे कैसे दर्ज करें?

जाने वाले साझेदार का पूँजी खाता डेबिट करें और जो LLC अभी चुकाती है उसके लिए नकद को, या जो बाद में चुकाना है उसके लिए देय नोट को क्रेडिट करें। सीधे-सादे मामले में बाकी साझेदारों के पूँजी खाते नहीं हिलते; उनके स्वामित्व के प्रतिशत इसलिए बढ़ते हैं कि जाने वाले साझेदार का हिस्सा खत्म हो गया।

जाने वाले स्वामी के कंपनी को दिए या कंपनी से लिए ऋण और बिना चुकाए गारंटीकृत भुगतान अपनी अलग लाइनों में दर्ज करें, और समझौते के अनुसार निपटाएँ; उन्हें पूँजी खाते की एंट्री में मिलाकर न घटाएँ। देखें अपनी LLC में स्वामी का योगदान या ऋण और S corporation को शेयरधारक के ऋण।

अगर LLC हिस्सेदारी का केवल एक भाग वापस खरीदती है और साझेदार बना रहता है, तो वापस खरीदे गए भाग के लिए यही एंट्री करें। धारा 736 सेवानिवृत्त हो रहे साझेदार की हिस्सेदारी के परिसमापन में किए भुगतानों को कवर करती है, इसलिए आंशिक भुगतान को कैसे माना जाएगा, यह तैयारकर्ता तय करता है।

कीमत को खुद खर्च न दिखाएँ। साझेदारी की संपत्ति में सेवानिवृत्त हो रहे साझेदार की हिस्सेदारी के परिसमापन के लिए किए भुगतान वितरण हैं, खर्च नहीं (धारा 736; Publication 541)। अप्राप्त प्राप्य राशियों या गुडविल में साझेदार के हिस्से के भुगतान इसके बजाय वितरणीय हिस्सा या गारंटीकृत भुगतान हो सकते हैं, जिससे लाभ-हानि विवरण और K-1 बदल सकते हैं। कौन-सा नियम लागू होगा, यह इस पर निर्भर करता है कि सेवानिवृत्त साझेदार सामान्य साझेदार था या नहीं, पूँजी आय पैदा करने वाला महत्वपूर्ण कारक है या नहीं, और गुडविल के लिए, क्या समझौता खुद उसका उचित भुगतान तय करता है। पूँजी आम तौर पर तब महत्वपूर्ण होती है जब आय का बड़ा हिस्सा इन्वेंटरी, संयंत्र या उपकरण से आता है, और आम तौर पर तब नहीं जब आय मुख्यतः निजी सेवाओं की फ़ीस हो (Publication 541; 26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv))। एंट्री पक्की होने से पहले तैयारकर्ता इसे तय करे।

अगर कीमत पूँजी खाते से ज़्यादा या कम हो तो क्या करें?

अंतर के लिए अलग एंट्री चाहिए, और कोई एक एंट्री अनिवार्य नहीं है। संचालन समझौता आम तौर पर पद्धति चुनता है। नीचे की दोनों पद्धतियाँ लेखा व्यवहार हैं, कर कानून नहीं, और कोई भी किसी का कर आधार नहीं बदलती; तैयारकर्ता बहीखाते की एंट्री का item L से मिलान करता है।

अगर कीमत पूँजी खाते से कम है, तो बोनस पद्धति में अंतर बचे हुए साझेदारों के खातों में क्रेडिट होता है। पहले पुनर्मूल्यांकन उलटी दिशा में चलता है: संपत्तियों का मूल्य घटाएँ, तो बचे हुए साझेदारों समेत हर खाता पहले घटता है, फिर कम खाते पर वापस खरीदें।

पूँजी खाते का नियम समझौते को संपत्ति, गुडविल समेत, का पुनर्मूल्यांकन करने देता है, जब कोई साझेदार रिटायर होता है या नया साझेदार योगदान देता है, बशर्ते, अन्य शर्तों के साथ, पुनर्मूल्यांकन उचित बाज़ार मूल्य पर टिका हो और उसका कर से अलग कोई ठोस व्यावसायिक उद्देश्य हो।

बहीखाते में लगा लेबल कर का नतीजा तय नहीं करता। धारा 736 सेवानिवृत्त साझेदार को किए भुगतानों को इस आधार पर छाँटती है कि वे किस चीज़ के लिए हैं, और प्राप्य राशियों या गुडविल का भुगतान बाकी से अलग तरह से कर योग्य हो सकता है। अप्राप्त प्राप्य राशियों में नकद-पद्धति वाली साझेदारी की प्राप्य राशियाँ और शुरू हुए पर अधूरे काम के भुगतान के अधिकार शामिल हैं (Publication 541)। बिक्री में उनमें मूल्यह्रास हुए उपकरणों और इमारतों से संभावित सामान्य आय भी शामिल है; वह हिस्सा धारा 736 के भुगतानों के लिए नहीं गिना जाता (धारा 751(c))। नकद-आधार बही में इनमें से कुछ भी तुलन पत्र पर नहीं दिखता, इसलिए बिना चुकाए चालान, अधूरे काम और मूल्यह्रास की सूची तैयारकर्ता के लिए अलग से दें।

बायआउट के भुगतान किस्तों में कैसे दर्ज करें: नोट, किस्तें, ब्याज?

जब समझौता रकम और तारीखें तय करता है, तो बिना चुकाई कीमत को बाहर निकलने की तारीख पर देनदारी के रूप में दर्ज करें। हर भुगतान फिर मूलधन में बँटता है, जो नोट घटाता है, और ब्याज में, जिसकी अपनी लाइन होती है।

यह आम बही एंट्री है। नियम की पद्धति के तहत, साझेदारी का अपना नोट आम तौर पर जाने वाले साझेदार की पूँजी को तब घटाता है जब मूलधन चुकाया जाता है, नोट पर हस्ताक्षर के समय नहीं; आसानी से बिकने वाला नोट और परिसमापन में दिया गया हस्तांतरणीय नोट अलग तरह से माने जाते हैं (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2))। पुष्टि करें कि आपका समझौता और बहीखाता कौन-सी एंट्री माँगते हैं।

एक साल के भीतर देय हिस्से को बाकी से अलग करें, जैसा किसी भी ऋण में होता है (व्यावसायिक ऋण दर्ज करना)। ब्याज मूलधन से अलग दर्ज होता है; वह कटौती योग्य है या नहीं और पूर्व साझेदार उसे कैसे रिपोर्ट करता है, यह शर्तों पर निर्भर करता है, इसलिए तैयारकर्ता तय करता है।

दो जाल:

• पूर्व साझेदार कर के लिए साझेदार बना रह सकता है। सेवानिवृत्त साझेदार आयकर के लिए तब तक साझेदार माना जाता है जब तक हिस्सेदारी पूरी तरह परिसमाप्त नहीं हो जाती (Publication 541), इसलिए नोट चुकाए जाने तक K-1 आते रह सकते हैं। Item L साल के दौरान वितरित नकद और संपत्ति रिपोर्ट करता है (Form 1065 के निर्देश), इसलिए जो खाता नोट पर हस्ताक्षर के दिन खत्म किया गया, वह नोट चुकने तक item L से अलग हो सकता है। तैयारकर्ता के लिए नोट की अनुसूची रखें।
• मुनाफ़े पर निर्भर भुगतान तय नोट नहीं है। जो भुगतान साझेदार के संपत्ति में हिस्से के लिए नहीं हैं, वे वितरणीय हिस्सा हैं अगर रकम साझेदारी की आय पर निर्भर करती है, और गारंटीकृत भुगतान हैं अगर नहीं करती, चाहे भुगतान कितने भी समय चलें (धारा 736; Publication 541)। दर्ज करने से पहले यह तय करें।

जाने वाले साझेदार का अंतिम K-1 और पूँजी खाता क्या दिखाता है?

जो साझेदार पूरी हिस्सेदारी बेचता है, या एक बार में पूरी वापस खरीदी जाती है, उसे साल के उस हिस्से के लिए K-1 मिलता है जिसमें वह साझेदार था, और अंतिम पूँजी खाता शून्य होता है। K-1 फ़ॉर्म में हिस्सेदारी खत्म होने वाले साल के लिए Final K-1 का box है।

अगर LLC हिस्सेदारी वापस खरीदती है और किस्तों में चुकाती है, तो साझेदार आखिरी भुगतान तक कर के लिए साझेदार रहता है (Publication 541), इसलिए तब तक K-1 अंतिम नहीं होता और item L बहीखाते से अलग हो सकता है; ऊपर किस्तों में बायआउट भुगतान वाला हिस्सा देखें।

Item L, यानी पूँजी खाते का box, Form 1065 के निर्देश के अनुसार चलता है:

• बिक्री के बाद विक्रेता: हस्तांतरित हिस्सेदारी के खाते के बराबर other decrease।
• वापस खरीद के बाद जाने वाला साझेदार: चुकाए गए नकद और संपत्ति के लिए निकासी और वितरण।
• खरीदार: योगदान देकर जुड़ने पर शून्य शुरुआती खाता, या खरीदने पर विक्रेता के खाते के बराबर other increase।

विक्रेता का कुल लाभ K-1 की रकम नहीं है; विक्रेता उसे अपने कर आधार से निकालता है, और K-1 उसके कुछ हिस्से ही रिपोर्ट करता है, जैसे प्राप्य राशियों और इन्वेंटरी से जुड़ी सामान्य आय का हिस्सा। वह लाभ, और बाहर निकलने के साल में कौन-सी आय जाने वाले साझेदार की है, साझेदार का बायआउट में है।

जब दो स्वामियों वाली LLC में एक ही स्वामी बचे, तो क्या बदलता है?

जब साझेदारी की तरह कर वाली दो-स्वामी LLC में एक स्वामी दूसरे की हिस्सेदारी खरीद लेता है, तो साझेदारी खत्म हो जाती है। LLC अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है और, जब तक वह कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे, बचे हुए स्वामी के अपने रिटर्न का हिस्सा बन जाती है (Revenue Ruling 99-6; IRS: LLC वर्गीकरण)। अगर इसके बजाय LLC दूसरे स्वामी की हिस्सेदारी वापस खरीदती है, तो यह रूलिंग उसे कवर नहीं करती: भुगतान धारा 736 के सेवानिवृत्त-साझेदार नियमों का पालन करता है, और बचे हुए स्वामी की संपत्तियों का आधार खरीद से अलग हो सकता है।

• अंतिम रिटर्न: साझेदारी का कर वर्ष उसके समाप्त होने पर खत्म होता है, और अंतिम Form 1065 साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन तक देय है (Form 1065 के निर्देश; Publication 541)। खरीद में, साझेदारी तब समाप्त होती है जब दूसरा स्वामी पूरी हिस्सेदारी खरीद लेता है (Revenue Ruling 99-6)। किस्तों में चुकाई वापस खरीद में, सेवानिवृत्त साझेदार पूरा भुगतान होने तक कर के लिए साझेदार रहता है, इसलिए समाप्ति की तारीख तैयारकर्ता तय करता है।
• बहीखाता: दो साझेदार पूँजी खातों की जगह एक स्वामी का इक्विटी खाता आ जाता है, और बाद की निकासी स्वामी की निकासी बन जाती है। देखें LLC के इक्विटी खाते।
• संपत्तियों का कर आधार, अगर दूसरे स्वामी ने हिस्सेदारी खरीदी: Revenue Ruling 99-6 खरीदार को विक्रेता के हिस्से के पीछे की संपत्तियों का खरीदार मानती है। रूलिंग के सरल तथ्यों में (कोई कर्ज़, प्राप्य राशि या इन्वेंटरी नहीं), उन पर खरीदार का कर आधार चुकाई कीमत से शुरू होता है और नई धारण अवधि शुरू होती है। कर्ज़ और प्राप्य राशियाँ इसे बदल देती हैं, और नतीजा बही मूल्यों से अलग हो सकता है, इसलिए मूल्यह्रास रिकॉर्ड की तैयारकर्ता से समीक्षा करवाएँ।
• S corporation की तरह कर वाली LLC: उस पर इस तरह असर नहीं पड़ता, क्योंकि कंपनी का एक ही शेयरधारक हो सकता है (धारा 1361)। नीचे "S corporation में शेयरधारक के जाने को कैसे दर्ज करें?" देखें।

S corporation में शेयरधारक के जाने को कैसे दर्ज करें?

सह-स्वामी या बाहरी व्यक्ति को शेयर बेचने से सिर्फ़ शेयर रिकॉर्ड बदलते हैं। कंपनी की वापस खरीद में कंपनी का नकद या नोट लगता है, इसलिए एंट्री चाहिए।

शेयरों की बिक्री। कीमत की कोई एंट्री न करें, क्योंकि कंपनी पक्षकार नहीं है। बिक्री की तारीख के अनुसार स्टॉक बही और शेयरधारक सूची अपडेट करें।

जाँचें कि खरीदार शेयरधारक बन सकता है या नहीं। S corporation का शेयरधारक ऐसा नहीं हो सकता जो व्यक्ति न हो (कुछ संपदाओं, ट्रस्टों और छूट प्राप्त संगठनों को छोड़कर), न अनिवासी विदेशी शेयरधारक, न 100 से ज़्यादा शेयरधारक, न शेयरों की एक से ज़्यादा श्रेणी (धारा 1361)। अपात्र खरीदार उस दिन से S चुनाव खत्म कर देता है जिस दिन कंपनी पात्र नहीं रहती (धारा 1362; Form 1120-S के निर्देश)। अनजाने में हुई समाप्ति के लिए राहत है, पर अपने आप नहीं मिलती (धारा 1362(f)), इसलिए बिक्री पूरी होने से पहले खरीदार जाँच लें।

वापस खरीद। ट्रेज़री स्टॉक खाते (ऋणात्मक इक्विटी खाता) या स्टॉक खातों को डेबिट करें, और नकद या देय नोट को क्रेडिट करें। कीमत खर्च नहीं है। शेयर रद्द होंगे या ट्रेज़री में रहेंगे, यह कंपनी के रिकॉर्ड और उसके राज्य के कंपनी कानून पर निर्भर करता है, इसलिए दर्ज करने से पहले पुष्टि करें।

वापस खरीद को स्टॉक की बिक्री तभी माना जाता है जब वह धारा 302(b) की कोई कसौटी पूरी करे, जैसे शेयरधारक के सारे शेयरों की पूरी वापस खरीद। अन्यथा वह वितरण है। जीवनसाथी, बच्चों, पोते-पोतियों या माता-पिता के शेयर भी कसौटी में गिने जा सकते हैं (धारा 318), कंपनी पूरी तरह छोड़ने वाले विक्रेता के लिए एक सीमित अपवाद के साथ, जिसका दावा वापस खरीद वाले साल के विक्रेता के पहले रिटर्न के साथ एक बयान जोड़कर किया जाता है (धारा 302(c)(2); 26 CFR 1.302-4)। कौन-सा लागू होता है, यह तैयारकर्ता तय करता है; शेयरधारक का कर साझेदार का बायआउट में है।

संचित समायोजन खाता (AAA)। Form 1120-S के Schedule M-2 पर AAA एक कर-रिटर्न खाता है, बही खाता नहीं। जब वापस खरीद को अदला-बदली माना जाता है, तो AAA वापस खरीदे गए स्टॉक के अनुपातिक हिस्से से समायोजित होता है (26 CFR 1.1368-2(d); Form 1120-S के निर्देश)। संचित लाभ और वितरण साफ़ रखें ताकि तैयारकर्ता इसकी गणना कर सके। देखें S corporation का बहीखाता।

बहीखाता बंद करना। चुनाव के बिना, आय शेयरधारकों को दिन के हिसाब से बाँटी जाती है। जब किसी शेयरधारक की पूरी हिस्सेदारी खत्म होती है, तो कंपनी धारा 1377(a)(2) के तहत, हर प्रभावित शेयरधारक की सहमति से, साल को दो साल मानने का चुनाव कर सकती है। योग्य निपटान एक अलग, अपरिवर्तनीय चुनाव की अनुमति देता है, 26 CFR 1.1368-1(g)(2) के तहत: एक शेयरधारक का, जैसे बिक्री से, 30 दिनों के भीतर स्टॉक के कम से कम 20% का निपटान, या उतने ही की अदला-बदली माना गया वापस खरीद। इसके लिए साल के दौरान शेयर रखने वाले हर शेयरधारक की सहमति चाहिए। बहीखाता बंद करने से कोई चुनाव नहीं हो जाता; कंपनी समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित Form 1120-S के साथ एक बयान जोड़ती है (Form 1120-S के निर्देश)। दोनों साल को बाहर निकलने की तारीख पर बाँटते हैं, इसलिए अगर कोई भी चुनाव हो सकता है, तो बहीखाता उसी तारीख पर बंद करें। शेयरधारक का अपना आधार S corporation शेयरधारक का आधार में है।

क्या मौजूदा LLC में सदस्य जोड़ा जा सकता है, और उसे कैसे दर्ज करें?

हाँ, अगर संचालन समझौता और राज्य का कानून अनुमति दे। नया सदस्य या तो किसी मौजूदा सदस्य की हिस्सेदारी का हिस्सा खरीदता है, जिससे ऊपर के बिक्री वाले हिस्से की तरह एक पूँजी खाता सौंपा जाता है, या पैसा या संपत्ति देता है, जो नई पूँजी है: नकद या संपत्ति को डेबिट करें, और नए सदस्य के नए पूँजी खाते को क्रेडिट करें। संचालन समझौता शामिल होने की शर्तें तय करता है; जहाँ वह चुप है, वहाँ स्थानीय कानून को समझौते का हिस्सा माना जाता है (Publication 541)।

• नए सदस्य का पूँजी खाता उसके स्वामित्व प्रतिशत से मेल खाना ज़रूरी नहीं। देखें साझेदार पूँजी खाते और LLC साझेदारों के बीच स्वामित्व बाँटना।
• दी गई संपत्ति: बहीखाता उसे उचित बाज़ार मूल्य पर रख सकता है, जबकि item L उसका समायोजित कर आधार इस्तेमाल करता है। दोनों रखें (Publication 541)।
• कीमत बनाम मूल्य: अगर नया सदस्य कंपनी के मूल्य में अपने हिस्से से ज़्यादा या कम चुकाता है, तो अंतर को ऊपर बताई पहले-पुनर्मूल्यांकन या बोनस पद्धति से सँभालें; वहाँ दिया नियम नए साझेदार के योगदान देने पर पुनर्मूल्यांकन की अनुमति देता है।
• योगदान या ऋण: सदस्य जो पैसा ऋण के रूप में डालता है, वह पूँजी नहीं है। देखें स्वामी का योगदान या ऋण।

एक स्वामी वाली LLC आयकर के लिए अपने स्वामी से अलग नहीं मानी जाती (उपेक्षित संस्था, disregarded entity), जब तक उसने कंपनी की तरह कर का चुनाव न किया हो। दूसरा सदस्य जोड़ने पर आम तौर पर उपेक्षित LLC साझेदारी बन जाती है जो Form 1065 फ़ाइल करती है, और स्वामी की इक्विटी दो पूँजी खातों में बँट जाती है (IRS: LLC वर्गीकरण)। जो LLC पहले से कंपनी की तरह कर देती है, वह वही व्यवहार रखती है; S corporation के लिए इसके बजाय नए शेयरधारक की पात्रता जाँचें। स्वामी पर कर कैसे लगेगा, यह इस पर निर्भर करता है कि नया सदस्य खरीदता है या योगदान देता है; देखें अपना व्यावसायिक ढाँचा बदलना। शुरुआती पूँजी खातों और पहले रिटर्न की पुष्टि तैयारकर्ता से करवाएँ।

एंट्री पक्की होने से पहले किन बायआउट में कर तैयारकर्ता की ज़रूरत है?

नीचे की कोई भी पंक्ति लागू हो तो बुक करने से पहले अपने प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार (CPA) या कर तैयारकर्ता से समीक्षा करवाएँ। हर एक एंट्री, K-1 या किसी फ़ाइलिंग को बदल सकती है।

इनमें से कोई लागू हो, तो बुक करने से पहले एंट्री और फ़ाइलिंग साथ-साथ तय करें: बहीखाता सहायता। अगर पूँजी खाते कभी रखे ही नहीं गए, तो पहले उन्हें दोबारा बनाएँ। देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

एक साझेदार दूसरे साझेदार को बेचता है

साझेदारी की तरह कर वाली LLC में दो साझेदार मुनाफ़ा बराबर बाँटते हैं। साझेदार A का पूँजी खाता US$60,000 है और साझेदार B का US$60,000। B, A की पूरी हिस्सेदारी के लिए A को खुद US$80,000 चुकाता है।

US$80,000 कभी LLC के बहीखाते में नहीं आते। पूँजी खाते से ऊपर के A के US$20,000 A की अपनी लाभ-गणना का हिस्सा हैं, जो A के कर आधार से शुरू होती है। B का खाता अब US$120,000 है।

LLC का एक ही स्वामी है, इसलिए साझेदारी खत्म हो जाती है। वह अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है, और B के US$120,000 स्वामी का इक्विटी खाता बन जाते हैं। कर के लिए, अगर LLC पर कोई कर्ज़, प्राप्य राशि या इन्वेंटरी नहीं है, तो Revenue Ruling 99-6 B को A के आधे के पीछे की संपत्तियों का US$80,000 में खरीदार मानती है।

LLC नोट देकर साझेदार की हिस्सेदारी वापस खरीदती है

तीन साझेदार मुनाफ़ा बराबर बाँटते हैं, और हर एक का पूँजी खाता US$50,000 है। साझेदार C जाता है। LLC C को US$50,000 चुकाने पर सहमत होती है, US$25,000 की दो सालाना किस्तों में। संख्याएँ गोल रखने के लिए ब्याज छोड़ दिया गया है। एंट्रियाँ नोट पर हस्ताक्षर के समय C का खाता खत्म करती हैं, जो आम बही व्यवहार है; नियम की पद्धति के तहत रखी पूँजी इसके बजाय मूलधन चुकने के साथ घट सकती है।

A और B के US$50,000 के खाते बने रहते हैं और अब वे आपस में मुनाफ़ा बराबर बाँटते हैं।

मान लें कि तय कीमत इसके बजाय US$70,000 है। बोनस पद्धति में C को US$70,000 पर चुकाया जाता है और A तथा B हर एक US$10,000 वहन करते हैं।

पहले पुनर्मूल्यांकन में, जो सिर्फ़ बही-पूँजी की एंट्री है, LLC गुडविल को US$60,000 बढ़ाती है, जिससे तीनों खातों में से हर एक में US$20,000 जुड़ते हैं। फिर C का खाता, जो अब US$70,000 है, नोट के सामने खत्म किया जाता है।

बोनस पद्धति A और B को हर एक US$40,000 पर छोड़ती है। पहले पुनर्मूल्यांकन उन्हें हर एक US$70,000 पर छोड़ता है, और तुलन पत्र पर US$60,000 का गुडविल रहता है। दोनों तरह C का खाता खत्म होता है और नोट US$70,000 का है। भुगतान पर कर कैसे लगेगा, यह अलग सवाल है।

S corporation का शेयरधारक जाता है

एक S corporation के 1,000 शेयर हैं। एक शेयरधारक के पास 300 हैं, यानी 30%, और कीमत US$90,000 है।

अगर कोई सह-स्वामी शेयर खरीदता है, तो कंपनी कीमत की कोई एंट्री नहीं करती। वह बिक्री की तारीख पर स्टॉक बही अपडेट करती है।

अगर कंपनी नकद देकर शेयर वापस खरीदती है, तो वह ट्रेज़री स्टॉक US$90,000 से डेबिट करती है और नकद US$90,000 से क्रेडिट करती है। अगर वापस खरीद को अदला-बदली माना जाए और संचित समायोजन खाता US$100,000 है, तो AAA वापस खरीदे स्टॉक के अनुपातिक हिस्से से घटता है, लगभग US$30,000। उस स्थिति में, 30% इतना बड़ा भी है कि कंपनी साल को बाँटने के चुनाव पर विचार करे।

आपका मामला अलग है?

• कीमत पूँजी खाते से अलग है, या उसमें प्राप्य राशियाँ, इन्वेंटरी या गुडविल शामिल हैं: हर भुगतान पर कर कैसे लगेगा, यह साझेदार का बायआउट में है। बाहर निकलने की तारीख पर एंट्री और पूँजी खाते तय करने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• भुगतान किस्तों में चलता है या मुनाफ़े पर निर्भर है, LLC में एक ही स्वामी बचता है, या S corporation को नया शेयरधारक मिलता है: बाहर निकलने की तारीख, अंतिम K-1 और पूँजी खाता, और आगे के रिटर्न और चुनाव समझौते पर निर्भर करते हैं। इन्हें बहीखाता सहायता से तय करवाएँ।
• पूँजी खाते कभी रखे नहीं गए और Form 1065 देर से है: देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना और देर से साझेदारी रिटर्न के जुर्माने में राहत।
• आपको हर साझेदार का खाता बनाना या जाँचना है: देखें साझेदार पूँजी खाते।
• जाने वाले साझेदार को गारंटीकृत भुगतान या निकासी से चुकाया गया: देखें गारंटीकृत भुगतान बनाम साझेदार की निकासी।
• आप S corporation के शेयरधारक हैं और आपको आधार चाहिए: देखें S corporation शेयरधारक का आधार।
• किसी सदस्य ने पैसा योगदान या ऋण के रूप में डाला: देखें अपनी LLC में स्वामी का योगदान या ऋण।
• विक्रेता अमेरिकी व्यक्ति नहीं है: खरीदार, या LLC अगर वही वापस खरीदती है, को प्राप्त राशि (कीमत और कर्ज़ की राहत) पर विथहोल्डिंग करनी पड़ सकती है, और अतिरिक्त फ़ॉर्म लागू हो सकते हैं। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग और सीमा-पार कर सहायता।
• आप जानना चाहते हैं कि साझेदारी पर कर कैसे लगता है और वह कैसे फ़ाइल करती है: देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।