LLC Olmadan Ortaklık: Form 1065 Vermek Zorunda mıyız?

LLC veya yazılı sözleşme olmadan ortaklık mıyız?

Genellikle evet. Birlikte iş yürüten ve kârı bölüşen iki veya daha fazla kişi, LLC kurmuş, eyalette tescil yaptırmış ya da bir şey imzalamış olsun olmasın, federal vergi açısından ortaklıktır. Vergi kanunu ortaklığı, iş yürüten her “joint venture veya tüzel kişiliği olmayan diğer kuruluş” olarak tanımlar (26 USC 761(a)). Ayrı bir kuruluşun var olup olmadığı federal vergi hukukunun konusudur ve eyalet hukukunda tanınmaya “bağlı değildir” (Reg. 301.7701-1(a)).

IRS ortaklığı, her biri para, mülk, emek veya beceri katan ve kâr ile zarara ortak olmayı bekleyen iki veya daha fazla kişi olarak tarif eder; “resmi bir ortaklık sözleşmesi yapılmış olsun olmasın” (Form 1065 talimatları). Ortaklık sözleşmesi sözlü olabilir (Publication 541).

Gider paylaşımı ve kira satırları Reg. 301.7701-1(a)(2) ve Publication 541'den gelir. Ortaklık statüsü tüm olgulara bağlıdır; bu yüzden karma durumlar (birinize sabit ücret ödeniyorsa veya bazı işleri paylaşıp bazılarını paylaşmıyorsanız) daha yakından incelenmelidir.

Birden fazla yıl beyan edilmeden geçtiyse, bir ortak ayrılıyorsa, kâr eşit bölünmediyse, bir ortak çok daha fazla para koyduysa, bir ortak ABD dışında yaşıyorsa, banka veya alıcı ortaklık beyannamesi istiyorsa ya da hiç defter tutulmadıysa durum basit bir düzeltme olmaktan çıkar. Her yıl için işletme banka hesap özetlerini, kimin ne koyduğunun (para, ekipman, araç) listesini, kârın her yıl fiilen nasıl bölündüğünü ve her ortağın o yıllara ait beyannamelerini toplayın.

Genel ortaklık ne beyan eder? Form 1065 ve K-1'ler

Ortaklık, bir bilgi beyannamesi olan Form 1065'i verir ve her ortağa payını gösteren bir Schedule K-1 düzenler. Ortaklığın kendisi gelir vergisi ödemez; her ortak K-1 payını kendi Form 1040'ında bildirir (IRS: Ortaklıklar). Yıl için gelir ve indirim veya kredi sayılan gideri olmayan ortaklıklar dışında her yerli ortaklık beyanname vermelidir (Form 1065 talimatları). Beyannameyi bir ortak imzalar (Publication 541).

Genel ortağın işletme gelirindeki payı serbest meslekten net kazanç sayılır (26 USC 1402(a)); dolayısıyla her ortak genellikle bunun %92,35 kısmı üzerinden %15,3 serbest çalışma vergisi öder; sosyal güvenlik kısmı ücretler ve serbest çalışma kazancı $184.500 tutarına ulaştığında durur (IRS; Form 1040-ES). Ortaklar çalışan değildir ve W-2 almamalıdır (IRS: Ortaklıklar). Gelir, maliyet esası ve sermaye hesaplarının nasıl aktarıldığı ortaklıklar nasıl vergilendirilir rehberindedir.

California, eyalette iş yapan veya California kaynaklı geliri olan ortaklıktan Form 565 ister (FTB). New York, herhangi bir ortak New York mukimiyse veya ortaklığın New York kaynaklı geliri varsa Form IT-204 ister (NY talimatları). İkisi de ortak başına kendi aylık geç beyan cezasını uygular ve California federal küçük ortaklık affını izlemez (FTB). Kendi eyaletinizin kuralına bakın.

1065 yerine Schedule C verdik: yanlış mı?

Ortaklıksanız, evet. Schedule C “şahıs işletmesi olarak” yürüttüğünüz iş içindir (Schedule C talimatları); ortaklığın geliri Form 1065'e, her ortağın payı bir K-1'e aittir. Her biriniz yarısını bildirmiş de olsanız, biriniz tüm işi bildirip diğerine pay ödemiş de olsanız bu değişmez. Kârı iki Schedule C'ye bölmek yaklaşık aynı gelir ve serbest çalışma vergisini doğurabilir, ancak ortaklık beyannamesi yine verilmemiş durumdadır ve geç beyan cezası, vergi borcu olsun olmasın ortak başına ay ay işler (26 USC 6698).

Form 1065 yerine Schedule C kullanma yolu yalnızca evli çiftler için vardır (aşağıda); kardeşler, ebeveyn ile yetişkin çocuk veya arkadaşlar için yoktur. Geçmiş beyannameleri düzeltme adımları için bkz. yanlış beyanname türü veren LLC; ilgili beyannameler aynıdır.

Form 1065'in son tarihi ne zaman ve ortak başına geç beyan cezası nedir?

Takvim yılı kullanan bir ortaklığın Form 1065'i 15 Mart tarihinde verilmelidir; hafta sonuna veya tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kaydırılır. O tarihe kadar verilen Form 7004, beyan süresini 6 ay uzatır (Form 1065 talimatları; Form 7004 talimatları). Geç beyanname ayrıca bir seçimi de kaybeder: Schedule B-2'de merkezi ortaklık denetim kurallarından çıkma seçimi, ancak uzatmalar dahil zamanında verilen beyannameyle yapılabilir (Form 1065 talimatları).

Aylık tutar 26 USC 6698 içindedir ve her yıl endekslenir; geç beyanname, son tarihinin ait olduğu yılın tutarını kullanır (Revenue Procedure 2025-32; önceki yıllar için o yılın Form 1065 talimatları):

Af mümkün olabilir. Revenue Procedure 84-35, diğer koşulların yanı sıra her ortak payını zamanında verilen bir beyannamede bildirmişse, 10 ortak veya daha az bireysel ortaklı bir ortaklığı kapsayabilir (ortak beyan veren eşler bir sayılır) (IRS). Sizin talep etmeniz gereken ve önceki yılları kapsayan First Time Abate ile IRS'nin 2025 ve sonraki vergi yılı beyannamelerine kendiliğinden uyguladığı Automatic Exemption from Penalty için, önceki üç yıl cezasız zamanında verilmiş olması veya beyanname gerekmemiş olması şarttır; dolayısıyla daha önceki verilmemiş bir yıl bunları engelleyebilir (IRS: idari af; IRS usul güncellemesi). Geç beyannameye açıklama eklemeyin (Form 1065 talimatları). İki Schedule C'nin paylarınızı bildirmiş sayılıp sayılmadığı ve nasıl talep edileceği geç ortaklık beyannamesi cezasında af rehberindedir.

Ortaklık için SSN'lerimizden ayrı bir EIN gerekir mi?

Evet. Form 1065, ortaklığın kendi işveren kimlik numarasını ister ve IRS beyannamelerde SSN'nin EIN olarak gösterilmemesini söyler (Form 1065 talimatları; Form SS-4 talimatları). “Ortaklığa giren” bir şahıs işletmesi sahibi, kendi işi için zaten EIN'i olsa bile yeni bir EIN almalıdır (SS-4 talimatları; IRS: Yeni EIN gerekir mi?).

Çevrimiçi veya Form SS-4 ile başvurun; EIN ücretsizdir. Form SS-4'ün 11. satırı işin başladığı tarihi, ya da sahiplik biçimi değiştiyse yeni kuruluşun başladığı tarihi sorar (SS-4 talimatları). Kimsenin tescil ettirmediği bir ortaklık için bu, genellikle işi birlikte yürütmeye ve kârı bölüşmeye başladığınız tarihtir, başvuru günü değil.

Birlikte iş yapan evli çift: Form 1065 mi Schedule C mi?

Tüzel kişiliği olmayan bir işe birlikte sahip olan ve onu yürüten evli çift genellikle ortaktır ve Form 1065 vermelidir. Bunun yerine, tek sahipler olmaları, ortak beyan vermeleri ve ikisinin de maddi olarak katılması (her biri işin yürütülmesine düzenli, sürekli ve önemli ölçüde dahildir, 26 USC 469(h)) ve işin LLC veya eyalet hukukuna göre başka bir kuruluşta tutulmaması koşuluyla nitelikli ortak girişim muamelesini seçebilirler. O zaman her eş kendi payı için Schedule C ve Schedule SE verir (Form 1065 talimatları; IRS).

Seçim, ortak beyannamenin bu şekilde verilmesiyle yapılır. IRS onayı olmadan geri alınamaz, ancak çiftin koşulları sağlamayı bıraktığı her yıl için sona erer ve sonraki yıl yeni bir seçim gerektirir (IRS). İşin tamamına toplumsal mülk olarak sahip olan eşler (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington veya Wisconsin'de olduğu gibi; Publication 555) bunun yerine işi şahıs işletmesi saymayı ve tamamını bir eşin Schedule C'sinde bildirmeyi seçebilir (Schedule C talimatları). Bir eş, bu iki yolun dışında işin tamamını bildiriyorsa, yalnızca o eş bundan sosyal güvenlik kredisi kazanır; bkz. eş ve aile LLC'leri.

Şimdi LLC kurmak geçmiş yılları düzeltir mi?

Hayır. LLC, eyalete kuruluş belgesi (articles of organization) verilerek kurulur (Form 1065 talimatları) ve işi yalnızca o andan itibaren kapsar; yani işi genel ortaklık olarak yürüttüğünüz yıllar için Form 1065 yine gerekir. İki üyeli LLC, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe varsayılan olarak ortaklık olarak vergilendirilir (IRS: LLC); dolayısıyla beyanname türü genellikle LLC kurulduktan sonra da aynı kalır.

EIN konusunda, ortaklığı ortaklık olarak sınıflandırılan bir LLC'ye dönüştürmek ortaklığı sona erdirmez ve LLC numarasını kullanmaya devam edebilir (Publication 541; IRS: Yeni EIN gerekir mi?). Ortaklık, işin hiçbir kısmı ortaklarından herhangi biri tarafından ortaklık içinde yürütülmediğinde sona erer (26 USC 708(b)(1)); bu yüzden aynı ortaklar aynı işi LLC'lerine taşıdığında EIN genellikle kalır. Eski ortaklık gerçekten bittiğinde ve farklı biri başladığında yeni EIN uygun olur. Eyalet başvurusunun kendisi için bkz. LLC nasıl kurulur.

Genel ortaklığın kişisel sorumluluğu nedir?

Genel ortak, ortaklığın borçlarından kişisel olarak sorumludur; aynı IRS talimatları, ortaklığın aksine hiçbir LLC üyesinin LLC'nin borçlarından kişisel olarak sorumlu olmadığını belirtir (Form 1065 talimatları). Buna ortaklığa tarh edilmiş ödenmemiş federal ceza, örneğin geç beyan cezası da dahildir: IRS genel ortakları eyalet hukuku uyarınca ortaklık borçlarından genellikle sorumlu sayar (IRM 5.17.7) ve tahsilat için tarhiyattan sonra genellikle 10 yıl süresi vardır (26 USC 6502). LLC korumasının ne kadar uzandığını her eyaletin hukuku belirler; bu yüzden eyaletinizdeki bir avukata sorun; vergi beyannamesi bunu değiştirmez.

Nasıl düzeltiriz ve hangi sırayla?

1. Olgularda anlaşın. Başlangıç tarihi, kimin ne koyduğu ve kârın her yıl nasıl bölündüğü. Bunlar sonraki her beyannameyi yönlendirir.
2. Ortaklığın EIN'ini alın.
3. Eksik her Form 1065'i, her ortak için bir K-1 ve varsa eyalet ortaklık beyannamesiyle birlikte verin. Sermaye hesapları hiç tutulmadıysa bkz. ortaklık sermaye hesaplarını yeniden kurmak.
4. İşletmeyi Schedule C'de bildirmiş her ortağın kendi beyannamelerini gözden geçirin ve K-1'lerle uyuşmaları için gerekirse Form 1040-X ile düzeltin (nasıl).
5. Her ceza bildirimine af talebiyle yanıt verin (af seçenekleri).
6. Kâr paylaşımını yazıya dökün. Ortaklar bir yılın sözleşmesini yalnızca o yılın beyanname son tarihine kadar, uzatmalar sayılmaksızın değiştirebilir; bu yüzden yeni bir sözleşme o tarihi geçmiş bir yılı yeniden yazamaz; sözleşme susuyorsa boşluğu eyalet hukuku doldurur (Publication 541). Eşit olmayan paylaşım için bkz. ortaklar arasında sahipliği bölmek.
7. Sonra LLC kurup kurmayacağınıza karar verin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

Nakliyat işi yapan iki arkadaş

İki arkadaş LLC olmadan bir nakliyat işi yürütür, yılda $120.000 kâr eder, eşit böler ve her biri $60.000 için Schedule C verir. Olgular ortaklığa işaret eder. Eksik iki beyanname aynı ay verilir:

• 1. yıl (beyanname 2025'te verilmeliydi): 20 ay geç verildi; ceza 12. ayda durur: 2 ortak × 12 × $245 = $5.880.
• 2. yıl (beyanname 2026'da verilmeliydi): 8 ay geç verildi: 2 × 8 × $255 = $4.080.

Geç K-1'ler K-1 başına ayrı bir ceza ekleyebilir. 1. yıl ortaklığın ilk yılıydı; bu yüzden First Time Abate'e uygun olabilir; 2. yıl, 1. yıl geç verildiği için genellikle olmaz. EIN alırlar, her biri $60.000 gösteren ikişer K-1'li iki Form 1065 verirler ve bildirimler geldiğinde hangi af yolunun uygun olduğunu kontrol ederler.

Ofis paylaşan iki tasarımcı

İki tasarımcı yıllık $24.000 kirayı eşit paylaşır, ancak her biri kendi müşterilerine fatura keser ve kendi ücretlerini tutar. Bu gider paylaşımıdır, ortaklık değildir; bu yüzden her biri Schedule C vermeye devam eder. Ücretleri havuzlayıp kârı bölüşmeye başlarlarsa cevap değişir.

Evli bir çiftin pastanesi

Toplumsal mülk olmayan bir eyalette ortak beyan veren bir çift, LLC olmadan ikisi de pastanelerinde çalışır ve $80.000 kâr eder. Varsayılan olarak her biri $40.000 gösteren iki K-1 ile Form 1065 verirler. İkisi de nitelikli ortak girişim muamelesini seçerse, bunun yerine her biri $40.000 için Schedule C ve Schedule SE verir ve ikisi de sosyal güvenlik kredisi kazanır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki veya daha fazla yıl bölünmüş Schedule C ya da bir ceza bildirimi: bkz. geç ortaklık beyannamesi cezasında af ve işletme vergisi desteği alın.
• Eksik yıllar için defter yok, yalnızca banka hesap özetleri var: geç beyannameler yeniden kurulan kayıtlardan oluşturulmalıdır; bkz. hesap özetlerinden defterleri yeniden kurmak ve gecikmiş kayıtların tamamlanması hizmeti alın.
• Bir banka, borç veren veya alıcı ortaklık beyannameleri istiyor: eksik yıllar verilene kadar bu beyannameler yoktur; işletme vergisi desteği alın.
• Bir ortak ayrılıyor: ortaklık sona erebilir ve son Form 1065 ortaklığın sona erdiği ayı izleyen 3. ayın 15. günü tarihine kadar verilmelidir; vergi tarafı iki sahipli LLC tek sahibe düştüğünde rehberindedir. Verilmemiş yıllar da varsa işletme vergisi desteği alın.
• Zaten Schedule C vermiş bir LLC'niz var: bkz. yanlış beyanname türü veren LLC.
• Bir ortak finanse ediyor, diğeri çalışıyor: bkz. ortaklar arasında sahipliği bölmek.
• İş yürütmek yerine bir kiralık mülke ortak sahipsiniz: bkz. ortak sahipli kiralar: Schedule E mi ortaklık beyannamesi mi.
• Bir ortak ABD dışında yaşıyor: bkz. yabancı ortak sahibi olan şirket.
• Kendiniz mi vereceğinize karar veriyorsunuz: bkz. Form 1065 için CPA gerekir mi.