LLC کے بغیر شراکت داری: کیا ہمیں Form 1065 جمع کرانا ہوگا؟

کیا ہم LLC یا تحریری معاہدے کے بغیر شراکت داری ہیں؟

امریکہ میں عموماً ہاں۔ دو یا زیادہ افراد جو مل کر کاروبار کرتے اور منافع تقسیم کرتے ہیں وفاقی ٹیکس کے لیے شراکت داری ہیں، چاہے انہوں نے LLC بنائی ہو، ریاست میں رجسٹر ہوئے ہوں یا کچھ دستخط کیا ہو۔ ٹیکس کوڈ شراکت داری کی تعریف میں کاروبار کرنے والی کوئی بھی "joint venture، یا دوسری غیر مدغم تنظیم" شامل کرتا ہے (⁦26 USC 761(a)⁩)۔ الگ ادارہ موجود ہے یا نہیں، یہ وفاقی ٹیکس قانون کا سوال ہے اور ریاستی قانون کی شناخت پر "منحصر نہیں" (Reg. 301.7701-1(a))۔

IRS شراکت داری کو دو یا زیادہ افراد کے طور پر بیان کرتا ہے جو ہر ایک رقم، جائیداد، محنت یا مہارت دیتا ہے اور منافع اور نقصان میں حصہ بٹانے کی توقع رکھتا ہے، "چاہے رسمی شراکت داری کا معاہدہ کیا گیا ہو یا نہیں" (Form 1065 کی ہدایات)۔ شراکت داری کا معاہدہ زبانی بھی ہو سکتا ہے (Publication 541)۔

اخراجات بانٹنے اور کرایے کی قطاریں Reg. 301.7701-1(a)(2) اور Publication 541 سے ہیں۔ شراکت داری کی حیثیت تمام حقائق پر منحصر ہے، اس لیے ملی جلی صورت (آپ میں سے ایک کو مقررہ فیس ملتی ہو، یا آپ کچھ کام مل کر کرتے ہوں اور کچھ نہیں) کو قریب سے دیکھنے کی ضرورت ہے۔

معاملہ آسان درستی نہیں رہتا جب ایک سے زیادہ سال بغیر گوشوارے گزر گئے ہوں، کوئی شریک جا رہا ہو، منافع برابر نہ بٹا ہو، ایک شریک نے بہت زیادہ رقم لگائی ہو، کوئی شریک امریکہ سے باہر رہتا ہو، کوئی بینک یا خریدار شراکت داری کے گوشوارے مانگ رہا ہو، یا کھاتے نہ رکھے گئے ہوں۔ جمع کریں: ہر سال کے کاروباری بینک اسٹیٹمنٹس، کس نے کیا لگایا (رقم، سامان، گاڑیاں) کی فہرست، ہر سال منافع حقیقت میں کیسے بٹا، اور ان سالوں کے لیے ہر شریک کے گوشوارے۔

عمومی شراکت داری کیا جمع کراتی ہے؟ Form 1065 اور ⁦K-1⁩

امریکہ میں شراکت داری Form 1065، ایک معلوماتی گوشوارہ، جمع کراتی ہے اور ہر شریک کو اس کا حصہ دکھانے والا Schedule K-1 دیتی ہے۔ شراکت داری خود انکم ٹیکس ادا نہیں کرتی؛ ہر شریک اپنا ⁦K-1⁩ کا حصہ اپنے Form 1040 پر رپورٹ کرتا ہے (IRS: شراکت داریاں)۔ ہر ملکی شراکت داری کو جمع کرانا ہوتا ہے، سوائے اس کے جس کی سال میں نہ آمدنی ہو اور نہ کٹوتی یا کریڈٹ سمجھے جانے والے اخراجات (Form 1065 کی ہدایات)۔ گوشوارے پر ایک شریک دستخط کرتا ہے (Publication 541)۔

عمومی شریک کا کاروباری آمدنی میں حصہ خود روزگاری سے خالص کمائی شمار ہوتا ہے (⁦26 USC 1402(a)⁩)، اس لیے ہر شریک عموماً اس کے ⁦92.35%⁩ پر ⁦15.3%⁩ خود روزگار ٹیکس ادا کرتا ہے، جس کا سوشل سیکیورٹی حصہ اس وقت رک جاتا ہے جب اجرت اور خود روزگار کمائی ⁦$184,500⁩ تک پہنچ جائے (IRS؛ Form 1040-ES)۔ شرکاء ملازم نہیں ہیں اور انہیں ⁦W-2⁩ نہیں ملنا چاہیے (IRS: شراکت داریاں)۔ آمدنی، بنیاد اور سرمایہ اکاؤنٹس کیسے آگے چلتے ہیں، یہ شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہے۔

California اس شراکت داری سے Form 565 مانگتا ہے جو ریاست میں کاروبار کرے یا جس کی California ماخذ کی آمدنی ہو (FTB)۔ New York اس صورت میں Form IT-204 مانگتا ہے جب کوئی شریک New York کا مقیم ہو یا شراکت داری کی New York ماخذ کی آمدنی ہو (NY کی ہدایات)۔ دونوں ہر شریک کے حساب سے اپنا ماہانہ دیر کا جرمانہ لگاتے ہیں، اور California وفاقی چھوٹی شراکت داری کی رعایت کی پیروی نہیں کرتا (FTB)۔ اپنی ریاست کا قاعدہ دیکھیں۔

ہم نے 1065 کے بجائے Schedule C جمع کرائے: کیا یہ غلط ہے؟

اگر آپ شراکت داری ہیں تو ہاں۔ Schedule C اس کاروبار کے لیے ہے جو آپ نے "بطور انفرادی کاروبار" چلایا (Schedule C کی ہدایات)؛ شراکت داری کی آمدنی Form 1065 پر آتی ہے، ہر شریک کا حصہ ⁦K-1⁩ پر۔ یہ تب بھی لاگو ہے جب آپ دونوں نے آدھا آدھا رپورٹ کیا یا ایک نے پورا کاروبار رپورٹ کیا اور دوسرے کو حصہ دیا۔ دو Schedule C میں منافع بانٹنے سے تقریباً وہی آمدنی اور خود روزگار ٹیکس بن سکتا ہے، لیکن شراکت داری کا گوشوارہ پھر بھی جمع نہیں ہوا، اور دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ ہر شریک کے لیے ہر مہینے چلتا ہے چاہے کوئی ٹیکس واجب ہو یا نہ ہو (⁦26 USC 6698⁩)۔

صرف میاں بیوی کے پاس Form 1065 کو Schedule C سے بدلنے کا راستہ ہے (نیچے)؛ بہن بھائی، والدین اور بالغ اولاد، یا دوست نہیں رکھتے۔ پچھلے گوشوارے درست کرنے کے مراحل کے لیے دیکھیں LLC جس نے غلط قسم کا گوشوارہ جمع کرایا؛ متعلقہ گوشوارے وہی ہیں۔

Form 1065 کب واجب ہے، اور فی شریک دیر کا جرمانہ کیا ہے؟

کیلنڈر سال کی شراکت داری کا Form 1065 15 مارچ کو واجب ہے، اور اگر وہ ہفتے کے آخر یا چھٹی پر پڑے تو اگلے کاروباری دن تک۔ اس تاریخ تک جمع کرایا گیا Form 7004 جمع کرانے کی آخری تاریخ کو 6 ماہ بڑھا دیتا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 7004 کی ہدایات)۔ دیر سے گوشوارہ ایک انتخاب بھی کھو دیتا ہے: Schedule B-2 پر مرکزی شراکت داری آڈٹ قواعد سے باہر نکلنا، جو صرف بروقت گوشوارہ، توسیع سمیت، کر سکتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

ماہانہ رقم ⁦26 USC 6698⁩ میں ہے اور ہر سال ایڈجسٹ ہوتی ہے؛ دیر سے گوشوارے پر اس سال کی رقم لاگو ہوتی ہے جس میں وہ واجب تھا (Revenue Procedure 2025-32؛ پچھلے سال اس سال کے Form 1065 کی ہدایات سے):

رعایت مل سکتی ہے۔ Revenue Procedure 84-35 ایسی شراکت داری کو احاطہ کر سکتا ہے جس میں 10 شریک یا اس سے کم انفرادی شرکاء ہوں (مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے میاں بیوی ایک گنے جاتے ہیں) اگر، دیگر شرائط کے ساتھ، ہر شریک نے اپنا حصہ بروقت گوشوارے پر رپورٹ کیا (IRS)۔ First Time Abate، جس کی آپ کو درخواست کرنی ہوتی ہے اور جو پچھلے سالوں کو احاطہ کرتا ہے، اور Automatic Exemption from Penalty، جسے IRS ٹیکس سال 2025 اور بعد کے گوشواروں پر خود لاگو کرتا ہے، دونوں کو پچھلے تین سال بروقت جمع شدہ اور بغیر جرمانوں کے، یا گوشوارہ لازم نہ ہونے کی شرط چاہیے، اس لیے پچھلا غیر جمع شدہ سال انہیں روک سکتا ہے (IRS: انتظامی رعایت؛ IRS طریقہ کار کی اپ ڈیٹ)۔ دیر سے گوشوارے کے ساتھ کوئی وضاحت منسلک نہ کریں (Form 1065 کی ہدایات)۔ دو Schedule C آپ کے حصوں کی رپورٹنگ شمار ہوتے ہیں یا نہیں، اور درخواست کیسے کریں، یہ دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت میں ہے۔

کیا شراکت داری کو ہمارے SSN سے الگ EIN چاہیے؟

جی ہاں۔ Form 1065 کو شراکت داری کا اپنا آجر شناختی نمبر (EIN) چاہیے، اور IRS کہتا ہے کہ گوشواروں پر SSN کو EIN کے طور پر نہ لکھیں (Form 1065 کی ہدایات؛ Form SS-4 کی ہدایات)۔ جو انفرادی کاروبار کا مالک "شراکت داری میں داخل ہوتا ہے" اسے نیا EIN چاہیے، چاہے اس کے اپنے کاروبار کا EIN پہلے سے ہو (⁦SS-4⁩ کی ہدایات؛ IRS: کیا آپ کو نئے EIN کی ضرورت ہے؟)۔

آن لائن یا Form SS-4 سے درخواست دیں؛ EIN مفت ہے۔ Form SS-4 کی line 11 کاروبار شروع ہونے کی تاریخ پوچھتی ہے، یا، اگر ملکیت کی شکل بدلی ہو، نئے ادارے کے شروع ہونے کی تاریخ (⁦SS-4⁩ کی ہدایات)۔ ایسی شراکت داری کے لیے جسے کسی نے رجسٹر نہیں کیا، یہ عموماً وہ وقت ہے جب آپ نے مل کر کاروبار چلانا اور منافع بانٹنا شروع کیا، درخواست دینے کا دن نہیں۔

مل کر کاروبار کرنے والے میاں بیوی: Form 1065 یا Schedule C؟

وہ میاں بیوی جو مل کر غیر مدغم کاروبار کے مالک ہوں اور اسے چلائیں، عموماً شرکاء ہیں اور انہیں Form 1065 جمع کرانا ہوگا۔ وہ اس کے بجائے qualified joint venture کا انتخاب کر سکتے ہیں اگر وہ واحد مالک ہوں، مشترکہ گوشوارہ جمع کرائیں اور دونوں مادی طور پر شریک ہوں (ہر ایک اسے باقاعدہ، مسلسل اور خاطر خواہ بنیاد پر چلانے میں شامل ہو، ⁦26 USC 469(h)⁩)، اور کاروبار LLC یا ریاستی قانون کے کسی اور ادارے میں نہ رکھا گیا ہو۔ تب ہر شریک حیات اپنے حصے کے لیے Schedule C اور Schedule SE جمع کراتا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ IRS)۔

انتخاب مشترکہ گوشوارہ اسی طرح جمع کرانے سے ہوتا ہے۔ اسے IRS کی رضامندی کے بغیر منسوخ نہیں کیا جا سکتا، لیکن جس سال جوڑا شرائط پوری کرنا بند کر دے وہ ختم ہو جاتا ہے، اور بعد کے سال کو نیا انتخاب چاہیے (IRS)۔ جو میاں بیوی کاروبار کے مکمل مالک کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر ہوں، جیسے Arizona، California، Idaho، Louisiana، Nevada، New Mexico، Texas، Washington یا Wisconsin میں (Publication 555)، وہ اس کے بجائے اسے انفرادی کاروبار مان کر پورا ایک شریک حیات کے Schedule C پر رپورٹ کر سکتے ہیں (Schedule C کی ہدایات)۔ اگر ایک شریک حیات ان دونوں راستوں کے باہر پورا کاروبار رپورٹ کرتا رہا ہو تو سوشل سیکیورٹی کریڈٹ صرف اسی کو ملتا ہے؛ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی ملکیت والی LLC۔

کیا اب LLC بنانے سے پچھلے سال درست ہو جاتے ہیں؟

نہیں۔ LLC ریاست میں articles of organization جمع کرانے سے بنتی ہے (Form 1065 کی ہدایات) اور کاروبار کو صرف اس کے بعد سے احاطہ کرتی ہے، اس لیے جن سالوں میں آپ نے اسے عمومی شراکت داری کے طور پر چلایا ان کے Forms 1065 پھر بھی درکار ہیں۔ دو رکن والی LLC پر بطور طے شدہ خود شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے الا یہ کہ وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کرے (IRS: LLC)، اس لیے LLC بننے کے بعد بھی گوشوارے کی قسم عموماً وہی رہتی ہے۔

EIN کے بارے میں، شراکت داری کو شراکت داری کے طور پر درجہ بند LLC میں بدلنے سے شراکت داری ختم نہیں ہوتی، اور LLC اپنا نمبر استعمال کرتی رہ سکتی ہے (Publication 541؛ IRS: کیا آپ کو نئے EIN کی ضرورت ہے؟)۔ شراکت داری صرف تب ختم ہوتی ہے جب اس کا کوئی کاروبار کسی بھی شریک کی طرف سے شراکت داری میں جاری نہ رہے (⁦26 USC 708(b)(1)⁩)، اس لیے جب وہی شرکاء وہی کاروبار اپنی LLC میں منتقل کریں تو EIN عموماً وہی رہتا ہے۔ نیا EIN تب مناسب ہے جب پرانی شراکت داری واقعی ختم ہو اور مختلف شروع ہو۔ ریاستی فائلنگ کے لیے دیکھیں LLC کیسے بنائیں۔

عمومی شراکت داری میں ذاتی ذمہ داری کیا ہے؟

عمومی شریک شراکت داری کے قرضوں کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار ہے؛ وہی IRS ہدایات بتاتی ہیں کہ شراکت داری کے برعکس، LLC کا کوئی رکن LLC کے قرضوں کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار نہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ اس میں شراکت داری پر لگایا گیا غیر ادا شدہ وفاقی جرمانہ بھی شامل ہے، جیسے دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ: IRS عمومی شرکاء کو ریاستی قانون کے تحت شراکت داری کے قرضوں کا عموماً ذمہ دار مانتا ہے (IRM 5.17.7)، اور اس کے پاس تشخیص کے بعد وصولی کے لیے عموماً 10 سال ہوتے ہیں (⁦26 USC 6502⁩)۔ LLC کا تحفظ کہاں تک جاتا ہے، یہ ہر ریاست کا قانون طے کرتا ہے، اس لیے اپنی ریاست کے وکیل سے پوچھیں؛ ٹیکس گوشوارہ اسے نہیں بدلتا۔

ہم اسے کیسے درست کریں، اور کس ترتیب میں؟

1. حقائق پر اتفاق کریں۔ آغاز کی تاریخ، کس نے کیا لگایا، اور ہر سال منافع کیسے بٹا۔ یہ بعد کے ہر گوشوارے کو چلاتے ہیں۔
2. شراکت داری کا EIN لیں۔
3. ہر چھوٹا ہوا Form 1065 ہر شریک کے ⁦K-1⁩ کے ساتھ جمع کرائیں، اور ریاستی شراکت داری کا گوشوارہ بھی۔ اگر سرمایہ اکاؤنٹس کبھی نہیں رکھے گئے تو دیکھیں شراکت داری کے سرمایہ اکاؤنٹس دوبارہ بنانا۔
4. ہر شریک کے وہ اپنے گوشوارے دیکھیں جنہوں نے کاروبار Schedule C پر رپورٹ کیا، اور جہاں ضرورت ہو انہیں Form 1040-X سے درست کریں تاکہ ⁦K-1⁩ سے ملیں (طریقہ)۔
5. کسی بھی جرمانے کے نوٹس کا جواب رعایت کی درخواست سے دیں (رعایت کے اختیارات)۔
6. منافع کی تقسیم تحریر میں لائیں۔ شرکاء کسی سال کا معاہدہ صرف اس سال کے گوشوارے کی مقررہ تاریخ تک، توسیع کو چھوڑ کر، بدل سکتے ہیں، اس لیے نیا معاہدہ اس تاریخ سے گزرے سال کو دوبارہ نہیں لکھ سکتا؛ جہاں وہ خاموش ہو، ریاستی قانون خلا بھرتا ہے (Publication 541)۔ غیر برابر تقسیم کے لیے دیکھیں شرکاء میں ملکیت تقسیم کرنا۔
7. پھر طے کریں کہ LLC بنانی ہے یا نہیں۔

مثال

یہ مثالیں وضاحتی ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔

سامان منتقل کرنے کا کاروبار کرنے والے دو دوست

دو دوست بغیر LLC کے سامان منتقل کرنے کا کاروبار چلاتے ہیں، سال میں ⁦$120,000⁩ منافع کماتے ہیں، برابر بانٹتے ہیں اور ہر ایک ⁦$60,000⁩ کا Schedule C جمع کراتا ہے۔ حقائق شراکت داری کی طرف اشارہ کرتے ہیں۔ دونوں چھوٹے ہوئے گوشوارے ایک ہی مہینے میں جمع ہوتے ہیں:

• سال 1 (گوشوارہ 2025 میں واجب): 20 مہینے دیر سے جمع؛ جرمانہ 12 مہینے پر رک جاتا ہے: 2 شرکاء × 12 × ⁦$245⁩ = ⁦$5,880⁩۔
• سال 2 (گوشوارہ 2026 میں واجب): 8 مہینے دیر سے جمع: 2 × 8 × ⁦$255⁩ = ⁦$4,080⁩۔

دیر سے ⁦K-1⁩ پر فی ⁦K-1⁩ الگ جرمانہ بھی لگ سکتا ہے۔ سال 1 شراکت داری کا پہلا سال تھا، اس لیے وہ First Time Abate کے لیے اہل ہو سکتا ہے؛ سال 2 عموماً نہیں، کیونکہ سال 1 دیر سے جمع ہوا۔ وہ EIN لیتے ہیں، دونوں Forms 1065 دو ⁦K-1⁩ کے ساتھ جمع کراتے ہیں جن میں ہر ایک ⁦$60,000⁩ دکھاتا ہے، اور نوٹس آنے پر دیکھتے ہیں کہ کون سا رعایت کا راستہ موزوں ہے۔

دفتر بانٹنے والے دو ڈیزائنر

دو ڈیزائنر ⁦$24,000⁩ سالانہ کرایہ برابر بانٹتے ہیں، لیکن ہر ایک اپنے گاہکوں کو بل بھیجتا اور اپنی فیس رکھتا ہے۔ یہ اخراجات کی تقسیم ہے، شراکت داری نہیں، اس لیے ہر ایک Schedule C جمع کراتا رہتا ہے۔ اگر وہ فیس ملا کر منافع بانٹنا شروع کر دیں تو جواب بدل جاتا ہے۔

میاں بیوی کی بیکری

کمیونٹی پراپرٹی کے بغیر ریاست میں ایک جوڑا جو مشترکہ گوشوارہ جمع کراتا ہے، دونوں اپنی بیکری میں کام کرتے ہیں، LLC کے بغیر، اور ⁦$80,000⁩ منافع کماتے ہیں۔ بطور طے شدہ وہ Form 1065 دو ⁦K-1⁩ کے ساتھ جمع کراتے ہیں جن میں ہر ایک ⁦$40,000⁩ کا ہے۔ اگر دونوں qualified joint venture کا انتخاب کریں تو ہر ایک اس کے بجائے ⁦$40,000⁩ کا Schedule C اور Schedule SE جمع کراتا ہے، اور دونوں کو سوشل سیکیورٹی کریڈٹ ملتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• تقسیم شدہ Schedule C کے دو یا زیادہ سال، یا جرمانے کا نوٹس: دیکھیں دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت اور کاروباری ٹیکس میں مدد لیں۔
• چھوٹے ہوئے سالوں کے لیے کھاتے نہیں، صرف بینک اسٹیٹمنٹس: دیر سے گوشوارے دوبارہ بنائے گئے ریکارڈ سے بنانے ہوں گے؛ دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا اور پیچھے رہ جانے والی بک کیپنگ لیں۔
• کوئی بینک، قرض دہندہ یا خریدار شراکت داری کے گوشوارے مانگ رہا ہے: یہ گوشوارے تب تک موجود نہیں جب تک چھوٹے ہوئے سال جمع نہ ہوں؛ کاروباری ٹیکس میں مدد لیں۔
• کوئی شریک جا رہا ہے: شراکت داری ختم ہو سکتی ہے، اور آخری Form 1065 شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ واجب ہے؛ ٹیکس کا پہلو جب دو مالکان والی LLC ایک مالک تک رہ جائے میں ہے۔ غیر جمع شدہ سال بھی ہوں تو کاروباری ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کی LLC پہلے سے ہے جس نے Schedule C جمع کرائے: دیکھیں LLC جس نے غلط قسم کا گوشوارہ جمع کرایا۔
• ایک شریک رقم دیتا ہے اور دوسرا کام کرتا ہے: دیکھیں شرکاء میں ملکیت تقسیم کرنا۔
• آپ کاروبار چلانے کے بجائے کرایے کی جائیداد کے شریک مالک ہیں: دیکھیں مشترکہ کرایے: Schedule E یا شراکت داری کا گوشوارہ۔
• کوئی شریک امریکہ سے باہر رہتا ہے: دیکھیں غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی۔
• آپ طے کر رہے ہیں کہ خود جمع کرائیں یا نہیں: دیکھیں کیا Form 1065 کے لیے آپ کو CPA چاہیے۔