Sociedad de personas sin LLC: ¿hay que presentar el Form 1065?

¿Somos una sociedad de personas sin LLC ni contrato por escrito?

Por lo general, sí. Dos o más personas que dirigen un negocio juntas y se reparten la ganancia son una sociedad de personas para efectos tributarios federales, hayan o no constituido una LLC, se hayan registrado ante el estado o firmado algo. El código tributario define a la sociedad de personas de modo que incluya cualquier «joint venture, or other unincorporated organization» (empresa conjunta u otra organización no incorporada) que lleve a cabo un negocio (26 USC 761(a)). Que exista o no una entidad separada es una cuestión de la ley tributaria federal y «does not depend on» (no depende del) reconocimiento según la ley estatal (Reg. 301.7701-1(a)).

El IRS describe a la sociedad de personas como dos o más personas que aportan cada una dinero, bienes, trabajo o habilidad y que esperan compartir las ganancias y las pérdidas, «whether or not a formal partnership agreement is made» (se haya o no celebrado un contrato formal de sociedad) (instrucciones del Form 1065). Un contrato de sociedad puede ser verbal (Publication 541).

Las filas de costos compartidos y de alquiler provienen del Reg. 301.7701-1(a)(2) y de la Publication 541. La condición de sociedad de personas depende de todos los hechos, así que un caso mixto (a uno de ustedes se le paga una tarifa fija, o comparten algunos trabajos pero no otros) requiere un examen más detenido.

Un caso deja de tener una solución sencilla cuando ha pasado más de un año sin presentar declaraciones, un socio se va, la ganancia no se repartió en partes iguales, un socio aportó mucho más dinero, un socio vive fuera de EE. UU., un banco o un comprador pide las declaraciones de la sociedad de personas, o no se llevó contabilidad. Reúna los estados de cuenta bancarios del negocio de todos los años, una lista de quién aportó qué (dinero, equipos, vehículos), cómo se repartió realmente la ganancia cada año y las declaraciones de cada socio de esos años.

¿Qué presenta una sociedad colectiva? Form 1065 y K-1

La sociedad de personas presenta el Form 1065, una declaración informativa, y entrega a cada socio un Schedule K-1 que muestra su parte. La sociedad en sí no paga impuesto sobre la renta; cada socio declara su parte del K-1 en su propio Form 1040 (IRS: Partnerships). Toda sociedad de personas nacional debe presentar la declaración, salvo que en el año no haya tenido ingresos ni gastos que se traten como deducciones o créditos (instrucciones del Form 1065). Un socio firma la declaración (Publication 541).

La parte del ingreso del negocio que corresponde a un socio colectivo cuenta como ganancias netas del trabajo independiente (26 USC 1402(a)), así que cada socio generalmente paga el impuesto por trabajo independiente de 15.3% sobre 92.35% de esa parte, y la porción del Seguro Social se detiene cuando los salarios y las ganancias del trabajo independiente alcanzan $184,500 (IRS; Form 1040-ES). Los socios no son empleados y no deben recibir un W-2 (IRS: Partnerships). Cómo pasan el ingreso, la base fiscal y las cuentas de capital a los socios se explica en cómo tributan las sociedades de personas.

California exige el Form 565 a una sociedad de personas que hace negocios en el estado o tiene ingresos de fuente californiana (FTB). Nueva York exige el Form IT-204 si algún socio es residente de Nueva York o la sociedad de personas tiene ingresos de fuente neoyorquina (instrucciones de Nueva York). Ambos estados cobran su propia multa mensual por demora por socio, y California no sigue el alivio federal para sociedades pequeñas (FTB). Revise la regla de su propio estado.

Presentamos Schedule C en lugar de un Form 1065: ¿está mal?

Si son una sociedad de personas, sí. El Schedule C es para un negocio que usted operó «as a sole proprietor» (como propietario único) (instrucciones del Schedule C); el ingreso de una sociedad de personas pertenece al Form 1065, con la parte de cada socio en un K-1. Esto es así tanto si cada uno declaró la mitad como si uno declaró todo el negocio y le pagó una parte al otro. Dividir la ganancia en dos Schedule C puede dar más o menos el mismo ingreso e impuesto por trabajo independiente, pero la declaración de la sociedad de personas sigue sin presentarse, y la multa por presentación tardía corre por socio y por mes, se deba o no algún impuesto (26 USC 6698).

Solo los matrimonios tienen una forma de reemplazar el Form 1065 con el Schedule C (más abajo); los hermanos, un padre con un hijo adulto o los amigos no la tienen. Para los pasos para corregir declaraciones anteriores, vea una LLC que presentó el tipo de declaración equivocado; las declaraciones involucradas son las mismas.

¿Cuándo vence el Form 1065 y cuál es la multa por presentación tardía por socio?

El Form 1065 de una sociedad de personas con año calendario vence el 15 de marzo, y pasa al siguiente día hábil cuando cae en fin de semana o feriado. El Form 7004, presentado a más tardar en esa fecha, prorroga el plazo de presentación por 6 meses (instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form 7004). Una declaración tardía también pierde una elección: la de salir de las reglas centralizadas de auditoría de sociedades de personas en el Schedule B-2, que solo puede hacer una declaración presentada a tiempo, prórrogas incluidas (instrucciones del Form 1065).

El monto mensual está en el 26 USC 6698 y se ajusta cada año; una declaración tardía usa el monto del año en que debió presentarse (Revenue Procedure 2025-32; los años anteriores, en las instrucciones del Form 1065 de ese año):

Puede haber alivio. El Revenue Procedure 84-35 puede cubrir a una sociedad de personas de 10 socios o menos socios personas físicas (los cónyuges que presentan una declaración conjunta cuentan como uno) si, entre otras condiciones, todos los socios declararon su parte en una declaración presentada a tiempo (IRS). El First Time Abate, que usted debe solicitar y que cubre años anteriores, y la Automatic Exemption from Penalty (exención automática de multa), que el IRS aplica por su cuenta a las declaraciones del año fiscal 2025 en adelante, exigen ambos el historial de los tres años anteriores presentado a tiempo y sin multas, o sin que se exigiera declaración, así que un año anterior sin presentar puede bloquearlos (IRS: alivio administrativo; actualización de procedimiento del IRS). No adjunte una explicación a la declaración tardía (instrucciones del Form 1065). Si dos Schedule C cuentan como declarar sus partes, y cómo pedir el alivio, se explica en alivio de multas por la declaración tardía de una sociedad de personas.

¿Necesitamos un EIN para la sociedad de personas, aparte de nuestros SSN?

Sí. El Form 1065 requiere el número de identificación del empleador propio de la sociedad de personas, y el IRS indica que no se muestre un SSN como si fuera un EIN en las declaraciones (instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form SS-4). Un propietario único que «enters into a partnership» (se asocia) necesita un EIN nuevo, aunque ya tenga uno para su propio negocio (instrucciones del SS-4; IRS: ¿necesita un EIN nuevo?).

Solicítelo en línea o con el Form SS-4; el EIN es gratuito. La línea 11 del Form SS-4 pide la fecha en que comenzó el negocio o, si cambió la forma de propiedad, la fecha en que comenzó la nueva entidad (instrucciones del SS-4). Para una sociedad de personas que nadie registró, generalmente es la fecha en que empezaron a dirigir el negocio juntos y a repartirse la ganancia, no el día en que presentan la solicitud.

Matrimonio con un negocio en común: ¿Form 1065 o Schedule C?

Un matrimonio que posee y dirige conjuntamente un negocio no incorporado generalmente son socios y debe presentar el Form 1065. En cambio, pueden elegir el tratamiento de empresa conjunta calificada si son los únicos propietarios, presentan una declaración conjunta y ambos participan de manera sustancial (cada uno interviene en la dirección de forma regular, continua y sustancial, 26 USC 469(h)), y el negocio no se tiene en una LLC ni en otra entidad de la ley estatal. Cada cónyuge presenta entonces un Schedule C y un Schedule SE por su propia parte (instrucciones del Form 1065; IRS).

La elección se hace al presentar la declaración conjunta de esa manera. No se puede revocar sin el consentimiento del IRS, pero caduca en cualquier año en que el matrimonio deje de cumplir las condiciones, y un año posterior requiere una elección nueva (IRS). Los cónyuges que poseen todo el negocio como bienes gananciales, como en Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington o Wisconsin (Publication 555), pueden en cambio optar por tratarlo como una empresa individual y declararlo todo en el Schedule C de uno de los cónyuges (instrucciones del Schedule C). Si un cónyuge ha declarado todo el negocio fuera de estas dos vías, solo ese cónyuge obtiene crédito del Seguro Social por él; vea LLC de cónyuges y de familia.

¿Constituir ahora una LLC corrige los años anteriores?

No. Una LLC se crea presentando los documentos de constitución ante el estado (instrucciones del Form 1065) y cubre el negocio solo desde entonces, así que los años en que lo dirigieron como sociedad colectiva igual necesitan sus Forms 1065. Una LLC de dos miembros tributa por defecto como sociedad de personas, salvo que elija tributar como corporación (IRS: LLC), así que el tipo de declaración normalmente sigue siendo el mismo después de constituir la LLC.

En cuanto al EIN, convertir una sociedad de personas en una LLC clasificada como sociedad de personas no pone fin a la sociedad, y la LLC puede seguir usando su número (Publication 541; IRS: ¿necesita un EIN nuevo?). Una sociedad de personas termina solo cuando ninguno de sus socios sigue llevando a cabo su negocio en una sociedad de personas (26 USC 708(b)(1)), así que cuando los mismos socios pasan el mismo negocio a su LLC, el EIN generalmente se mantiene. Un EIN nuevo corresponde cuando la sociedad anterior termina de verdad y empieza una distinta. Para el trámite estatal en sí, vea cómo constituir una LLC.

¿Qué responsabilidad personal conlleva una sociedad colectiva?

Un socio colectivo es personalmente responsable de las deudas de la sociedad de personas; las mismas instrucciones del IRS señalan que, a diferencia de una sociedad de personas, ningún miembro de una LLC es personalmente responsable de las deudas de la LLC (instrucciones del Form 1065). Eso incluye una multa federal impaga determinada contra la sociedad de personas, como la multa por presentación tardía: el IRS trata a los socios colectivos como responsables, en general, de las deudas de la sociedad según la ley estatal (IRM 5.17.7), y generalmente tiene 10 años después de la determinación para cobrar (26 USC 6502). Hasta dónde llega la protección de una LLC lo fija la ley de cada estado, así que consulte a un abogado de su estado; la declaración de impuestos no lo cambia.

¿Cómo lo corregimos y en qué orden?

1. Acuerden los hechos. La fecha de inicio, quién aportó qué y cómo se repartió la ganancia cada año. Todo esto determina cada declaración que sigue.
2. Obtengan el EIN de la sociedad de personas.
3. Presenten cada Form 1065 faltante con un K-1 para cada socio, además de cualquier declaración estatal de sociedad de personas. Si nunca se llevaron las cuentas de capital, vea cómo reconstruir las cuentas de capital de una sociedad de personas.
4. Revisen las declaraciones propias de cada socio que declararon el negocio en el Schedule C, y corríjanlas con el Form 1040-X cuando haga falta para que coincidan con los K-1 (cómo).
5. Respondan a cualquier aviso de multa con una solicitud de alivio (opciones de alivio).
6. Dejen por escrito el reparto de la ganancia. Los socios pueden cambiar el contrato de un año solo hasta la fecha de vencimiento de la declaración de ese año, sin contar las prórrogas, así que un contrato nuevo no puede reescribir un año que ya pasó esa fecha; donde el contrato guarda silencio, la ley estatal llena el vacío (Publication 541). Para un reparto desigual, vea cómo dividir la propiedad entre socios.
7. Después decidan si constituyen una LLC.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares estadounidenses.

Dos amigos con un negocio de mudanzas

Dos amigos dirigen un negocio de mudanzas sin LLC, tienen una ganancia de $120,000 al año, la reparten en partes iguales y cada uno presenta un Schedule C por $60,000. Los hechos apuntan a una sociedad de personas. Las dos declaraciones faltantes se presentan en el mismo mes:

• Año 1 (declaración con vencimiento en 2025): presentada con 20 meses de atraso; la multa se detiene a los 12 meses: 2 socios × 12 × $245 = $5,880.
• Año 2 (declaración con vencimiento en 2026): presentada con 8 meses de atraso: 2 × 8 × $255 = $4,080.

Los K-1 tardíos pueden sumar una multa aparte por cada K-1. El Año 1 fue el primero de la sociedad de personas, así que puede calificar para el First Time Abate; el Año 2 generalmente no, porque el Año 1 se presentó tarde. Obtienen un EIN, presentan ambos Forms 1065 con dos K-1 de $60,000 cada uno y revisan qué vía de alivio corresponde cuando lleguen los avisos.

Dos diseñadores que comparten oficina

Dos diseñadores dividen en partes iguales $24,000 de alquiler al año, pero cada uno factura a sus propios clientes y se queda con sus propios honorarios. Eso es compartir costos, no una sociedad de personas, así que cada uno sigue presentando un Schedule C. Si empiezan a juntar los honorarios y a dividir la ganancia, la respuesta cambia.

La panadería de un matrimonio

Un matrimonio de un estado sin bienes gananciales que presenta una declaración conjunta trabaja junto en su panadería, sin LLC, y gana $80,000 de ganancia. Por defecto presentan el Form 1065 con dos K-1 de $40,000. Si ambos eligen el tratamiento de empresa conjunta calificada, cada uno presenta en cambio un Schedule C y un Schedule SE por $40,000, y ambos obtienen crédito del Seguro Social.

¿Su caso es distinto?

• Dos o más años con Schedule C divididos, o un aviso de multa: vea alivio de multas por la declaración tardía de una sociedad de personas y obtenga ayuda de impuestos para negocios.
• No hay contabilidad de los años faltantes, solo estados de cuenta bancarios: las declaraciones tardías deben armarse con registros reconstruidos; vea cómo reconstruir la contabilidad a partir de estados de cuenta bancarios y obtenga contabilidad para ponerse al día.
• Un banco, un prestamista o un comprador pide las declaraciones de la sociedad de personas: esas declaraciones no existen hasta que se presenten los años faltantes; obtenga ayuda de impuestos para negocios.
• Un socio se va: la sociedad de personas puede terminar, con un Form 1065 final que vence el día 15 del 3.er mes después del mes en que termina la sociedad de personas; el aspecto tributario se explica en cuando una LLC de dos propietarios queda con uno solo. Si además hay años sin presentar, obtenga ayuda de impuestos para negocios.
• Ya tiene una LLC que presentó Schedule C: vea una LLC que presentó el tipo de declaración equivocado.
• Un socio aporta el dinero y el otro trabaja: vea cómo dividir la propiedad entre socios.
• Son copropietarios de un alquiler y no dirigen un negocio: vea alquileres en copropiedad: Schedule E o declaración de sociedad de personas.
• Un socio vive fuera de EE. UU.: vea una empresa con un copropietario extranjero.
• Está decidiendo si presentar la declaración por su cuenta: vea si necesita un CPA para el Form 1065.