Dành cho ai
- Nhà quản lý quỹ phòng hộ, quỹ cổ phần tư nhân, quỹ bất động sản và quỹ tín dụng nhận nhà đầu tư nước ngoài
- Quỹ huy động vốn từ tổ chức miễn thuế, quỹ hiến tặng (endowment) và IRA tại Hoa Kỳ
- Nhà quản lý đang so sánh đầu tư trực tiếp, công ty blocker Hoa Kỳ và quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty
Không đề cập ở đây
- Tờ khai tại nước ngoài, tuân thủ FATCA và CRS
- Tính thuế tại nước sở tại của nhà đầu tư
- Tính thuế tiểu bang và địa phương
- Tư vấn thành lập pháp nhân, luật chứng khoán và văn bản phát hành
Công ty blocker là gì, và khi nào quỹ cần công ty blocker?
Công ty blocker là một công ty đứng giữa nhà đầu tư và quỹ, biến phần thu nhập của nhà đầu tư từ quỹ thành thu nhập của công ty và cổ tức. Công ty blocker nắm phần vốn hợp danh; nhà đầu tư nắm cổ phần của công ty.
Hãy cân nhắc công ty blocker khi thu nhập từ hợp danh khiến nhà đầu tư nước ngoài bị coi là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, hoặc khiến nhà đầu tư miễn thuế có thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh không liên quan (UBTI). Sở hữu qua công ty thay đổi dòng thu nhập đó, nhưng chính công ty có thể phải nộp thuế (Publication 519; quy định về UBTI từ hợp danh).
Quỹ trung chuyển (feeder) gom tiền của nhà đầu tư và đầu tư vào quỹ chủ (master). Quỹ trung chuyển ở nước ngoài chỉ đóng vai trò công ty blocker nếu Hoa Kỳ coi quỹ đó là công ty. Quỹ trung chuyển là hợp danh vẫn là pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (pass-through). Một số loại hình công ty nước ngoài không được chọn cách phân loại khác; pháp nhân đủ điều kiện theo quy tắc mặc định hoặc chọn cách phân loại (các loại hình công ty; quy tắc phân loại).
Một quỹ không phải nhà kinh doanh chứng khoán, chỉ giao dịch chứng khoán cho tài khoản của chính mình, thường không cần công ty blocker cho nhà đầu tư nước ngoài. Việc vay nợ vẫn có thể tạo UBTI cho nhà đầu tư miễn thuế; xem năm thuế đầu tiên của quỹ phòng hộ mới.
Thu nhập nào của quỹ là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ đối với nhà đầu tư nước ngoài?
Mức độ ảnh hưởng đến nhà đầu tư nước ngoài tùy vào việc quỹ thực sự làm gì. Thu nhập từ doanh nghiệp đang hoạt động, việc khởi tạo khoản vay và bất động sản Hoa Kỳ cần phân tích riêng, khác với giao dịch chứng khoán.
| Hoạt động của quỹ | Điều gì làm thay đổi câu trả lời |
|---|---|
| Giao dịch chứng khoán cho tài khoản của chính quỹ | Một quỹ không phải nhà kinh doanh chứng khoán, chỉ giao dịch chứng khoán cho tài khoản của chính mình, nhìn chung không bị coi là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; xem nhà đầu tư nước ngoài đầu tiên của quỹ phòng hộ mới và Publication 519 |
| Nắm phần vốn trong hợp danh đang kinh doanh | Thành viên hợp danh nước ngoài bị coi là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ khi hợp danh có hoạt động đó (Publication 519) |
| Khởi tạo khoản vay | Hoạt động khởi tạo khoản vay tại Hoa Kỳ thông qua đại lý có thể tạo ra hoạt động kinh doanh; cần xem xét dữ kiện (bản ghi nhớ của IRS về cho vay) |
| Bất động sản Hoa Kỳ | Lãi từ quyền lợi bất động sản Hoa Kỳ được coi là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; cách xử lý thu nhập cho thuê tùy theo hoạt động và các lựa chọn áp dụng (Publication 519) |
Cổ tức Hoa Kỳ vẫn có thể bị khấu trừ tại nguồn khi quỹ không có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Về khác biệt giữa thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI) và thu nhập thụ động có nguồn tại Hoa Kỳ, xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ.
Công ty blocker Hoa Kỳ tốn bao nhiêu cho nhà đầu tư nước ngoài hoặc miễn thuế?
Công ty blocker Hoa Kỳ nhìn chung nộp thuế thu nhập công ty liên bang trên thu nhập chịu thuế, rồi có thể phải khấu trừ tại nguồn khi trả cổ tức cho cổ đông nước ngoài. Khoản khấu trừ tại nguồn của hợp danh được tính trừ vào thuế của nhà đầu tư. Công ty nước ngoài đầu tư trực tiếp cũng có thể phải nộp thuế lợi nhuận chi nhánh 30% trên số tiền tương đương cổ tức (dividend equivalent amount), tùy ưu đãi hiệp định (hướng dẫn Form 1120-F).
| Vấn đề | Nhà đầu tư nước ngoài đầu tư trực tiếp vào quỹ hợp danh | Đầu tư qua công ty blocker là C corporation Hoa Kỳ |
|---|---|---|
| Thuế trên thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ | Nhà đầu tư tự tính thuế Hoa Kỳ của mình; hợp danh nhìn chung khấu trừ tại nguồn 37% cho thành viên nước ngoài không phải công ty hoặc 21% cho thành viên nước ngoài là công ty | Công ty blocker nhìn chung nộp 21% trên thu nhập chịu thuế |
| Tiền mặt quỹ giữ lại | Khấu trừ tại nguồn trên ECI có thể áp dụng dù không có khoản phân phối | Thuế thu nhập công ty áp dụng trên thu nhập chịu thuế dù không phân phối cho cổ đông |
| Lớp thuế cổ tức | Cổ tức Hoa Kỳ có thể bị khấu trừ 30%, tùy các khoản miễn hoặc ưu đãi hiệp định; thành viên nước ngoài là công ty còn có thể phải nộp thuế lợi nhuận chi nhánh | Cổ tức công ty blocker trả cho cổ đông nước ngoài nhìn chung bị khấu trừ 30%, tùy ưu đãi hiệp định |
| Tờ khai của nhà đầu tư | Có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ nhìn chung kéo theo Form 1040-NR hoặc Form 1120-F | Cổ đông nhìn chung không thực hiện hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ của quỹ; bán cổ phần liên quan đến bất động sản vẫn có thể phải nộp tờ khai Hoa Kỳ |
| Tờ khai của pháp nhân | Quỹ nộp Form 1065; khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài phát sinh thêm khai báo | Công ty blocker nộp Form 1120 và, khi áp dụng, Form 5472; khấu trừ tại nguồn trên cổ tức phát sinh thêm khai báo |
| Thoái vốn | Lãi từ phần vốn hợp danh có thể là ECI; khấu trừ tại nguồn khi chuyển nhượng nhìn chung là 10% số tiền thực nhận, tùy ngoại lệ | Lãi từ cổ phần của nhà đầu tư nước ngoài nhìn chung không chịu thuế Hoa Kỳ, trừ các ngoại lệ về ECI, bất động sản và hiện diện; thanh lý toàn bộ theo section 331 được xử lý như trao đổi cổ phần |
Cá nhân không cư trú có mặt tại Hoa Kỳ ít nhất 183 ngày trong năm thuế có thể phải nộp thuế trên lãi vốn có nguồn tại Hoa Kỳ (Publication 519). Thanh lý vào một công ty mẹ đủ điều kiện thì theo section 332; hãy xem xét riêng các hệ quả xuyên biên giới (section 331 và 332). Về khấu trừ tại nguồn khi thoái vốn, xem khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài.
Với quỹ hiến tặng (endowment) hoặc IRA tại Hoa Kỳ, đầu tư trực tiếp có thể tạo ra UBTI từ hoạt động kinh doanh hoặc khoản đầu tư bằng nợ vay. Công ty blocker Hoa Kỳ nhìn chung nộp thuế thu nhập công ty 21%; cổ tức thông thường của công ty blocker nhìn chung không phải là UBTI, trừ cổ phần mua bằng nợ vay và các ngoại lệ khác (Publication 598). Khoản khấu trừ tại nguồn cho cổ đông nước ngoài trong bảng chỉ áp dụng cho nhà đầu tư nước ngoài.
Thuế suất ưu đãi theo loại thu nhập, các khoản giảm có chứng từ và hiệp định thuế có thể thay đổi mức khấu trừ tại nguồn (hướng dẫn cho hợp danh; Publication 519). Hãy so sánh tổng số thuế, không chỉ khoản khấu trừ tại nguồn, với thuế thu nhập công ty của công ty blocker (hướng dẫn Form 1120).
Công ty blocker có ít nhất một cổ đông nước ngoài sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp 25% và có giao dịch với bên liên quan phải khai báo nhìn chung phải nộp Form 5472; mức phạt ban đầu là $25.000. Xem tờ khai của C corporation do người nước ngoài sở hữu.
Thuế tiểu bang, chi phí thành lập, kế toán, quản trị và tờ khai hằng năm làm tăng chi phí. Hãy lập mô hình cho thu nhập, khoản phân phối và thoái vốn, tách riêng chi phí tiểu bang. Về lập mô hình cùng luật sư và phối hợp tờ khai, xem thuế và kế toán cho quỹ phòng hộ; về Form 8804, 8805, 8813 và 1042-S, xem khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài.
Quỹ nên dùng công ty blocker Hoa Kỳ hay quỹ trung chuyển ở nước ngoài?
Công ty blocker Hoa Kỳ nộp 21% trên thu nhập chịu thuế, kể cả lãi từ giao dịch. Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty nhìn chung không chịu thuế Hoa Kỳ trên lãi giao dịch đủ điều kiện nằm ngoài hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, nhưng phải nộp thuế trên ECI và thu nhập thụ động chịu thuế có nguồn tại Hoa Kỳ. Quỹ trung chuyển này có thể chặn UBTI của một quỹ giao dịch có dùng đòn bẩy mà không phải nộp thuế thu nhập công ty Hoa Kỳ trên các khoản lãi đó, trừ các ngoại lệ ở cấp nhà đầu tư (Publication 519; Publication 598).
| Cách làm | Chi phí hoặc giới hạn chính về thuế Hoa Kỳ |
|---|---|
| Công ty blocker Hoa Kỳ | Thuế thu nhập công ty trên thu nhập chịu thuế, kể cả lãi giao dịch, cộng với khả năng bị khấu trừ tại nguồn trên cổ tức trả cho cổ đông nước ngoài |
| Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty, có hoạt động giao dịch đủ điều kiện | Chỉ giao dịch thì có thể không bị đánh thuế như hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, nhưng cổ tức Hoa Kỳ chịu thuế vẫn bị khấu trừ tại nguồn |
| Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty, có ECI | Thuế thu nhập công ty Hoa Kỳ trên ECI ở mức 21%; tư cách nước ngoài không loại bỏ thuế này (hướng dẫn Form 1120-F) |
| Quỹ trung chuyển ở nước ngoài có lợi nhuận chi nhánh tại Hoa Kỳ | Có thể phải nộp thuế lợi nhuận chi nhánh 30% trên số tiền tương đương cổ tức, tùy ưu đãi hiệp định áp dụng (quy định về thuế lợi nhuận chi nhánh) |
Thuế lợi nhuận chi nhánh có thể thêm một lớp thuế thứ hai dù không trả cổ tức cho cổ đông. Cơ sở tính thuế, tức số tiền tương đương cổ tức, phản ánh lợi nhuận kinh doanh tính theo thuế, điều chỉnh theo thay đổi của tài sản kinh doanh tại Hoa Kỳ trừ nợ phải trả. Giữ lợi nhuận để tái đầu tư có thể làm giảm thuế; rút khoản đầu tư đó về sau có thể khiến lợi nhuận trước đây phải chịu thuế (quy định về thuế lợi nhuận chi nhánh).
Cổ phần của công ty blocker nắm bất động sản có thể vẫn là quyền lợi bất động sản Hoa Kỳ (USRPI) theo thời kỳ xét lại bằng thời gian nắm giữ của cổ đông hoặc năm năm, tùy thời gian nào ngắn hơn, trừ các ngoại lệ. Quỹ hưu trí nước ngoài đủ điều kiện và pháp nhân do các quỹ này sở hữu toàn bộ đủ điều kiện nhìn chung được miễn section 897 (section 897(c) và (l)).
Khi nào thu nhập của quỹ là UBTI, và vì sao nợ vay của quỹ quan trọng?
Nhà đầu tư miễn thuế có thể nhận UBTI khi hợp danh tiến hành hoạt động kinh doanh không liên quan đến mục đích miễn thuế của nhà đầu tư. Nhà đầu tư phải tính phần của mình dù hợp danh giữ lại tiền mặt (26 CFR 1.512(c)-1).
Cổ tức, tiền lãi và lãi từ đầu tư nhìn chung không thuộc UBTI. Vay nợ có thể thay đổi kết quả đó: thu nhập và lãi từ khoản đầu tư mua bằng nợ vay có thể trở thành thu nhập từ tài sản mua bằng nợ vay không liên quan (section 512 và 514).
Nợ vay ở cấp quỹ vẫn quan trọng dù quỹ hiến tặng hoặc IRA không tự mình vay. IRS mô tả trường hợp một quỹ tín thác miễn thuế đầu tư vào hợp danh chứng khoán có vay nợ là có thể tạo ra UBTI từ chứng khoán mua bằng nợ vay (hướng dẫn của IRS về tài sản mua bằng nợ vay).
Hãy xem xét mỗi khoản vay đã tài trợ cho việc gì, khoản nợ phát sinh khi nào, cùng tài sản, thu nhập và khoản khấu trừ liên quan. Cách tính nhìn chung dùng nợ mua tài sản bình quân so với giá gốc đã điều chỉnh bình quân; lãi khi bán có quy tắc đo nợ riêng. Việc mượn cổ phiếu để bán khống tự nó không phải là nợ mua tài sản (acquisition indebtedness), và tổ chức đủ điều kiện có một số ngoại lệ hạn chế về bất động sản (Publication 598).
Cổ tức thông thường của công ty blocker nhìn chung không thuộc UBTI; thu nhập kinh doanh của quỹ không chuyển tiếp qua cổ phần công ty (Publication 598). Nhưng nhà đầu tư miễn thuế vay tiền để mua cổ phần công ty blocker vẫn có thể có thu nhập từ tài sản mua bằng nợ vay; tư cách miễn thuế của nhà đầu tư và các ngoại lệ khác theo luật cũng quan trọng (hướng dẫn của IRS về tài sản mua bằng nợ vay).
Mỗi pháp nhân trong cấu trúc master-feeder nộp gì tại Hoa Kỳ?
Trong cấu trúc quỹ chủ – quỹ trung chuyển (master-feeder), tờ khai theo phân loại thuế Hoa Kỳ, hoạt động và thành viên của từng pháp nhân. Bảng dưới đây giả định quỹ chủ là hợp danh Hoa Kỳ, quỹ trung chuyển trong nước là hợp danh Hoa Kỳ và quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty.
| Pháp nhân | Vai trò nộp tờ khai và khai báo tại Hoa Kỳ |
|---|---|
| Quỹ chủ là hợp danh | Form 1065 kèm Schedule K-1 cho các quỹ trung chuyển; Schedule K-2 và K-3 khi áp dụng; báo cáo khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài khi phát sinh |
| Quỹ trung chuyển trong nước là hợp danh | Form 1065 riêng và K-1 cho nhà đầu tư; thông tin K-2 và K-3 khi áp dụng, lập từ thông tin của quỹ chủ và các khoản mục riêng của quỹ trung chuyển |
| Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty | Form 1120-F khi bắt buộc; cân nhắc Form 1120-F bảo vệ quyền lợi khi chưa chắc có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hoặc ECI; có thể phải nộp Form 5472 cho giao dịch với bên liên quan phải khai báo nếu có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, trừ các ngoại lệ (hướng dẫn Form 5472) |
| GP hoặc nhà quản lý Hoa Kỳ sở hữu cổ phần công ty ở nước ngoài | Phân tích Form 5471 riêng dựa trên giao dịch cổ phần, quyền biểu quyết, giá trị và sở hữu quy gán |
Nhà đầu tư Hoa Kỳ, kể cả quỹ hiến tặng, nộp Form 926 kèm tờ khai của mình cho khoản góp vốn bằng tiền mặt vào công ty ở nước ngoài nếu sau đó sở hữu ít nhất 10% quyền biểu quyết hoặc giá trị, hoặc chuyển hơn $100.000 trong 12 tháng kết thúc vào ngày chuyển (hướng dẫn Form 926).
Hợp danh trong nước nhìn chung nộp Form 1065 khi có thu nhập hoặc phát sinh chi phí được khấu trừ hoặc được tính tín thuế (hướng dẫn). Quỹ chủ cung cấp thông tin về nguồn, tính chất và ECI trên K-3 áp dụng cho từng quỹ trung chuyển. Quỹ trung chuyển là hợp danh dùng thông tin này để khai báo; quỹ trung chuyển là công ty dùng nó để phân tích thuế thu nhập công ty và không phát hành K-1 cho cổ đông. Part X cung cấp thông tin ECI và thu nhập thụ động cho thành viên nước ngoài (hướng dẫn K-2 và K-3).
Ai khấu trừ tại nguồn trên cổ tức Hoa Kỳ của quỹ trung chuyển ở nước ngoài?
Quỹ chủ là hợp danh Hoa Kỳ nhìn chung khấu trừ tại nguồn trên cổ tức Hoa Kỳ chịu thuế được phân bổ cho quỹ trung chuyển nước ngoài là công ty. Nghĩa vụ khấu trừ có thể phát sinh trước cả khi trả tiền: với thu nhập chưa phân phối, khấu trừ vào ngày nào đến trước giữa ngày gửi báo cáo cho thành viên và hạn gửi báo cáo đó (26 CFR 1.1441-5).
Nếu quỹ chủ không khấu trừ, quỹ chủ phải nộp số thuế đó, tiền lãi và tiền phạt áp dụng; số thuế chỉ bị thu một lần. GP hoặc cán bộ có trách nhiệm cố ý không thu hoặc không nộp số thuế đó có thể phải chịu cá nhân một khoản phạt bằng số thuế chưa nộp (Publication 515; section 6672). Thời hạn thu thuế nhìn chung kéo dài 10 năm sau khi ấn định thuế, có thể bị tạm dừng và kéo dài (section 6502).
Mọi quỹ trung chuyển ở nước ngoài đều cần Form 1120-F bảo vệ quyền lợi?
Không. Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty, không có hoạt động kinh doanh trực tiếp hoặc gián tiếp tại Hoa Kỳ và đã bị khấu trừ đủ thuế Hoa Kỳ tại nguồn, có thể đủ điều kiện được miễn nộp Form 1120-F. Quỹ trung chuyển đã biết có ECI chịu thuế cần nộp tờ khai đầy đủ; tờ khai bảo vệ quyền lợi không thay thế được (hướng dẫn Form 1120-F).
Với quỹ trung chuyển không có văn phòng tại Hoa Kỳ, hạn nộp nhìn chung là ngày 15 của tháng thứ sáu sau khi kết thúc năm. Tờ khai bảo vệ quyền lợi (protective return) có thể giữ quyền được khấu trừ và hưởng tín thuế nếu thu nhập ban đầu không chịu thuế sau đó trở thành ECI. Cách này phù hợp khi chưa chắc có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, hoặc khi được miễn theo hiệp định, kể cả khi có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Thời hạn giữ quyền nhìn chung kết thúc 18 tháng sau hạn nộp; trừ năm đầu tiên phải nộp, nếu tờ khai năm trước chưa nộp thì một thông báo của IRS có thể chấm dứt thời hạn này sớm hơn. Nộp trễ có thể làm mất quyền khấu trừ và tín thuế, nhưng trường hợp chậm trễ hợp lý và thiện chí có thể được miễn (26 CFR 1.882-4). Về thủ tục nộp, xem tờ khai Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Nếu quỹ chủ ở ngoài Hoa Kỳ thì sao?
Quỹ chủ nước ngoài cần được rà soát phân loại trước khi ai đó cho rằng quỹ được xử lý như hợp danh. Pháp nhân nước ngoài đủ điều kiện nhìn chung mặc định là hợp danh nếu có nhiều thành viên và ít nhất một thành viên không có trách nhiệm hữu hạn; nếu mọi thành viên đều có trách nhiệm hữu hạn, mặc định là hiệp hội bị đánh thuế như công ty. Pháp nhân đủ điều kiện chọn cách phân loại bằng Form 8832; các loại hình công ty có trong danh sách thì không được chọn. Tất cả chủ sở hữu hiện tại hoặc một cán bộ, người quản lý hoặc thành viên có thẩm quyền ký; chủ sở hữu cũ liên quan cũng phải ký lựa chọn có hiệu lực hồi tố hoặc lựa chọn thay đổi phân loại. Ngày hiệu lực nhìn chung phải nằm trong 75 ngày trước ngày nộp hoặc 12 tháng sau ngày nộp. Ưu đãi có điều kiện cho lựa chọn nộp trễ đòi hỏi nộp trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày đề nghị có hiệu lực (quy định về phân loại; hướng dẫn Form 8832). Thay đổi về sau có thể kéo theo việc coi như thanh lý hoặc góp vốn chịu thuế; thay đổi lặp lại nhìn chung bị cấm trong 60 tháng, trừ ngoại lệ.
Nghĩa vụ nộp Form 1065 của hợp danh nước ngoài tùy vào thu nhập có nguồn tại Hoa Kỳ, ECI và các ngoại lệ hiện có (hướng dẫn Form 1065). Chủ sở hữu Hoa Kỳ cũng có thể có nghĩa vụ nộp Form 8865; xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Cổ phần quản lý ở nước ngoài của nhà quản lý có kéo theo Form 5471 không?
Cổ phần quản lý có quyền biểu quyết có thể kéo theo Form 5471 dù có ít giá trị kinh tế. Các phép thử liên quan bao gồm quyền biểu quyết, nên chỉ xem sổ đăng ký vốn của nhà đầu tư là chưa đủ.
| Phép thử | Hệ quả có thể xảy ra cho người Hoa Kỳ (US person) |
|---|---|
| Mua cổ phần đạt 10% quyền biểu quyết hoặc giá trị | Có thể phải khai báo giao dịch theo Category 3 |
| Kiểm soát trên 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị | Có thể phải khai báo hằng năm theo Category 4 |
| Cổ đông Hoa Kỳ trong công ty nước ngoài bị kiểm soát | Category 5 và quy tắc tính thu nhập hiện hành cần phân tích riêng |
Hãy áp dụng các Category và ngoại lệ của Form 5471 cho quyền biểu quyết, giá trị, sở hữu quy gán và giao dịch cổ phần thực tế. Một tờ khai bắt buộc có thể bị phạt ban đầu $10.000. Thiếu thông tin nước ngoài có thể khiến thời hạn ấn định thuế của tờ khai liên quan vẫn còn mở cho đến ít nhất ba năm sau khi thông tin được cung cấp; nếu thiếu sót có lý do chính đáng, phạm vi này chỉ giới hạn ở các khoản mục liên quan (section 6501(c)(8)). Về quy tắc khai báo và tính thu nhập, xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Quỹ tín dụng khởi tạo khoản vay có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ không?
Việc khởi tạo khoản vay của quỹ tín dụng có thể tạo ra hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; mua khoản đầu tư và khởi tạo khoản vay cần được xem xét dữ kiện riêng. Bản thân một pháp nhân ở nước ngoài và một đại lý Hoa Kỳ không giải quyết được câu hỏi này.
Bản ghi nhớ AM 2009-010 của IRS phân tích một công ty nước ngoài có đại lý Hoa Kỳ tìm người vay, đàm phán điều khoản và thực hiện công việc khởi tạo khoản vay. Bản ghi nhớ xác định có rủi ro ECI với các dữ kiện đó, nhưng nói rõ không được dùng hoặc trích dẫn làm tiền lệ (bản ghi nhớ của IRS).
Hãy thu thập thông tin về nơi diễn ra công việc khởi tạo khoản vay, ai đàm phán và duyệt khoản vay, thẩm quyền của nhà quản lý và đại lý, tần suất hoạt động, và khác biệt giữa khoản vay mới với khoản mua trên thị trường thứ cấp. Hãy để luật sư và CPA của bạn xem xét hoạt động thực tế trước khi chọn phân loại cho quỹ trung chuyển và lập trường trên tờ khai.
Nhà đầu tư Canada hoặc Trung Quốc có được thuế suất thấp hơn trên cổ tức từ công ty blocker không?
Người cư trú theo hiệp định đủ điều kiện là chủ sở hữu thực hưởng cổ tức của công ty blocker Hoa Kỳ có thể được giảm mức khấu trừ tại nguồn: hiệp định Canada – Hoa Kỳ nhìn chung quy định 15%, hoặc 5% cho công ty đủ điều kiện sở hữu ít nhất 10% cổ phần có quyền biểu quyết (Article X). Các chương trình hưu trí và tổ chức từ thiện Canada đủ điều kiện có thể được nhận cổ tức miễn thuế theo Article XXI, trừ các loại trừ về thu nhập kinh doanh và người liên quan của điều khoản này. Hiệp định Hoa Kỳ – Trung Quốc nhìn chung giới hạn thuế cổ tức của chủ sở hữu thực hưởng là cá nhân đủ điều kiện ở mức 10%. Chủ sở hữu thực hưởng là công ty đủ điều kiện có thể được áp dụng cùng mức trần, tùy quy tắc về điều kiện đối với công ty của hiệp định (Article 9 và nghị định thư của hiệp định). Nơi cư trú, quyền sở hữu thực hưởng, các điều kiện áp dụng và chứng từ đều quan trọng; quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty không thừa hưởng nơi cư trú theo hiệp định của cổ đông. Các mức thuế suất cổ tức này không loại bỏ thuế thu nhập công ty của công ty blocker Hoa Kỳ. Về việc yêu cầu ưu đãi hiệp định, xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ.
Nhà đầu tư có thể chuyển vào công ty blocker sau này mà không bị đánh thuế ngay không?
Quỹ có thể thêm công ty blocker sau này, nhưng chuyển một phần vốn hợp danh hiện có vào công ty blocker có thể phát sinh thuế. Lập một công ty không tự động làm cho việc chuyển một khoản đầu tư đã tăng giá trở thành miễn thuế.
Một giao dịch trao đổi đủ điều kiện theo section 351 nhìn chung đòi hỏi chuyển tài sản để nhận cổ phần và nắm quyền kiểm soát ngay sau đó: ít nhất 80% quyền biểu quyết và mỗi loại cổ phần không có quyền biểu quyết. Chuyển giao cho công ty đầu tư có thể nằm ngoài cách xử lý này (Publication 542). Nợ được công ty nhận gánh vượt giá gốc đã điều chỉnh có thể tạo ra lãi, trừ ngoại lệ; nhận tiền mặt hoặc tài sản khác cũng có thể thay đổi kết quả (Publication 544).
Người Hoa Kỳ chuyển một phần vốn hiện có vào công ty blocker nước ngoài cũng cần xem xét theo section 367: đáp ứng section 351 tự nó không ngăn việc ghi nhận lãi. Có thể phải khai báo Form 926 (quy định về chuyển giao ra nước ngoài; hướng dẫn Form 926).
Hãy xem xét giá trị thị trường, giá gốc tính thuế (basis), phần nợ hợp danh được phân bổ, khoản đối giá, sự đồng ý của nhà đầu tư và nơi đặt công ty blocker trước khi đồng ý chuyển nhượng hoặc mua lại phần vốn. Việc chuyển nhượng phần vốn hợp danh của nhà đầu tư nước ngoài cũng cần xem xét khấu trừ tại nguồn; xem khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài. Hãy để luật sư và CPA so sánh giữa nhận vốn mới qua công ty blocker và chuyển phần vốn hiện có.
K-1 của IRA phải thể hiện gì, và ai nộp Form 990-T?
Quỹ báo cáo thông tin cần để tính UBTI tại Schedule K-1 box 20, code V. Khi IRA được phân bổ UBTI, code AR ghi EIN riêng của IRA, không phải EIN của tổ chức lưu ký (hướng dẫn K-1 cho thành viên hợp danh; hướng dẫn Form 1065).
Người được ủy thác hoặc tổ chức lưu ký của IRA nộp Form 990-T khi IRA có tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan ít nhất $1.000. Áp dụng phép thử tổng thu nhập cho toàn bộ các khoản đầu tư của IRA, không áp dụng riêng cho K-1 của từng quỹ. Tổ chức lưu ký có thể cần chi tiết tổng thu nhập ngay cả khi K-1 báo lỗ ròng. Mỗi IRA là một quỹ tín thác riêng và cần EIN riêng cho tờ khai này (hướng dẫn Form 990-T).
Hãy cung cấp cho quỹ tư cách và EIN của IRA, và gửi cho tổ chức lưu ký K-1 của IRA cùng chi tiết thu nhập từ tài sản mua bằng nợ vay. Người được ủy thác hoặc tổ chức lưu ký nộp tờ khai chậm nhất ngày 15 của tháng thứ 4 sau khi năm thuế của IRA kết thúc và nộp thuế từ IRA. Form 8868, nộp chậm nhất vào hạn đó, cho phép gia hạn nộp tờ khai 6 tháng; thuế vẫn phải nộp đúng hạn (hướng dẫn Form 990-T). Form 1065 của quỹ không thay thế Form 990-T của IRA, và chủ tài khoản không khai báo UBTI của IRA trên Form 1040 cá nhân.
Nhà quản lý cần thu thập gì trước khi chọn cấu trúc?
Trước khi luật sư thành lập pháp nhân hoặc CPA lập mô hình tờ khai, hãy thu thập thông tin về hoạt động đầu tư, tư cách nhà đầu tư và các quyền pháp lý:
- Văn bản phát hành, thỏa thuận hợp danh và phân loại dự kiến của các pháp nhân.
- Nơi cư trú thuế, loại pháp nhân, tư cách miễn thuế và chứng từ khấu trừ tại nguồn của nhà đầu tư.
- Khoản vay của quỹ, tài sản đảm bảo, mục đích sử dụng tiền vay và hồ sơ tài sản mua bằng nợ vay.
- Thu nhập theo nguồn và loại, khoản phân phối dự kiến và kế hoạch thoái vốn.
- Quyền biểu quyết của cổ phần quản lý, sổ đăng ký cổ đông và sở hữu quy gán.
- Giá gốc tính thuế, giá trị thị trường và nợ được phân bổ của khoản đầu tư hiện có nếu phần vốn sẽ được chuyển.
- EIN của tài khoản IRA, tổ chức lưu ký và người chịu trách nhiệm nộp Form 990-T.
Ví dụ
Mọi số tiền chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ. Một quỹ chứng khoán ở New York thêm một quỹ trung chuyển Cayman là công ty cho 10 nhà đầu tư nước ngoài và hai quỹ hiến tặng Hoa Kỳ. Quỹ chủ là hợp danh Hoa Kỳ tiếp tục giao dịch cho tài khoản của chính mình và phân bổ US$100.000 cổ tức Hoa Kỳ chịu thuế cho quỹ trung chuyển.
Giả sử quỹ trung chuyển không được giảm theo hiệp định hay miễn trừ nào khác. Quỹ chủ khấu trừ tại nguồn 30%, tức US$30.000, trên số cổ tức đó. Nơi đặt quỹ trung chuyển không loại bỏ khoản thuế này. Quỹ chủ nộp tờ khai hợp danh và cung cấp K-1, K-3 và thông tin khấu trừ tại nguồn áp dụng cho quỹ trung chuyển.
Nhà quản lý là một công ty Hoa Kỳ nắm toàn bộ quyền biểu quyết thực tế của quỹ trung chuyển qua cổ phần quản lý có giá trị kinh tế danh nghĩa. Quyền kiểm soát đó khiến quỹ trung chuyển là công ty nước ngoài bị kiểm soát (CFC), kéo theo nghĩa vụ khai báo Form 5471 theo Category 4 và Category 5 cho nhà quản lý. Một quỹ hiến tặng sở hữu ít nhất 10% giá trị cũng phải xem xét nghĩa vụ Form 5471 và tính thu nhập hiện hành dù không có quyền biểu quyết. Mỗi quỹ hiến tặng tự kiểm tra Form 926 cho khoản góp vốn bằng tiền mặt của mình. CPA của quỹ trung chuyển xem xét việc nộp Form 1120-F bảo vệ quyền lợi.
Nếu thay vào đó các quỹ hiến tặng đầu tư trực tiếp vào quỹ chủ và quỹ chủ vay tiền để mua chứng khoán, phân tích UBTI của họ sẽ thay đổi. Phân tích giao dịch cho nhà đầu tư nước ngoài và phân tích nợ vay cho nhà đầu tư miễn thuế là hai việc riêng.
Để so sánh, giả sử một công ty blocker Hoa Kỳ có US$100.000 thu nhập chịu thuế, chỉ nộp thuế thu nhập công ty liên bang thông thường và phân phối toàn bộ lợi nhuận còn lại cho một cổ đông nước ngoài không được giảm theo hiệp định. Thuế thu nhập công ty US$21.000 để lại US$79.000; khấu trừ tại nguồn trên cổ tức US$23.700 để lại US$55.300. Không tính thuế tiểu bang, phí và các điều chỉnh thuế khác. Bán cổ phần hoặc thanh lý toàn bộ theo section 331 nhìn chung tránh được khấu trừ tại nguồn trên cổ tức; các ngoại lệ khi thoái vốn nêu trên vẫn cần xem xét.
Trường hợp của bạn khác?
- Quỹ giao dịch của bạn vừa nhận nhà đầu tư nước ngoài hoặc miễn thuế đầu tiên: hãy bắt đầu với hướng dẫn về năm thuế đầu tiên.
- Bạn đầu tư từ ngoài Hoa Kỳ và muốn hiểu về khấu trừ tại nguồn hoặc tờ khai của mình: xem nhà đầu tư nước ngoài vào quỹ Hoa Kỳ.
- Công ty blocker Hoa Kỳ của bạn đã thành lập: xem tờ khai của C corporation do người nước ngoài sở hữu.
- Quỹ trung chuyển ở nước ngoài là công ty của bạn có thu nhập Hoa Kỳ hoặc chưa chắc có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ: xem tờ khai Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
- Nhà đầu tư Hoa Kỳ sở hữu cổ phần quỹ trung chuyển ở nước ngoài: xem PFIC và Form 8621 và quy tắc về công ty nước ngoài bị kiểm soát. Với cổ đông Hoa Kỳ đủ điều kiện, quy tắc chồng lấn CFC nhìn chung thay thế cách xử lý PFIC (hướng dẫn Form 8621).
- Nhà đầu tư Canada của bạn đang so sánh hợp danh với LLC: xem thành viên hợp danh Canada trong LLC Hoa Kỳ.
- Bạn đang chọn cấu trúc, hoặc quỹ của bạn có đòn bẩy, khởi tạo khoản vay, bất động sản, chuyển nhượng của nhà đầu tư hay tờ khai bị bỏ sót: hãy mang sơ đồ pháp nhân, danh sách nhà đầu tư, hồ sơ nợ vay và tờ khai năm trước để chúng tôi làm công việc thuế cho quỹ phòng hộ, phối hợp với luật sư thành lập pháp nhân và tổ chức lưu ký IRA, nếu có.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế lợi nhuận chi nhánh (branch profits tax) Section 884(a) thuế trên lợi nhuận kinh doanh tại Hoa Kỳ sau thuế của công ty nước ngoài không được tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (dividend equivalent amount); hiệp định có thể giảm hoặc thay đổi mức này. | 30% | IRS: Hướng dẫn Form 1120-F, Section III Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446 đối với thành viên hợp danh nước ngoài không phải công ty Thuế suất cao nhất theo section 1, áp dụng cho thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh được phân bổ cho thành viên hợp danh; có thể áp dụng thuế suất thấp hơn cho thu nhập ưu đãi như lãi vốn dài hạn nếu có hồ sơ chứng minh. | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813 (01/2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446 đối với thành viên hợp danh nước ngoài là công ty Thuế suất cao nhất theo section 11(b), áp dụng cho thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh được phân bổ cho thành viên hợp danh. | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813 (01/2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446(f) khi chuyển nhượng lợi ích hợp danh Thông thường áp dụng trên số tiền thực nhận từ việc người nước ngoài chuyển nhượng phần vốn trong hợp danh thuộc diện áp dụng, trừ khi có ngoại lệ | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 8288 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng số ngày có mặt tại Hoa Kỳ hằng năm đối với lãi vốn có nguồn tại Hoa Kỳ của người không cư trú Số ngày có mặt thực tế tại Hoa Kỳ trong năm thuế đối với lãi vốn có nguồn tại Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; tách biệt với kiểm tra hiện diện đáng kể và có thể được ưu đãi hiệp định. | 183 ngày | IRS: Publication 519, bán hoặc trao đổi tài sản vốn Đã kiểm tra |
| Mức sở hữu nước ngoài khiến công ty Hoa Kỳ trở thành công ty phải khai báo Form 5472 Ít nhất tỷ lệ này về quyền biểu quyết hoặc giá trị do một người nước ngoài nắm giữ, trực tiếp hoặc gián tiếp, vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. LLC một thành viên do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là một công ty như vậy. | 25% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian xét lại tối đa để kiểm tra công ty nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ (US real property holding corporation) Cổ phần được coi là quyền lợi bất động sản tại Hoa Kỳ (US real property interests), trừ khi công ty không phải là công ty nắm giữ bất động sản tại Hoa Kỳ trong khoảng thời gian ngắn hơn giữa thời gian nắm giữ của người bán và khoảng năm năm kết thúc vào ngày chuyển nhượng | Năm năm | IRS: Khấu trừ thuế FIRPTA Đã kiểm tra |
| Ngưỡng sở hữu khi góp vốn bằng tiền mặt vào quỹ ở nước ngoài phải nộp Form 926 Quyền biểu quyết hoặc giá trị trực tiếp hay gián tiếp ngay sau khi chuyển tiền mặt; bên chuyển giao là người Hoa Kỳ bao gồm cả quỹ hiến tặng (endowment). | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 926, chuyển tiền mặt Đã kiểm tra |
| Ngưỡng chuyển tiền mặt ra nước ngoài phải nộp Form 926 Phải báo cáo khi số tiền mặt chuyển trong khoảng thời gian kết thúc vào ngày chuyển giao vượt mức này, kể cả khi dưới ngưỡng sở hữu. | $100.000 | IRS: Hướng dẫn Form 926, chuyển tiền mặt Đã kiểm tra |
| Thời gian đo lường chuyển tiền mặt cho Form 926 Khoảng thời gian kết thúc vào ngày chuyển giao, kể cả lần chuyển giao hiện tại. | 12 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 926, chuyển tiền mặt Đã kiểm tra |
| Thời hạn thu thông thường của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) Thông thường tính từ khi ấn định tiền phạt; có thể có tạm hoãn và gia hạn | 10 năm | IRS: Sổ tay tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (Trust Fund Recovery Penalty) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp Form 1120-F khi không có văn phòng tại Hoa Kỳ Ngày nộp tờ khai thông thường đối với công ty nước ngoài không có văn phòng hoặc cơ sở kinh doanh tại Hoa Kỳ | Ngày 15 của tháng thứ sáu sau khi kết thúc năm | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-F Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp Form 1120-F thông thường để giữ lại các khoản khấu trừ và tín thuế Tính từ hạn nộp tờ khai; có thể áp dụng ngoại lệ và quy tắc thông báo sớm hơn của IRS | 18 tháng | IRS: Trách nhiệm nộp Form 1120-F của công ty nước ngoài Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực trong tương lai của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực muộn hơn mức này sau ngày nộp | 12 tháng | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn xin miễn giảm do nộp trễ của Form 8832 Nộp đơn yêu cầu miễn giảm đã hoàn chỉnh trong khoảng thời gian này kể từ ngày hiệu lực được yêu cầu | 3 năm và 75 ngày | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 Đã kiểm tra |
| Hạn chế lựa chọn lặp lại của Form 8832 Việc đổi cách phân loại tiếp theo nhìn chung bị hạn chế trong khoảng thời gian này kể từ khi lựa chọn trước có hiệu lực; lựa chọn đầu tiên có hiệu lực từ lúc thành lập là ngoại lệ | 60 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 8832, dòng 2a và 2b Đã kiểm tra |
| Ngưỡng sở hữu công ty nước ngoài đối với cổ đông Hoa Kỳ Quyền biểu quyết hoặc giá trị cổ phiếu; cũng là ngưỡng cổ phiếu cơ bản dùng trong Form 5471 Categories 2 và 3 | 10% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kiểm soát công ty nước ngoài Quyền sở hữu phải lớn hơn tỷ lệ quyền biểu quyết hoặc giá trị này để được xem là kiểm soát Category 4 hoặc theo phép thử CFC chung | 50% | US Code: section 957 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | $10.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định thuế sau khi thông tin Form 5471 còn thiếu được cung cấp Thời hạn ấn định thuế vẫn mở cho đến ba năm sau khi cung cấp thông tin bắt buộc; việc không cung cấp có lý do hợp lý có thể giới hạn ở các khoản liên quan | Ba năm | US Code: Section 6501(c)(8) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ cổ tức theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ, các trường hợp còn lại Article X(2)(b): mức thuế đối với cổ tức khi chủ sở hữu hưởng lợi không phải là công ty nắm giữ ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết, bao gồm cá nhân | 15% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ cổ tức theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ, công ty sở hữu từ 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết trở lên Article X(2)(a): chủ sở hữu hưởng lợi là công ty sở hữu ít nhất 10% cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty chi trả | 5% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu cổ phiếu có quyền biểu quyết để hưởng mức thuế cổ tức thấp hơn theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article X(2)(a): chủ sở hữu hưởng lợi phải là công ty sở hữu ít nhất tỷ lệ này cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty chi trả | 10% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ chung theo hiệp định Hoa Kỳ-Trung Quốc đối với cổ tức của cá nhân Cột cổ tức thông thường của Trung Quốc trong IRS Tax Treaty Table 1; cần xác nhận đủ điều kiện hưởng hiệp định và tình trạng cư trú | 10% | IRS: Tax Treaty Table 1 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ kiểm soát Section 351 Ít nhất tỷ lệ này trên tổng quyền biểu quyết và trên tổng số cổ phiếu của mỗi loại cổ phiếu khác, ngay sau khi hoán đổi | 80% | US Code: section 368(c) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan phải nộp Form 990-T Tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan; áp dụng riêng cho từng quỹ tín thác IRA và không phải ngưỡng thu nhập chịu thuế ròng hay số thuế phải nộp | $1.000 | IRS: Hướng dẫn Form 990-T, ai phải nộp Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 990-T của IRA Ngày nộp thông thường cho IRA truyền thống và Roth IRA, kể cả SEP và SIMPLE; dời sang ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật định. | Ngày 15 của tháng thứ 4 sau khi năm thuế của IRA kết thúc | IRS: Hướng dẫn Form 990-T, thời điểm nộp Đã kiểm tra |
| Gia hạn tự động nộp Form 990-T Xin gia hạn bằng Form 8868 chậm nhất vào hạn nộp tờ khai gốc; gia hạn không kéo dài thời gian nộp thuế. | 6 tháng | IRS: Hướng dẫn Form 8868, mục đích của biểu mẫu và line 3c Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8804, 8805 và 8813
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5472
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-F
- eCFR: 26 CFR 1.884-1, Thuế lợi nhuận chi nhánh
- IRS: Publication 598, Thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan
- eCFR: 26 CFR 1.512(c)-1, Thu nhập từ hợp danh
- IRS: Thu nhập kinh doanh không liên quan từ tài sản mua bằng nợ vay
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Hướng dẫn cho Schedule K-2 và K-3, Form 1065
- eCFR: 26 CFR 1.1441-5, Khấu trừ tại nguồn của hợp danh
- eCFR: 26 CFR 1.882-4, Khoản khấu trừ của công ty nước ngoài và tờ khai bảo vệ quyền lợi
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, Phân loại pháp nhân
- IRS: Giới thiệu Form 8832
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5471
- IRS: Bản ghi nhớ của Chief Counsel AM 2009-010
- Bộ Tài chính Canada: Hiệp định thuế Canada – Hoa Kỳ, Article X
- IRS: Hiệp định thuế thu nhập Hoa Kỳ – Trung Quốc, Article 9
- IRS: Publication 542, Công ty
- IRS: Publication 544, Bán và chuyển nhượng tài sản khác
- eCFR: 26 CFR 1.367(a)-1, Chuyển giao tài sản cho công ty nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn cho Form 926
- IRS: Hướng dẫn cho thành viên hợp danh về Schedule K-1, Form 1065
- IRS: Hướng dẫn cho Form 990-T
- US Code: Loại trừ cho hoạt động giao dịch, section 864
- US Code: UBTI, section 512
- US Code: Thu nhập từ tài sản mua bằng nợ vay, section 514
- US Code: Bất động sản và miễn trừ cho quỹ hưu trí, section 897
- US Code: Thanh lý toàn bộ, section 331
- US Code: Thanh lý vào công ty mẹ, section 332
- US Code: Tiền phạt đối với người có trách nhiệm, section 6672
- US Code: Thời hạn thu thuế, section 6502
- US Code: Thời hạn ấn định thuế, section 6501
- IRS: Publication 515, nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn
- eCFR: Phân loại công ty
- IRS: Form 8832 và hướng dẫn
- US Code: Thu nhập của CFC và phép thử cổ đông, section 951
- US Code: Công ty nước ngoài bị kiểm soát, section 957
- US Code: Chồng lấn CFC – PFIC, section 1297
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8621
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8868
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.