یہ کس کے لیے ہے
- ہیج، پرائیویٹ ایکویٹی، رئیل اسٹیٹ اور کریڈٹ فنڈز کے منیجرز جو غیر ملکی سرمایہ کار شامل کرتے ہیں
- وہ فنڈز جو امریکی ٹیکس سے مستثنیٰ اداروں، endowments اور IRA سے سرمایہ جمع کرتے ہیں
- وہ منیجرز جو براہ راست سرمایہ کاری، امریکی بلاکرز اور کارپوریٹ آف شور فیڈرز کا موازنہ کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- آف شور مقامی فائلنگ، FATCA اور CRS کی تعمیل
- سرمایہ کار کے اپنے ملک میں ٹیکس کا حساب
- ریاستی اور مقامی ٹیکس کا حساب
- اداروں کا قیام، سیکیورٹیز قانون اور پیشکش کی دستاویزات پر مشورہ
بلاکر کارپوریشن کیا ہے، اور فنڈ کو اس کی ضرورت کب ہوتی ہے؟
بلاکر کارپوریشن (فنڈ اور سرمایہ کار کے درمیان رکھی گئی کارپوریشن) فنڈ کی آمدنی میں سرمایہ کار کے حصے کو کارپوریٹ آمدنی اور ڈیویڈنڈز میں بدل دیتی ہے۔ شراکت داری میں حصہ کارپوریشن کے پاس ہوتا ہے؛ سرمایہ کار کے پاس کارپوریشن کے حصص ہوتے ہیں۔
بلاکر پر غور کریں جب شراکت داری کی آمدنی کسی غیر ملکی سرمایہ کار کو امریکی کاروبار سے، یا کسی مستثنیٰ سرمایہ کار کو غیر متعلقہ کاروبار کی قابل ٹیکس آمدنی (UBTI) سے جوڑ دے۔ کارپوریٹ ملکیت آمدنی کا یہ بہاؤ بدل دیتی ہے، لیکن کارپوریشن پر ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (Publication 519؛ شراکت داری UBTI کا ضابطہ)۔
فیڈر سرمایہ کاروں کی رقم جمع کر کے ماسٹر فنڈ میں لگاتا ہے۔ آف شور فیڈر صرف اس صورت میں بلاکر کا کام کرتا ہے جب امریکہ اسے کارپوریشن مانے۔ شراکت داری والا فیڈر پاس تھرو ادارہ ہی رہتا ہے۔ بعض غیر ملکی کارپوریٹ شکلیں کوئی اور درجہ بندی نہیں چن سکتیں؛ اہل ادارے یا تو طے شدہ (default) قواعد پر چلتے ہیں یا درجہ بندی کا انتخاب کرتے ہیں (کارپوریٹ شکلیں؛ درجہ بندی کے قواعد)۔
جو nondealer فنڈ صرف اپنی سیکیورٹیز کی ٹریڈنگ کرتا ہے، اسے غیر ملکی سرمایہ کاروں کے لیے عموماً بلاکر کی ضرورت نہیں۔ پھر بھی قرض لینے سے مستثنیٰ سرمایہ کاروں کے لیے UBTI پیدا ہو سکتی ہے؛ دیکھیں نئے ہیج فنڈ کا پہلا ٹیکس سال۔
غیر ملکی سرمایہ کاروں کے لیے فنڈ کی کون سی آمدنی ECI ہے؟
غیر ملکی سرمایہ کار پر ٹیکس کا اثر اس پر منحصر ہے کہ فنڈ اصل میں کیا کرتا ہے۔ چلتے کاروبار کی آمدنی، قرض جاری کرنا (loan origination) اور امریکی رئیل اسٹیٹ کا تجزیہ سیکیورٹیز ٹریڈنگ سے الگ کرنا ضروری ہے۔
| فنڈ کی سرگرمی | جواب کس چیز سے بدلتا ہے |
|---|---|
| فنڈ کے اپنے کھاتے کے لیے سیکیورٹیز کی ٹریڈنگ | صرف اپنی سیکیورٹیز کی ٹریڈنگ کرنے والا nondealer عموماً امریکی کاروبار کرنے والا شمار نہیں ہوتا؛ دیکھیں نئے ہیج فنڈ کا پہلا غیر ملکی سرمایہ کار اور Publication 519 |
| چلتے کاروبار والی شراکت داریوں میں حصے رکھنا | جب شراکت داری امریکی کاروبار کرے تو غیر ملکی شریک بھی امریکی کاروبار میں مصروف شمار ہوتا ہے (Publication 519) |
| قرض جاری کرنا | کسی ایجنٹ کے ذریعے امریکہ میں قرض جاری کرنے کی سرگرمی کاروباری اثر پیدا کر سکتی ہے؛ حقائق کا جائزہ ضروری ہے (قرض پر IRS کی یادداشت) |
| امریکی رئیل اسٹیٹ | امریکی غیر منقولہ جائیداد کے حصوں پر منافع امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی شمار ہوتا ہے؛ کرایے کا ٹیکس حساب سرگرمی اور لاگو انتخابات پر منحصر ہے (Publication 519) |
فنڈ کا کوئی امریکی کاروبار نہ ہو تب بھی امریکی ڈیویڈنڈز پر ودہولڈنگ ہو سکتی ہے۔ امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی (ECI) اور امریکی ذرائع کی غیر فعال آمدنی کے فرق کے لیے دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
امریکی بلاکر سے غیر ملکی یا ٹیکس سے مستثنیٰ سرمایہ کاروں کو کیا لاگت آتی ہے؟
امریکی بلاکر عموماً قابل ٹیکس آمدنی پر وفاقی کارپوریٹ ٹیکس ادا کرتا ہے، پھر غیر ملکی حصص داروں کو ڈیویڈنڈ دیتے وقت ٹیکس کاٹ سکتا ہے۔ شراکت داری کی ودہولڈنگ سرمایہ کار کے ٹیکس میں کریڈٹ ہوتی ہے۔ براہ راست سرمایہ کاری کرنے والی غیر ملکی کارپوریشن پر اپنی dividend equivalent amount (ڈیویڈنڈ کے مساوی رقم) پر 30% برانچ منافع ٹیکس بھی واجب ہو سکتا ہے، ٹیکس معاہدے کے ریلیف سے مشروط (Form 1120-F کی ہدایات)۔
| معاملہ | شراکت داری فنڈ میں براہ راست غیر ملکی سرمایہ کاری | امریکی C کارپوریشن بلاکر کے ذریعے سرمایہ کاری |
|---|---|---|
| امریکی کاروباری آمدنی پر ٹیکس | سرمایہ کار اپنا امریکی ٹیکس خود حساب کرتا ہے؛ شراکت داری عموماً غیر کارپوریٹ غیر ملکی شرکا کے لیے 37% یا کارپوریٹ غیر ملکی شرکا کے لیے 21% ٹیکس کاٹتی ہے | بلاکر عموماً قابل ٹیکس آمدنی پر 21% ادا کرتا ہے |
| فنڈ کے پاس رکھی گئی نقد رقم | تقسیم کے بغیر بھی ECI پر ودہولڈنگ لاگو ہو سکتی ہے | حصص داروں کو تقسیم کے بغیر بھی قابل ٹیکس آمدنی پر کارپوریٹ ٹیکس لاگو ہوتا ہے |
| ڈیویڈنڈ کی پرت | امریکی ڈیویڈنڈز پر 30% ودہولڈنگ ہو سکتی ہے، چھوٹ یا ٹیکس معاہدے کے ریلیف سے مشروط؛ کارپوریٹ غیر ملکی شرکا پر برانچ منافع ٹیکس بھی واجب ہو سکتا ہے | بلاکر کے غیر ملکی حصص داروں کو ڈیویڈنڈز پر عموماً 30% ودہولڈنگ ہوتی ہے، ٹیکس معاہدے کے ریلیف سے مشروط |
| سرمایہ کار کی فائلنگ | امریکی کاروبار سے تعلق ہو تو عموماً Form 1040-NR یا Form 1120-F لازم ہوتا ہے | حصص دار عموماً فنڈ کا امریکی کاروبار نہیں کرتے؛ پھر بھی غیر منقولہ جائیداد والے حصص کی فروخت پر امریکی گوشوارہ لازم ہو سکتا ہے |
| ادارے کی فائلنگ | فنڈ Form 1065 جمع کراتا ہے؛ غیر ملکی شرکا پر ودہولڈنگ سے اضافی رپورٹنگ آتی ہے | بلاکر Form 1120 اور، جہاں لاگو ہو، Form 5472 جمع کراتا ہے؛ ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ سے اضافی رپورٹنگ آتی ہے |
| باہر نکلنا | شراکت داری میں حصے پر منافع ECI ہو سکتا ہے؛ منتقلی پر ودہولڈنگ عموماً حاصل شدہ رقم کا 10% ہے، استثنائی صورتوں سے مشروط | غیر ملکی کے حصص پر منافع عموماً امریکی ٹیکس سے بچ جاتا ہے، ECI، غیر منقولہ جائیداد اور امریکہ میں موجودگی کی استثنائی صورتوں سے مشروط؛ سیکشن 331 کے تحت مکمل تحلیل حصص کا تبادلہ شمار ہوتی ہے |
جو غیر مقیم فرد ٹیکس سال کے دوران امریکہ میں کم از کم 183 دن موجود رہے، اس پر امریکی ذرائع کے سرمایہ کے منافع پر ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (Publication 519)۔ اہل کارپوریٹ پیرنٹ میں تحلیل اس کی بجائے سیکشن 332 کے تحت ہوتی ہے؛ سرحد پار نتائج کا الگ جائزہ لیں (سیکشن 331 اور 332)۔ باہر نکلنے پر ودہولڈنگ کے لیے دیکھیں غیر ملکی شرکا پر ودہولڈنگ۔
امریکی endowment یا IRA (امریکہ کا انفرادی ریٹائرمنٹ اکاؤنٹ) کے لیے براہ راست سرمایہ کاری کاروبار یا قرض سے حاصل شدہ سرمایہ کاریوں سے UBTI پیدا کر سکتی ہے۔ امریکی بلاکر عموماً 21% کارپوریٹ ٹیکس ادا کرتا ہے؛ اس کے عام ڈیویڈنڈز عموماً UBTI سے باہر رہتے ہیں، قرض سے خریدے گئے حصص اور دوسری استثنائی صورتوں سے مشروط (Publication 598)۔ جدول میں غیر ملکی حصص داروں کی ودہولڈنگ صرف غیر ملکی سرمایہ کاروں پر لاگو ہوتی ہے۔
ترجیحی آمدنی کی شرحیں، دستاویزی کمی اور ٹیکس معاہدے ودہولڈنگ بدل سکتے ہیں (شراکت داری کی ہدایات؛ Publication 519)۔ بلاکر کے کارپوریٹ ٹیکس سے صرف ودہولڈنگ کا نہیں، کل ٹیکس کا موازنہ کریں (Form 1120 کی ہدایات)۔
جس بلاکر کا کم از کم ایک براہ راست یا بالواسطہ 25% غیر ملکی حصص دار ہو اور متعلقہ فریق کے ساتھ قابلِ رپورٹ لین دین ہوں، وہ عموماً Form 5472 جمع کراتا ہے؛ ابتدائی جرمانہ $25,000 ہے۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔
ریاستی ٹیکس، ادارے کا قیام، اکاؤنٹنگ، ایڈمنسٹریشن اور سالانہ گوشوارے لاگت بڑھاتے ہیں۔ آمدنی، تقسیم اور باہر نکلنے کا ماڈل بنائیں، اور ریاستی لاگت الگ دکھائیں۔ وکیل کے ساتھ ماڈلنگ اور مربوط گوشواروں کے لیے دیکھیں ہیج فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ؛ Form 8804، 8805، 8813 اور 1042-S کے لیے دیکھیں غیر ملکی شرکا پر ودہولڈنگ۔
کیا فنڈ کو امریکی بلاکر استعمال کرنا چاہیے یا آف شور فیڈر؟
امریکی بلاکر قابل ٹیکس آمدنی، بشمول ٹریڈنگ کے منافع، پر 21% ادا کرتا ہے۔ کارپوریٹ آف شور فیڈر عموماً امریکی کاروبار سے باہر اہل ٹریڈنگ منافع پر امریکی ٹیکس سے بچ جاتا ہے، لیکن ECI اور امریکی ذرائع کی قابل ٹیکس غیر فعال آمدنی پر ٹیکس ادا کرتا ہے۔ یہ قرض لے کر ٹریڈنگ کرنے والے فنڈ کی UBTI کو روک سکتا ہے اور ان منافع پر امریکی کارپوریٹ ٹیکس بھی نہیں لگتا، سرمایہ کار کی سطح کی استثنائی صورتوں سے مشروط (Publication 519؛ Publication 598)۔
| راستہ | بنیادی امریکی ٹیکس لاگت یا حد |
|---|---|
| امریکی بلاکر | قابل ٹیکس آمدنی، بشمول ٹریڈنگ کے منافع، پر کارپوریٹ ٹیکس، اور غیر ملکی حصص داروں کے ڈیویڈنڈز پر ممکنہ ودہولڈنگ |
| اہل ٹریڈنگ سرگرمی والا کارپوریٹ آف شور فیڈر | صرف ٹریڈنگ امریکی کاروباری ٹیکس سے بچا سکتی ہے، لیکن قابل ٹیکس امریکی ڈیویڈنڈز پر پھر بھی ودہولڈنگ ہوتی ہے |
| ECI والا کارپوریٹ آف شور فیڈر | ECI پر 21% امریکی کارپوریٹ انکم ٹیکس؛ آف شور حیثیت اسے ختم نہیں کرتی (Form 1120-F کی ہدایات) |
| امریکی برانچ منافع والا آف شور فیڈر | dividend equivalent amount پر ممکنہ 30% برانچ منافع ٹیکس، لاگو ٹیکس معاہدے کے ریلیف سے مشروط (برانچ منافع کا ضابطہ) |
برانچ منافع ٹیکس حصص دار کو ڈیویڈنڈ دیے بغیر بھی ٹیکس کی ایک ممکنہ دوسری پرت بن جاتا ہے۔ اس کی بنیاد، یعنی dividend equivalent amount، ٹیکس کے لحاظ سے ناپی گئی کاروباری آمدنی ہے، جسے امریکی کاروباری اثاثوں میں سے واجبات منہا کرنے کے بعد کی رقم میں تبدیلی کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے۔ منافع کو سرمایہ کاری میں لگا رہنے دینے سے ٹیکس کم ہو سکتا ہے؛ بعد میں وہ سرمایہ کاری نکالنے سے پچھلا منافع قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (برانچ منافع کا ضابطہ)۔
رئیل اسٹیٹ بلاکر کے حصص lookback (پیچھے دیکھنے کی مدت) کے تحت امریکی غیر منقولہ جائیداد کے حصے رہ سکتے ہیں، جو حصص دار کی ملکیت کی مدت یا پانچ سال میں سے جو کم ہو، استثنائی صورتوں سے مشروط۔ اہل غیر ملکی پنشن فنڈز اور ان کی مکمل ملکیت والے اہل ادارے عموماً سیکشن 897 سے مستثنیٰ ہیں (سیکشن 897(c) اور (l))۔
فنڈ کی آمدنی UBTI کب ہوتی ہے، اور فنڈ کا قرض کیوں اہم ہے؟
ٹیکس سے مستثنیٰ سرمایہ کار کو UBTI مل سکتی ہے جب شراکت داری ایسا کاروبار کرے جو سرمایہ کار کے مستثنیٰ مقصد سے غیر متعلق ہو۔ سرمایہ کار اپنا حصہ شامل کرتا ہے چاہے شراکت داری نقد رقم اپنے پاس رکھے (26 CFR 1.512(c)-1)۔
ڈیویڈنڈز، سود اور سرمایہ کاری کے منافع عموماً UBTI سے خارج ہیں۔ قرض یہ نتیجہ بدل سکتا ہے: قرض سے حاصل شدہ سرمایہ کاریوں کی آمدنی اور منافع غیر متعلقہ قرض سے حاصل شدہ آمدنی بن سکتے ہیں (سیکشن 512 اور 514)۔
فنڈ کی سطح کا قرض اس وقت بھی اہم ہے جب endowment یا IRA نے خود قرض نہ لیا ہو۔ IRS کے مطابق کسی مستثنیٰ ٹرسٹ کی ایسی سیکیورٹیز شراکت داری میں سرمایہ کاری، جو قرض لیتی ہے، قرض سے خریدی گئی سیکیورٹیز سے UBTI پیدا کر سکتی ہے (قرض سے خریدی گئی جائیداد پر IRS کی رہنمائی)۔
جائزہ لیں کہ ہر قرض سے کیا خریدا گیا، قرض کب پیدا ہوا، اور اس سے متعلق اثاثے، آمدنی اور کٹوتیاں کیا ہیں۔ حساب عموماً اوسط acquisition debt (حصول کا قرض) کا اوسط ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے تناسب استعمال کرتا ہے؛ فروخت کے منافع پر قرض ناپنے کے الگ قواعد ہیں۔ شارٹ سیل کے لیے اسٹاک ادھار لینا بذاتِ خود acquisition indebtedness نہیں، اور اہل اداروں کے لیے رئیل اسٹیٹ کی محدود استثنائی صورتیں ہیں (Publication 598)۔
بلاکر کے عام ڈیویڈنڈز عموماً UBTI سے خارج ہیں؛ فنڈ کی بنیادی کاروباری آمدنی کارپوریٹ حصص سے گزر کر نہیں آتی (Publication 598)۔ لیکن جو مستثنیٰ سرمایہ کار بلاکر کے حصص خریدنے کے لیے قرض لے، اس کی قرض سے حاصل شدہ آمدنی پھر بھی ہو سکتی ہے؛ سرمایہ کار کی مستثنیٰ حیثیت اور دوسری قانونی استثنائی صورتیں بھی اہم ہیں (قرض سے خریدی گئی جائیداد پر IRS کی رہنمائی)۔
ماسٹر فیڈر ڈھانچے کا ہر ادارہ امریکہ میں کیا جمع کراتا ہے؟
ماسٹر فیڈر ڈھانچے میں فائلنگ ہر ادارے کی امریکی ٹیکس درجہ بندی، سرگرمی اور شرکا کے مطابق ہوتی ہے۔ جدول فرض کرتا ہے کہ ماسٹر امریکی شراکت داری ہے، امریکی (آن شور) فیڈر امریکی شراکت داری ہے اور آف شور فیڈر کارپوریٹ ہے۔
| ادارہ | امریکی فائلنگ اور رپورٹنگ کا کردار |
|---|---|
| ماسٹر شراکت داری | فیڈرز کے Schedule K-1 کے ساتھ Form 1065؛ لاگو Schedule K-2 اور K-3؛ شرط پوری ہونے پر غیر ملکی شرکا کی ودہولڈنگ کی رپورٹس |
| آن شور شراکت داری فیڈر | اپنا Form 1065 اور سرمایہ کاروں کے K-1؛ ماسٹر کی معلومات اور فیڈر کی اپنی مدات سے تیار لاگو K-2 اور K-3 معلومات |
| کارپوریٹ آف شور فیڈر | Form 1120-F جب لازم ہو؛ جہاں امریکی کاروبار یا ECI کا تعلق غیر یقینی ہو وہاں حفاظتی Form 1120-F کا جائزہ لیں؛ اگر امریکی کاروبار میں مصروف ہو تو متعلقہ فریق کے قابلِ رپورٹ لین دین کے لیے ممکنہ Form 5472، فائلنگ کی استثنائی صورتوں سے مشروط (Form 5472 کی ہدایات) |
| آف شور کارپوریٹ حصص رکھنے والا امریکی GP یا منیجر | حصص کے لین دین، ووٹنگ کے حقوق، قدر اور منسوب ملکیت کی بنیاد پر Form 5471 کا الگ تجزیہ |
امریکی سرمایہ کار، بشمول endowments، آف شور کارپوریشن میں نقد سبسکرپشن کے لیے اپنے گوشواروں کے ساتھ Form 926 جمع کراتے ہیں، اگر اس کے بعد ان کے پاس ووٹ یا قدر کا کم از کم 10% ہو، یا وہ منتقلی کی تاریخ پر ختم ہونے والی 12 ماہ کے دوران $100,000 سے زیادہ منتقل کریں (Form 926 کی ہدایات)۔
امریکی شراکت داریاں عموماً Form 1065 جمع کراتی ہیں جب انہیں آمدنی ہو یا ایسے اخراجات ہوں جو کٹوتی یا کریڈٹ کے قابل ہوں (ہدایات)۔ ماسٹر ہر فیڈر کے لاگو K-3 پر ذریعہ، نوعیت اور ECI کی معلومات دیتا ہے۔ شراکت داری فیڈر اسے اپنی رپورٹنگ کے لیے استعمال کرتے ہیں؛ کارپوریٹ فیڈر اسے کارپوریٹ ٹیکس کے تجزیے کے لیے استعمال کرتے ہیں اور حصص داروں کو K-1 جاری نہیں کرتے۔ Part X غیر ملکی شرکا کی ECI اور غیر فعال آمدنی کی معلومات دیتا ہے (K-2 اور K-3 کی ہدایات)۔
آف شور فیڈر کے امریکی ڈیویڈنڈز پر ٹیکس کون کاٹتا ہے؟
امریکی شراکت داری والا ماسٹر عموماً اپنے غیر ملکی کارپوریٹ فیڈر کو مختص قابل ٹیکس امریکی ڈیویڈنڈز پر ٹیکس کاٹتا ہے۔ نقد ادائیگی سے پہلے بھی ودہولڈنگ واجب ہو سکتی ہے: غیر تقسیم شدہ آمدنی پر شریک کا اسٹیٹمنٹ دینے کی تاریخ یا اس کی آخری تاریخ، جو بھی پہلے ہو، پر ٹیکس کاٹیں (26 CFR 1.1441-5)۔
اگر ماسٹر ٹیکس نہ کاٹے تو ٹیکس، سود اور لاگو جرمانے ماسٹر پر واجب ہوتے ہیں؛ ٹیکس صرف ایک بار وصول ہوتا ہے۔ جو ذمہ دار GP یا افسر جان بوجھ کر یہ ٹیکس وصول کرنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے، اس پر غیر ادا شدہ ٹیکس کے برابر جرمانہ ذاتی طور پر واجب ہو سکتا ہے (Publication 515؛ سیکشن 6672)۔ وصولی عموماً assessment کے بعد 10 سال تک جاری رہ سکتی ہے، معطلی اور توسیع سے مشروط (سیکشن 6502)۔
کیا ہر آف شور فیڈر کو حفاظتی Form 1120-F چاہیے؟
نہیں۔ جس کارپوریٹ آف شور فیڈر کا کوئی براہ راست یا بالواسطہ امریکی کاروبار نہ ہو اور جس کا پورا امریکی ٹیکس ذریعہ پر کاٹ لیا گیا ہو، وہ Form 1120-F کی فائلنگ کی استثنائی صورت کا اہل ہو سکتا ہے۔ جس فیڈر کی قابل ٹیکس ECI معلوم ہو، اسے مکمل گوشوارہ چاہیے؛ حفاظتی گوشوارہ اس کا متبادل نہیں (Form 1120-F کی ہدایات)۔
جس فیڈر کا امریکہ میں دفتر نہ ہو، اس کے لیے فائلنگ کی آخری تاریخ عموماً سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کا 15 واں دن ہے۔ اگر شروع میں غیر ٹیکس شدہ آمدنی بعد میں ECI بن جائے تو حفاظتی گوشوارہ کٹوتیاں اور کریڈٹس محفوظ رکھ سکتا ہے۔ یہ غیر یقینی کاروباری تعلق یا ٹیکس معاہدے کی چھوٹ کے لیے موزوں ہے، امریکی کاروبار ہونے کی صورت میں بھی۔ تحفظ کی مدت عموماً آخری تاریخ کے 18 ماہ بعد ختم ہوتی ہے؛ پہلے لازمی فائلنگ سال کے سوا، پچھلے سال کا غیر جمع شدہ گوشوارہ ہو تو IRS کا نوٹس اسے پہلے ختم کر سکتا ہے۔ تاخیر سے فائلنگ پر کٹوتیاں اور کریڈٹس ضائع ہو سکتے ہیں، اگرچہ معقول اور نیک نیتی والی کوتاہیاں چھوٹ کی اہل ہو سکتی ہیں (26 CFR 1.882-4)۔ فائلنگ کے طریقے کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے امریکی گوشوارے۔
اگر ماسٹر امریکہ سے باہر ہو تو کیا ہوگا؟
غیر ملکی ماسٹر کو شراکت داری فرض کرنے سے پہلے اس کی درجہ بندی کا جائزہ ضروری ہے۔ غیر ملکی اہل ادارہ عموماً طے شدہ طور پر شراکت داری ہوتا ہے اگر اس کے متعدد اراکین ہوں اور کم از کم ایک رکن کی ذمہ داری محدود نہ ہو؛ اگر تمام اراکین کی ذمہ داری محدود ہو تو طے شدہ درجہ بندی کارپوریشن کی طرح ٹیکس والی association ہے۔ اہل ادارے Form 8832 کے ذریعے انتخاب کرتے ہیں؛ فہرست میں درج کارپوریٹ شکلیں انتخاب نہیں کر سکتیں۔ تمام موجودہ مالکان یا کوئی مجاز افسر، منیجر یا رکن دستخط کرتا ہے؛ پچھلی تاریخ سے مؤثر یا درجہ بندی بدلنے والے انتخاب پر متعلقہ سابق مالکان کے دستخط بھی لازم ہیں۔ مؤثر تاریخ عموماً فائلنگ سے 75 دن پہلے یا 12 ماہ بعد کے اندر ہوتی ہے۔ تاخیر پر مشروط ریلیف کے لیے مطلوبہ تاریخ سے 3 سال اور 75 دن کے اندر فائلنگ لازم ہے (درجہ بندی کا ضابطہ؛ Form 8832 کی ہدایات)۔ بعد کی تبدیلیاں فرضی قابل ٹیکس تحلیل یا شراکت کا باعث بن سکتی ہیں؛ دوبارہ تبدیلی عموماً 60 ماہ تک ممنوع ہے، استثنائی صورتوں کے ساتھ۔
غیر ملکی شراکت داری پر Form 1065 کی ذمہ داری امریکی ذرائع کی آمدنی، ECI اور دستیاب فائلنگ کی استثنائی صورتوں پر منحصر ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ امریکی مالکان پر Form 8865 کی ذمہ داریاں بھی ہو سکتی ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
کیا منیجر کے آف شور management shares سے Form 5471 لازم ہوتا ہے؟
ووٹنگ والے management shares سے Form 5471 لازم ہو سکتا ہے، چاہے ان کی معاشی قدر بہت کم ہو۔ متعلقہ شرائط میں ووٹنگ کی طاقت شامل ہے، اس لیے صرف سرمایہ کاروں کے کیپٹل رجسٹر کا جائزہ کافی نہیں۔
| شرط | امریکی شخص کے لیے ممکنہ نتیجہ |
|---|---|
| حصص کا حصول جو ووٹ یا قدر کے 10% تک پہنچے | Category 3 لین دین کی رپورٹنگ لاگو ہو سکتی ہے |
| ووٹ یا قدر کے 50% سے زیادہ پر کنٹرول | Category 4 سالانہ رپورٹنگ لاگو ہو سکتی ہے |
| کنٹرولڈ فارن کارپوریشن (CFC) میں امریکی حصص دار | Category 5 اور موجودہ آمدنی کے قواعد کا الگ تجزیہ ضروری ہے |
Form 5471 کی کیٹیگریز اور استثنائی صورتیں اصل ووٹنگ کے حقوق، قدر، انتساب اور حصص کے لین دین پر لاگو کریں۔ لازمی فائلنگ نہ کرنے پر ابتدائی $10,000 جرمانہ لگ سکتا ہے۔ غیر ملکی معلومات غائب ہوں تو متعلقہ گوشوارے کی assessment کی مدت معلومات فراہم ہونے کے بعد کم از کم تین سال تک کھلی رہ سکتی ہے؛ معقول وجہ والی کوتاہیوں میں یہ صرف متعلقہ مدات تک محدود ہے (سیکشن 6501(c)(8))۔ رپورٹنگ اور آمدنی شامل کرنے کے قواعد کے لیے دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
کیا قرض جاری کرنے والا کریڈٹ فنڈ امریکی کاروبار کرتا ہے؟
کریڈٹ فنڈ کا قرض جاری کرنا امریکی کاروبار بن سکتا ہے؛ سرمایہ کاریاں خریدنے اور قرض جاری کرنے کا الگ الگ حقائق پر مبنی جائزہ ضروری ہے۔ صرف آف شور ادارہ اور امریکی ایجنٹ ہونے سے یہ سوال حل نہیں ہوتا۔
IRS کی AM 2009-010 ایک ایسی غیر ملکی کارپوریشن کا تجزیہ کرتی ہے جس کے امریکی ایجنٹ نے قرض لینے والوں کو تلاش کیا، شرائط طے کیں اور قرض جاری کرنے کا کام کیا۔ یادداشت ان حقائق کے تحت ECI کا خطرہ بتاتی ہے، لیکن صراحت سے کہتی ہے کہ اسے نظیر کے طور پر استعمال یا پیش نہیں کیا جا سکتا (IRS کی یادداشت)۔
معلومات جمع کریں کہ قرض جاری کرنے کا کام کہاں ہوتا ہے، قرض کی شرائط کون طے کرتا اور کون منظور کرتا ہے، منیجر اور ایجنٹوں کا اختیار، سرگرمی کی تکرار، اور نئے قرضوں اور ثانوی مارکیٹ سے خریداری کا فرق۔ فیڈر کی درجہ بندی اور گوشوارے کا مؤقف چننے سے پہلے وکیل اور اپنے CPA سے اصل کاروائیوں کا جائزہ کرائیں۔
کیا کینیڈین یا چینی سرمایہ کاروں کو بلاکر کے ڈیویڈنڈز پر کم شرح ملتی ہے؟
اہل ٹیکس معاہدہ ممالک کے مقیم، جو امریکی بلاکر کے ڈیویڈنڈز کے حقیقی مالک ہوں، کم ودہولڈنگ حاصل کر سکتے ہیں: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ عموماً 15% دیتا ہے، یا ووٹنگ اسٹاک کا کم از کم 10% رکھنے والی اہل کمپنی کے لیے 5% (Article X)۔ اہل کینیڈین پنشن انتظامات اور خیراتی ادارے اس کی بجائے Article XXI کے تحت مستثنیٰ ڈیویڈنڈز حاصل کر سکتے ہیں، اس کے کاروباری آمدنی اور متعلقہ شخص کے اخراج سے مشروط۔ امریکہ اور چین کا ٹیکس معاہدہ عموماً اہل فرد حقیقی مالکان کے ڈیویڈنڈ ٹیکس کو 10% تک محدود کرتا ہے۔ اہل کارپوریٹ حقیقی مالکان کو بھی یہی حد مل سکتی ہے، کمپنیوں کے لیے معاہدے کی اہلیت کے قواعد سے مشروط (Article 9 اور معاہدے کا protocol)۔ رہائش، حقیقی ملکیت، لاگو اہلیت کی شرائط اور دستاویزات اہم ہیں؛ کارپوریٹ آف شور فیڈر کو اپنے حصص داروں کی ٹیکس معاہدے والی رہائش وراثت میں نہیں ملتی۔ یہ ڈیویڈنڈ شرحیں امریکی بلاکر کا کارپوریٹ ٹیکس ختم نہیں کرتیں۔ ٹیکس معاہدے کے دعووں کے لیے دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
کیا سرمایہ کار بعد میں فوری ٹیکس کے بغیر بلاکر میں منتقل ہو سکتے ہیں؟
فنڈ بعد میں بلاکر شامل کر سکتا ہے، لیکن شراکت داری میں موجودہ حصہ اس میں منتقل کرنے سے ٹیکس لگ سکتا ہے۔ کارپوریشن بنانے سے قدر میں بڑھی ہوئی سرمایہ کاری کی منتقلی خود بخود ٹیکس فری نہیں ہو جاتی۔
سیکشن 351 کے اہل تبادلے کے لیے عموماً ضروری ہے کہ جائیداد حصص کے بدلے منتقل ہو اور فوراً کنٹرول حاصل ہو: ووٹنگ طاقت کا اور غیر ووٹنگ اسٹاک کی ہر قسم کا کم از کم 80%۔ کسی investment company کو منتقلی اس سہولت سے باہر ہو سکتی ہے (Publication 542)۔ اپنے ذمے لیے گئے واجبات ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے زیادہ ہوں تو منافع بن سکتا ہے، استثنائی صورتوں سے مشروط؛ وصول شدہ نقد یا دوسری جائیداد بھی نتیجہ بدل سکتی ہے (Publication 544)۔
جو امریکی شخص موجودہ حصہ کسی غیر ملکی بلاکر کو منتقل کرے، اسے سیکشن 367 کا جائزہ بھی چاہیے: سیکشن 351 کی شرائط پوری ہونے سے بذاتِ خود منافع کی شناخت نہیں رکتی۔ Form 926 کی رپورٹنگ لاگو ہو سکتی ہے (غیر ملکی منتقلی کا ضابطہ؛ Form 926 کی ہدایات)۔
منتقلی یا حصے کی واپسی پر اتفاق کرنے سے پہلے مارکیٹ قیمت، ٹیکس کی لاگت کی بنیاد، مختص شراکت داری قرض، معاوضہ، سرمایہ کاروں کی رضامندی اور بلاکر کے مقام کا جائزہ لیں۔ غیر ملکی سرمایہ کار کی شراکت داری میں حصے کی منتقلی پر ودہولڈنگ کا جائزہ بھی ضروری ہے؛ دیکھیں غیر ملکی شرکا پر ودہولڈنگ۔ وکیل اور CPA سے بلاکر کے ذریعے نئی رقم شامل کرنے اور موجودہ حصے منتقل کرنے کا موازنہ کرائیں۔
IRA کے K-1 پر کیا دکھانا لازم ہے، اور Form 990-T کون جمع کراتا ہے؟
فنڈ UBTI کے حساب کے لیے درکار معلومات Schedule K-1 کے box 20، code V میں رپورٹ کرتا ہے۔ جب IRA کو UBTI مختص ہو تو code AR میں custodian کا نہیں، IRA کا اپنا EIN درج ہوتا ہے (شریک کے لیے K-1 کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔
جب IRA کی غیر متعلقہ ٹریڈ یا کاروبار کی کل آمدنی کم از کم $1,000 ہو تو IRA کا ٹرسٹی یا custodian (تحویل دار) Form 990-T جمع کراتا ہے۔ کل آمدنی کی شرط IRA کی تمام سرمایہ کاریوں پر اکٹھی لاگو کریں، ہر فنڈ کے K-1 پر الگ الگ نہیں۔ K-1 خالص نقصان دکھائے تب بھی custodian کو کل آمدنی کی تفصیل درکار ہو سکتی ہے۔ ہر IRA ایک الگ ٹرسٹ ہے اور اس فائلنگ کے لیے اس کا اپنا EIN ہونا ضروری ہے (Form 990-T کی ہدایات)۔
فنڈ کو IRA کی حیثیت اور EIN دیں، اور custodian کو اس کا K-1 اور قرض سے حاصل شدہ آمدنی کی تفصیل بھیجیں۔ ٹرسٹی یا custodian IRA کا ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 4 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک گوشوارہ جمع کراتا ہے اور ٹیکس IRA سے ادا کرتا ہے۔ اسی آخری تاریخ تک جمع کرایا گیا Form 8868 فائلنگ کے لیے 6 ماہ کی توسیع دیتا ہے؛ ادائیگی کی آخری تاریخ برقرار رہتی ہے (Form 990-T کی ہدایات)۔ فنڈ کا Form 1065 IRA کے Form 990-T کی جگہ نہیں لیتا، اور اکاؤنٹ کا مالک IRA کی UBTI اپنے ذاتی Form 1040 پر رپورٹ نہیں کرتا۔
ڈھانچہ چننے سے پہلے منیجر کو کیا جمع کرنا چاہیے؟
وکیل کے ادارے بنانے یا CPA کے گوشواروں کا ماڈل بنانے سے پہلے سرمایہ کاری کی سرگرمی، سرمایہ کاروں کی حیثیت اور قانونی حقوق کی معلومات جمع کریں:
- پیشکش کی دستاویزات، شراکت داری کے معاہدے اور اداروں کی مجوزہ درجہ بندی۔
- سرمایہ کاروں کی ٹیکس رہائش، ادارے کی قسم، مستثنیٰ حیثیت اور ودہولڈنگ کی دستاویزات۔
- فنڈ کے قرض، ضمانت، قرض کی رقم کا استعمال اور قرض سے خریدے گئے اثاثوں کا ریکارڈ۔
- ذریعے اور قسم کے لحاظ سے آمدنی، متوقع تقسیم اور باہر نکلنے کے منصوبے۔
- management shares کے ووٹنگ کے حقوق، حصص داروں کے رجسٹر اور ملکیت کا انتساب۔
- اگر حصے منتقل ہوں گے تو موجودہ سرمایہ کاری کی ٹیکس کی لاگت کی بنیاد، مارکیٹ قیمت اور مختص واجبات۔
- IRA اکاؤنٹس کے EIN، custodians اور Form 990-T کی ذمہ داری۔
مثال
تمام رقوم وضاحت کے لیے امریکی ڈالر میں ہیں۔ نیویارک کا ایک سیکیورٹیز فنڈ 10 غیر ملکی سرمایہ کاروں اور دو امریکی endowments کے لیے جزائر کیمین میں ایک کارپوریٹ فیڈر شامل کرتا ہے۔ امریکی شراکت داری والا ماسٹر اپنے کھاتے کے لیے ٹریڈنگ جاری رکھتا ہے اور فیڈر کو US$100,000 کے قابل ٹیکس امریکی ڈیویڈنڈز مختص کرتا ہے۔
فرض کریں فیڈر کو ٹیکس معاہدے کی کوئی کمی یا دوسری چھوٹ دستیاب نہیں۔ ماسٹر ان ڈیویڈنڈز پر 30%، یعنی US$30,000، ٹیکس کاٹتا ہے۔ فیڈر کا مقام یہ ٹیکس ختم نہیں کرتا۔ ماسٹر اپنا شراکت داری کا گوشوارہ جمع کراتا ہے اور فیڈر کو لاگو K-1، K-3 اور ودہولڈنگ کی معلومات فراہم کرتا ہے۔
منیجر ایک امریکی کارپوریشن ہے جس کے پاس برائے نام معاشی قدر والے management shares کے ذریعے فیڈر کی تمام اصل ووٹنگ طاقت ہے۔ اس کنٹرول سے فیڈر کنٹرولڈ فارن کارپوریشن بن جاتا ہے، اور منیجر پر Category 4 اور Category 5 کی Form 5471 رپورٹنگ آتی ہے۔ جس endowment کے پاس فیڈر کی قدر کا کم از کم 10% ہو، وہ کوئی ووٹ نہ ہونے کے باوجود اپنی Form 5471 اور موجودہ آمدنی کی ذمہ داریوں کا جائزہ لیتا ہے۔ ہر endowment اپنی نقد سبسکرپشن کے لیے الگ سے Form 926 چیک کرتا ہے۔ فیڈر کا CPA حفاظتی Form 1120-F کی فائلنگ کا جائزہ لیتا ہے۔
اگر endowments اس کی بجائے براہ راست ماسٹر میں سرمایہ کاری کریں اور ماسٹر سیکیورٹیز خریدنے کے لیے قرض لے تو ان کا UBTI تجزیہ بدل جاتا ہے۔ غیر ملکی سرمایہ کار کا ٹریڈنگ تجزیہ اور مستثنیٰ سرمایہ کار کا قرض تجزیہ الگ الگ ہیں۔
موازنے کے لیے فرض کریں کہ ایک امریکی بلاکر US$100,000 کی قابل ٹیکس آمدنی کماتا ہے، اس پر صرف عام وفاقی کارپوریٹ ٹیکس واجب ہے، اور وہ باقی تمام آمدنی ایک غیر ملکی حصص دار کو تقسیم کرتا ہے جسے ٹیکس معاہدے کی کوئی کمی نہیں ملتی۔ US$21,000 کارپوریٹ ٹیکس کے بعد US$79,000 بچتے ہیں؛ US$23,700 ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ کے بعد US$55,300 بچتے ہیں۔ ریاستی ٹیکس، فیس اور دوسری ٹیکس ایڈجسٹمنٹس شامل نہیں۔ حصص کی فروخت یا سیکشن 331 کے تحت مکمل تحلیل عموماً ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ سے بچ جاتی ہے؛ اوپر بیان کی گئی باہر نکلنے کی استثنائی صورتوں کا جائزہ پھر بھی ضروری ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کے ٹریڈنگ فنڈ نے ابھی اپنا پہلا غیر ملکی یا مستثنیٰ سرمایہ کار شامل کیا ہے: پہلے ٹیکس سال کی رہنمائی سے آغاز کریں۔
- آپ امریکہ سے باہر سے سرمایہ کاری کرتے ہیں اور ودہولڈنگ یا اپنا گوشوارہ سمجھنا چاہتے ہیں: دیکھیں امریکی فنڈز میں غیر ملکی سرمایہ کار۔
- آپ کا امریکی بلاکر پہلے سے موجود ہے: دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔
- آپ کے کارپوریٹ آف شور فیڈر کی امریکی آمدنی ہے یا کاروباری تعلق غیر یقینی ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے امریکی گوشوارے۔
- امریکی سرمایہ کاروں کے پاس آف شور فیڈر کے حصص ہیں: PFIC اور Form 8621 اور کنٹرولڈ فارن کارپوریشن کے قواعد کا جائزہ لیں۔ اہل امریکی حصص داروں کے لیے CFC کا ٹکراؤ والا قاعدہ عموماً PFIC کے حساب کی جگہ لے لیتا ہے (Form 8621 کی ہدایات)۔
- آپ کے کینیڈین سرمایہ کار شراکت داری اور LLC کا موازنہ کر رہے ہیں: دیکھیں امریکی LLC میں کینیڈین شرکا۔
- آپ ڈھانچہ چن رہے ہیں، یا آپ کے فنڈ میں قرض، قرض جاری کرنا، رئیل اسٹیٹ، سرمایہ کاروں کی منتقلیاں یا چھوٹی ہوئی فائلنگ ہے: ہیج فنڈ کے ٹیکس کام کے لیے اداروں کا چارٹ، سرمایہ کاروں کی فہرست، قرض کا ریکارڈ اور پچھلے گوشوارے لائیں، ادارے بنانے والے وکیل اور IRA custodian کے ساتھ رابطے میں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| برانچ منافع ٹیکس کی شرح Section 884(a): غیر ملکی کارپوریشن کی امریکی کاروبار میں دوبارہ سرمایہ کاری نہ کی گئی بعد از ٹیکس امریکی کاروباری آمدنی پر ٹیکس (dividend equivalent amount)؛ معاہدہ اسے کم یا تبدیل کر سکتا ہے۔ | 30% | IRS: Form 1120-F کی ہدایات، Section III جانچا گیا |
| غیر کارپوریٹ غیر ملکی شراکت داروں کے لیے Section 1446 ودہولڈنگ کی شرح section 1 کے تحت سب سے زیادہ شرح، جو شریک کو مختص مؤثر طور پر منسلک قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے؛ دستاویزات کے ساتھ طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع جیسی ترجیحی آمدنی پر کم شرح لاگو ہو سکتی ہے۔ | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات (01/2026) جانچا گیا |
| کارپوریٹ غیر ملکی شراکت داروں کے لیے Section 1446 ودہولڈنگ کی شرح section 11(b) کے تحت سب سے زیادہ شرح، جو شریک کو مختص مؤثر طور پر منسلک قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے۔ | 21% | IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات (01/2026) جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| Section 1446(f) شراکت داری کے حصے کی منتقلی پر ودہولڈنگ کی شرح عموماً غیر ملکی شخص کی طرف سے پارٹنرشپ کے مفاد کی احاطہ شدہ منتقلی پر وصول شدہ رقم پر لاگو ہوتی ہے، جب تک استثنا لاگو نہ ہو | 10% | IRS: Form 8288 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر مقیم افراد کے امریکی ذرائع کے سرمایہ کے منافع کے لیے امریکہ میں موجودگی کی سالانہ حد ٹیکس سال کے دوران امریکہ میں حقیقی موجودگی، ان امریکی ذرائع کے سرمایہ کے منافع کے لیے جو امریکی کاروبار سے جڑے نہیں؛ یہ substantial presence کے رہائشی ٹیسٹ سے الگ ہے اور اس پر ٹیکس معاہدے کی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 183 دن | IRS: Publication 519، سرمایہ جاتی اثاثوں کی فروخت یا تبادلہ جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کارپوریشن کی جانچ کے لیے زیادہ سے زیادہ look-back حصص امریکی غیر منقولہ جائیداد کے مفادات ہیں، الا یہ کہ کارپوریشن بیچنے والے کی ملکیت کی مدت یا فروخت کی تاریخ پر ختم ہونے والی پانچ سال کی مدت، ان میں سے جو کم ہو، کے دوران امریکی غیر منقولہ جائیداد رکھنے والی کارپوریشن نہ رہی ہو | پانچ سال | IRS: FIRPTA ودہولڈنگ جانچا گیا |
| Form 926 کے لیے آف شور نقد سبسکرپشن میں ملکیت کی حد نقد منتقلی کے فوراً بعد براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قدر؛ امریکی منتقل کنندگان میں انڈاؤمنٹس شامل ہیں۔ | 10% | IRS: Form 926 کی ہدایات، نقد رقم کی منتقلی جانچا گیا |
| Form 926 کے لیے نقد منتقلی ناپنے کی مدت منتقلی کی تاریخ پر ختم ہونے والی مدت، موجودہ منتقلی سمیت۔ | 12 ماہ | IRS: Form 926 کی ہدایات، نقد رقم کی منتقلی جانچا گیا |
| Form 926 کے لیے آف شور نقد منتقلی کی حد رپورٹنگ تب لاگو ہوتی ہے جب منتقلی کی تاریخ پر ختم ہونے والی مدت میں منتقل کی گئی نقدی اس رقم سے زیادہ ہو، چاہے ملکیت کی حد سے کم ہو۔ | $100,000 | IRS: Form 926 کی ہدایات، نقد رقم کی منتقلی جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی وصولی کی عمومی مدت عموماً جرمانے کی تشخیص سے ناپی جاتی ہے؛ معطلی اور توسیعیں لاگو ہو سکتی ہیں | 10 سال | IRS: Trust Fund Recovery Penalty کا مینول جانچا گیا |
| امریکی دفتر کے بغیر Form 1120-F فائل کرنے کی تاریخ امریکی دفتر یا کاروباری مقام کے بغیر غیر ملکی کارپوریشن کے لیے فائلنگ کی عمومی تاریخ | سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کا 15 واں دن | IRS: Form 1120-F کی ہدایات جانچا گیا |
| کٹوتیاں اور کریڈٹس محفوظ رکھنے کے لیے Form 1120-F جمع کرانے کی عام مدت گوشوارے کی آخری تاریخ سے ناپا جاتا ہے؛ استثنا اور IRS کے پہلے نوٹس کے اصول لاگو ہو سکتے ہیں | 18 ماہ | IRS: غیر ملکی کارپوریشن کی Form 1120-F فائلنگ کی ذمہ داریاں جانچا گیا |
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کی مستقبل کی مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ کے بعد اتنی مدت سے زیادہ بعد نافذ نہیں ہو سکتا | 12 ماہ | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کی دیر سے رعایت کی فائلنگ کی مدت مکمل شدہ رعایت کی درخواست مطلوبہ مؤثر تاریخ سے اس مدت کے اندر فائل کریں | 3 سال اور 75 دن | IRS: ریونیو پروسیجر 2009-41، دفعات 4.01–4.02 جانچا گیا |
| Form 8832 کے دوبارہ انتخاب کی پابندی پچھلے انتخاب کے نافذ ہونے کے بعد اس مدت تک مزید درجہ بندی کی تبدیلی عموماً محدود ہوتی ہے؛ کمپنی بننے کے وقت سے نافذ ابتدائی انتخاب مستثنیٰ ہے | 60 ماہ | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی کارپوریشن کے کنٹرول کی حد Category 4 کنٹرول یا عمومی CFC ٹیسٹ کے لیے ملکیت ووٹنگ طاقت یا قدر کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 50% | US Code: section 957 جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | $10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5471 کی کمی والی معلومات فراہم ہونے کے بعد تشخیص کی مدت جب تک مطلوبہ معلومات فراہم نہ ہوں اس کے تین سال بعد تک تشخیص کی مدت کھلی رہتی ہے؛ معقول وجہ والی ناکامیاں اسے متعلقہ مدات تک محدود کر سکتی ہیں | تین سال | US Code: Section 6501(c)(8) جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| کم ڈیویڈنڈ شرح کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ووٹنگ حصص کی ملکیت Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی ہونی چاہیے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم اتنا حصہ رکھتی ہو | 10% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| امریکہ–چین معاہدے کے تحت فرد کے لیے عمومی ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ کی شرح IRS Tax Treaty Table 1 میں چین کے لیے عمومی ڈیویڈنڈ کا کالم؛ معاہدے کی اہلیت اور رہائش کی تصدیق ضروری ہے | 10% | IRS: Tax Treaty Table 1 جانچا گیا |
| Section 351 کنٹرول حصہ تبادلے کے فوراً بعد کل ووٹنگ اختیار اور ہر دوسری کلاس کے حصص کی کل تعداد کا کم از کم اتنا حصہ | 80% | US Code: section 368(c) جانچا گیا |
| Form 990-T کے لیے غیر متعلقہ کاروبار کی مجموعی آمدنی پر فائلنگ کی حد غیر متعلقہ تجارت یا کاروبار کی مجموعی آمدنی؛ ہر IRA ٹرسٹ پر الگ لاگو ہوتی ہے اور یہ خالص قابل ٹیکس آمدنی یا واجب ٹیکس کی حد نہیں | $1,000 | IRS: Form 990-T کی ہدایات، کسے جمع کرانا ہے جانچا گیا |
| IRA کے Form 990-T کی آخری تاریخ روایتی اور Roth IRA، بشمول SEP اور SIMPLE، کی عام فائلنگ تاریخ؛ ہفتہ وار یا قانونی چھٹی ہو تو اگلا کاروباری دن۔ | IRA کا ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 4 ویں مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Form 990-T کی ہدایات، کب جمع کرائیں جانچا گیا |
| Form 990-T کی خودکار فائلنگ توسیع اصل فائلنگ کی آخری تاریخ تک Form 8868 پر درخواست دیں؛ توسیع سے ٹیکس ادا کرنے کی مدت نہیں بڑھتی۔ | 6 ماہ | IRS: Form 8868 کی ہدایات، فارم کا مقصد اور لائن 3c جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس رہنما
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 1120-F کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.884-1، برانچ منافع ٹیکس
- IRS: Publication 598، غیر متعلقہ کاروباری آمدنی پر ٹیکس
- eCFR: 26 CFR 1.512(c)-1، شراکت داری کی آمدنی
- IRS: قرض سے خریدی گئی جائیداد سے غیر متعلقہ کاروباری آمدنی
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Schedule K-2 اور K-3، Form 1065 کی ہدایات
- eCFR: 26 CFR 1.1441-5، شراکت داری کی ودہولڈنگ
- eCFR: 26 CFR 1.882-4، غیر ملکی کارپوریشن کی کٹوتیاں اور حفاظتی گوشوارے
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3، ادارے کی درجہ بندی
- IRS: Form 8832 کے بارے میں
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Chief Counsel کی یادداشت AM 2009-010
- Department of Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ، Article X
- IRS: امریکہ اور چین کا انکم ٹیکس معاہدہ، Article 9
- IRS: Publication 542، کارپوریشنز
- IRS: Publication 544، اثاثوں کی فروخت اور دوسری منتقلیاں
- eCFR: 26 CFR 1.367(a)-1، غیر ملکی کارپوریشنز کو منتقلیاں
- IRS: Form 926 کی ہدایات
- IRS: Schedule K-1، Form 1065 کے لیے شریک کی ہدایات
- IRS: Form 990-T کی ہدایات
- US Code: ٹریڈنگ کا اخراج، سیکشن 864
- US Code: UBTI، سیکشن 512
- US Code: قرض سے حاصل شدہ آمدنی، سیکشن 514
- US Code: غیر منقولہ جائیداد اور پنشن کی چھوٹ، سیکشن 897
- US Code: مکمل تحلیل، سیکشن 331
- US Code: کارپوریٹ پیرنٹ میں تحلیل، سیکشن 332
- US Code: ذمہ دار شخص پر جرمانہ، سیکشن 6672
- US Code: وصولی کی مدت، سیکشن 6502
- US Code: assessment کی مدت، سیکشن 6501
- IRS: Publication 515، ودہولڈنگ کی ذمہ داریاں
- eCFR: کارپوریٹ درجہ بندیاں
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- US Code: CFC آمدنی اور حصص دار کی شرائط، سیکشن 951
- US Code: کنٹرولڈ فارن کارپوریشنز، سیکشن 957
- US Code: CFC اور PFIC کا ٹکراؤ، سیکشن 1297
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- IRS: Form 8868 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔