یہ کس کے لیے ہے
- دو یا زیادہ اراکین والی LLC جن پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے
- وہ مالکان جو طے کر رہے ہیں کہ پہلا یا اگلا Form 1065 کون تیار کرے
- وہ LLC جن کے مالکان برابر رقم نہیں لگاتے یا نہیں نکالتے
یہاں شامل نہیں
- صرف میاں بیوی کی LLC جو Form 1065 اور Schedule C میں سے انتخاب کر رہی ہو
- وہ LLC جنہوں نے کارپوریشن کی طرح ٹیکس کا انتخاب کیا ہے
- ریاستی گوشوارے، سالانہ فیسیں اور pass-through ادارے کے ٹیکس
- سرمائے کے وہ اکاؤنٹس دوبارہ بنانا جو کبھی ٹریک نہیں ہوئے
- غیر ملکی شریک اور ودہولڈنگ
کیا ہمیں CPA چاہیے، یا ہم اپنی متعدد اراکین والی LLC کا Form 1065 خود جمع کرا سکتے ہیں؟
کوئی قاعدہ شراکت داری کا گوشوارہ تیار کرنے کے لیے CPA کو لازم نہیں کرتا۔ شراکت داری کے طور پر ٹیکس دینے والی متعدد اراکین والی LLC Form 1065 جمع کراتی ہے، اور کسی ایک رکن کو اس پر دستخط کرنے ہوتے ہیں۔ جسے گوشوارہ تیار کرنے کی اجرت ملتی ہے، اسے عموماً تیار کنندہ کے طور پر بھی دستخط کرنے ہوتے ہیں اور اس کے پاس تیار کنندہ ٹیکس شناختی نمبر (PTIN) ہونا ضروری ہے؛ اگر مالک یا ملازم اسے مکمل کرے تو اجرت لینے والے تیار کنندہ کی جگہ خالی رہتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔
اصل سوال یہ ہے کہ کیا گوشوارہ پیشہ ورانہ فیصلے کے بغیر درست ہو سکتا ہے۔ نیچے کی ہر قطار کچھ نہ کچھ پیشہ ورانہ فیصلہ شامل کرتی ہے:
| اگر آپ کی LLC میں یہ ہو | یہ صرف ڈیٹا انٹری سے زیادہ کیوں ہے |
|---|---|
| مالکان برابر رقم نہیں لگاتے یا نہیں نکالتے | ہر K-1 عموماً اس مالک کے سرمائے کا اکاؤنٹ رپورٹ کرتا ہے، اور منافع کے حصے معاہدے سے آتے ہیں، منتقل شدہ رقم سے نہیں (K-1 کی ہدایات)۔ |
| کسی مالک نے نقد کے بجائے جائیداد لگائی | LLC مالک کی ٹیکس کی بنیاد (basis) لیتی ہے، مارکیٹ قیمت نہیں (Publication 541)۔ |
| سال کے دوران کوئی مالک شامل ہوا یا گیا | مدیں ہر مالک کی بدلتی ہوئی دلچسپی کے مطابق تقسیم ہوتی ہیں (سیکشن 706(d))۔ |
| گوشوارہ دیر سے ہے، یا پچھلے سال چھوڑ دیے گئے | جرمانہ ہر شریک کے حساب سے ہر مہینے یا مہینے کے حصے پر بڑھتا ہے (سیکشن 6698)۔ |
| LLC نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کیا، یا اسے کرنا پڑ سکتا ہے | ایک مختلف گوشوارہ لاگو ہوتا ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی)۔ |
| کھاتوں سے بیلنس شیٹ اور ہر مالک کی رقم لگانے اور نکالنے کی تاریخ نہیں بن سکتی | گوشوارہ عموماً دونوں مانگتا ہے، سوائے اس کے کہ چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ (نیچے) لاگو ہو، اور بیلنس شیٹ کھاتوں سے ملنی چاہیے (Form 1065 کی ہدایات)۔ |
ان میں سے کئی باتیں آخری تاریخ گزرنے کے بعد بدلنا مشکل ہوتی ہیں: ٹیکس کوڈ اس تاریخ کے بعد K-1 کی معلومات میں تبدیلیاں محدود کرتا ہے، چند مذکورہ استثنا کے ساتھ (سیکشن 6031(b))۔ جب جمع کرانے کی مدت، کسی درست توسیع سمیت، ختم ہو جائے تو مرکزی آڈٹ قواعد کے تحت آنے والے گوشوارے کے لیے عموماً ترمیم شدہ گوشوارے کے بجائے انتظامی ایڈجسٹمنٹ کی درخواست درکار ہوتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)؛ اس سے پہلے ملتے جلتے K-1 کے ساتھ ایک نیا Form 1065 اسے بدل سکتا ہے (Revenue Procedure 2019-32)۔ جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
کیلنڈر سال والی LLC کا Form 1065 15 مارچ کو واجب الادا ہے۔ دو صورتوں میں پیشہ ور کی ضرورت سب سے زیادہ ہے: وہ گوشوارہ جو پہلے ہی دیر سے ہو، اور وہ مالکان جنہوں نے برابر رقم نہیں لگائی اور نہیں نکالی، اس لیے کوئی نہیں بتا سکتا کہ ہر K-1 پر کیا آنا چاہیے (CPA کب فائدہ مند ہے، اس حصے کو دیکھیں)۔ فیصلے سے پہلے آپریٹنگ معاہدہ، ہر مالک کی لگائی اور نکالی ہوئی رقم کی تاریخ وار فہرست، اور سال کی بینک اسٹیٹمنٹس اکٹھی کر لیں؛ مکمل فہرست نیچے ہے۔
کیا متعدد اراکین والی LLC منافع نہ ہونے پر بھی Form 1065 جمع کراتی ہے؟
عموماً ہاں۔ دو یا زیادہ اراکین والی ملکی LLC وفاقی ٹیکس کے لیے شراکت داری ہوتی ہے، جب تک وہ کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کرے (Form 8832، یا S کارپوریشن کی حیثیت کے لیے Form 2553)، اور شراکت داری کو Form 1065 جمع کرانا ہوتا ہے، جب تک اسے نہ کوئی آمدنی ہو اور نہ کوئی ایسا خرچ جو کٹوتی یا کریڈٹ شمار ہو (IRS: LLC کی درجہ بندی؛ Form 2553 کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ کمیونٹی پراپرٹی والی ریاست میں وہ میاں بیوی جو LLC کے واحد اراکین ہوں، اسے شراکت داری یا نظر انداز کردہ ادارہ سمجھ سکتے ہیں (Revenue Procedure 2002-69)؛ میاں بیوی اور خاندان کی LLC دیکھیں۔
نقصان ذمہ داری ختم نہیں کرتا: نقصان کے سال میں بھی رپورٹ کرنے کے لیے اخراجات ہوتے ہیں، اور نقصان مالکان کو ان کے K-1 پر منتقل ہوتا ہے (IRS: شراکت داریاں)۔ جب کوئی وفاقی گوشوارہ واجب الادا نہ ہو تب بھی ریاستی گوشوارے اور سالانہ فیسیں لاگو ہو سکتی ہیں؛ آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔
Form 1065 کی آخری تاریخ کیا ہے، اور دیر سے جمع کرانے کی قیمت کیا ہے؟
کیلنڈر سال والی LLC کا Form 1065 15 مارچ کو واجب الادا ہے۔ جو گوشوارہ دیر سے ہو یا مطلوبہ معلومات چھوڑ دے، اس پر LLC کو ہر شریک کے لیے ہر مہینے یا مہینے کے حصے کا $260 جرمانہ ہوتا ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ؛ IRS اسے شراکت داری پر لگاتی ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ سیکشن 6698(c))۔ ڈالر کی شرح اس گوشوارے کے لیے اشاریہ شدہ رقم ہے جو 2027 میں جمع کرانا لازم ہو (Revenue Procedure 2025-32)۔
| مد | قاعدہ |
|---|---|
| آخری تاریخ | ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ۔ ہفتہ، اتوار یا قانونی چھٹی ہو تو اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ |
| توسیع | Form 7004، جو معمول کی آخری تاریخ تک جمع کرایا جائے، جمع کرانے کے لیے 6 ماہ دیتا ہے (Form 7004 کی ہدایات)۔ |
| ہر مالک کو K-1 | گوشوارے کی آخری تاریخ پر یا اس سے پہلے؛ Form 1065 اس تاریخ میں درست توسیع کو شمار کرتا ہے (Schedule B سوال 4)۔ |
| دیر سے یا ادھورا گوشوارہ | شرح کو ہر اس شخص سے ضرب دیں جو سال میں کسی بھی وقت شریک رہا، بشمول وہ جو چلا گیا، اور پھر دیر کے مہینوں سے (سیکشن 6698)۔ |
| دیر سے یا غلط K-1 | عمومی قاعدے کے تحت فی K-1 $340، اور اگر آخری تاریخ کے 30 دن کے اندر درست کر لیا جائے تو کم (Form 1065 کی ہدایات؛ سیکشن 6722)۔ |
جو گوشوارہ پہلے ہی دیر سے ہو، اس پر اپنی آخری تاریخ کی شرح لگتی ہے۔ Form 1065 کی ہدایات 2027 سے ایک سال پہلے واجب الادا گوشوارے کے لیے $255 دکھاتی ہیں، اور IRS کا جرمانے کا صفحہ پچھلے سالوں کی شرحیں دیتا ہے۔
اگر شراکت داری ثابت کر دے کہ ناکامی معقول وجہ سے ہوئی تو جرمانہ لاگو نہیں ہوتا۔ گوشوارے کے ساتھ وضاحت منسلک نہ کریں؛ IRS نوٹس بھیجنے کے بعد وضاحت مانگتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ جو چھوٹی شراکت داریاں مقررہ شرائط پوری کریں ان کے بارے میں فرض کیا جاتا ہے کہ ان کے پاس معقول وجہ ہے (IRS: گوشوارہ جمع نہ کرانے کا جرمانہ)، اور پہلی بار یا دوسری انتظامی رعایت لاگو ہو سکتی ہے (IRS: انتظامی جرمانے میں رعایت)؛ دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت اور دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔
Form 1065 کے لیے متعدد اراکین والی LLC کو کون سا حساب کتاب چاہیے؟
متعدد اراکین والی LLC کو ایسا حساب کتاب چاہیے جو سال کی آمدنی اور اخراجات زمرے کے لحاظ سے، ہر مالک کی لگائی اور نکالی ہوئی رقم، اور، جب تک چھوٹی شراکت داری کا استثنا لاگو نہ ہو، سال کے اختتام کی ایسی بیلنس شیٹ دکھائے جو کھاتوں سے ملتی ہو (Form 1065 کی ہدایات)۔
| گوشوارہ مانگتا ہے | کھاتوں میں یہ نظر آنا چاہیے |
|---|---|
| صفحہ 1: آمدنی، فروخت شدہ مال کی لاگت، اخراجات | کاروباری آمدنی اور اخراجات زمرے کے لحاظ سے، اس اکاؤنٹنگ طریقے پر جو LLC استعمال کرتی ہے (نقد یا استحقاقی)۔ |
| لائن 10: شریکوں کو گارنٹی شدہ ادائیگیاں | کام یا سرمائے کے عوض مالکان کو ادائیگیاں، جو دوسرے اخراجات اور نکاسیوں سے الگ رکھی جائیں۔ لائن 9 کی اجرت میں شریک شامل نہیں ہوتے۔ |
| Schedule K: الگ بیان کردہ مدیں | سود، ڈیویڈنڈ، کرایہ اور سرمایہ کا منافع الگ ٹریک ہوں، کیونکہ وہ صفحہ 1 پر نہیں بلکہ Schedule K پر جاتے ہیں۔ |
| Schedule L: بیلنس شیٹ | سال کے اختتام کے اثاثے، واجبات اور ایکویٹی جو کھاتوں سے ملیں۔ ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہوں، یا منسلک بیان فرق کی وضاحت کرے۔ مالکان کو اور ان سے لیے گئے قرض اپنی الگ لائنوں پر ہوں۔ |
| Schedule M-1: کھاتوں اور ٹیکس کا ملان | کھاتوں کے مطابق خالص آمدنی، اور گوشوارے کی آمدنی سے ہر فرق، جیسے ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی، فرسودگی اور وہ اخراجات جو گوشوارہ کٹوتی میں نہیں لیتا۔ |
| Schedule M-2 اور K-1 کی مد L: سرمائے کے اکاؤنٹس | ہر مالک کے لیے: لگائی گئی رقم اور جائیداد، آمدنی یا نقصان میں حصہ، نکالی گئی رقم اور جائیداد، اختتامی بیلنس۔ |
LLC Schedules L، M-1 اور M-2، صفحہ 1 پر مد F (کل اثاثے) اور K-1 کی مد L چھوڑ سکتی ہے جب وہ Schedule B کے سوال 4 والا چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ پاس کرے۔ اس کے لیے کل آمدنی $250,000 سے کم، کل اثاثے $1,000,000 سے کم، K-1 گوشوارے کے ساتھ جمع ہوں اور بروقت فراہم کیے جائیں، اور Schedule M-3 نہ ہو (Form 1065)۔ شیڈولز چھوڑنے سے اس ریکارڈ کی ضرورت ختم نہیں ہوتی کہ ہر مالک نے کیا لگایا اور کیا نکالا: ہر مالک اپنی ٹیکس بنیاد کا اپنا ریکارڈ رکھتا ہے، اور K-1 کا سرمائے کا اکاؤنٹ اسے نکالنے کے لیے استعمال نہیں ہو سکتا (K-1 کی ہدایات)۔
اکاؤنٹس قائم کرنے کے لیے نئی LLC کے لیے حساب کتاب ترتیب دینا دیکھیں۔
جب مالکان مختلف رقمیں لگائیں اور نکالیں تو K-1 منافع کیسے تقسیم کرتے ہیں؟
K-1 پر ہر مالک کا منافع کا حصہ شراکت داری کے معاہدے کے مطابق ہوتا ہے، اس کے مطابق نہیں کہ مالک نے کتنا لگایا یا نکالا۔ رقم لگانا اور نکاسیاں اس کے بجائے مالک کے سرمائے کا اکاؤنٹ بدلتی ہیں (سیکشن 704(a))۔
| واقعہ | کیا K-1 پر منافع کا حصہ بدلتا ہے؟ | کیا سرمائے کا اکاؤنٹ بدلتا ہے؟ |
|---|---|---|
| مالک بڑی نکاسی کرتا ہے | نہیں | ہاں، اس مالک کا اکاؤنٹ گھٹ جاتا ہے |
| مالک مزید نقد لگاتا ہے | صرف تب جب معاہدہ منافع کے حصوں کو سرمائے سے جوڑے | ہاں، اس مالک کا اکاؤنٹ بڑھ جاتا ہے |
| مالک سال کے بیچ میں شامل ہوتا ہے یا جاتا ہے | ہاں، مدیں اس وقت کے مطابق تقسیم ہوتی ہیں جتنی دیر ہر مالک کے پاس حصہ رہا | ہاں |
| مالک ایسی جائیداد لگاتا ہے جس کی قیمت اس کی ٹیکس بنیاد سے زیادہ ہو | براہ راست نہیں؛ لگانے سے پہلے جمع ہونے والا منافع (built-in gain) عموماً جائیداد لگانے والے مالک کو مختص ہوتا ہے | ہاں، ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد پر، جائیداد سے منسلک قرض گھٹا کر |
معاہدہ تحریری یا زبانی ہو سکتا ہے۔ مالکان کسی ٹیکس سال کے لیے اسے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کو شمار کیے بغیر، بدل سکتے ہیں، اور معاہدہ جو خلا چھوڑے اسے مقامی قانون پُر کرتا ہے (Publication 541؛ سیکشن 761(c))۔ اگر معاہدہ کسی مد کے بارے میں خاموش ہو، یا کوئی تقسیم تقسیم کے ٹیکس قواعد پر پوری نہ اترے، تو ہر مالک کا حصہ شراکت داری میں اس کی دلچسپی کے مطابق ہوتا ہے، جو تمام حقائق دیکھ کر طے کی جاتی ہے (سیکشن 704(b))۔
ہر مالک اپنے K-1 کے حصے پر ٹیکس دیتا ہے، چاہے LLC نے وہ ادا کیا ہو یا نہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ K-1 کی مد J سال کے آغاز اور اختتام پر ہر مالک کا منافع، نقصان اور سرمائے میں حصہ دکھاتی ہے۔ جس شراکت داری نے انہیں کبھی ٹریک نہیں کیا اس کے لیے شراکت داری کے سرمائے کے اکاؤنٹس دوبارہ بنانا دیکھیں۔
گارنٹی شدہ ادائیگیاں کیا ہیں، اور نکاسیوں سے کیسے مختلف ہیں؟
گارنٹی شدہ ادائیگی مالک کو کام یا سرمائے کے استعمال کے عوض ایسی ادائیگی ہے جو LLC کی آمدنی کا لحاظ کیے بغیر طے ہو۔ نکاسی اس رقم کی تقسیم ہے جس کا مالک بطور مالک حق دار ہو۔ دونوں مختلف طریقے سے رپورٹ ہوتی ہیں (Publication 541)۔
| گارنٹی شدہ ادائیگی | نکاسی (تقسیم) | |
|---|---|---|
| یہ کیا ہے | خدمات یا سرمائے کے استعمال کے عوض مقررہ رقم، چاہے LLC کتنا کمائے | رقم یا جائیداد جو مالک بطور مالک نکالتا ہے |
| LLC کا گوشوارہ | عموماً لائن 10 پر کٹوتی، جب تک اسے سرمایہ نہ بنانا ہو | کٹوتی نہیں ہوتی؛ یہ مالک کے سرمائے کا اکاؤنٹ گھٹاتی ہے |
| K-1 | Box 4: 4a خدمات، 4b سرمایہ، 4c کل | Box 19، تقسیم |
| مالک کا ٹیکس | مالک کی عام آمدنی، چاہے LLC کتنا کمائے | خود سے آمدنی نہیں؛ بنیاد گھٹاتی ہے، اور منافع عموماً تب بنتا ہے جب رقم بنیاد سے بڑھ جائے |
| ودہولڈنگ اور فارمز، امریکی مالکان | انکم ٹیکس ودہولڈنگ نہیں، اور W-2 نہیں | کوئی نہیں |
IRS کہتی ہے کہ شریک ملازم نہیں ہوتے اور انہیں Form W-2 جاری نہیں کرنا چاہیے۔ حساب کتاب کے پہلو کے لیے گارنٹی شدہ ادائیگیاں بمقابلہ شریک کی نکاسیاں دیکھیں؛ مالک پر ہر ایک پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، بشمول خود روزگار ٹیکس، اس کے لیے شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
سرمائے کا اکاؤنٹ کیا ہے، اور K-1 کیا مانگتا ہے؟
سرمائے کا اکاؤنٹ LLC میں ہر مالک کا مسلسل حصہ ہے: لگائی گئی رقم اور جائیداد، جمع مالک کا آمدنی میں حصہ، منفی نقصانات اور نکالی گئی رقم یا جائیداد۔ K-1 کی مد L اسے مالک کے حساب سے مانگتی ہے، ٹیکس بنیاد کے طریقے سے نکال کر، جب تک Schedule B (سوال 4) کا چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ لاگو نہ ہو (Form 1065 کی ہدایات)۔
مد L ابتدائی سرمائے کے اکاؤنٹ (پچھلے سال کا اختتامی بیلنس) سے شروع ہو کر لگایا گیا سرمایہ، مالک کا خالص آمدنی یا نقصان میں حصہ، دیگر اضافے یا کمیاں، اور واپسیاں اور تقسیم سے گزرتی ہوئی اختتامی سرمائے کے اکاؤنٹ تک جاتی ہے، جو منفی بھی ہو سکتا ہے۔ جائیداد لگانے کو نقد جمع جائیداد کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد شمار کیا جاتا ہے، مارکیٹ قیمت نہیں، منفی وہ قرض جو LLC اپنے ذمے لے یا جس کے تابع جائیداد ہو (Form 1065 کی ہدایات)۔
اختتامی سرمائے کا اکاؤنٹ مالک کی ٹیکس بنیاد نہیں ہے، جس میں LLC کے قرض میں مالک کا حصہ بھی شامل ہوتا ہے۔ تمام K-1 کے اختتامی بیلنس کا مجموعہ Schedule M-2 کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے۔ اکاؤنٹ کو سال بہ سال کھاتوں میں رکھنے کے لیے شریک کے سرمائے کے اکاؤنٹس دیکھیں۔
Form 1065 خود جمع کرانا کہاں بگڑتا ہے؟
خود تیار کیا ہوا گوشوارہ وہاں بگڑ سکتا ہے جہاں ٹیکس قواعد ایسی چیز مانگتے ہیں جو کھاتوں نے کبھی ریکارڈ نہیں کی۔ IRS کے مواد میں یہ نکات واضح ہیں:
| یہ کہاں بگڑتا ہے | قواعد کیا کہتے ہیں |
|---|---|
| مالکان کو پے رول سے ادائیگی | شریک ملازم نہیں ہوتے اور انہیں W-2 نہیں ملنا چاہیے۔ مالک کو بطور مالک جو ملتا ہے وہ گارنٹی شدہ ادائیگی یا نکاسی ہے؛ حقیقی قرض یا مالک کے کردار سے باہر LLC کے ساتھ دوسرا لین دین الگ رکھا جاتا ہے (IRS: شراکت داریاں؛ Publication 541؛ سیکشن 707(a)(1))۔ |
| نکاسیوں کو اخراجات کے طور پر درج کرنا | تقسیم مالک کے تقسیم شدہ حصے کو نہیں بدلتی (Publication 541)، اس لیے اسے خرچ بنانے سے ہر K-1 پر منافع غلط ہو جاتا ہے۔ |
| لگائی گئی جائیداد کو مارکیٹ قیمت پر درج کرنا | LLC کی بنیاد مالک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ہے (Publication 541)، اور K-1 کی مد L منسلک قرض گھٹا کر ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد استعمال کرتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ |
| کوئی مالک Schedule K-3 کی معلومات مانگتا ہے، یا LLC کی غیر ملکی سرگرمی ہے | Schedules K-2 اور K-3 غیر ملکی سرگرمی کے بغیر بھی درکار ہو سکتے ہیں۔ دو استثنا (ملکی فائلنگ کا استثنا اور اوپر کا چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ) کی شرائط ہیں، بشمول مالکان کو نوٹس۔ LLC کے Form 1065 جمع کرانے سے کم از کم 1 ماہ پہلے کی گئی K-3 کی درخواست مانگے گئے حصوں کے لیے شیڈولز لازم کرتی ہے؛ بعد کی درخواست کا جواب 1 ماہ کے اندر دینا ہوتا ہے (K-2 اور K-3 کی ہدایات)۔ غیر ملکی مالک کے لیے غیر ملکی شریک اور ودہولڈنگ دیکھیں۔ |
| شراکت داری کا نمائندہ نامزد نہیں | ہر Form 1065 ایک نامزد کرتا ہے، اور اس شخص کا امریکی پتہ، امریکی ٹیکس شناختی نمبر اور امریکی فون نمبر ہونا چاہیے۔ استثنا Schedule B-2 پر آڈٹ نظام سے باہر نکلنے کا انتخاب ہے، جو گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک جمع کرائے گئے Form 1065 پر کیا جاتا ہے۔ اس کے لیے 100 یا اس سے کم K-1 (جن میں S کارپوریشن مالک کے حصص دار بھی گنے جاتے ہیں)، صرف اہل مالکان (افراد، کارپوریشنز، فوت شدہ مالکان کے ترکے) اور کوئی شراکت داری، ٹرسٹ یا نظر انداز کردہ ادارے کا مالک نہ ہونا ضروری ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ |
| جب برقی فائلنگ لازم ہو تو کاغذی فائلنگ | جو LLC سال میں کسی بھی قسم کے 10 یا زیادہ گوشوارے، بشمول معلوماتی اور ایمپلائمنٹ ٹیکس گوشوارے، جمع کرائے، یا جس کے 100 سے زیادہ شریک ہوں، اسے Form 1065 برقی طور پر جمع کرانا ہوتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ |
حساب کتاب اور پہلے گوشوارے کے لیے کہاں سے شروع کریں؟
دو چیزوں سے شروع کریں: آپریٹنگ معاہدہ، جو ہر مالک کا حصہ طے کرتا ہے، اور ہر مالک کی لگائی اور نکالی ہوئی رقم کی تاریخ وار فہرست۔ پھر اس فہرست کی باقی چیزیں شامل کریں۔
- آپریٹنگ معاہدہ اور ہر ترمیم، یا مالکان کے طے کیے ہوئے منافع، نقصان اور سرمائے کے تناسب کا تحریری نوٹ۔
- EIN کا خط، ہر مالک کے شامل ہونے (اور جانے) کی تاریخ، اور ہر مالک کا نام، پتہ اور ٹیکس شناختی نمبر: فرد کے لیے سوشل سیکیورٹی نمبر یا انفرادی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر (ITIN)، کمپنی کے لیے EIN۔ جو مالک نظر انداز کردہ ادارہ ہو، اس کے لیے K-1 اس کے مالک کا نمبر استعمال کرتا ہے، اس لیے دونوں جمع کریں۔
- Form 8832 یا Form 2553 کا کوئی بھی انتخاب، اس کی نافذ ہونے کی تاریخ اور IRS کی قبولیت، اور IRS یا ریاست کے دوسرے خطوط۔
- سال کے ہر مہینے کی بینک، کارڈ اور قرض کی اسٹیٹمنٹس، بشمول وہ اکاؤنٹ جس میں کاروباری اور ذاتی رقم ملی ہو۔
- ہر مالک کی لگائی اور نکالی ہوئی رقم کی تاریخ وار فہرست۔ لگائی گئی جائیداد کے لیے: مالک نے کیا ادا کیا، کب، کوئی فرسودگی لی گئی ہو تو وہ، اور جس دن لگائی گئی اس دن کی مارکیٹ قیمت۔
- پچھلا گوشوارہ، K-1 اور سال کے اختتام کی بیلنس شیٹ، یا اس بات کی تصدیق کہ یہ پہلا سال ہے۔
- پے رول اور ٹھیکیداروں کی ادائیگیوں کا ریکارڈ، اگر LLC کے پاس ہو۔
- دو فیصلے: اکاؤنٹنگ کا طریقہ (نقد یا استحقاقی) اور شراکت داری کے نمائندے کے طور پر کون کام کرے گا۔
متعدد اراکین والی LLC کے گوشوارے کے لیے CPA کو رقم دینا کب فائدہ مند ہے؟
خود جمع کرانا تب زیادہ حقیقت پسندانہ ہے جب LLC کے مالک کم ہوں، جمع کرانے کے لیے ایک ہی سال ہو، صرف نقد رقم لگائی گئی ہو اور کھاتے بینک سے ملتے ہوں۔ پیشہ ورانہ مدد کے اہم ہونے کا امکان تب زیادہ ہے جب غلطی مہنگی یا واپس کرنا مشکل ہو، جیسا کہ دائیں کالم میں ہے۔
| اکثر خود سنبھالا جا سکتا ہے | پیشہ ور کی ضرورت کا زیادہ امکان |
|---|---|
| جمع کرانے کے لیے ایک سال، اور بروقت | پہلے ہی دیر سے، یا پچھلا سال کبھی جمع نہیں ہوا |
| صرف نقد رقم لگائی گئی | جائیداد لگائی گئی، قرض ہے، یا کوئی مالک شامل ہوا یا گیا |
| کھاتے ہر مہینے بینک سے ملتے ہیں | کھاتے پیچھے ہیں، یا ہر مالک کی رقم لگانے اور نکالنے کا ریکارڈ نہیں |
| تمام مالکان امریکی افراد ہیں | مالک امریکہ سے باہر ہے، یا LLC نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کیا ہو سکتا ہے |
غلطی کی قیمت کا اندازہ لگانا آسان ہے۔ دیر سے گوشوارے کا جرمانہ فی شریک شرح ضرب مالکان کی تعداد ضرب دیر کے مہینے ہے، اور دیر سے یا غلط K-1 کا اپنا جرمانہ فی مالک ہوتا ہے۔ کام انہی عوامل سے بڑھتا ہے: مالکان کی تعداد (ہر ایک کو K-1 ملتا ہے)، متعلقہ سالوں کی تعداد، سرمائے کے اکاؤنٹس موجود ہیں یا نہیں، مالکان نے جائیداد لگائی یا شامل ہوئے یا گئے یا نہیں، اور کھاتے بینک سے ملتے ہیں یا نہیں۔ تیار کنندہ کی فیس عموماً کام کے ساتھ بڑھتی ہے۔
روزمرہ کھاتے خود رکھنے اور بک کیپر رکھنے کے انتخاب کے لیے اپنا حساب کتاب خود رکھنا یا بک کیپر رکھنا دیکھیں۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔
برابر مالکان، غیر برابر نکاسیاں
دو دوست تحریری معاہدے کے تحت ڈیزائن LLC کے 50/50 مالک ہیں۔ آمدنی US$120,000 اور منافع US$30,000 ہے۔ ہر ایک نے شروع میں US$5,000 لگائے۔ ایک نے US$14,000 اور دوسرے نے US$6,000 نکالے۔ فرض کریں کوئی گارنٹی شدہ ادائیگی اور کوئی قرض نہیں۔
ہر K-1 پر US$15,000 منافع آتا ہے، کیونکہ معاہدہ منافع برابر بانٹتا ہے۔ نکاسیاں سرمائے کے اکاؤنٹس بدلتی ہیں، منافع نہیں:
| مالک | لگائے | منافع میں حصہ | نکالے | اختتامی سرمائے کا اکاؤنٹ |
|---|---|---|---|---|
| پہلا | US$5,000 | US$15,000 | US$14,000 | US$6,000 |
| دوسرا | US$5,000 | US$15,000 | US$6,000 | US$14,000 |
US$8,000 کا فرق ٹیکس کی مد نہیں ہے، لیکن اسے درج کرنا ضروری ہے۔ اگر یہ LLC چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ پاس کرے تو مد L چھوڑ سکتی ہے، مگر مالکان کو پھر بھی ہر مالک کا ریکارڈ چاہیے۔ اس فرق کے بارے میں وہ کیا کریں گے، یہ ان کے معاہدے میں آنا چاہیے۔
تین مالکان کے ساتھ دیر سے گوشوارہ
بغیر توسیع والی تین اراکین کی LLC اپنا Form 1065 آخری تاریخ کے بعد پانچویں مہینے میں جمع کراتی ہے۔ اس صفحے کی فی شریک شرح پر، کسی رعایت سے پہلے، جرمانہ US$260 × 3 شریک × 5 مہینے ہے، یعنی US$3,900۔ گنتی ان سب کی ہوتی ہے جو سال میں کسی بھی وقت شریک رہے: جنوری میں چلا جانے والا چوتھا مالک اسے US$5,200 بنا دے گا۔ چھوٹی شراکت داری یا پہلی بار کی رعایت جرمانہ ختم کر سکتی ہے (اوپر دیکھیں)۔ دیر سے یا غلط K-1 کے جرمانے الگ ہیں۔
ایک مالک سے نقد، دوسرے سے ٹرک
ایک رکن US$40,000 نقد لگاتا ہے۔ دوسرا US$25,000 میں خریدا ہوا ٹرک لگاتا ہے جو ذاتی استعمال میں تھا، اب US$40,000 کا ہے، اور اس پر کوئی قرض نہیں۔ اگر معاہدہ ہر مالک کو US$40,000 کا کریڈٹ دے تو کھاتوں کے سرمائے کے اکاؤنٹس برابر ہیں۔ K-1 پر ٹیکس بنیاد والے اکاؤنٹس برابر نہیں:
| مالک | کھاتوں کا سرمائے کا اکاؤنٹ | ٹیکس بنیاد والا سرمائے کا اکاؤنٹ (مد L) |
|---|---|---|
| نقد لگانے والا مالک | US$40,000 | US$40,000 |
| ٹرک لگانے والا مالک | US$40,000 | US$25,000 |
ٹرک میں LLC کی بنیاد US$25,000 ہے۔ اگر LLC بعد میں اسے US$40,000 میں بیچے تو US$15,000 کا built-in gain عموماً اس رکن کو مختص ہوتا ہے جس نے ٹرک لگایا۔ اگر مد L درکار ہو (چھوٹی شراکت داری کا ٹیسٹ پورا نہ ہو)، تو دونوں مالکان کے لیے US$40,000 استعمال کرنے والا گوشوارہ ٹرک والے مالک کی مد L غلط کر دیتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کا پہلا Form 1065 واجب الادا ہے یا پہلے ہی دیر سے ہے، اور مالکان نے برابر رقم نہیں لگائی اور نکالی، اس لیے کوئی نہیں بتا سکتا کہ ہر K-1 پر کیا آنا چاہیے: ادارے کی ٹیکس حیثیت، سرمائے کے اکاؤنٹس، گوشوارے کے لیے ضروری حساب کتاب اور جرمانے کا خطرہ، سب ایک دوسرے پر اثر ڈالتے ہیں۔ دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت اور شراکت داری کے سرمائے کے اکاؤنٹس دوبارہ بنانا سے شروع کریں، پھر کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کئی سالوں کے گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے: جمع نہ ہونے والے کاروباری گوشواروں کی تکمیل دیکھیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- حساب کتاب پیچھے ہے یا کبھی رکھا ہی نہیں گیا: پرانے حساب کتاب کی تکمیل دیکھیں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
- LLC کے مالک صرف میاں بیوی ہیں: کاروبار Form 1065 جمع کراتا ہے یا Schedule C، اس کے لیے میاں بیوی اور خاندان کی LLC دیکھیں۔
- کوئی مالک امریکہ سے باہر رہتا ہے: LLC پر ودہولڈنگ اور اضافی فائلنگ لاگو ہو سکتی ہے؛ غیر ملکی شریک اور ودہولڈنگ دیکھیں۔
- کوئی مالک جا رہا ہے یا اس کا حصہ خریدا جا رہا ہے: اگر صرف ایک مالک رہ جائے تو شراکت داری ختم ہو جاتی ہے اور آخری Form 1065 شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ کو واجب الادا ہوتا ہے (Revenue Ruling 99-6)؛ شریک کا حصہ خریدنا دیکھیں۔
- K-1 پہلے ہی بھیجے جا چکے ہیں اور غلط ہیں: جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
- LLC نے کارپوریشن یا S کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کیا: ایک مختلف گوشوارہ لاگو ہوتا ہے؛ LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کیلنڈر سال والی شراکت داری کے Form 1065 کی آخری تاریخ ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ؛ اگر یہ دن ہفتہ، اتوار یا قانونی تعطیل ہو تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ 6 ماہ کی توسیع لی جا سکتی ہے۔ | 15 مارچ | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1065 کا وفاقی جرمانہ فی شریک فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر شریک پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| سیکشن 6698 کے تحت شراکت داری کے تاخیری گوشوارے کے جرمانے کے زیادہ سے زیادہ مہینے ہر وہ مہینہ یا مہینے کا حصہ جس میں کوتاہی جاری رہے؛ معقول وجہ اور انتظامی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | US Code: سیکشن 6698(a) جانچا گیا |
| رہنما مضمون میں مہنگائی کے مطابق سیکشن 6698 جرمانے کا فائلنگ سال $260 کی رقم اس کیلنڈر سال میں جمع کرانے کے لیے لازم گوشواروں پر لاگو ہے، کسی مخصوص ٹیکس سال کے تمام گوشواروں پر نہیں۔ | 2027 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| شراکت داری کے لیے Form 7004 کی عام فائلنگ توسیع گوشوارہ جمع کرانے کی بروقت درست توسیع، ادائیگی کی نہیں۔ | 6 ماہ | IRS: Form 7004 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں فراہم کیے جانے والے بیانات کے لیے، دیر سے، نامکمل یا غلط Schedule K-1 پر وفاقی جرمانہ (عمومی قاعدہ) ہر Schedule K-1 (اور Schedule K-3) پر جو مقررہ وقت پر فراہم نہ ہو یا غائب یا غلط معلومات کے ساتھ فراہم ہو۔ مقررہ تاریخ کے 30 دن کے اندر یا 1 اگست تک درست کیا جائے تو کم رقوم لاگو ہوتی ہیں؛ رپورٹ درست کرنے کی ذمہ داری جان بوجھ کر نظر انداز کی جائے تو رقم بڑھ جاتی ہے۔ Form 1065 کی ہدایات 2025 کے گوشوارے کے لیے یہی $340 بتاتی ہیں۔ | $340 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.58 جانچا گیا |
| شریک کے بیان پر کم جرمانے کے لیے جلد درستی کی مدت لازمی فراہمی کی تاریخ کے بعد، گوشوارے کی درست توسیع سمیت۔ | 30 دن | US Code: 26 USC 6722(b)(1) جانچا گیا |
| 2026 میں واجب الادا گوشواروں کے لیے Form 1065 کے دیر سے جمع ہونے کا وفاقی جرمانہ، فی شریک فی ماہ ہر اس شخص کے لیے جو ٹیکس سال میں کسی وقت شریک رہا ہو، فی ماہ یا جزوی ماہ، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک؛ یہ شرح ان گوشواروں پر لاگو ہوتی ہے جو اصل میں 2026 میں واجب الادا تھے (ٹیکس سال 2025)۔ 2027 میں واجب الادا گوشوارے us.partnership-return.late-filing-per-partner کی زیادہ شرح استعمال کرتے ہیں۔ | $255 ٹیکس سال 2025 | IRS: گوشوارہ جمع نہ کرانے کا جرمانہ جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل آمدنی کی حد کل آمدنی اس رقم سے کم ہونی چاہیے۔ شراکت داری کے سال کے اختتام کے کل اثاثے بھی اثاثوں کی حد سے کم ہونے چاہییں، Schedules K-1 وقت پر جمع کرائے اور فراہم کیے جائیں، اور Schedule M-3 جمع نہ کیا گیا ہو نہ جمع کرانا ضروری ہو۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| Form 1065 Schedule B سوال 4: Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے کل اثاثوں کی حد ٹیکس سال کے اختتام پر کل اثاثے اس رقم سے کم ہونے چاہییں (فارم میں $1 ملین لکھا ہے)۔ Form 1065 کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $1,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1065 جانچا گیا |
| شراکت داری کی فائلنگ کے استثنا کے لیے Schedule K-3 کی درخواست کی آخری حد شراکت داری کے Form 1065 جمع کرانے کی تاریخ سے پہلے؛ بروقت شریک کی درخواست متعلقہ Schedules K-2 اور K-3 جمع کرانا لازم کر سکتی ہے | 1 ماہ | IRS: Schedules K-2 اور K-3 کے لیے پارٹنرشپ کی ہدایات جانچا گیا |
| شراکت دار کی تاخیر سے درخواست کے بعد Schedule K-3 فراہم کرنے کا وقت 1 ماہ کی تاریخ کے بعد درخواست ملنے سے، جب ملکی یا چھوٹی پارٹنرشپ کا فائلنگ استثنا لاگو ہو | 1 ماہ | IRS: Schedules K-2 اور K-3 کے لیے پارٹنرشپ کی ہدایات جانچا گیا |
| شراکت داری کے انتخاب کی عام آخری تاریخ مطلوبہ بیانات متعلقہ بروقت گوشوارے کے ساتھ منسلک کریں؛ سیکشن 163(j) اور پچھلے سال کے سنڈیکیٹ والے انتخاب کے لیے اصل گوشوارہ ضروری ہے۔ تنظیمی اخراجات کو سرمایہ بنانا اس سال پر لاگو ہوتا ہے جس میں کاروبار شروع ہو؛ بونس فرسودگی سے دستبرداری عموماً اس سال پر لاگو ہوتی ہے جس میں اثاثہ استعمال میں آئے۔ خصوصی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| مرکزی آڈٹ کے قواعد سے دستبرداری کے لیے لازمی K-1 بیانات کی زیادہ سے زیادہ تعداد شراکت داری کے K-1 اور وہ K-1 بھی شامل کریں جو S کارپوریشن شرکا کو اپنے حصص داروں کے لیے درکار ہیں؛ ہر شریک کا اہل ہونا لازم ہے۔ | 100 | US Code: 26 USC 6221(b)؛ IRS: Schedule B-2 جانچا گیا |
| شراکت داری کے آخری Form 1065 کی آخری تاریخ Form 1065 شراکت داری کا ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے؛ شراکت داری کا ٹیکس سال اس تاریخ کو ختم ہوتا ہے جب شراکت داری ختم ہو (اپنے معاملات سمیٹ لے)۔ Form 7004 سے توسیع لی جا سکتی ہے۔ | شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Form 1065 کی ہدایات (کب جمع کرائیں؛ شراکت داری کا خاتمہ) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Form 1065
- IRS: شریک کے لیے Schedule K-1 (Form 1065) کی ہدایات
- IRS: شراکت داری کے لیے Schedules K-2 اور K-3 (Form 1065) کی ہدایات
- IRS: Publication 541، شراکت داریاں
- IRS: کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر گوشوارہ جمع کرانے والی LLC
- IRS: شراکت داریاں
- IRS: گوشوارہ جمع نہ کرانے کا جرمانہ
- IRS: Form 7004 کی ہدایات
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: انتظامی جرمانے میں رعایت
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: سیکشن 6031، شراکت داری کے گوشوارے
- US Code: سیکشن 6698، شراکت داری کا گوشوارہ جمع نہ کرانا
- US Code: سیکشن 6722، وصول کنندہ کے درست بیانات فراہم نہ کرنا
- US Code: سیکشن 704، شریک کا تقسیم شدہ حصہ
- US Code: سیکشن 706، شریک اور شراکت داری کے ٹیکس سال
- US Code: سیکشن 707، شریک اور شراکت داری کے درمیان لین دین
- US Code: سیکشن 761، اصطلاحات کی تعریف
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔