LLC میں رکن شامل کرنا: شراکت داری، نیا EIN، Form 1065

جب آپ رکن شامل کرتے ہیں تو کیا ایک رکن والی LLC شراکت داری بن جاتی ہے؟

جی ہاں، بطور طے شدہ۔ امریکہ میں ایک رکن والی LLC جو وفاقی ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ ہو (اس کی آمدنی آپ کے اپنے گوشوارے پر جاتی ہے) اس وقت شراکت داری بن جاتی ہے جب اس کے ایک سے زیادہ اراکین ہو جائیں (⁦26 CFR 301.7701-3(f)(2)⁩؛ IRS Publication 3402)۔ داخلے کی تاریخ سے وہ Form 1065 جمع کراتی ہے اور ہر رکن کو Schedule K-1 دیتی ہے۔ جس LLC نے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا ہو وہ اراکین کی تعداد سے قطع نظر وہی درجہ بندی رکھتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(f)(1)⁩)۔ اس کے بجائے کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے LLC Form 8832 جمع کراتی ہے، جس پر ہر رکن یا دستخط کا مجاز ایک رکن دستخط کرتا ہے، اور جو جمع کرانے سے زیادہ سے زیادہ 75 دن پہلے سے مؤثر ہو سکتا ہے؛ S کارپوریشن ٹیکس کے لیے وہ ہر حصص دار کی رضامندی کے ساتھ Form 2553 جمع کراتی ہے، اس ٹیکس سال کے شروع ہونے کے بعد 2 ماہ اور 15 دن کے اندر جس کا وہ احاطہ کرتا ہے (Form 8832؛ Form 2553 کی ہدایات)۔ دیکھیں IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے۔

سب سے آسان صورت یہ ہے کہ کوئی غیر متعلقہ امریکی شخص واضح تاریخ پر بغیر قرض والی LLC میں نقد رقم ڈالے۔ یہ آسان نہیں رہتی جب نیا رکن LLC کے بجائے آپ کو ادائیگی کرے، LLC پر قرض ہو، نقد رقم آپ کو واپس نکالی جائے، آپ یا نیا رکن امریکہ سے باہر رہتے ہوں، نیا رکن کام کر کے مفاد کماتا ہو، LLC S کارپوریشن ہو، یا رکن کسی پچھلے سال شامل ہوا ہو اور شراکت داری کا گوشوارہ جمع نہ ہوا ہو۔

جمع کریں: داخلے کی تاریخ، قیمت یا سرمایہ، نئے رکن کا SSN یا ITIN، اس تاریخ کی بیلنس شیٹ جس میں ہر اثاثے کی ٹیکس بنیاد اور ہر قرض ہو، EIN کا تصدیقی خط، آپریٹنگ معاہدہ، سال کے 1099 اور آپ کا آخری Schedule C۔

حصہ خریدنا یا رقم لگانا: ہر ایک پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

ٹیکس کا فیصلہ اس سے ہوتا ہے کہ رقم کسے ملتی ہے۔ Revenue Ruling 99-5 میں، جو نیا رکن آپ کے مفاد کا حصہ خریدتا ہے وہ آپ کو LLC کے ہر اثاثے کا حصہ بیچنے والا بنا دیتا ہے؛ جو نیا رکن LLC میں نقد رقم ڈالتا ہے اس سے کسی فریق کو منافع نہیں ہوتا (⁦26 U.S.C. 721⁩)۔ Publication 3402 دونوں نتائج دہراتی ہے۔

فیصلے نے فرض کیا کہ LLC کے پاس صرف capital اور section 1231 اثاثے تھے (جیسے سرمایہ کاریاں، اور کاروبار میں ایک سال سے زیادہ استعمال ہونے والی زمین، عمارتیں یا آلات؛ انوینٹری یا وصول طلب رقوم نہیں)، کوئی قرض نہیں تھا، اور اگر LLC کارپوریشن بنتی تو وہ investment company (جس کے پاس زیادہ تر اسٹاک یا سیکیورٹیز ہوں) نہ ہوتی، کیونکہ منافع نہ ہونے کا قاعدہ کارپوریشن کو منتقلی پر منافع پر لاگو نہیں ہوتا (⁦26 U.S.C. 721(b)⁩)۔ حقیقی معاملات اکثر مختلف ہوتے ہیں:

• انوینٹری، وصول طلب رقوم یا فرسودہ آلات آپ کے مفاد کی فروخت میں اپنی نوعیت کا الگ جائزہ مانگتے ہیں۔ قیمت پر منافع کا حساب کیسے لگائیں، دیکھیں شریک کو خریدنا۔
• LLC کا قرض: جب نیا رکن LLC کو ادائیگی کرتا ہے اور اس کے قرض میں شریک ہو جاتا ہے، تو آپ کے حصے میں کمی آپ کو ادا کی گئی نقد رقم کے برابر شمار ہوتی ہے (⁦26 U.S.C. 752(b)⁩)، جو آپ کی بنیاد سے زیادہ ہونے کی حد تک قابل ٹیکس ہے (⁦26 U.S.C. 731(a)⁩)۔ اگر وہ آپ کو ادائیگی کریں تو قرض فروخت پر آپ کا منافع بھی بڑھا سکتا ہے۔
• نقد رقم جو آپ تک پہنچتی ہے: آپ کو LLC کے اثاثے دینے والا سمجھا جاتا ہے، اس لیے اس کے 2 سال کے اندر LLC سے آپ کو ادائیگی کو فروخت کا حصہ فرض کیا جاتا ہے الا یہ کہ حقائق واضح طور پر کچھ اور دکھائیں (Publication 541)۔ آپریٹنگ نقد بہاؤ کا عام حصہ فروخت نہیں مانا جاتا (⁦26 CFR 1.707-4(b)⁩)۔ Ruling 99-5 میں سرمایہ دینے کی مثال نے فرض کیا کہ LLC نے نقد رقم اپنے کاروبار کے لیے رکھی۔
• پیسے کے بجائے کام کے عوض مفاد: دیکھیں LLC شرکاء میں ملکیت تقسیم کرنا۔

جب میں اپنی LLC میں رکن شامل کروں تو کیا مجھے نیا EIN چاہیے؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ LLC کس کا نمبر استعمال کرتی رہی ہے۔ جس ادارے کا اپنا EIN ہو وہ ٹیکس کی درجہ بندی بدلنے پر اسے رکھتا ہے؛ جب ایک مالک والا ادارہ وفاقی ٹیکس کے لیے الگ ادارہ تسلیم ہو جائے تو اسے اپنا EIN استعمال کرنا ہوتا ہے، یا اگر نہ ہو تو لینا ہوتا ہے (⁦26 CFR 301.6109-1(h)⁩)۔

⁦SS-4⁩ کی ہدایات اسی تبدیلی کا ذکر کرتی ہیں، یعنی نظر انداز کردہ ادارہ جس کے مالک بڑھ گئے اور وہ شراکت داری بن گیا؛ نیا EIN کب لینا ہے والا IRS صفحہ اسے نام لے کر درج نہیں کرتا۔ یہ جاننے کے لیے کہ کون سی قطار آپ کی ہے، EIN کے تصدیقی خط پر نام دیکھیں: اگر اس پر LLC کا نام ہے تو LLC وہی EIN رکھتی ہے؛ اگر آپ کا نام ہے تو LLC کو اپنا EIN چاہیے۔ تبدیلی کے بعد IRS کے ریکارڈ میں پرانی درجہ بندی اب بھی نظر آ سکتی ہے؛ دیکھیں IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے۔

ایک رکن سے متعدد اراکین والی LLC: اس سال کو کون سے گوشوارے کور کرتے ہیں؟

سال کو دو گوشوارے کور کرتے ہیں: داخلے کی تاریخ سے پہلے کی مدت کے لیے آپ کا اپنا گوشوارہ (Schedule C، یا کرایے یا کھیتی کی آمدنی کے لیے Schedule E یا F؛ Publication 3402)، اور اس تاریخ سے LLC کا Form 1065۔ شراکت داری عموماً اپنے اکثریتی شرکاء کا ٹیکس سال استعمال کرتی ہے، اس لیے دو کیلنڈر سال والے افراد اسے کیلنڈر سال دیتے ہیں (⁦26 U.S.C. 706(b)⁩؛ Form 1065 کی ہدایات)۔

داخلے کی تاریخ پر کھاتے بند کریں تاکہ ہر مد درست گوشوارے میں جائے۔ پہلے Form 1065 پر item G میں Initial return پر نشان لگائیں (Form 1065) اور فارم کے اوپر اور ہر ⁦K-1⁩ پر مختصر ٹیکس سال بھریں۔ کیلنڈر سال کی شراکت داری کا گوشوارہ 15 مارچ کو واجب ہے، یا اگر Form 7004 اس تاریخ تک جمع ہو تو 6 ماہ بعد (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 7004 کی ہدایات)۔

پورے سال کے لیے Schedule C رکھنا جال ہے۔ دیر سے یا نامکمل Form 1065 پر ہر شریک کے لیے ہر مہینے ⁦$260⁩ لگتے ہیں، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، اور ہر دیر سے یا غلط ⁦K-1⁩ پر ⁦$340⁩ تک مزید (جان بوجھ کر کوتاہی ہو تو زیادہ)، الا یہ کہ معقول وجہ ہو (Revenue Procedure 2025-32؛ Form 1065 کی ہدایات)۔

پہلے دن ہر رکن کے سرمایہ اکاؤنٹ میں کیا جاتا ہے؟

ہر رکن پہلے Form 1065 کا آغاز صفر سے کرتا ہے اور اس کے عوض کریڈٹ پاتا ہے جو اس نے سرمائے کے طور پر دیا سمجھا جاتا ہے۔ جب ⁦K-1⁩ کا item L پُر کیا جائے (اگر شراکت داری Schedule B کے سوال 4 کا جواب Yes دے تو یہ اختیاری ہے)، تو یہ ٹیکس بنیاد کا طریقہ استعمال کرتا ہے: نقد رقم اور دی گئی جائیداد کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد، منہا وہ قرض جو شراکت داری اس کے ساتھ لیتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ Revenue Ruling 99-5 کے تحت دونوں اراکین داخلے کی تاریخ پر سرمایہ دیتے ہیں:

اگر آپریٹنگ معاہدہ آپ کا سرمایہ اثاثوں کی طے شدہ قدر پر کریڈٹ کرے تو وہ رقم آپ کے ⁦K-1⁩ کے ٹیکس سرمائے سے مختلف ہوگی جب بھی اثاثوں کی قدر ان کی بنیاد سے زیادہ یا کم ہو۔ معاہدہ جو بھی کہے، دیے گئے اثاثوں سے آمدنی اور کٹوتیوں کو اس طرح بانٹنا لازم ہے کہ ان کی قدر اور بنیاد کے فرق کا حساب رہے، جس سے عموماً پہلے سے موجود منافع آپ کے پاس رہتا ہے (⁦26 U.S.C. 704(c)⁩)۔ پہلے دن کے بعد اکاؤنٹس رکھنے کے لیے دیکھیں شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس۔

آپریٹنگ معاہدے میں ترمیم کیوں کریں؟

ہر رکن کا منافع اور نقصان کا حصہ شراکت داری کا معاہدہ طے کرتا ہے؛ اگر وہ خاموش ہو، یا اس کی تقسیم میں substantial economic effect نہ ہو (یعنی اس سے مطابقت نہ ہو کہ منافع یا نقصان کون حقیقت میں اٹھاتا ہے)، تو حصے تمام حقائق کی بنیاد پر ہر رکن کے مفاد کے مطابق ہوتے ہیں (⁦26 U.S.C. 704(a)⁩ اور (b))۔ ایک رکن والا معاہدہ یہ کچھ نہیں کہتا۔ تمام اراکین کی طرف سے Form 1065 کی مقررہ تاریخ تک، توسیع کو چھوڑ کر، طے کی گئی تبدیلیاں اس سال کے معاہدے کا حصہ مانی جاتی ہیں (⁦26 U.S.C. 761(c)⁩)، اس لیے داخلے کی تاریخ کے بعد دستخط شدہ ترمیم بھی پہلے مختصر سال کے حصے طے کر سکتی ہے۔

شراکت داری کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC میں ترمیم شدہ معاہدہ عموماً ہر رکن کا ابتدائی سرمایہ اور فیصد، منافع، نقصان اور نقد رقم کی تقسیم، اور کسی کے چھوڑنے پر کیا ہوتا ہے، بیان کرتا ہے؛ S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC پر سخت حدیں ہیں، جو نیچے بیان ہیں۔ جب تک شراکت داری مرکزی آڈٹ کے قواعد سے درست طور پر باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے، ہر Form 1065 پر شراکت داری کا نمائندہ بھی نامزد کرنا لازم ہے، جسے IRS آڈٹ میں اس کی طرف سے کارروائی کا واحد اختیار ہوتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ کسی رکن کے شامل ہونے سے پہلے کے Form 1065 سال میں IRS کی ایڈجسٹمنٹ عموماً شراکت داری اس سال میں ادا کرتی ہے جس میں آڈٹ ختم ہو، اس لیے وہ رکن اس کی لاگت کا کچھ حصہ اٹھا سکتا ہے، الا یہ کہ شراکت داری حتمی نوٹس کے 45 دن کے اندر اسے اس سال کے اراکین کو منتقل کرنے کا انتخاب کرے (⁦26 U.S.C. 6225⁩؛ ⁦26 U.S.C. 6226⁩)۔ شامل کرنے کی ٹیکس شرائط کے لیے دیکھیں آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس شرائط۔

کیا اپ ڈیٹ کریں: ⁦W-9⁩، پے رول، بینک اور ریاستی اکاؤنٹس

ہر ادائیگی کرنے والے کو نیا Form W-9 چاہیے۔ جب LLC نظر انداز کردہ تھی تو اس کے ⁦W-9⁩ پر آپ کا SSN یا EIN تھا (Publication 3402)؛ اب اس پر LLC کا EIN، LLC کا خانہ اور شراکت داری کے لیے P ہوگا (Form W-9)۔

اگر نیا رکن آپ کا شریک حیات ہو تو کیا بدلتا ہے؟

شریک حیات کو شامل کرنے سے عموماً LLC بھی شراکت داری بن جاتی ہے۔ استثنا: وہ میاں بیوی جو LLC کے مکمل مالک ریاستی، غیر ملکی یا امریکی علاقے کے قانون کے تحت کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر ہوں، اسے شراکت داری یا نظر انداز کردہ ادارہ، دونوں میں سے کوئی ایک مان سکتے ہیں (Revenue Procedure 2002-69)۔ LLC کے ذریعے رکھے گئے کاروبار کے لیے qualified joint venture کا انتخاب دستیاب نہیں (IRS: میاں بیوی کا انتخاب)۔ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔

کیا S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC رکن شامل کر سکتی ہے؟

جی ہاں، اگر نیا مالک اہل حصص دار ہو؛ ان کے دستخط سے پہلے جانچ لیں۔ LLC کارپوریشن رہتی ہے اور Form 1065 کے بجائے Form 1120-S جمع کراتی رہتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(f)(1)⁩)۔ صرف افراد، ترکے، بعض ٹرسٹس اور بعض ٹیکس سے مستثنیٰ ادارے حصص رکھ سکتے ہیں، اور غیر مقیم غیر ملکی نہیں، اس لیے شراکت داری (بشمول متعدد اراکین والی LLC) یا کارپوریشن شامل نہیں ہو سکتی (⁦26 U.S.C. 1361(b)⁩)؛ مکمل فہرست S کارپوریشن کی اہلیت میں ہے۔ ترمیم شدہ آپریٹنگ معاہدہ بھی اہم ہے: اگر وہ نئے رکن کو تقسیم یا liquidation کی رقوم پر مختلف حقوق دے تو یہ دوسرا اسٹاک طبقہ شمار ہو سکتا ہے، جو کارپوریشن نہیں رکھ سکتی (⁦26 CFR 1.1361-1(l)⁩)؛ دیکھیں آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس شرائط۔

اگر نااہل مالک شامل ہو جائے تو انتخاب اسی تاریخ کو ختم ہو جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 1362(d)(2)⁩)۔ اگر ایسا ہو چکا ہو تو IRS انتخاب کو کبھی ختم نہ ہوا مان سکتا ہے جب خاتمہ غیر ارادی تھا اور دریافت ہونے کے بعد معقول وقت میں درست کیا گیا (⁦26 U.S.C. 1362(f)⁩)۔ اگر انتخاب برقرار رہے تو اس سال کی آمدنی فی حصہ، فی دن تقسیم ہوتی ہے (⁦26 U.S.C. 1377(a)⁩)۔

کیا articles میں ترمیم کرنی ہوگی یا ریاست کو بتانا ہوگا؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ کی ریاست کی فائلنگز میں کیا درج ہے۔ اگر آپ کے articles of organization یا سالانہ رپورٹ LLC کے اراکین یا منیجرز کے نام دیتے ہیں تو Secretary of State کی ویب سائٹ پر دیکھیں کہ نیا رکن ترمیم سے شامل ہوتا ہے یا اگلی رپورٹ میں۔ رکن کیسے داخل ہوتا ہے، یہ ریاستی قانون اور آپ کا معاہدہ طے کرتے ہیں۔ آپ کی ریاست نئی شراکت داری یا اس کے اراکین پر ٹیکس لگاتی ہے یا نہیں، یہ شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحتی ہیں، امریکی ڈالر میں، اور فرض کرتی ہیں کہ کیلنڈر سال ہے، LLC پر کوئی قرض نہیں اور وہ زیادہ تر اسٹاک یا سیکیورٹیز نہیں رکھتی، اور نقد رقم واپس باہر نہیں گئی۔

نیا رکن آپ کے مفاد کا حصہ خریدتا ہے

ایک مالکہ 1 جولائی کو اپنی LLC کے مفاد کا ⁦30%⁩ نئے رکن کو ⁦$60,000⁩ میں بیچتی ہے۔ LLC کے اثاثوں کی ٹیکس بنیاد ⁦$100,000⁩ ہے، سب capital یا section 1231 اثاثے۔ اسے ہر اثاثے کا ⁦30%⁩ بیچنے والا سمجھا جاتا ہے: ⁦$60,000⁩ منہا ⁦$30,000⁩ بنیاد کے برابر ⁦$30,000⁩ منافع، ہر اثاثے کے حساب سے۔ اس کا Schedule C 1 جنوری سے 30 جون کو کور کرتا ہے۔ LLC 1 جولائی سے Form 1065 جمع کراتی ہے، جو نئے رکن کے لیے ⁦$60,000⁩ اور اس کے لیے ⁦$70,000⁩ ٹیکس سرمائے سے شروع ہوتا ہے۔

نیا رکن نقد رقم ڈالتا ہے

ایک نیا رکن 1 اپریل کو LLC کے نصف کے بدلے اس میں ⁦$50,000⁩ ڈالتا ہے، اور LLC اسے کاروبار میں خرچ کر دیتی ہے۔ LLC کے اثاثوں کی ٹیکس بنیاد ⁦$20,000⁩ ہے اور قدر ⁦$50,000⁩۔ سرمایہ دینے پر کسی رکن پر ٹیکس نہیں۔ پہلا Form 1065 1 اپریل سے 31 دسمبر تک چلتا ہے اور اگلے 15 مارچ کو واجب ہے۔ ٹیکس سرمایہ نئے رکن کے لیے ⁦$50,000⁩ اور مالک کے لیے ⁦$20,000⁩ سے شروع ہوتا ہے۔ اگر معاہدہ مالک کو ⁦$50,000⁩ پر کریڈٹ کرے تو section 704(c) عموماً وہ ⁦$30,000⁩ پہلے سے موجود منافع مالک کے پاس رکھتا ہے۔

S کارپوریشن LLC بیرون ملک رہنے والا رکن شامل کرتی ہے

S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC ایسے رکن کو داخل کرنے کا منصوبہ بناتی ہے جو غیر مقیم غیر ملکی ہے۔ غیر مقیم غیر ملکی حصص دار نہیں بن سکتا، اس لیے انتخاب داخلے کی تاریخ کو ختم ہو جائے گا اور سال S حصے اور C حصے میں بٹ جائے گا۔ مالکان پہلے اہلیت جانچتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• نیا رکن آپ کو ادائیگی کرتا ہے، یا LLC پر قرض ہے: منافع کا حساب شریک کو خریدنا سے لگائیں، اور دستخط سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• اس سال کے درمیان رکن شامل ہوتا ہے: سال آپ کے Schedule C اور پہلے مختصر سال کے Form 1065 میں بٹ جاتا ہے؛ داخلے کی تاریخ پر کھاتے بند کرنے کے لیے بک کیپنگ اور Form 1065 کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• رکن پچھلے سال شامل ہوا اور آپ Schedule C جمع کراتے رہے: دیر سے Form 1065 کے جرمانے ہر شریک کے لیے ہر مہینے بڑھتے ہیں؛ دیکھیں دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت اور چھوٹے ہوئے گوشوارے جمع کرانے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ یا نیا رکن امریکہ سے باہر رہتے ہیں: شراکت داری کو غیر ملکی رکن کے امریکی کاروباری آمدنی کے حصے پر ٹیکس روکنا پڑ سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 1446(a)⁩)، اور جس رکن کے پاس SSN یا ITIN نہ ہو اسے ⁦K-1⁩ کے لیے ایک چاہیے؛ دیکھیں غیر ملکی شرکاء پر ودہولڈنگ، پچھلے مہینوں کے لیے غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ، اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
• آپ کی LLC S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دیتی ہے: کسی کے دستخط سے پہلے، یا اگر نااہل مالک شامل ہو چکا ہو تو فوراً، S کارپوریشن کی اہلیت دیکھیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• نیا رکن آپ کا شریک حیات ہے: دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
• نیا رکن کام کر کے مفاد کماتا ہے: دیکھیں LLC شرکاء میں ملکیت تقسیم کرنا۔
• اب سے سرمایہ اکاؤنٹس کے دو سیٹ: دیکھیں شرکاء کے سرمایہ اکاؤنٹس اور بک کیپنگ۔
• رکن بعد میں چھوڑ دیتا ہے اور آپ پھر اکیلے ہیں: دیکھیں ایک رکن تک رہ جانے والی LLC۔