ذاتی کارڈ سے ادا کیے گئے LLC کے اسٹارٹ اپ اخراجات: کھاتے اور واپسی

LLC کا بینک اکاؤنٹ بننے سے پہلے اپنے کارڈ سے ادا کیے گئے اسٹارٹ اپ اخراجات میں کیسے لکھوں؟

ہر خرچ LLC کے کھاتوں میں کاروبار کے نام سے لکھیں، ادائیگی کی تاریخ کے ساتھ، اس اکاؤنٹ میں جو بتائے کہ کیا خریدا گیا، اور ادائیگی کرنے والے کو کریڈٹ کریں۔ بینک اکاؤنٹ سے ادائیگی نہیں ہوئی، مگر کاروبار کو خریدی گئی چیز مل گئی۔ Publication 583 کے مطابق کاروبار کے ادا شدہ بل، انوائسز اور رسیدیں وہی ہیں جو آپ کھاتوں میں لکھتے ہیں۔ LLC بننے سے پہلے ادا کیے گئے خرچ کے لیے ایک اور قدم ہے: نیچے "قیام سے پہلے ادا کیے گئے اخراجات" کا حصہ دیکھیں۔

خرچ لکھتے وقت کریڈٹ کا انتخاب کریں۔ مالک کی سرمائے کی فراہمی رقم کو کاروبار میں ڈالتی ہے؛ بعد میں نکالی گئی رقم نکاسی ہوتی ہے۔ مالک کو واجب الادا رقم یہ ظاہر کرتی ہے کہ LLC آپ کی مقروض ہے اور آپ کو واپس کرے گی۔ متعدد اراکین والی LLC میں اس رکن کو کریڈٹ کریں جس نے ادائیگی کی، اراکین کے پورے گروپ کو نہیں۔ دیکھیں مالک کی سرمائے کی فراہمی یا اپنی LLC کو قرض۔

بعد میں خود کو رقم واپس کرنا: ایک رکن والی LLC میں یہ نکاسی ہے، جس کی کٹوتی نہیں ہوتی۔ متعدد اراکین والی LLC ہر رکن کو حد کے اندر رقم واپس دے سکتی ہے۔ دونوں کی تفصیل نیچے ہے۔

کوئی معاملہ سادہ نہیں اگر:

• ایک سے زیادہ اراکین نے ادائیگی کی اور وہ اپنی رقم واپس چاہتے ہیں؛
• اخراجات میں آلات یا انوینٹری شامل ہے؛
• کاروبار شروع نہیں ہوا، یا آپ نہیں بتا سکتے کہ کب شروع ہوا؛
• LLC نے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا، یا آپ کی ادائیگی کے بعد دوسرا رکن شامل ہوا؛
• ایک رکن والی LLC کے قیام کے اخراجات مل کر ⁦$5,000⁩ سے زیادہ ہو جائیں؛
• آپ امریکہ سے باہر رہتے ہیں، یا بیرون ملک اکاؤنٹ سے یا دوسری کرنسی میں ادائیگی کی؛
• کھاتے پہلے سے چل رہے ہیں اور یہ اخراجات چھوٹ گئے یا فوراً خرچ لکھ دیے گئے۔

رسیدیں اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، LLC بننے کی تاریخ، آپریٹنگ معاہدہ، کاروبار شروع ہونے کی تاریخ کا نوٹ، اور کس نے کیا ادا کیا اس کی فہرست جمع کریں۔

کون سے اخراجات اسٹارٹ اپ اخراجات، تنظیمی اخراجات، آلات یا انوینٹری ہیں؟

اخراجات پانچ گروپوں میں آتے ہیں، اور پہلے سال کی ⁦$5,000⁩ کی رقم صرف دو کو ملتی ہے: اسٹارٹ اپ اخراجات اور تنظیمی اخراجات۔ خرچ کس گروپ میں آتا ہے، اسی سے طے ہوتا ہے کہ وہ کیسے اور کب وصول ہوگا۔

ایک رکن والی LLC کا کوئی تنظیمی گروپ نہیں ہوتا۔ Form 4562 کی ہدایات تنظیمی اخراجات صرف کارپوریشنز (سیکشن 248) اور شراکت داریوں (سیکشن 709) کے لیے بتاتی ہیں۔ نظر انداز کردہ ادارہ بنانے پر ادا کی گئی رقوم کو سرمایہ جاتی بنانا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.263(a)-5(a)(6)⁩)، سوائے اس کے کہ وہ مل کر ⁦$5,000⁩ یا اس سے کم ہوں (پیراگراف ⁦(d)(3)⁩)۔ جو اخراجات اس سے بچ جائیں وہ اسٹارٹ اپ گروپ میں اور اس کی ایک حد میں شامل ہو جاتے ہیں (سیکشن ⁦195(c)(1)⁩)۔ اس کل رقم سے اوپر کوئی خرچ نہیں بچتا، اور ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ سرمایہ جاتی بنایا گیا قیام کا خرچ کیسے وصول ہوگا۔ قیام کے اخراجات کو الگ اکاؤنٹ میں رکھیں تاکہ ٹیکس تیار کرنے والا یہ قاعدہ لگا سکے؛ قواعد LLC یا انفرادی کاروبار کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں ہیں۔

LLC کی رجسٹریشن فیس کس اکاؤنٹ میں جائے گی: ڈیبٹ اور کریڈٹ کیا کروں؟

تنظیمی اخراجات (ایک رکن والی LLC کے لیے قیام کے اخراجات) کے اثاثہ اکاؤنٹ میں ڈیبٹ کریں اور ادائیگی کرنے والے مالک کو کریڈٹ کریں۔ ٹیکس کے لیے یہ اخراجات سرمایہ جاتی ہوتے ہیں، ادائیگی کے وقت ان کی کٹوتی نہیں ہوتی، اور کوئی بھی کٹوتی اس سال شروع ہوتی ہے جب کاروبار شروع ہو (Publication 583؛ سیکشن ⁦195(a)⁩؛ سیکشن ⁦709(a)⁩)۔ قرض دہندہ یا سرمایہ کار کے لیے رکھے گئے کھاتے انہیں ادائیگی پر فوراً خرچ لکھ سکتے ہیں، مگر ٹیکس گوشوارہ پھر بھی انہی قواعد پر چلتا ہے، اس لیے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ آپ کے کھاتے کس بنیاد پر ہیں۔

اسٹارٹ اپ اخراجات اسی طرح "اسٹارٹ اپ اخراجات" کے اکاؤنٹ میں جاتے ہیں۔ ہر سال، پہلے سال سمیت، وہ رقم لکھیں جو گوشوارے میں کٹوتی ہوتی ہے: قسطوں میں کٹوتی کے خرچ کو ڈیبٹ کریں، اور لاگت کے اکاؤنٹ (یا جمع شدہ قسطوں کے اکاؤنٹ) کو کریڈٹ کریں۔

ان اخراجات کو عام کاروباری اخراجات کے طور پر پوری کٹوتی نہ کریں۔ جب دو یا زیادہ گوشوارے اس طریقے سے جمع ہو چکے ہوں تو اسے درست کرنا حساب کے طریقے میں تبدیلی ہے (⁦26 CFR 1.195-1⁩ اور ⁦26 CFR 1.709-1⁩، ہر ایک میں مثال 3)۔ کٹوتی کے قواعد LLC یا انفرادی کاروبار کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں ہیں۔

ایک رکن والی LLC: کیا مجھے خود کو رقم واپس کرنا ضروری ہے، اور کیا واپسی پر ٹیکس لگتا ہے؟

نہیں۔ خود کو رقم واپس کرنا کھاتوں کا اختیار ہے، اور جب تک LLC نظر انداز کردہ ادارہ رہے یہ الگ قابل ٹیکس واقعہ نہیں۔ جس ایک رکن والی LLC نے کارپوریشن کا انتخاب نہیں کیا وہ نظر انداز کردہ ادارہ ہوتی ہے: IRS مالک اور LLC کو ایک ہی ٹیکس دہندہ مانتا ہے، اور LLC کی سرگرمی مالک کے اپنے گوشوارے میں رپورٹ ہوتی ہے، عموماً Schedule C میں (IRS)۔ اس لیے LLC کے اکاؤنٹ سے مالک کو جانے والی رقم رقم نکالنا ہے، دو ٹیکس دہندگان کے درمیان ادائیگی نہیں۔

اسے مالک کی نکاسی کے طور پر لکھیں: مالک کی نکاسی کو ڈیبٹ کریں، بینک کو کریڈٹ کریں۔ اگر آپ نے پہلے "مالک کو واجب الادا رقم" کو کریڈٹ کیا تھا تو اس کے بجائے اس بیلنس کو ڈیبٹ کریں۔ واپسی کو پے رول یا خرچ کے اکاؤنٹ سے نہ گزاریں: انفرادی کاروبار کا مالک ذاتی رقم نکالنے کی کٹوتی نہیں کر سکتا اور کاروبار کا ملازم نہیں ہوتا (Publication 334)۔ خود کو رقم واپس کرنے سے ایکویٹی کے اکاؤنٹس بدلتے ہیں، کٹوتی کی رقم نہیں۔ دیکھیں مالک کی نکاسی لکھنا۔

متعدد اراکین والی LLC: کیا LLC کسی رکن کو ان اخراجات کی واپسی دے سکتی ہے جو اس کے وجود میں آنے سے پہلے ادا ہوئے؟

جی ہاں۔ LLC ہر رکن کی واجب الادا رقم لکھتی ہے اور رسیدوں کے مطابق ادا کرتی ہے، ایک ٹیکس قاعدے کا خیال رکھتے ہوئے، یعنی چھپی ہوئی فروخت کا قاعدہ۔ دو یا زیادہ اراکین والی LLC وفاقی ٹیکس کے لیے شراکت داری ہوتی ہے، جب تک وہ اور انتخاب نہ کرے (IRS)۔

چھپی ہوئی فروخت کا قاعدہ کسی رکن کو واپس کی گئی رقم کو فروخت کی قیمت مان سکتا ہے۔ جب کوئی رکن شراکت داری کو جائیداد منتقل کرے اور شراکت داری دو سال کے اندر اسی رکن کو رقم دے، دونوں میں سے کوئی بھی ترتیب ہو، تو منتقلیوں کو فروخت سمجھا جاتا ہے جب تک حقائق واضح طور پر اس کے برعکس نہ ہوں (سیکشن ⁦707(a)(2)(B)⁩؛ ⁦26 CFR 1.707-3⁩؛ Publication 541)۔ ضابطے کا فروخت کا ٹیسٹ رقم کے علاوہ جائیداد کی منتقلی سے شروع ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.707-3(b)(1)⁩)، اس لیے جس رکن نے صرف نقد فیسیں ادا کیں وہ اس کے آغاز تک نہیں پہنچ سکتا۔ یہ تب اہم ہے جب کوئی رکن آلات، انوینٹری یا دوسری جائیداد بھی دے، اس لیے ہر رکن کی تمام منتقلیوں کو دیکھیں۔

ایک استثنا قیام کے اخراجات کو ڈھانپتا ہے۔ رکن کو دی گئی ادائیگی فروخت کا حصہ نہیں مانی جاتی، اس حد تک کہ وہ ان سرمایہ جاتی اخراجات کی واپسی ہو اور ان سے زیادہ نہ ہو جو رکن نے LLC کو اپنی منتقلی سے پہلے دو سال میں شراکت داری کی تنظیم اور سنڈیکیشن کے اخراجات پر کیے (⁦26 CFR 1.707-4(d)⁩)۔ اگر رکن جائیداد بھی منتقل کرے تو اس کے اندر رہیں:

• تنظیمی یا سنڈیکیشن اخراجات واپس کریں: فائلنگ فیس، آپریٹنگ معاہدے کا مسودہ، پیشکش کے کاغذات۔ استثنا دوسرے اسٹارٹ اپ اخراجات، جیسے اشتہارات، کا نام نہیں لیتا۔
• اس تاریخ سے دو سال پیچھے گنیں جب رکن LLC کو جائیداد دیتا ہے۔ اس سے پہلے ادا کیے گئے اخراجات اس کے باہر رہتے ہیں۔
• رکن کی ادا کردہ رقم سے زیادہ ادا نہ کریں۔
• آلات یا انوینٹری کو الگ سے دیکھیں۔ رکن کی منتقل کردہ جائیداد پر سرمایہ جاتی اخراجات کا استثنا زیادہ تنگ ہے اور اس میں جائیداد کی قدر سے جڑی ایک اضافی حد ہے۔

جو رکن جائیداد دیتا ہے، دو سال کے اندر (پہلے یا بعد میں) LLC سے رقم واپس لیتا ہے، اور اسے فروخت کے علاوہ کچھ اور سمجھتا ہے، اسے اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 8275 یا بیان لگانا ہوگا۔ ضابطے کے استثنا یہ ہیں: سرمائے کے لیے ضمانتی ادائیگیاں، معقول ترجیحی منافع، اور کاروباری نقد بہاؤ کی تقسیم؛ قیام کے اخراجات کی واپسی ان میں شامل نہیں (⁦26 CFR 1.707-3(c)(2)⁩؛ ⁦26 CFR 1.707-8⁩؛ Publication 541)۔ اگر کئی اراکین ایک ہی منصوبے کے تحت جائیداد دیں تو LLC سب کی طرف سے انکشاف کر سکتی ہے۔

LLC کے کھاتوں میں ادائیگی کرنے والے رکن کو کریڈٹ کریں: اگر LLC واپس کرے گی تو "رکن کو واجب الادا رقم"، ورنہ اس رکن کا کیپیٹل اکاؤنٹ (رکن کی ڈالی اور نکالی گئی رقم کا جاری بیلنس)۔ واپسی میں "رکن کو واجب الادا رقم" ڈیبٹ اور بینک کریڈٹ ہوتا ہے۔ ادائیگی سے پہلے فیصلہ تحریری کریں: آپریٹنگ معاہدہ یا اراکین کی دستخط شدہ منظوری، جس میں ہر خرچ، ادا کرنے والا، تاریخ اور رقم درج ہو، اور رسیدیں ساتھ ہوں۔ واپسی کی جائے یا ادائیگی کو سرمائے کی فراہمی سمجھا جائے، اور LLC کے وجود میں آنے کے بعد اراکین کے ادا کردہ اخراجات، شریکوں کے ذاتی طور پر ادا کردہ LLC اخراجات میں ہیں۔

اسٹارٹ اپ اور تنظیمی اخراجات کی کٹوتی کس سال ہوتی ہے؟

اس سال جب کاروبار شروع ہو، اس سال نہیں جب آپ نے ادائیگی کی۔ اس سے پہلے کوئی کٹوتی نہیں ہوتی۔ اس سال اسٹارٹ اپ اخراجات پر کل رقم اور ⁦$5,000⁩ میں سے کم رقم کی کٹوتی ملتی ہے، جو کل رقم کے ⁦$50,000⁩ سے بڑھنے پر ہر ڈالر کے بدلے ایک ڈالر کم ہوتی ہے، مگر صفر سے نیچے نہیں جاتی۔ تنظیمی اخراجات پر یہی قاعدہ ⁦$5,000⁩ اور ⁦$50,000⁩ کے ساتھ لگتا ہے، اور دونوں گروپ الگ گنے جاتے ہیں۔ باقی رقم 180 ماہ میں برابر کٹوتی ہوتی ہے، اس مہینے سے جس میں کاروبار شروع ہو (سیکشن ⁦195(b)⁩؛ سیکشن ⁦709(b)⁩؛ Publication 583)۔

IRS ٹیکس دہندہ کو یہ انتخاب کیا ہوا مانتا ہے، کسی بیان کی ضرورت نہیں؛ متعدد اراکین والی LLC میں ٹیکس دہندہ LLC ہے، ہر رکن نہیں (سیکشن ⁦703(b)⁩)۔ اس کے بجائے سرمایہ جاتی بنانا ہو تو کاروبار شروع ہونے کے سال کے وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے میں، توسیع سمیت، یہ بتائیں۔ دونوں انتخاب واپس نہیں ہو سکتے (⁦26 CFR 1.195-1⁩؛ ⁦26 CFR 1.709-1⁩؛ Form 4562 کی ہدایات)۔ یہ کہاں رپورٹ ہوتا ہے، اور تفصیلی قواعد، LLC یا انفرادی کاروبار کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں ہیں۔

کاروبار کب شروع ہوتا ہے، یہ حقائق کا سوال ہے۔ شراکت داری کے لیے آپریٹنگ معاہدے پر دستخط کافی نہیں، اور کاروبار کے لیے درکار آپریٹنگ اثاثے حاصل کرنا کافی ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.709-2⁩)۔ اسٹارٹ اپ اخراجات کے لیے سیکشن ⁦195(c)⁩ تاریخ ضوابط پر چھوڑتا ہے اور ⁦26 CFR 1.195-1⁩ اسے بیان نہیں کرتا۔ غلط سال کو بدلنا مہنگا پڑتا ہے: جب دو یا زیادہ گوشواروں میں قسطوں میں کٹوتی چل چکی ہو تو شروع کا سال بدلنا حساب کے طریقے میں تبدیلی ہے۔

کیا LLC بننے سے پہلے ادا کیے گئے اخراجات، بننے کے بعد مگر بینک اکاؤنٹ سے پہلے ادا کیے گئے اخراجات سے مختلف ہیں؟

کٹوتی کے طریقے میں نہیں: کٹوتی اس پر منحصر ہے کہ کاروبار کب شروع ہوا، اس پر نہیں کہ LLC کب بنی یا اکاؤنٹ کب کھلا۔

• قیام سے پہلے ادا کیا۔ جس دن آپ نے ادائیگی کی اس دن کوئی LLC موجود نہیں تھی، اس لیے خرچ آپ نے خود کیا۔ شراکت داری کے تنظیمی اخراجات کاروبار شروع کرنے سے کچھ معقول وقت پہلے سے ہو سکتے ہیں، اس لیے قیام سے پہلے کی وکیل کی فیس بھی شمار ہو سکتی ہے (⁦26 CFR 1.709-2⁩)۔ ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ قیام سے پہلے کی ادائیگی LLC کا خرچ کیسے بنتی ہے، اس لیے جو راستہ آپ نے چنا وہ لکھ لیں: واپسی، واجب الادا رقم، یا سرمائے کی فراہمی۔
• قیام کے بعد، اکاؤنٹ سے پہلے ادا کیا۔ LLC موجود ہے اور خرچ اسی کا ہے، جو ذاتی رقم سے ادا ہوا۔ اندراجات وہی رہتے ہیں۔
• کاروبار شروع ہونے کے دن یا اس کے بعد ادا کیا۔ اسٹارٹ اپ اخراجات وہ ہیں جو کاروبار چلنے سے پہلے ہوں (Publication 583؛ سیکشن ⁦195(c)⁩)، اس لیے بعد کا خرچ عموماً ان میں شامل نہیں۔ جس LLC پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے اس کے تنظیمی اخراجات پھر بھی شمار ہو سکتے ہیں اگر وہ کاروبار شروع ہونے کے سال کے شراکت داری گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کے بغیر، ہوئے ہوں (⁦26 CFR 1.709-2⁩)۔ آلات اور انوینٹری کے اپنے قواعد ہیں۔ دوسرے بعد کے اخراجات، جیسے سامان یا سافٹ ویئر، آپریٹنگ اخراجات ہیں، جو عام اور ضروری ہونے پر قابل کٹوتی ہیں (Publication 583)۔

LLC کے اخراجات ذاتی طور پر ادا کرنے سے ذاتی اور کاروباری رقم بھی مل جاتی ہے؛ Publication 583 کہتی ہے کہ دونوں اکاؤنٹس الگ رکھیں۔ دیکھیں LLC کے لیے کاروباری بینک اکاؤنٹ اور ملی جلی کاروباری اور ذاتی رقم کی درستی۔

اگر کاروبار کبھی شروع ہی نہ ہو تو؟

مختصر جواب: اس صفحے پر دیا گیا قانون اور IRS کی publications یہ نہیں بتاتیں کہ جو کاروبار کبھی شروع ہی نہیں ہوا اس کے اخراجات کا کیا ہوگا، اس لیے انہیں کھاتوں میں رکھیں اور اندازے پر کٹوتی نہ کریں۔ پہلے سال کی کٹوتی اور قسطوں میں کٹوتی دونوں اس سال سے چلتی ہیں جب کاروبار شروع ہو۔

اگر کاروبار شروع ہوا اور بعد میں مکمل طور پر ختم کر دیا گیا تو غیر کٹوتی شدہ بقیہ رقم سیکشن 165 کے تحت اجازت کی حد تک کٹوتی ہو سکتی ہے (سیکشن ⁦195(b)(2)⁩)۔ جس LLC پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے اور وہ ختم کر دی جائے، اس کے تنظیمی اخراجات پر بھی یہی لاگو ہے، مگر سرمایہ جاتی بنائے گئے سنڈیکیشن اخراجات کی کٹوتی نہیں ملتی (سیکشن ⁦709(b)⁩؛ ⁦26 CFR 1.709-1⁩)۔ فرد کے لیے سیکشن 165 کاروبار اور منافع کے لیے کیے گئے لین دین کے نقصانات تک پہنچتا ہے (سیکشن ⁦165(c)⁩)۔ جو کاروبار کبھی شروع نہ ہوا وہ اس ٹیسٹ پر پورا اترتا ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے اور قانون سے طے نہیں ہوتا۔ کھاتے، رسیدیں، اور یہ نوٹ رکھیں کہ منصوبہ کب اور کیوں رکا، اور فیصلہ ٹیکس تیار کرنے والے سے کرائیں۔

کون سا ریکارڈ ان اخراجات کو ثابت کرتا ہے؟

ہر خرچ کی رسید یا انوائس رکھیں جس میں خریدی گئی چیز، رقم اور وصول کرنے والا لکھا ہو، اور کارڈ اسٹیٹمنٹ جو ادائیگی دکھائے۔ Publication 583 کے مطابق کریڈٹ کارڈ اسٹیٹمنٹ میں وصول شدہ رقم، وصول کرنے والا اور لین دین کی تاریخ ہونی چاہیے، اور صرف ادائیگی کا ثبوت کٹوتی ثابت نہیں کرتا: وہ انوائس یا سیلز سلپ بھی رکھیں جو ظاہر کرے کہ خرچ آپ پر آیا۔

• ہر خرچ کی فہرست: تاریخ، وصول کرنے والا، کیا خریدا، اس کا گروپ، اور کس نے ادا کیا۔
• LLC بننے کی تاریخ، اور کاروبار شروع ہونے کا ثبوت، جیسے پہلی فروخت۔
• ہر ادائیگی کا تحریری ریکارڈ کہ وہ سرمائے کی فراہمی تھی، واجب الادا تھی یا واپسی تھی، اور ہر واپسی کا ثبوت۔

کٹوتی کو ثابت کرنے والا ریکارڈ اس وقت تک رکھا جاتا ہے جب تک اس گوشوارے کی میعاد ختم نہ ہو جس میں کٹوتی لی گئی، عموماً جمع کرانے کے 3 سال بعد۔ آلات کا ریکارڈ اس سال کی میعاد ختم ہونے تک رکھا جاتا ہے جس میں آپ اسے فروخت یا ٹھکانے لگائیں (Publication 583، Table 3)۔ قسطوں میں کٹوتی 180 ماہ تک ایک کے بعد ایک گوشوارے میں لی جاتی ہے، اس لیے ان اخراجات کا ثبوت پہلے سال کے بعد بھی بہت دیر تک رکھیں۔ اگر رسیدیں گم ہوں تو دیکھیں کاروباری اخراجات کی گم شدہ رسیدیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک رکن والی LLC: ذاتی کارڈ سے فائلنگ فیس اور اشتہارات

سال 1 کے نومبر میں ایک کنسلٹنٹ LLC کا بینک اکاؤنٹ بننے سے پہلے ذاتی کارڈ سے ریاست کی ⁦$500⁩ فائلنگ فیس اور کھلنے سے پہلے کے ⁦$1,500⁩ اشتہارات ادا کرتی ہے۔ کھاتوں میں قیام کے اخراجات ⁦$500⁩ اور اسٹارٹ اپ اخراجات ⁦$1,500⁩ ڈیبٹ ہوتے ہیں اور مالک کی سرمائے کی فراہمی ⁦$2,000⁩ کریڈٹ ہوتی ہے، ہر ایک ادائیگی کی تاریخ کے ساتھ۔ فرض کریں کہ یہ فیس اس کا واحد قیام کا خرچ ہے اور اس کا کاروبار سال 2 کے مارچ میں شروع ہوتا ہے، جب وہ پہلے گاہک کو بل بھیجتی ہے۔

• سال 1: کوئی کٹوتی نہیں، کیونکہ کاروبار شروع نہیں ہوا۔
• سال 2: ⁦$500⁩ کی فیس ایک رکن والی LLC کے قیام کے اخراجات کی ⁦$5,000⁩ کی حد سے کم ہے، اس لیے وہ اسٹارٹ اپ گروپ میں شامل ہو جاتی ہے۔ گروپ کا کل ⁦$2,000⁩ ہے، جو اس کی اپنی ⁦$5,000⁩ کی حد سے کم ہے، اس لیے سب کی کٹوتی ہو جاتی ہے۔ مئی میں وہ LLC کے اکاؤنٹ سے ⁦$2,000⁩ اپنے ذاتی اکاؤنٹ میں منتقل کرتی ہے۔ کھاتوں میں ⁦$2,000⁩ کی نکاسی لکھی جاتی ہے: نہ آمدنی، نہ خرچ، اور کٹوتی میں کوئی تبدیلی نہیں۔

تین اراکین والی LLC: اراکین کو واپسی

تین اراکین میں سے ہر ایک LLC کے قیام کے لیے قانونی اور فائلنگ اخراجات میں ⁦$4,000⁩ ادا کرتا ہے، کل ⁦$12,000⁩، اس کے وجود میں آنے سے پہلے کے دو مہینوں میں۔ LLC تنظیمی اخراجات ⁦$12,000⁩ ڈیبٹ کرتی ہے اور ہر رکن کے لیے "رکن کو واجب الادا رقم" ⁦$4,000⁩ کریڈٹ کرتی ہے۔ قیام کے چھ مہینے بعد وہ اراکین کی دستخط شدہ منظوری کے تحت، جس میں اخراجات درج ہیں، رسیدوں کے مطابق ہر رکن کو ⁦$4,000⁩ ادا کرتی ہے۔ اس مثال میں تینوں نے صرف نقد دیا، اس لیے ضابطے کے تحت فروخت کا ٹیسٹ شروع ہی نہیں ہوتا۔ اگر کسی نے آلات بھی دیے ہوتے تو ادائیگیوں کو استثنا کے اندر آنا پڑتا۔

LLC سال 2 کے جولائی میں کاروبار شروع کرتی ہے۔ سال 2 کے لیے وہ ⁦$5,000⁩ کی کٹوتی کرتی ہے، اور باقی ⁦$7,000⁩ کو 180 مہینوں میں پھیلا کر چھ مہینوں کی رقم، یعنی تقریباً ⁦$233⁩، یوں کل تقریباً ⁦$5,233⁩۔

ملے جلے اخراجات: انوینٹری اور لیپ ٹاپ

ایک رکن والی LLC کا مالک ذاتی کارڈ سے ⁦$3,000⁩ کی انوینٹری، ⁦$900⁩ کا لیپ ٹاپ اور کھلنے سے پہلے کے ⁦$1,200⁩ کے اشتہارات خریدتا ہے۔ کھاتوں میں انوینٹری ⁦$3,000⁩، آلات ⁦$900⁩ اور اسٹارٹ اپ اخراجات ⁦$1,200⁩ ڈیبٹ ہوتے ہیں، اور مالک کی سرمائے کی فراہمی ⁦$5,100⁩ کریڈٹ ہوتی ہے۔ صرف ⁦$1,200⁩ اسٹارٹ اپ خرچ ہے۔ انوینٹری فروخت ہونے کے ساتھ فروخت شدہ مال کی لاگت بنتی ہے۔ لیپ ٹاپ کی فرسودگی ہوتی ہے، یا انتخاب کرنے پر سیکشن 179 کے تحت کٹوتی ہوتی ہے، اس وقت سے جب وہ کاروبار کے لیے استعمال میں لایا جائے، خریداری کے وقت سے نہیں (Publication 946)۔ اگر سال کے اختتام تک کاروبار شروع نہیں ہوا تو ⁦$1,200⁩ میں سے ابھی کچھ کی کٹوتی نہیں ہوتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کئی اراکین نے ادائیگی کی اور واپسی چاہتے ہیں: LLC کے ادائیگی کرنے سے پہلے واپسی کی حدیں لاگو ہوتی ہیں، اور اندراجات اور تحریری ریکارڈ ان کے مطابق ہونے چاہییں۔ دونوں ترتیب دینے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• اخراجات میں آلات یا انوینٹری شامل ہے، یا وہ پہلے سے آپ کی ملکیت تھے: جو رکن جائیداد بھی دیتا ہے اس پر دو سال کا فروخت کا قاعدہ لاگو ہو جاتا ہے۔ دیکھیں اپنے ذاتی اثاثے LLC میں ڈالنا اور پہلے سے آپ کی ملکیت والی انوینٹری سے آغاز، اور ہر خرچ کو اس کے درست گروپ میں لکھنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کاروبار شروع نہیں ہوا، یا آپ نہیں بتا سکتے کہ کب شروع ہوا: شروع کی تاریخ کٹوتی کا سال طے کرتی ہے، اور قسطوں میں کٹوتی یا سرمایہ جاتی بنانے کا انتخاب ایک بار ہو جائے تو واپس نہیں ہو سکتا۔ پہلے گوشوارے سے پہلے ٹیکس تیار کرنے والے سے تاریخ طے کرا لیں، اور تب تک اخراجات کو درست اکاؤنٹس میں رکھنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کھاتے چل رہے ہیں اور یہ اخراجات چھوٹ گئے یا فوراً خرچ لکھ دیے گئے: دیکھیں تاخیر شدہ کھاتوں کی درستی اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• ایک رکن والی LLC کے قیام کے اخراجات ⁦$5,000⁩ سے بڑھ جائیں: ان میں سے کوئی بھی اسٹارٹ اپ خرچ نہیں، اور ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ وہ کیسے وصول ہوں گے۔ انہیں ٹیکس تیار کرنے والے کے لیے الگ لائن پر رکھنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• LLC نے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا، یا آپ کی ادائیگی کے بعد دوسرا رکن شامل ہوا: کارپوریشن کے انتخاب کی صورت میں تنظیمی اخراجات اوپر کے شراکت داری کے قواعد کے بجائے کارپوریشن کے قواعد (سیکشن 248) پر چلتے ہیں؛ دیکھیں کارپوریشن بنانے سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات۔ دوسرا رکن آنے سے LLC ٹیکس کے لیے شراکت داری بن جاتی ہے جب تک وہ اور انتخاب نہ کرے (IRS)، اس لیے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ آپ کے پہلے ادا کیے گئے اخراجات کا کیا طریقہ ہوگا۔ انہیں لکھنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ LLC کے مالک امریکہ سے باہر ہیں، یا بیرون ملک اکاؤنٹ سے یا دوسری کرنسی میں ادائیگی کی: غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC اپنے قیام سے متعلق ادا یا وصول شدہ رقوم، اور سرمائے کی فراہمی اور تقسیم، Form 5472 پر رپورٹ کرتی ہے (ہدایات)۔ فارم نہ بھرنے یا بہت ادھورا بھرنے پر ⁦$25,000⁩ کا جرمانہ ہے۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی LLC کا لین دین ریکارڈ اور امریکی کھاتوں میں غیر ملکی کرنسی، اور ہر منتقلی لکھنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• LLC کے مالک میاں بیوی ہیں: جو جوڑا ریاستی قانون کے تحت اسے مشترکہ ملکیت (community property) کے طور پر مکمل طور پر رکھتا ہے، اور کوئی اور مالک نہیں، وہ اسے ایک مالک یا شراکت داری کے طور پر رپورٹ کر سکتا ہے؛ جس ریاست میں community property نہیں وہاں وہ شراکت داری کے طور پر گوشوارہ جمع کراتا ہے (IRS)۔ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
• آپ ابھی کھاتے ترتیب دے رہے ہیں: دیکھیں نئی LLC کے کھاتے ترتیب دینا۔