没有 LLC 的合伙生意：要报 1065 表吗？

没有 LLC、也没有书面协议，我们算合伙企业吗？

一般是的。两个或多个人一起经营生意并分享利润，在美国联邦税务上就是合伙企业，不论是否成立了 LLC、是否在州里登记或签过任何文件。税法对合伙企业的定义包括任何经营业务的“合营企业或其他未成立公司的组织”（26 USC 761(a)）。是否存在独立的实体，由联邦税法判断，“不取决于”州法律是否承认（Reg. 301.7701-1(a)）。

IRS 对合伙企业的描述是：两个或多个人各自投入资金、财产、劳动或技能，并都预期分享利润、分担亏损，“不论是否订立了正式的合伙协议”（1065 表填报说明）。合伙协议可以是口头的（第 541 号出版物）。

费用分摊和出租房这两行的依据是 Reg. 301.7701-1(a)(2) 和第 541 号出版物。是否构成合伙要看全部事实，所以混合情况（例如其中一人领固定报酬，或者你们只共同负责部分工作）需要更仔细地分析。

出现以下任何情况，就不再是简单的补救：不止一年没报税、有合伙人要退出、利润分得不均、某位合伙人出资多得多、有合伙人住在美国境外、银行或买家要求提供合伙企业税表，或者一直没有记账。请准备好各年度的企业银行对账单、一份谁出了什么（资金、设备、车辆）的清单、每年利润实际如何分配的记录，以及每位合伙人这些年度的税表。

普通合伙企业要报什么？1065 表和 K-1

合伙企业要报 1065 表（一种信息申报表），并给每位合伙人一份 Schedule K-1，列明其应得份额。合伙企业本身不缴所得税；每位合伙人把 K-1 上的份额报在自己的 1040 表上（IRS：合伙企业）。每个美国境内的合伙企业都必须报税，除非当年既没有收入，也没有可作为扣除或抵免的支出（1065 表填报说明）。税表由一名合伙人签字（第 541 号出版物）。

普通合伙人分得的经营收入属于自雇净收益（26 USC 1402(a)），因此每位合伙人一般要就其中 92.35% 缴纳 15.3% 的自雇税；工资与自雇收入合计达到 $184,500 后，社会保障税部分不再征收（IRS；1040-ES 表）。合伙人不是员工，不应收到 W-2 表（IRS：合伙企业）。收入、计税基础和资本账户如何穿透到合伙人，见合伙企业如何征税。

加州要求在加州经营或有加州来源收入的合伙企业报 565 表（FTB）。纽约州要求，只要有合伙人是纽约州居民，或合伙企业有纽约州来源收入，就要报 IT-204 表（纽约州填报说明）。两个州都各有自己按合伙人、按月计算的迟报罚款，而且加州不沿用联邦对小型合伙企业的减免（FTB）。请核对您所在州的规定。

我们报的是 Schedule C，没报 1065 表：这样不对吗？

如果你们是合伙企业，就不对。Schedule C 适用于“以独资经营者身份”经营的生意（Schedule C 填报说明）；合伙企业的收入应报在 1065 表上，每位合伙人的份额报在 K-1 上。无论是你们各报一半，还是其中一人报了整个生意再付给另一人一份，都是如此。把利润拆到两份 Schedule C 上，得出的收入和自雇税可能差不多，但合伙企业的税表仍然没报，而且不论是否欠税，迟报罚款都按每位合伙人、每个月计算（26 USC 6698）。

只有已婚夫妻有办法用 Schedule C 取代 1065 表（见下文）；兄弟姐妹、父母与成年子女，或朋友之间都不行。更正过去税表的步骤，见LLC 报错税表类型；涉及的税表是一样的。

1065 表何时到期？每位合伙人的迟报罚款是多少？

日历年度合伙企业的 1065 表到期日是 3 月 15 日；如果当天是周末或假日，顺延到下一个工作日。在到期日前提交 7004 表，可将报税期限延长 6 个月（1065 表填报说明；7004 表填报说明）。迟交税表还会失去一项选择权：在 Schedule B-2 上选择不适用集中式合伙企业审计规则，只有按时（含延期）提交的税表才能做这项选择（1065 表填报说明）。

每月金额见 26 USC 6698，并逐年按指数调整；迟交税表适用其到期当年的金额（税务程序 2025-32；更早年度见当年的 1065 表填报说明）：

可能获得减免。税务程序 84-35 可适用于个人合伙人不超过 10 名合伙人 人的合伙企业（合并报税的夫妻算一人），条件之一是每位合伙人都在按时提交的税表上报了自己的份额（IRS）。首次罚款减免（First Time Abate）需要您主动申请，可适用于更早的年度；罚款自动豁免（Automatic Exemption from Penalty）由 IRS 自行适用于 2025 纳税年度及以后的税表。这两种减免都要求前 之前三年 按时报税且没有罚款，或当时无需报税，所以更早年度有未报的税表可能挡住这两条路（IRS：行政减免；IRS 程序更新）。不要在迟交的税表上附说明（1065 表填报说明）。两份 Schedule C 算不算已经申报了你们的份额，以及如何申请，见合伙企业迟报罚款减免。

合伙企业需要单独的 EIN，不能用我们各自的 SSN 吗？

需要。1065 表要填合伙企业自己的雇主识别号码（EIN），IRS 明确说不要在税表上把 SSN 当作 EIN 填写（1065 表填报说明；SS-4 表填报说明）。独资经营者“加入合伙企业”时需要新的 EIN，即使他已经有自己生意的 EIN 也一样（SS-4 表填报说明；IRS：您需要新的 EIN 吗？）。

可以在线申请，也可以用 SS-4 表申请，EIN 免费。SS-4 表第 11 行要填生意开始的日期；如果所有权形式变了，则填新实体开始的日期（SS-4 表填报说明）。对一个没有登记过的合伙企业，这一般是你们开始一起经营并分利润的日期，不是您申请 EIN 的那一天。

夫妻一起做生意：报 1065 表还是 Schedule C？

夫妻共同拥有并经营一门未成立公司的生意，一般是合伙人，必须报 1065 表。如果同时满足以下条件，可以改为选择合格合营企业（qualified joint venture）的处理方式：夫妻是唯一的所有人、合并报税、双方都实质参与（即各自经常、持续且大量地参与经营，见 26 USC 469(h)），并且这门生意不是以 LLC 或其他州法律规定的实体持有。这样，每位配偶就各报一份自己那部分的 Schedule C 和 Schedule SE（1065 表填报说明；IRS）。

这项选择是通过按此方式提交合并税表来做出的。没有 IRS 同意不能撤销，但在夫妻不再符合条件的年度会自动失效，之后的年度需要重新选择（IRS）。如果夫妻以夫妻共同财产的方式完全拥有这门生意，并住在亚利桑那州、加州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州或威斯康星州（第 555 号出版物），也可以选择按独资经营处理，把全部收入报在其中一位配偶的 Schedule C 上（Schedule C 填报说明）。如果一位配偶一直在这两种方式之外独自申报整个生意，则只有这位配偶能就此积累社会保障记录；见夫妻和家人共同拥有的 LLC。

现在成立 LLC 能解决过去几年的问题吗？

不能。LLC 是向州里提交组织章程成立的（1065 表填报说明），只管成立之后的经营，所以你们按普通合伙企业经营的那些年度，仍然要补报 1065 表。有两个成员的 LLC 本身在默认情况下就按合伙企业征税，除非选择按公司征税（IRS：LLC），所以成立 LLC 之后，通常仍然报同一种税表。

关于 EIN：把合伙企业转为按合伙企业归类的 LLC，并不会终止原来的合伙企业，LLC 可以继续使用原来的号码（第 541 号出版物；IRS：您需要新的 EIN 吗？）。只有当合伙人中已没有人再以合伙方式继续经营其中任何业务时，合伙企业才算终止（26 USC 708(b)(1)），所以同样的合伙人把同一门生意转入他们的 LLC 时，EIN 一般保持不变。只有旧的合伙企业真正终止、由另一个新的合伙企业取代时，才需要新的 EIN。州里的登记步骤，见如何成立 LLC。

普通合伙企业有哪些个人责任？

普通合伙人要对合伙企业的债务承担个人责任；同一份 IRS 填报说明指出，与合伙企业不同，LLC 的成员不必对 LLC 的债务承担个人责任（1065 表填报说明）。这包括对合伙企业核定的、尚未缴纳的联邦罚款，例如迟报罚款：IRS 认为普通合伙人一般要按州法律对合伙企业的债务负责（IRM 5.17.7），并且核定后一般有 10 年 的追缴期（26 USC 6502）。LLC 的保护范围有多大，由各州法律决定，请咨询您所在州的律师；税表不会改变这一点。

我们该怎么补救？按什么顺序？

1. 先确认事实。生意从什么时候开始，谁出了什么，每年利润怎么分。后面每一份税表都取决于这些。
2. 申请合伙企业的 EIN。
3. 补报每一年缺的 1065 表，并为每位合伙人附一份 K-1，另加各州要求的合伙企业税表。如果一直没有记录资本账户，见重建合伙企业资本账户。
4. 检查每位合伙人自己的税表，凡是把生意报在 Schedule C 上的，必要时用 1040-X 表更正，使其与 K-1 一致（做法）。
5. 收到罚款通知后，提交减免申请回复（减免办法）。
6. 把利润分配方式写成书面协议。合伙人只能在某一年度税表的到期日之前（不含延期）修改该年度的协议，所以新协议不能改写已经过了该日期的年度；协议没有约定的地方，由州法律补充（第 541 号出版物）。如果分配不均等，见合伙人之间如何分配所有权。
7. 最后再决定是否成立 LLC。

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

两位朋友做搬家生意

两位朋友做搬家生意，没有 LLC，每年利润 $120,000，平分，各自报一份 $60,000 的 Schedule C。事实表明他们是合伙企业。两年缺的税表在同一个月补报：

• 第 1 年（税表 2025 年到期）：迟交 20 个月；罚款在 12 个月时封顶：2 位合伙人 × 12 × $245 = $5,880。
• 第 2 年（税表 2026 年到期）：迟交 8 个月：2 × 8 × $255 = $4,080。

迟发 K-1 还可能另加按每份 K-1 计算的罚款。第 1 年是合伙企业的第一年，可能符合首次罚款减免；第 2 年一般不符合，因为第 1 年是迟交的。他们申请 EIN，补报两年的 1065 表，每年两份 K-1，各列 $60,000，收到通知后再核对适用哪条减免途径。

两位设计师共用办公室

两位设计师平分每年 $24,000 的房租，但各自服务自己的客户，各留自己的收费。这是分摊费用，不是合伙企业，所以各自继续报 Schedule C。如果他们开始把收费合在一起、分利润，结论就会改变。

一对夫妻开的面包店

一对居住在没有夫妻共同财产制的州、合并报税的夫妻，两人都在自家面包店工作，没有 LLC，利润 $80,000。默认情况下，他们报 1065 表，两份 K-1 各 $40,000。如果两人都选择合格合营企业的处理方式，则每人改报一份 $40,000 的 Schedule C 和 Schedule SE，两人都能积累社会保障记录。

您的情况不同？

• 两年或更多年度把利润拆报在 Schedule C 上，或已收到罚款通知：见合伙企业迟报罚款减免，并获取企业税务协助。
• 缺失年度没有账，只有银行对账单：迟交的税表要靠重建的记录来编制；见用银行对账单重建账簿，并获取补记账服务。
• 银行、贷款方或买家要求提供合伙企业税表：缺失年度补报之前，这些税表并不存在；请获取企业税务协助。
• 有合伙人要退出：合伙企业可能终止，最终的 1065 表须在 合伙企业终止当月之后第 3 个月的第 15 天 前报；税务方面见双成员 LLC 变成单一所有人时。如果还有未报的年度，请获取企业税务协助。
• 您已经有 LLC，却报了 Schedule C：见LLC 报错税表类型。
• 一位合伙人出资，另一位负责干活：见合伙人之间如何分配所有权。
• 您共同拥有的是出租房，不是经营一门生意：见共同拥有的出租房：报 Schedule E 还是合伙企业税表。
• 有合伙人住在美国境外：见有外国共同所有人的公司。
• 您在考虑是否自己报税：见1065 表是否需要找 CPA。