Schedule L Bilançosu: İşletme Beyannameniz Ne Zaman İster?

1120-S, 1120 veya 1065 beyannamem Schedule L bilançosu ister mi?

Evet, küçük beyan verenler için tanımlı teste uymuyorsa ister. Form 1120-S, Form 1120 ve Form 1065'in her biri Schedule L'yi, yani “Balance Sheets per Books” (kayıtlara göre bilançolar) bölümünü içerir. Toplam hasılatı ve yıl sonu toplam varlıkları birlikte $250.000 altında olan bir şirket beyannamede bu soruya Evet yanıtı verir ve Schedule L'yi atlar. Bir ortaklığın ise hasılatı $250.000 altında, varlıkları $1.000.000 altında olmalı, K-1'ler uzatmalar dahil beyanname son tarihine kadar verilmiş ve ortaklara teslim edilmiş olmalı, Schedule M-3 verilmemiş ve gerekmiyor olmalıdır. Diğer tüm beyan verenler Schedule L'yi doldurur ve bu bilanço kayıtlarla uyumlu olmalıdır (Form 1120-S talimatları).

Beyanname bilanço oluşturmaz: Schedule L, kayıtlarınızdaki bilançoyu aynen aktarır. Yalnızca gelir tablosu raporu veya banka hesap özeti tablosu olan bir işletmenin önce bu bilançoyu hazırlaması gerekir.

Şahıs işletmesi sahibi veya kurum olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek üyeli bir LLC, genellikle sahibinin kendi beyannamesinde bildirim yapar ve Schedule L'si yoktur. Bkz. işletmenizin hangi beyannameleri verdiği.

Kayıtlar denkse, yıl sonunda banka ile uyuşuyorsa ve geçen yıl verilen beyannamedeki kapanış bakiyelerinden başlıyorsa durum basittir. Şu durumlarda ise mesleki yargı gerekir:

• Kayıtlar nakit esaslıdır, tek girişli sistemle veya bilançosu olmayan bir tabloyla tutulmaktadır.
• Bir hazırlayıcı “bilançoyu hazırlamak” için ek ücret istemiştir veya teklifin neyi kapsadığından emin değilsiniz.
• Açılış bakiyeleri, geçen yıl verilen Schedule L'den farklıdır.
• Sahip kredileri, sermaye katkıları ve dağıtımlar birbirine karışmıştır.
• Önceki yıllar da eksiktir veya beyanname zaten gecikmiştir.
• Yıl sonu varlıkları $10.000.000 düzeyine ulaşmıştır veya yıl içinde S seçimi sona ermiştir.

Önce şunları toplayın: yıl sonu banka, kart ve kredi hesap özetleri; o güne kadarki amortismanla birlikte ekipman listesi; Schedule L ve K-1'leriyle birlikte geçen yıl verilen beyanname; ve her sahibin yıl içinde işletmeye koyduğu ve çektiği tutarlar.

Schedule L'yi kimler vermeyebilir ve bunun yanında nelerden muaf olurlar?

Beyan veren, Schedule L'yi yalnızca kendi beyannamesindeki ilgili soruya Evet yanıtı vererek atlayabilir ve tüm şartların birlikte sağlanması gerekir. “Altında” demek “daha az” demektir: tam sınırda olan bir beyanname şartı karşılamaz. Schedule M-1, defter gelirini beyannamedeki gelirle mutabık hale getirir.

Kaynaklar: Form 1120-S, Form 1120 ve Form 1065.

Toplam hasılat brüt tutardır, kâr değildir. Form 1120-S'te bu; brüt hasılat veya satışlar, diğer tüm gelirler ile Schedule K ve Form 8825'te bildirilen gelir veya net kazançlardır; örneğin brüt kira, faiz, temettü, telif ve kazançlar (Form 1120-S talimatları). Satışları düşük ama kira geliri veya kazançları yüksek bir işletme hasılat testini geçemeyebilir. Form 1065 talimatları toplam varlıkları F maddesinde bildirilen tutar olarak tanımlar. Şirketlerde de aynı esas geçerlidir: kayıtların düzenli olarak kullandığı muhasebe yöntemine göre yıl sonu toplam varlıklar (F maddesi; Form 1120'de D maddesi).

Schedule L'yi atlayan bir S şirketi de F maddesini yine kendi kayıtlarından yazar.

IRS, CPA tarafından hazırlanmış, incelenmiş veya denetlenmiş mali tablo ister mi?

Hayır. Form 1120-S, Form 1120 ve Form 1065 için Schedule L talimatları, Schedule L'nin defter ve kayıtlarla uyumlu olmasını ister. Denetim, inceleme veya compilation şartı belirtmezler (Form 1120-S, Form 1120 ve Form 1065 talimatları).

Bir banka, yatırımcı veya alıcı incelenmiş ya da CPA tarafından hazırlanmış tablolar isteyebilir. Bu talep onlardan gelir, beyannameden gelmez. Bkz. banka kredisi için bankanın istediği mali tablolar.

“Balance sheet per books” (kayıtlara göre bilanço) ne demektir?

“Kayıtlara göre”, beyan veren kuruluşun kendi defter ve kayıtlarının vergi yılı başında ve sonunda gösterdiği bilanço demektir; beyanname için ayrıca hesaplanmış bir rakam değildir. Talimatlar, bilançonun defter ve kayıtlarla uyumlu olması gerektiğini söyler; toplam varlıklar da kayıtların düzenli olarak kullandığı muhasebe yöntemini izler (Form 1120-S talimatları). Kuruluş, S şirketinin, C şirketinin veya ortaklığın kendisidir; sahiplerinin kişisel hesapları değildir.

Defter geliri ile beyannamedeki gelir arasındaki farklar Schedule L değiştirilerek değil, Schedule M-1'de mutabık hale getirilir. Bir ortaklık, Schedule L'si ile kayıtları arasındaki her farkı açıklayan bir ek beyan verir (Form 1065 talimatları).

Schedule L'yi nakit esaslı kayıtlarla veya bir tabloyla doldurabilir miyim?

Çoğu zaman evet, kayıtlar bilanço üretebiliyorsa. Schedule L talimatları tahakkuk esaslı kayıt ya da belirli bir yazılım şart koşmaz: Schedule L kayıtları izler ve toplam varlıklar kayıtların düzenli olarak kullandığı yöntemi izler. Nakit yönteminde gelir genellikle fiilen veya hükmen tahsil edildiğinde (hesabınıza yazıldığında veya size sunulduğunda), gider ise ödendiğinde sayılır; yalnızca peşin ödenen bir maliyet genellikle ilgili olduğu yılda sayılır (Publication 538). Bu yüzden nakit esaslı bir bilançoda genellikle alacak ve borç görünmez; ancak yıl sonunda hesaba geçen nakit ile peşin ödenen maliyetler bilançoda yer alabilir. Nakit ve sahiplerin özkaynağı her zaman bulunur; ekipman ve krediler de varsa eklenir. İşletmenizin vergi için nakit yöntemini kullanıp kullanamayacağı ise ayrı bir sorudur: bkz. nakit esaslı kayıtlar ve tahakkuk esaslı beyanname ile küçük işletme için nakit mi tahakkuk mu.

Sık görülen eksik, yalnızca gelir ve giderleri listeleyen bir tablodur. Tek girişli sistem gelir tablosu üzerine kurulur. Çift girişli sistem ise varlık, yükümlülük ve net değer hesaplarını tutar ve kendiliğinden denkleşir (Publication 583). Yıl sonu seti, aynı mutabakatı yapılmış kayıtlardan çıkan iki rapordur: yıllık kâr-zarar tablosu ve yılın son gününe ait bilanço. Schedule L ikincisini ister; kapanış düzeni için bkz. yıl sonu kapanış kontrol listesi. Gelir ve gider kayıtlarından bilançoyu hazırlamak için:

1. Açılış bakiyelerini geçen yıl verilen Schedule L'den alın; o beyanname Schedule L'yi atladıysa kayıtlardaki geçen yıl sonu bakiyelerini kullanın. Yeni bir kuruluşun kopyalayacağı önceki beyanname yoktur: sahiplerin ilk sermaye katkılarından ve açılış banka bakiyesinden başlayın; yazılım bunları genel bir hesaba yazdıysa bkz. açılış bakiyesi özkaynağı.
2. Nakdi, her hesabın mutabakatını yaptıktan sonra yıl sonu hesap özetlerinden belirleyin.
3. Kredi ve kart bakiyelerini borç verenlerin yıl sonu hesap özetlerinden belirleyin.
4. Ekipmanı ve o güne kadarki amortismanı varlık listesinden belirleyin.
5. Kayıtların yönteminin tanıdığı diğer tüm varlık ve yükümlülükleri ekleyin; örneğin stok, alacaklar, borçlar, depozitolar, peşin ödemeler ve ödenecek vergiler. Her birini kendi kayıtlarıyla eşleştirin.
6. Özkaynağı açılış bakiyesinden başlayarak sahip katkıları, kayıtlara göre net gelir ve dağıtımlarla ileriye taşıyın. İleriye taşıma yöntemi ve bir farkın nasıl bulunacağı için bkz. geçen yılın beyannamesiyle tutmayan birikmiş kârlar.
7. Toplam varlıklar eksi toplam yükümlülüklerin bu kapanış özkaynağına eşit olduğunu kontrol edin.

7. adım tutmuyorsa, beyanname vermeden önce her varlık, yükümlülük ve özkaynak bakiyesini kendi kayıtlarıyla karşılaştırın. Birikmiş kârlara zorla yapılan bir kayıt sorunu yalnızca gizler. Denkleşmeyen bir bilanço için bkz. S şirketi bilançosu denkleşmiyor. Bazı aylar veya yıllar için hiç kayıt yoksa bkz. banka hesap özetlerinden kayıtları yeniden oluşturmak.

Schedule L'nin her bölümüne ne yazılır?

Schedule L; varlıkları, yükümlülükleri ve sahiplerin özkaynağını, her birini yıl başı ve yıl sonu itibarıyla listeler. Aşağıda Form 1120-S ve Form 1065'teki ana satırlar yer alır.

Form 1120, 21. satıra kadar Form 1120-S satırlarını kullanır. Ondan sonra sermaye hisselerini imtiyazlı ve adi olarak (22. satır), birikmiş kârları da ayrılmış (24. satır) ve ayrılmamış (25. satır) olarak ikiye böler; toplam yükümlülükler ve hissedar özkaynağı 28. satırdır. Dağıtımların kendi satırı yoktur: kayıtlarda birikmiş kârları veya ortakların sermayesini azaltırlar. Bkz. S şirketi dağıtımlarını kaydetmek.

Hangi Schedule L rakamları beyannamenin geri kalanıyla tutmalıdır?

Toplam varlıklar, sahip kredileri ve açılış sütunu beyannamenin diğer bölümleriyle veya geçen yılınkiyle uyumlu olmalıdır.

Form 1120-S'te Schedule M-2, bir vergi hesabı olan birikmiş düzeltmeler hesabını (accumulated adjustments account) izler. Bu, Schedule L'deki defter esaslı birikmiş kârlarla aynı değildir ve ikisi farklı olabilir. Kaynaklar: Form 1120-S talimatları, Form 1065 talimatları, Form 1120.

Açılış bakiyeleri veya birikmiş kârlar geçen yılla tutmuyorsa bkz. geçen yılın beyannamesiyle tutmayan birikmiş kârlar. Bilançodaki sahip kredileri için bkz. bilançoda hissedarlara verilen krediler.

Ortaklıkta, yabancı para cinsinden kayıtlarda veya Schedule M-3'te neler değişir?

Ortaklık hisse ve birikmiş kâr yerine ortakların sermaye hesaplarını gösterir; yabancı para cinsinden kayıt tutan ortaklık ABD doları cinsinden bildirim yapar; Schedule M-3 büyüklüğünde ise kurallar hangi mali tabloların bulunduğuna bağlıdır.

• Ortaklık. Özkaynak, hisse ve birikmiş kâr değil, ortakların sermaye hesaplarıdır (21. satır). Ortaklardan alınan krediler 19a satırına yazılır. Varlıklar yükümlülüklerle azaltılamaz ve negatif tutar olarak gösterilemez (Form 1065 talimatları). Bkz. ortak sermaye hesapları.
• Yabancı para cinsinden kayıtlar. Bir ortaklık Schedule L'yi genellikle ABD doları cinsinden bildirir ve kayıtlarını ABD'de genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre çevirir. Kendisi veya nitelikli bir iş birimi ABD doları yaklaşık ayrı işlemler yöntemini kullanıyorsa, Schedule L bunun yerine Regulations section 1.985-3(d) uyarınca çevrilmiş vergi bilançosunu gösterir (Form 1065 talimatları). Şirket talimatlarında Schedule L için ayrı bir çeviri kuralı yoktur.
• Schedule M-3. Yılın son gününde toplam varlıkları $10.000.000 veya daha fazla olan bir S şirketi Schedule M-3 vermelidir (Form 1120-S talimatları); C şirketi için sınır $10.000.000 düzeyindedir (Form 1120 talimatları); ortaklık için ise diğer tetikleyicilerin yanında $10.000.000 varlık veya $35.000.000 hasılattır (Form 1065 talimatları). Varlık tetikleyicisini sınamak için toplam varlıklar, genel tahakkuk yöntemine göre ölçülür; yalnızca beyanname genel nakit yöntemini kullanıyorsa ve hiçbir dahil edilen kuruluş tahakkuk esaslı mali tablo hazırlamıyor veya böyle bir tabloya dahil edilmiyorsa bu kural uygulanmaz. Schedule M-3 veren bir kuruluş, herhangi bir amaçla vergi esaslı olmayan mali tablo hazırlamışsa Schedule L'de vergi esaslı olmayan tutarları göstermelidir; yönetime, alacaklılara, sahiplere, düzenleyicilere veya diğer üçüncü kişilere hazırlanıp sunulan tablolar da buna dahildir (Schedule M-3 talimatları: Form 1120-S, Form 1120 ve Form 1065). Schedule L'de neyin görüneceğini hangi tabloların bulunduğu belirler; bu nedenle bu durum şirket vergi desteği gerektiren bir durumdur.

Beyanname zamanında bilançom yoksa veya hazırlayıcı bilanço için ek ücret isterse ne olur?

Schedule L gerekliyse beyannamede yer almalıdır. Gereken tüm bilgiyi göstermeyen bir beyanname geç beyan cezasına yol açabilir; makul sebep bu cezayı ortadan kaldırabilir (Form 1120-S talimatları, Form 1065 talimatları). S şirketinde bu ceza, her hissedar için ayın her tamamı veya bir kısmı başına $260, en fazla 12 ay süreyle uygulanır. Ortaklıkta ortak başına $260, en fazla 12 ay süreyle uygulanır. Tutarlar her yıl düzenlenir (Rev. Proc. 2025-32); bunlar bu sayfada gösterilen vergi yılı içindir ve daha eski bir yılın beyannamesinde daha düşük bir tutar geçerli olabilir. Vergi borcu olan bir S şirketi beyannameyi geç verirse, ödenmemiş vergiye dayalı ek bir ceza da eklenir (Form 1120-S talimatları). Form 1120 verenler yalnızca bu tür bir cezayla, yani geç verilen beyanname için ödenmemiş verginin bir yüzdesiyle karşılaşır; bkz. geç beyan ve geç ödeme cezaları.

Form 7004 beyanname tarihini genellikle altı ay öteler. Ödenmesi gereken verginin ödeme süresini uzatmaz (Form 7004 talimatları). Bu süreyi bilançoyu atlamak için değil, hazırlamak için kullanın:

1. Yukarıdaki küçük beyan veren testini kontrol edin. Geçerliyse hazırlanacak bir Schedule L yoktur.
2. Geçerli değilse ve daha fazla süreye ihtiyacınız varsa, Form 7004'ü olağan son tarihe kadar verin. Takvim yılı kullananlar için bu tarih S şirketinde 15 Mart, ortaklıkta 15 Mart ve C şirketinde sonraki yılın 15 Nisan'ı olur.
3. Yıl sonu bakiyelerini banka ve kredi hesap özetlerinden ve geçen yıl verilen beyannameden, yukarıdaki adımlarla yeniden oluşturun.
4. Kayıtlarla uyumlu bir Schedule L ile beyanname verin.

“Bilançoyu hazırlamak” için bir teklifi kabul etmeden önce neyi kapsadığını sorun: yalnızca çizelgeyi mi, yoksa altındaki mutabakatı yapılmış kayıtları da mı? Schedule L yalnızca kayıtlarda olanı bildirir; bu nedenle eksik aylar, çok sayıda hesap ve kredi, geçen yılın beyannamesinden yeniden oluşturulması gereken açılış bakiyeleri ve eksik önceki yıllar iş yükünü artırır. Bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması ne kadar tutar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları kullanır.

İki sınırın da altında kalan bir S şirketi

Bir S şirketinin toplam hasılatı $180.000, yıl sonu toplam varlıkları $90.000'dir. İkisi de $250.000'in altında olduğundan Schedule B, 11. soruya Evet yanıtı verir ve Schedule L ile M-1'i atlar. Yine de F maddesine kayıtlarından $90.000 yazar; form Schedule M-2'yi muaf tutmaz.

Aynı şirket büyüyor

Ertesi yıl hasılat $320.000'e ulaşır, yıl sonu varlıkları $60.000 olur. Hasılat $250.000'i aştığı için 11. soruya yanıt Hayır olur ve şirket Schedule L ile M-1'i kayıtlarından doldurur. Geçen yılın beyannamesinde kopyalanacak bir Schedule L yoktu; bu yüzden açılış sütunu kayıtlardaki yıl sonu bakiyelerinden gelir: başta $90.000, sonda $60.000 toplam varlık. Schedule L'yi atlayan bir yıl dahil her yıl sonu bakiyelerini saklamak, bu yılı mümkün kılar.

Ortaklık olarak vergilendirilen iki üyeli bir LLC

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'nin hasılatı $200.000, kiralık varlıkları $1.200.000'dir. Hasılat $250.000'in altındadır ama varlıklar $1.000.000'in altında değildir; bu yüzden 4. soruya yanıt Hayır olur. LLC, Schedule L, M-1 ve M-2'yi ve F maddesini doldurur; toplam varlıkları 14. satıra, üyelerin sermayesini 21. satıra yazar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kayıtlarınız bir tablo veya nakit esaslı, açılış bakiyeleri geçen yılın beyannamesiyle tutmuyor, sahip kredileri ve dağıtımlar birbirine karışmış ya da bir hazırlayıcı bilançoyu hazırlamak için teklif verdi: seçim, yıl sonu bakiyelerini banka kayıtlarından ve verilen beyannameden yeniden oluşturmak mı yoksa önce kayıtları düzeltmek mi olduğu ve süre kazanmak için Form 7004'e ihtiyacınız olup olmadığıdır. Beyannameyi ve kayıtları birlikte şirket vergi desteği ve muhasebe desteği ile inceletin.
• Bilanço denkleşmiyor: bkz. S şirketi bilançosu denkleşmiyor.
• Sahipler işletmeye borç verdi veya krediymiş gibi para çekti: bkz. bilançoda hissedarlara verilen krediler ve S şirketine hissedar kredileri.
• Kayıtlarınız aylar veya yıllar gecikmiş: bkz. gecikmiş kayıtları tamamlamak. Beyannameler de verilmemişse bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini telafi etmek.
• Beyanname gecikti veya bir ceza bildirimi geldi: bkz. geç beyan ve geç ödeme cezaları.
• Bir ortaklık hiç sermaye hesabı tutmadı: bkz. ortaklık sermaye hesaplarını yeniden oluşturmak.
• S seçimi yıl içinde sona erdi: yıl sonu bilançosu genellikle C kısa yılının sonundaki kayıtları izler. Hissedarlar, kalemleri normal vergi muhasebesi kurallarıyla her kısa yıla atamak için section 1362(e)(3) uyarınca seçim yaptıysa, S kısa yılının sonundaki kayıtları izler (Form 1120-S talimatları). Bu seçim, S kısa yılında hissedar olan herkesin ve C kısa yılının ilk gününde hissedar olan herkesin onayını gerektirir; beyanı C kısa yılı beyannamesiyle birlikte verilir (Regulations section 1.1362-6). Bkz. şirket vergi desteği.
• Varlıklar Schedule M-3 düzeyine ulaştı: Schedule L, hangi mali tabloların bulunduğuna bağlı olarak vergi esaslı olmayan tutarları göstermek zorunda olabilir. Bkz. şirket vergi desteği.
• ABD şirketinin sahibi yabancı bir kişi veya şirket pro forma Form 1120 ile Form 5472 veriyor: bkz. yabancı sahipli ABD şirketi için muhasebe kayıtları ve yabancı sahipli şirket için hazırlayıcınızın neye ihtiyacı var veya şirket vergi desteği.
• Kayıtlardan hangi raporları almanız gerektiğini bilmeniz gerekiyor: bkz. kayıtlardan işletme vergi beyannamesine ve S şirketi muhasebesi.