قيد شراء حصة الشريك: LLC وشركة S، بيع الحصة أو إعادة شرائها

كيف تسجّل شراء حصة شريك في الدفاتر؟

يتوقف القيد على من يدفع للمالك المغادر. فحين يدفع مالك آخر أو مالك جديد، لا تكون الشركة طرفًا، فلا تفعل دفاترها سوى نقل حساب رأس مال من البائع إلى المشتري. وحين تدفع الشركة، فإنها تستخدم نقدها أو توقّع سندًا بنفسها، ويُصفّى حساب رأس مال المالك المغادر مقابل تلك الدفعة.

من السهل الخلط بين رقمين. فالثمن لا يساوي حساب رأس المال تقريبًا أبدًا. وحساب رأس المال في الدفاتر ليس الأساس الضريبي للبائع: فتقول تعليمات ⁦K-1⁩ إن حساب رأس المال في النموذج ⁦K-1⁩ (البند L) يأتي من دفاتر الشراكة ولا يصلح لاحتساب الأساس الضريبي المعدَّل للشريك.

يعمل قيد البيع بأي من طريقتي حساب رأس المال: طريقة الأساس الضريبي التي يبلغ عنها البند L، أو طريقة القيمة السوقية العادلة الواردة في اللوائح. ولا توجد زيادة تقييم الشهرة إلا في الثانية، وهي لا ترفع حساب الأساس الضريبي الذي يبلغ عنه البند L. احتفظ بمجموعتي الأرقام واطلب من معدّ الإقرارات تسويتهما؛ انظر حسابات رأس مال الشركاء. والضريبة على كل جانب من الصفقة في شراء حصة شريك.

اجمع قبل التسجيل: اتفاقية الشراء الموقعة وتاريخ سريانها، واتفاقية التشغيل أو المساهمين، وحساب رأس مال كل مالك في تاريخ الخروج، وميزانية في ذلك التاريخ، وقروض المالك المغادر للشركة أو منها وأي دفعات مضمونة غير مدفوعة، وجدول الإهلاك، وأحدث نماذج ⁦K-1⁩.

قبل أي قيد، أغلق الدفاتر حتى تاريخ الخروج: وزّع الربح أو الخسارة حتى ذلك التاريخ على كل مالك بحسب الاتفاقية، مع سحوباته ومساهماته. وتُغلق السنة الضريبية للشراكة بالنسبة إلى شريك تنتهي حصته كاملة (⁦26 CFR 1.706-1⁩)، فيكون الحساب الذي يُنقل أو يُصفّى هو الحساب بعد هذه الخطوة.

تكون الحالة غير بسيطة عندما يختلف الثمن عن حساب رأس المال، أو يُدفع على مدى زمن، أو يشمل ذممًا مدينة أو معدات مهلكة أو شهرة، أو يترك مالكًا واحدًا. ويسردها القسم «أي صفقات شراء الحصص تحتاج إلى معدّ إقرارات قبل أن يصبح القيد نهائيًا؟».

كيف تسجّل بيعًا إلى شريك آخر أو شريك جديد؟

اجعل حساب رأس مال البائع مدينًا وحساب المشتري دائنًا بالمبلغ نفسه: حساب رأس المال الذي يرافق الحصة المباعة. ولا يظهر الثمن في دفاتر الشركة، لأن الشركة لا تدفعه ولا تتلقاه.

تقول تعليمات النموذج 1065 للبند L إن الشريك الذي يشتري حصة يبدأ بـ«زيادة أخرى» تساوي حساب رأس مال البائع الختامي عن الحصة المحوَّلة، وينخفض حساب البائع بالمبلغ نفسه. وتعامل لائحة حساب رأس المال حساب البائع أيضًا على أنه ينتقل إلى المشتري.

• جزء من حصة: انقل الجزء المقابل من حساب رأس المال فقط.
• عدة مشترين: وزّع حساب رأس مال البائع بينهم بنسبة ما يشتريه كل منهم.
• المشتري جديد على الشركة: افتح حساب رأس مال جديدًا للمشتري بالمبلغ المنقول.
• النقد والأصول والالتزامات والربح: دون تغيير. حدّث قائمة المالكين ونسب اقتسام الربح من الاتفاقية اعتبارًا من تاريخ الخروج.
• ربح البائع أو خسارته: يُبلَّغ عنه في إقرار البائع نفسه، وهو عمومًا ربح رأسمالي أو خسارة رأسمالية، عدا الجزء المرتبط بالذمم المدينة والمخزون (المادة 741). ولا تسجّل الشركة شيئًا عنه.

إذا دفعت الشركة أي جزء من الثمن أو تعهدت به، فهذا الجزء على الأرجح إعادة شراء وليس بيعًا بين مالكين؛ انظر «كيف تسجّل إعادة LLC شراء حصة شريك؟» أدناه. ويحسم الأمر من يلتزم بالدفع بموجب الاتفاقية، لذلك يؤكد ذلك معدّ الإقرارات.

كيف تسجّل إعادة LLC شراء حصة شريك؟

اجعل حساب رأس مال الشريك المغادر مدينًا واجعل النقد دائنًا بما تدفعه LLC الآن، أو سندًا مستحق الدفع بما تدين به لاحقًا. وفي الحالة البسيطة لا تتحرك حسابات رأس مال الشركاء الآخرين؛ وترتفع نسب ملكيتهم لأن حصة الشريك المغادر زالت.

سجّل قروض المالك المغادر للشركة أو منها وأي دفعات مضمونة غير مدفوعة في بنودها الخاصة، وتُسوّى كما تنص الاتفاقية؛ ولا تقاصّها في قيد حساب رأس المال. انظر مساهمة المالك أو قرضه لـ LLC وقروض المساهمين لشركة S.

إذا أعادت LLC شراء جزء من حصة وبقي الشريك، فأجرِ القيد نفسه عن الجزء المعاد شراؤه. وتغطي المادة 736 المدفوعات التي تصفّي حصة شريك متقاعد، لذلك يقرر معدّ الإقرارات كيف تُعامل الدفعة الجزئية.

لا تحوّل الثمن إلى مصروف من تلقاء نفسك. فالمدفوعات التي تصفّي حصة الشريك المتقاعد في ممتلكات الشراكة توزيع وليست مصروفًا (المادة 736؛ المنشور 541). أما المدفوعات عن حصة الشريك في الذمم المدينة غير المحققة أو الشهرة فيمكن أن تكون حصة توزيعية أو دفعة مضمونة، مما قد يغيّر قائمة الربح والخسارة ونماذج ⁦K-1⁩. والقاعدة المنطبقة تتوقف على هل كان الشريك المتقاعد شريكًا متضامنًا، وهل رأس المال عامل جوهري منتج للدخل، وفي الشهرة، هل تنص الاتفاقية نفسها على دفعة معقولة عنها. ويكون رأس المال جوهريًا عمومًا حين يأتي جزء كبير من الدخل من المخزون أو المنشآت أو المعدات، وليس كذلك عمومًا حين يكون الدخل أتعابًا عن خدمات شخصية في الغالب (المنشور 541؛ ⁦26 CFR 1.704-1(e)(1)(iv)⁩). ويقرر معدّ الإقرارات ذلك قبل أن يصبح القيد نهائيًا.

ماذا لو كان الثمن أكثر من حساب رأس المال أو أقل منه؟

يحتاج الفرق إلى قيد خاص به، ولا يلزم قيد واحد بعينه. وعادةً تختار اتفاقية التشغيل الطريقة. والطريقتان أدناه ممارسة محاسبية وليستا قانونًا ضريبيًا، ولا تغيّر أيٌّ منهما الأساس الضريبي لأحد؛ ويسوّي معدّ الإقرارات قيد الدفاتر مع البند L.

إذا كان الثمن أقل من حساب رأس المال، تجعل طريقة المكافأة الفرق دائنًا في حسابات الشركاء المتبقين. أما إعادة التقييم أولًا فتعمل في الاتجاه المعاكس: تخفض الأصول، فتنخفض كل الحسابات أولًا، ومنها حسابات الشركاء المتبقين، ثم تعيد الشراء بالحساب الأقل.

تسمح لائحة حساب رأس المال للاتفاقية بإعادة تقييم الممتلكات، ومنها الشهرة، عندما يتقاعد شريك أو يساهم شريك جديد، إذا استند إعادة التقييم، من بين شروط أخرى، إلى القيمة السوقية العادلة وكان له غرض تجاري جوهري لا يتعلق بالضريبة.

التسمية في الدفاتر لا تحدد النتيجة الضريبية. فتصنّف المادة 736 المدفوعات للشريك المتقاعد بحسب ما تدفع عنه، وقد تُفرض ضريبة مختلفة على الدفعة عن الذمم المدينة أو الشهرة. وتشمل المستحقات غير المحققة الذمم المدينة لشراكة على الأساس النقدي وحقوق الدفع عن عمل بدأ ولم ينتهِ (المنشور 541). وفي البيع تشمل أيضًا الدخل العادي المحتمل من المعدات والمباني المهلكة؛ ولا يُحتسب هذا الجزء في مدفوعات المادة 736 (المادة ⁦751(c)⁩). ولا يُظهر دفتر على الأساس النقدي أيًّا من هذه في الميزانية، لذلك اذكر الفواتير غير المدفوعة والأعمال غير المنتهية وجدول الإهلاك على حدة لمعدّ الإقرارات.

كيف تسجّل مدفوعات شراء الحصة على مدى زمن: سند أو أقساط أو فوائد؟

حين تحدد الاتفاقية المبلغ والتواريخ، سجّل الثمن غير المدفوع التزامًا في تاريخ الخروج. ثم تنقسم كل دفعة إلى أصل، وهو يخفض السند، وفوائد لها بند خاص.

هذا هو قيد الدفاتر المعتاد. وبموجب طريقة اللائحة، فإن سند الشراكة نفسها يخفض عمومًا رأس مال الشريك المغادر مع سداد الأصل، لا عند توقيع السند؛ ويُعامل السند القابل للتداول بسهولة والسند القابل للتداول المعطى عند التصفية بصورة مختلفة (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(e)(2)⁩). تأكد من القيد الذي تتطلبه اتفاقيتك ودفاترك.

افصل الجزء المستحق خلال سنة عن الباقي، كما في أي قرض (تسجيل قرض تجاري). وتُسجَّل الفوائد منفصلة عن الأصل؛ أما هل هي قابلة للخصم وكيف يبلغ عنها الشريك السابق فيتوقف على الشروط، لذلك يقرر ذلك معدّ الإقرارات.

فخّان:

• قد يبقى الشريك السابق شريكًا لأغراض الضريبة. يُعامل الشريك المتقاعد شريكًا لأغراض ضريبة الدخل حتى تُصفّى حصته بالكامل (المنشور 541)، لذلك قد تستمر نماذج ⁦K-1⁩ في الوصول أثناء سداد السند. ويبلغ البند L عن النقد والممتلكات الموزعة خلال السنة (تعليمات النموذج 1065)، فقد يختلف حساب صُفّي يوم توقيع السند عن البند L إلى أن يُسدَّد السند. احتفظ بجدول للسند لمعدّ الإقرارات.
• الدفع الذي يتوقف على الربح ليس سندًا ثابتًا. المدفوعات التي ليست عن حصة الشريك في الممتلكات هي حصة توزيعية إذا كان المبلغ يتوقف على دخل الشراكة، ودفعة مضمونة إذا لم يتوقف، مهما طالت مدة الدفعات (المادة 736؛ المنشور 541). احسم ذلك قبل التسجيل.

ماذا يُظهر النموذج ⁦K-1⁩ الأخير للشريك المغادر وحساب رأس ماله؟

الشريك الذي يبيع حصته كاملة، أو تُعاد شراؤها كاملة دفعة واحدة، يتلقى نموذج ⁦K-1⁩ عن الجزء من السنة الذي كان فيه شريكًا، ويكون حساب رأس المال الختامي صفرًا. وفي نموذج ⁦K-1⁩ خانة «⁦K-1⁩ الأخير» للسنة التي تنتهي فيها الحصة.

إذا أعادت LLC شراء الحصة ودفعت على مدى زمن، يبقى الشريك شريكًا لأغراض الضريبة حتى آخر دفعة (المنشور 541)، فلا يكون ⁦K-1⁩ نهائيًا قبل ذلك وقد يختلف البند L عن الدفاتر؛ انظر القسم عن مدفوعات الشراء على مدى زمن أعلاه.

البند L، خانة حساب رأس المال، يتبع تعليمات النموذج 1065:

• البائع، بعد البيع: «نقص آخر» يساوي الحساب عن الحصة المحوَّلة.
• الشريك المغادر، بعد إعادة الشراء: سحوبات وتوزيعات بقدر النقد والممتلكات المدفوعة.
• المشتري: حساب افتتاحي صفر إذا انضم بمساهمة، أو «زيادة أخرى» تساوي حساب البائع إذا اشترى.

إجمالي ربح البائع ليس مبلغًا في ⁦K-1⁩؛ إنما يحسبه البائع من أساسه الضريبي، ولا يبلغ ⁦K-1⁩ إلا عن أجزاء معينة منه، مثل جزء الدخل العادي المرتبط بالذمم المدينة والمخزون. وهذا الربح، وأي دخل يعود إلى الشريك المغادر في سنة الخروج، في شراء حصة شريك.

ماذا يتغير حين تصبح LLC بمالكين اثنين ذات مالك واحد؟

حين يشتري مالك حصة المالك الآخر في LLC بمالكين اثنين تُعامل ضريبيًا كشراكة، تنتهي الشراكة. وتقدّم LLC النموذج 1065 الأخير، وما لم تختر أن تُعامل كشركة، تصبح جزءًا من إقرار المالك المتبقي (الحكم الإيرادي ⁦99-6⁩؛ IRS: تصنيف LLC). أما إذا أعادت LLC شراء حصة المالك الآخر، فالحكم لا يغطي ذلك: إذ يتبع الدفع قواعد الشريك المتقاعد في المادة 736، وقد يختلف الأساس الضريبي لأصول المالك المتبقي عنه في الشراء.

• الإقرار الأخير: تنتهي السنة الضريبية للشراكة عند إنهائها، ويحين موعد النموذج 1065 الأخير اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد الشهر الذي تنتهي فيه الشراكة (تعليمات النموذج 1065؛ المنشور 541). وفي الشراء تنتهي الشراكة حين يشتري المالك الآخر الحصة كاملة (الحكم الإيرادي ⁦99-6⁩). وفي إعادة الشراء المدفوعة على مدى زمن، يبقى الشريك المتقاعد شريكًا لأغراض الضريبة حتى السداد الكامل، فيحدد معدّ الإقرارات تاريخ الانتهاء.
• الدفاتر: يحل حساب حقوق ملكية لمالك واحد محل حسابي رأس مال الشريكين، وتصبح السحوبات اللاحقة سحوبات للمالك. انظر حسابات حقوق الملكية في LLC.
• الأساس الضريبي للأصول، إذا اشترى المالك الآخر الحصة: يعامل الحكم الإيرادي ⁦99-6⁩ المشتري على أنه يشتري الأصول وراء حصة البائع. وفي وقائع الحكم البسيطة (دون دين أو ذمم مدينة أو مخزون)، يبدأ أساس المشتري الضريبي فيها عند الثمن المدفوع وتبدأ مدة احتفاظ جديدة. والدين والذمم المدينة يغيّران ذلك، وقد تختلف النتيجة عن القيم الدفترية، لذلك تحتاج سجلات الإهلاك إلى مراجعة معدّ الإقرارات.
• LLC تُعامل ضريبيًا كشركة S: لا تتأثر بهذه الطريقة، لأن الشركة يمكن أن يكون لها مساهم واحد (المادة 1361). انظر «كيف تسجّل شركة S خروج مساهم؟» أدناه.

كيف تسجّل شركة S خروج مساهم؟

بيع الأسهم لشريك مالك أو لشخص من خارج الشركة يغيّر سجلات الأسهم فقط. أما إعادة الشركة شراء الأسهم فتستخدم نقد الشركة أو سندًا، لذلك تحتاج إلى قيد.

بيع الأسهم. لا تُجرِ أي قيد للثمن، لأن الشركة ليست طرفًا. حدّث سجل الأسهم وقائمة المساهمين اعتبارًا من تاريخ البيع.

تأكد من أن المشتري يصلح أن يكون مساهمًا. لا يجوز أن يكون لشركة S مساهم ليس فردًا (عدا بعض التركات والصناديق الاستئمانية والمنظمات المعفاة)، ولا مساهم أجنبي غير مقيم، ولا أكثر من 100 مساهم، ولا أكثر من فئة أسهم واحدة (المادة 1361). والمشتري غير المؤهل ينهي اختيار شركة S اعتبارًا من اليوم الذي تتوقف فيه الشركة عن استيفاء الشروط (المادة 1362؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). ويوجد إعفاء عن الإنهاء غير المقصود لكنه ليس تلقائيًا (المادة ⁦1362(f)⁩)، لذلك افحص المشتري قبل إتمام البيع.

إعادة الشراء. اجعل حساب أسهم الخزينة (حساب حقوق ملكية سالب) أو حسابات الأسهم مدينًا، واجعل النقد أو سندًا مستحق الدفع دائنًا. والثمن ليس مصروفًا. وهل تُلغى الأسهم أو تُحتفظ بها أسهم خزينة يتوقف على سجلات الشركة وقانون الشركات في ولايتها، لذلك تأكد من ذلك قبل التسجيل.

تُعامل إعادة الشراء على أنها بيع للأسهم فقط إذا استوفت اختبارًا في المادة 302(b)، مثل إعادة الشراء الكاملة لكل أسهم المساهم. وإلا فهي توزيع. وتُحتسب في الاختبار الأسهم التي يملكها الزوج أو الزوجة أو الأبناء أو الأحفاد أو الوالدان (المادة 318)، مع استثناء ضيق للبائع الذي يغادر الشركة تمامًا، يُطالَب به بإرفاق بيان بأول إقرار للبائع عن سنة إعادة الشراء (المادة ⁦302(c)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.302-4⁩). ويقرر معدّ الإقرارات أيهما ينطبق؛ وضريبة المساهم في شراء حصة شريك.

حساب التعديلات المتراكمة. حساب التعديلات المتراكمة (AAA) في الجدول ⁦M-2⁩ من النموذج ⁦1120-S⁩ حساب في الإقرار الضريبي وليس حسابًا في الدفاتر. وحين تُعامل إعادة الشراء على أنها مبادلة، يُعدَّل AAA بالحصة النسبية العائدة إلى الأسهم المعاد شراؤها (⁦26 CFR 1.1368-2(d)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). أبقِ الأرباح المحتجزة والتوزيعات مرتبة ليحتسبه معدّ الإقرارات. انظر مسك دفاتر شركة S.

إغلاق الدفاتر. بدون اختيار، يُوزَّع الدخل على المساهمين بحسب الأيام. وحين تنتهي حصة مساهم كاملة، يجوز للشركة أن تختار بموجب المادة ⁦1377(a)(2)⁩، بموافقة كل مساهم متأثر، أن تعامل السنة على أنها سنتان. ويتيح التصرف المؤهل اختيارًا منفصلًا لا رجعة فيه بموجب ⁦26 CFR 1.1368-1(g)(2)⁩: تصرف مساهم واحد، كالبيع، في ⁦20%⁩ على الأقل من الأسهم، أو إعادة شراء تُعامل مبادلة بهذا القدر، خلال 30 يومًا. ويحتاج موافقة كل مساهم امتلك أسهمًا خلال السنة. وإغلاق الدفاتر لا يجري أيًّا من الاختيارين؛ فترفق الشركة بيانًا بالنموذج ⁦1120-S⁩ الأصلي أو المعدَّل المقدَّم في موعده (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). وكلاهما يقسّم السنة عند تاريخ الخروج، فإذا كان أحدهما ممكنًا فأغلق الدفاتر في ذلك التاريخ. وأساس المساهم نفسه في الأساس الضريبي لمساهم شركة S.

هل يمكنك إضافة عضو إلى LLC قائمة، وكيف تسجّل ذلك؟

نعم، إذا سمحت بذلك اتفاقية التشغيل وقانون الولاية. فالعضو الجديد إما يشتري جزءًا من حصة عضو قائم، فيُنقل حساب رأس مال كما في قسم البيع أعلاه، وإما يساهم بمال أو ممتلكات، وهذا رأس مال جديد: اجعل النقد أو الأصل مدينًا، واجعل حساب رأس مال جديدًا للعضو الجديد دائنًا. وتحدد اتفاقية التشغيل شروط القبول؛ وإذا سكتت، يُعامل القانون المحلي جزءًا من الاتفاقية (المنشور 541).

• لا يلزم أن يطابق حساب رأس مال العضو الجديد نسبة ملكيته. انظر حسابات رأس مال الشركاء وتقسيم الملكية بين شركاء LLC.
• الممتلكات المساهَم بها: قد تسجّلها الدفاتر بالقيمة السوقية العادلة بينما يستخدم البند L أساسها الضريبي المعدَّل. احتفظ بالاثنين (المنشور 541).
• الثمن مقابل القيمة: إذا دفع العضو الجديد أكثر أو أقل من حصته من قيمة الشركة، فعالج الفرق بطريقة إعادة التقييم أولًا أو المكافأة الموصوفتين أعلاه؛ وتسمح اللائحة المذكورة هناك بإعادة التقييم عند مساهمة شريك جديد.
• مساهمة أو قرض: المال الذي يضعه العضو قرضًا ليس رأس مال. انظر مساهمة المالك أو قرضه.

LLC ذات المالك الواحد تُعامل كيانًا مهمَلًا منفصلًا عن مالكها لأغراض ضريبة الدخل ما لم تختر المعاملة كشركة. وإضافة عضو ثانٍ تحوّل عمومًا LLC المهمَلة إلى شراكة تقدّم النموذج 1065، وتنقسم حقوق ملكية المالك إلى حسابي رأس مال (IRS: تصنيف LLC). وتبقى LLC المعاملة أصلًا كشركة على معاملتها؛ وفي شركة S افحص أهلية المساهم الجديد بدلًا من ذلك. وكيف يُفرض الضريبة على المالك يتوقف على هل يشتري العضو الجديد أم يساهم؛ انظر تغيير هيكل نشاطك. واطلب من معدّ الإقرارات تأكيد حسابات رأس المال الافتتاحية والإقرار الأول.

أي صفقات شراء الحصص تحتاج إلى معدّ إقرارات قبل أن يصبح القيد نهائيًا؟

اطلب مراجعة من محاسبك CPA أو معدّ إقراراتك قبل التسجيل عندما ينطبق أي صف أدناه. فكل منها قد يغيّر القيد أو نماذج ⁦K-1⁩ أو أحد الإقرارات.

إذا انطبق أي منها، فاحسم القيد والإقرارات معًا قبل التسجيل: مساعدة في مسك الدفاتر. وإذا لم تُمسك حسابات رأس المال أصلًا، فأعد بناءها أولًا. انظر إعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. وجميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

شريك يبيع للشريك الآخر

يقتسم شريكان الربح بالتساوي في LLC تُعامل كشراكة. حساب رأس مال الشريك A هو 60,000 دولار وحساب الشريك B هو 60,000 دولار. يدفع B للشريك A شخصيًا 80,000 دولار مقابل حصته كاملة.

مبلغ 80,000 دولار لا يدخل دفاتر LLC أبدًا. والـ20,000 دولار التي يزيد بها ثمن A على حساب رأس ماله جزء من احتساب ربح A نفسه، الذي يبدأ من الأساس الضريبي لـ A. وحساب B صار الآن 120,000 دولار.

صارت LLC بمالك واحد، فتنتهي الشراكة. وتقدّم النموذج 1065 الأخير، ويصبح مبلغ B البالغ 120,000 دولار حساب حقوق ملكية المالك. وللضريبة، إذا لم يكن على LLC دين أو ذمم مدينة أو مخزون، يعامل الحكم الإيرادي ⁦99-6⁩ الشريك B على أنه يشتري الأصول وراء نصف A بمبلغ 80,000 دولار.

LLC تعيد شراء حصة شريك بسند

يقتسم ثلاثة شركاء الربح بالتساوي، ولكل منهم حساب رأس مال قدره 50,000 دولار. يغادر الشريك C. وتوافق LLC على أن تدفع لـ C مبلغ 50,000 دولار على دفعتين سنويتين قيمة كل منهما 25,000 دولار. أُهملت الفوائد لتبقى الأرقام مستديرة. تصفّي القيود حساب C عند توقيع السند، وهي المعاملة الدفترية المعتادة؛ وقد ينخفض رأس المال المحتفَظ به بموجب طريقة اللائحة مع سداد الأصل بدلًا من ذلك.

يحتفظ A وB بحسابيهما البالغين 50,000 دولار لكل منهما، ويقتسمان الربح الآن بالتساوي بينهما.

افترض أن الثمن المتفق عليه هو 70,000 دولار بدلًا من ذلك. وبموجب طريقة المكافأة، يُدفع لـ C مبلغ 70,000 دولار ويتحمل A وB مبلغ 10,000 دولار لكل منهما.

وبموجب إعادة التقييم أولًا، وهي قيد رأس مال دفتري فقط، ترفع LLC الشهرة بمبلغ 60,000 دولار، فيضيف ذلك 20,000 دولار إلى كل من الحسابات الثلاثة. ثم يُصفّى حساب C، وقد صار 70,000 دولار، مقابل السند.

تترك طريقة المكافأة A وB عند 40,000 دولار لكل منهما. وتتركهما إعادة التقييم أولًا عند 70,000 دولار لكل منهما، مع شهرة قدرها 60,000 دولار في الميزانية. وفي الحالتين يُصفّى حساب C ويكون السند 70,000 دولار. أما كيف تُفرض الضريبة على الدفعة فسؤال منفصل.

مساهم في شركة S يغادر

لدى شركة S عدد 1,000 سهم. يملك أحد المساهمين 300 سهم، أي ⁦30%⁩، والثمن 90,000 دولار.

إذا اشترى شريك مالك الأسهم، فلا تُجري الشركة قيدًا للثمن. وتحدّث سجل الأسهم في تاريخ البيع.

إذا أعادت الشركة شراء الأسهم نقدًا، فإنها تجعل أسهم الخزينة مدينة بمبلغ 90,000 دولار والنقد دائنًا بمبلغ 90,000 دولار. وإذا عوملت إعادة الشراء مبادلة وكان حساب التعديلات المتراكمة 100,000 دولار، فينخفض AAA بالحصة النسبية للأسهم المعاد شراؤها، نحو 30,000 دولار. وفي هذه الحالة تكفي نسبة ⁦30%⁩ أيضًا لتنظر الشركة في اختيار تقسيم السنة.

هل حالتك مختلفة؟

• الثمن يختلف عن حساب رأس المال، أو يشمل ذممًا مدينة أو مخزونًا أو شهرة: كيف تُفرض الضريبة على كل دفعة في شراء حصة شريك. ولتسوية القيد وحسابات رأس المال في تاريخ الخروج، احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• الدفع يمتد على مدى زمن أو يتوقف على الربح، أو تصبح LLC بمالك واحد، أو يصبح لشركة S مساهم جديد: يتوقف تاريخ الخروج، ونموذج ⁦K-1⁩ الأخير وحساب رأس المال، والإقرارات والاختيارات اللاحقة على الاتفاقية. اطلب تسويتها مع مساعدة في مسك الدفاتر.
• لم تُمسك حسابات رأس المال أصلًا والنموذج 1065 متأخر: انظر إعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة والإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
• تحتاج إلى إعداد حساب كل شريك أو فحصه: انظر حسابات رأس مال الشركاء.
• دُفع للشريك المغادر بدفعة مضمونة أو سحب: انظر الدفعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.
• أنت مساهم في شركة S وتحتاج إلى الأساس الضريبي: انظر الأساس الضريبي لمساهم شركة S.
• وضع عضو مالًا كمساهمة أو قرض: انظر مساهمة المالك أو قرضه لـ LLC.
• البائع ليس شخصًا أمريكيًا: قد يضطر المشتري، أو LLC إذا أعادت الشراء، إلى الاستقطاع من المبلغ المحقق (الثمن إضافة إلى تخفيف الدين)، وقد تنطبق نماذج إضافية. انظر الشركاء الأجانب والاستقطاع ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تريد القواعد العامة لكيفية فرض الضريبة على الشراكة وتقديمها الإقرارات: انظر كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.