Schedule L 资产负债表：何时需要填、谁可以免填

我的 1120-S、1120 或 1065 表需要附 Schedule L 资产负债表吗？

需要，除非税表符合小型申报人的免填条件。美国 1120-S 表、1120 表和 1065 表都含有 Schedule L，名称为“账面资产负债表”。公司的总收入和年末总资产都低于 $250,000 时，在税表上回答“是”，即可免填。合伙企业须同时满足：总收入低于 $250,000，总资产低于 $1,000,000，K-1 在税表截止日（含延期）前已报送并发给合伙人，且未提交也无需提交 Schedule M-3。其他申报人都要填 Schedule L，数字应与账簿一致（1120-S 表填报说明）。

税表不会替您生成资产负债表：Schedule L 只是照抄账簿里的那一张。如果企业只有损益表，或只有一份银行流水电子表格，就要先把资产负债表编出来。

独资经营者，或没有选择按公司纳税的单一成员 LLC，通常在业主本人的税表上申报，没有 Schedule L。请见您的企业要报哪些税表。

账簿能够平衡、年末与银行对得上，并且以上年已报税表的期末余额作为起点，处理起来就比较简单。出现以下情况时，需要专业判断：

• 账簿是收付实现制、单式记账，或只是没有资产负债表的电子表格。
• 报税人员报价要“编制资产负债表”另外收费，而您不确定报价包含什么。
• 期初余额与上年已报税表的 Schedule L 不一致。
• 股东（或合伙人）借款、出资和分配混在一起。
• 更早年度的账也缺失，或税表已经逾期。
• 年末总资产达到 $10,000,000，或 S 公司选择在年内终止。

请先备齐：年末的银行、信用卡和贷款对账单；带累计折旧的设备清单；上年已报税表及其 Schedule L 和 K-1；以及当年每位业主投入和取出的金额。

谁可以免填 Schedule L？免填后还能免填什么？

申报人只有在税表自己的那道问题上回答“是”，才能免填 Schedule L，而且每项条件都必须成立。“低于”指小于：刚好等于限额不算符合。Schedule M-1 用来把账面收入与税表上的收入核对一致。

来源：1120-S 表、1120 表和 1065 表。

总收入指毛收入，不是利润。1120-S 表上的总收入包括总营业收入或销售额、所有其他收入，以及在 Schedule K 和 8825 表上报告的收入或净收益，例如总租金、利息、股息、特许权使用费和资产出售收益（1120-S 表填报说明）。销售额不大、但租金或资产收益很高的企业，也可能通不过收入测试。1065 表填报说明把总资产定义为 F 项填写的金额。公司同样按这个口径：以账簿一贯采用的会计方法计算年末总资产（F 项；1120 表上为 D 项）。

免填 Schedule L 的 S 公司，仍要根据账簿填写 F 项。

IRS 要求 CPA 编制、审阅或审计财务报表吗？

不要求。1120-S 表、1120 表和 1065 表的 Schedule L 填报说明只要求 Schedule L 与账簿和记录一致，没有提出审计、审阅或汇编的要求（1120-S 表、1120 表和 1065 表填报说明）。

银行、投资人或买家可能要求提供经审阅或 CPA 编制的报表。这是他们的要求，不是税表的要求。请见银行贷款需要哪些财务报表。

“账面资产负债表”是什么意思？

“账面”指报税主体自己的账簿和记录在纳税年度年初和年末显示的资产负债表，而不是为税表另行推算的数字。填报说明要求它与账簿和记录一致，总资产则按账簿一贯采用的会计方法计算（1120-S 表填报说明）。这里的主体是 S 公司、C 公司或合伙企业本身，不包括业主的个人账户。

账面收入与税表收入的差异在 Schedule M-1 中核对，不通过修改 Schedule L 来处理。合伙企业如果 Schedule L 与账簿有差异，须附上说明（1065 表填报说明）。

账簿是收付实现制或电子表格，能填 Schedule L 吗？

通常可以，只要这些记录能编出资产负债表。Schedule L 的填报说明并不要求权责发生制账簿或特定软件：Schedule L 以账簿为准，总资产按账簿一贯采用的方法计算。在收付实现制下，收入一般在实际收到或视同收到（已记入您的账户或已可支配）时计入，费用在付款时计入；但预付的费用，一般只能计入其所属的年度（第 538 号出版物）。因此，收付实现制的资产负债表通常没有应收款和应付款，不过年末已入账的款项和预付费用可能需要列入。现金和业主权益一定会有，另外还有设备和贷款。企业能否在报税时使用收付实现制，则是另一个问题：请见收付实现制账簿与权责发生制税表和小企业该用收付实现制还是权责发生制。

常见的缺口是：电子表格只列了收入和支出。单式记账系统以损益表为基础；复式记账系统则设有资产、负债和净值账户，能自动保持平衡（第 583 号出版物）。一套完整的年终报表，是从同一套已核对的账簿里出的两份报告：全年的损益表，以及最后一天的资产负债表。Schedule L 要的是第二份；年末结账流程请见年终结账清单。根据收支记录编制资产负债表的步骤如下：

1. 期初余额取自上年已报税表的 Schedule L；如果上年免填，则取账簿中上年年末的余额。新成立的主体没有上年税表可抄：从业主的首笔出资和期初银行余额开始；如果软件把这些放进了一个笼统的科目，请见期初余额权益。
2. 现金：逐个账户核对后，按年末银行对账单入账。
3. 贷款和信用卡余额：按贷款机构的年末对账单入账。
4. 设备和累计折旧：按资产清单入账。
5. 账簿方法确认的其他资产和负债，例如存货、应收款、应付款、押金、预付费用和应交税款，逐项与各自的记录核对一致后列入。
6. 权益从期初余额出发逐步推算：加上业主出资、账面净收入，减去分配。推算方法和如何找出差额，请见留存收益与上年税表对不上。
7. 检查总资产减去总负债，是否等于期末权益。

如果第 7 步对不上，请在报税前把每一项资产、负债和权益余额与各自的记录核对。硬往留存收益里补一笔分录，只会掩盖问题。资产负债表不平衡的处理，请见 S 公司资产负债表不平衡。如果有几个月或几年完全没有记录，请见用银行对账单重建账簿。

Schedule L 的各部分分别填什么？

Schedule L 列出年初和年末的资产、负债和业主权益。下表是 1120-S 表和 1065 表上的主要行次。

1120 表在第 21 行以前沿用 1120-S 表的行次。之后，股本分为优先股和普通股（第 22 行），留存收益分为已指定用途的（第 24 行）和未指定用途的（第 25 行），总负债和股东权益是第 28 行。分配没有单独的行次：在账簿中，分配冲减留存收益或合伙人资本。请见S 公司分配的记账方法。

Schedule L 的哪些数字必须与税表其他部分对得上？

总资产、业主借款和期初栏，必须与税表的其他部分或上年的数字一致。

在 1120-S 表上，Schedule M-2 记录的是累计调整账户，属于税务账户。它与 Schedule L 上的账面留存收益不是一回事，两者可以不同。来源：1120-S 表填报说明、1065 表填报说明、1120 表。

如果期初余额或留存收益与上年对不上，请见留存收益与上年税表对不上。资产负债表上的业主借款，请见资产负债表上的股东贷款。

合伙企业、外币账簿或 Schedule M-3 有什么不同？

合伙企业列的是合伙人资本账户，不是股本和留存收益；使用外币账簿的合伙企业要以美元申报；达到 Schedule M-3 规模的，填法取决于有哪些财务报表。

• 合伙企业。 权益是合伙人资本账户（第 21 行），不是股本和留存收益。合伙人借款填第 19a 行。资产不能用负债冲减，也不能填负数（1065 表填报说明）。请见合伙人资本账户。
• 外币账簿。 合伙企业的 Schedule L 一般以美元申报，账簿按美国公认会计原则折算。如果合伙企业或其合格经营单位采用美元近似单独交易法，Schedule L 则改为按《法规》第 1.985-3(d) 条折算的税务资产负债表（1065 表填报说明）。公司的填报说明对 Schedule L 没有单独的折算规定。
• Schedule M-3。 年末最后一天总资产达到 $10,000,000 或以上的 S 公司，必须提交 Schedule M-3（1120-S 表填报说明）；C 公司的门槛是 $10,000,000（1120 表填报说明）；合伙企业的门槛是总资产 $10,000,000 或总收入 $35,000,000，另有其他触发情形（1065 表填报说明）。测试资产门槛时，总资产按整体权责发生制计算；只有税表采用整体收付实现制、且没有任何应计入的主体编制或被纳入权责发生制财务报表时才例外。提交 Schedule M-3 的申报人，如果出于任何目的编制过非计税基础的财务报表，就必须在 Schedule L 上列示非计税基础的金额；为管理层、债权人、业主、监管机构或其他第三方编制并提交的报表也算（1120-S 表、1120 表和 1065 表的 Schedule M-3 填报说明）。有哪些报表，决定 Schedule L 怎么填，所以这类情况适合找公司税务服务。

报税时还没有资产负债表，或报税人员报价要编制，怎么办？

如果需要 Schedule L，税表就必须有它。税表没有列出全部所需信息，可能被处以逾期报税罚款，有合理理由的可以免除（1120-S 表填报说明、1065 表填报说明）。S 公司的罚款是每位股东每个月（不足一个月按一个月计）$260，最多 12 个月。合伙企业是每位合伙人 $260，最多 12 个月。金额每年调整（税务程序 2025-32）；这里的金额适用于本页所示的纳税年度，更早年度的税表金额可能较低。S 公司如果有应缴税款，逾期报税还要加收按未缴税款计算的罚款（1120-S 表填报说明）。1120 表申报人只面临这类罚款，即逾期报税时按未缴税款一定比例计算的罚款；请见逾期报税和逾期缴税的罚款。

7004 表可以推迟报税日期，一般延长六个月，但不延长缴税的时间（7004 表填报说明）。请利用这段时间把资产负债表编出来，而不是跳过它：

1. 先看上面的小型申报人条件。如果符合，就没有 Schedule L 要编。
2. 如果不符合、又需要更多时间，请在正常截止日前提交 7004 表。按日历年度申报的，S 公司的截止日是 3 月 15 日，合伙企业是 3 月 15 日，C 公司是 次年 4 月 15 日。
3. 根据银行和贷款对账单以及上年已报税表，按上面的步骤重建年末余额。
4. 带着与账簿一致的 Schedule L 报税。

接受“编制资产负债表”的报价前，先问清包含什么：只是这张表，还是包括它背后已核对的账簿。Schedule L 只反映账簿里有的东西，所以缺月份、账户和贷款多、期初余额要根据上年税表重建、更早年度缺账，都会增加工作量。请见补账要花多少钱。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

两项都低于限额的 S 公司

一家 S 公司的总收入为 $180,000，年末总资产为 $90,000。两项都低于 $250,000，所以 Schedule B 第 11 题回答“是”，免填 Schedule L 和 M-1。它仍要根据账簿在 F 项填 $90,000，表格不免除 Schedule M-2。

同一家公司业务增长

次年总收入达到 $320,000，年末资产为 $60,000。总收入超过 $250,000，第 11 题回答“否”，公司要根据账簿填写 Schedule L 和 M-1。上年的税表没有 Schedule L 可抄，所以期初栏取自账簿中的年末余额：年初总资产 $90,000，年末 $60,000。每年都保留年末余额，即使那一年可以免填，这一年才有可能顺利完成。

按合伙企业纳税的双成员 LLC

一家按合伙企业纳税的 LLC，总收入为 $200,000，出租资产为 $1,200,000。总收入低于 $250,000，但总资产不低于 $1,000,000，所以第 4 题回答“否”。它要填 Schedule L、M-1 和 M-2 以及 F 项，总资产填在第 14 行，成员资本填在第 21 行。

您的情况不同？

• 您的账簿是电子表格或收付实现制，期初余额与上年税表不符，业主借款和分配纠缠在一起，或报税人员报价要编制资产负债表： 要决定的是，先根据银行记录和已报税表重建年末余额，还是先整理账簿，以及是否需要用 7004 表争取时间。请通过公司税务服务和记账服务，让专业人士同时看您的税表和账簿。
• 资产负债表不平衡： 请见 S 公司资产负债表不平衡。
• 业主借钱给企业，或把取走的钱记成借款： 请见资产负债表上的股东贷款和 S 公司的股东贷款。
• 您的账落后了几个月或几年： 请见补做逾期的账。如果税表也没报，请见补报未报的企业税表。
• 税表已逾期，或收到罚款通知： 请见逾期报税和逾期缴税的罚款。
• 合伙企业从未记录资本账户： 请见重建合伙企业资本账户。
• S 公司选择在年内终止： 年末资产负债表一般按 C 公司短年度结束时的账簿填写。如果股东依据第 1362(e)(3) 款选择，按正常税务会计规则把各项目分配到每个短年度，则按 S 公司短年度结束时的账簿填写（1120-S 表填报说明）。这项选择需要 S 公司短年度内所有股东，以及 C 公司短年度第一天所有股东的同意，其声明随 C 公司短年度的税表一起提交（《法规》第 1.1362-6 条）。请见公司税务服务。
• 资产达到 Schedule M-3 的门槛： Schedule L 可能需要列示非计税基础的金额，取决于有哪些财务报表。请见公司税务服务。
• 外国人拥有这家美国公司，或它提交 5472 表并附预填的 1120 表： 请见外资美国公司的记账和外资公司报税人员需要哪些资料，或公司税务服务。
• 您需要知道从账簿里导出哪些报表： 请见从账簿到企业税表和 S 公司记账。