沒有 LLC 的合夥企業：需要提交 1065 表嗎？

沒有 LLC 或書面協議，我們算合夥企業嗎？

一般是。兩個人或更多人一起經營生意並分攤利潤，在美國聯邦稅務上就是合夥企業，無論有沒有成立 LLC、在州登記或簽署任何文件。稅法對合夥企業的定義，包括任何經營業務的「聯營企業或其他非法人組織」（26 USC 761(a)）。是否存在獨立實體，是聯邦稅法的問題，「不取決於」州法律的承認（Reg. 301.7701-1(a)）。

IRS 把合夥企業描述為兩個或以上的人，各自投入金錢、財產、勞力或技能，並且都期望分享利潤和虧損，「不論是否訂立正式合夥協議」（1065 表填表說明）。合夥協議可以是口頭的（Publication 541）。

分攤費用和出租物業兩行的依據是 Reg. 301.7701-1(a)(2) 和 Publication 541。是否構成合夥企業取決於全部事實，因此混合情況（其中一人領取固定費用，或你們分擔部分工作但不分擔其他工作）需要更仔細地分析。

有以下情況，補救就不再簡單：超過一個年度沒有提交、有合夥人要離開、利潤沒有平均分配、其中一位合夥人投入了多得多的資金、有合夥人住在美國境外、銀行或買家要求提供合夥企業稅表，或沒有保存帳簿。請準備好每個年度的企業銀行對帳單、誰投入了什麼（資金、設備、車輛）的清單、每年利潤實際如何分配，以及每位合夥人這些年度的稅表。

普通合夥企業要提交什麼？1065 表和 K-1

合夥企業提交 1065 表（一種資訊申報表），並向每位合夥人發出顯示其份額的 Schedule K-1。合夥企業本身不繳所得稅；每位合夥人在自己的 1040 表上申報其 K-1 份額（IRS：合夥企業）。每家美國國內合夥企業都必須提交，除非該年度沒有收入，也沒有視為扣除額或抵免的支出（1065 表填表說明）。須由一位合夥人簽署稅表（Publication 541）。

普通合夥人應占的企業收入屬於自僱淨收入（26 USC 1402(a)），所以每位合夥人一般須就其 92.35% 繳納 15.3% 的自僱稅，其中社會安全稅部分在工資和自僱收入達到 $184,500 後停止（IRS；1040-ES 表）。合夥人不是雇員，不應收到 W-2 表（IRS：合夥企業）。收入、計稅基礎和資本帳戶如何流轉，見合夥企業如何課稅。

加州要求在州內營業或有加州來源收入的合夥企業提交 565 表（FTB）。紐約州規定，只要有任何一位合夥人是紐約州居民，或合夥企業有紐約州來源收入，就須提交 IT-204 表（紐約州填表說明）。兩州都對每位合夥人另按月收取逾期罰款，加州也不採用聯邦的小型合夥企業救濟（FTB）。請查看您所在州的規定。

我們提交了 Schedule C 而不是 1065 表：這樣錯了嗎？

如果你們是合夥企業，就是錯的。Schedule C 用於「以獨資經營者身份」經營的企業（Schedule C 填表說明）；合夥企業的收入應列入 1065 表，每位合夥人的份額列在 K-1。無論是各自申報一半，還是其中一人申報了整個企業再付給另一方一份，都是如此。把利潤分到兩張 Schedule C 上，所得收入和自僱稅可能大致相同，但合夥企業稅表仍然沒有提交，而逾期提交的罰款按每位合夥人每月計算，無論是否欠稅（26 USC 6698）。

只有夫妻有辦法以 Schedule C 取代 1065 表（見下文）；兄弟姐妹、父母和成年子女，或朋友則不行。更正過往稅表的步驟，見提交了錯誤稅表類型的 LLC；涉及的稅表相同。

1065 表什麼時候到期？每位合夥人的逾期罰款是多少？

曆年制合夥企業的 1065 表到期日為3 月 15 日，遇週末或假日則順延至下一個工作日。在該日期前提交 7004 表，可將提交期限延長6 個月（1065 表填表說明；7004 表填表說明）。逾期提交的稅表還會失去一項選擇：在 Schedule B-2 上選擇不適用集中合夥企業審計規則，這只有按時提交（含延期）的稅表才能作出（1065 表填表說明）。

每月金額見 26 USC 6698，並逐年按指數調整；逾期稅表適用其到期年度的金額（Revenue Procedure 2025-32；較早年度見當年的 1065 表填表說明）：

可能可以獲得救濟。Revenue Procedure 84-35 可涵蓋不超過 10 名合夥人 位個人合夥人的合夥企業（合併申報的夫妻算作一人），條件之一是每位合夥人都在按時提交的稅表上申報了其份額（IRS）。首次減免（First Time Abate）須自行申請，可涵蓋較早年度；自動免除罰款（Automatic Exemption from Penalty）由 IRS 自行適用於 2025 稅務年度及之後的稅表。兩者都要求此前 前三年 都按時提交且沒有罰款，或不需要提交稅表，所以更早的某個年度沒有提交，可能會令您無法適用（IRS：行政減免；IRS 程序更新）。不要在逾期稅表上附帶說明（1065 表填表說明）。兩張 Schedule C 是否算作申報了你們的份額，以及如何申請，見逾期合夥企業稅表的罰款減免。

合夥企業需要有獨立於我們各自 SSN 的 EIN 嗎？

需要。1065 表需要合夥企業自己的雇主識別號碼，IRS 說明不要在稅表上把 SSN 當作 EIN 填寫（1065 表填表說明；SS-4 表填表說明）。獨資經營者「加入合夥企業」時，即使已為自己的業務取得 EIN，也需要新的 EIN（SS-4 填表說明；IRS：您需要新的 EIN 嗎？）。

可線上申請或使用 SS-4 表申請；EIN 免費。SS-4 表第 11 行要求填寫企業開始日期，如果所有權形式有變，則填新實體開始的日期（SS-4 填表說明）。對於沒有人登記過的合夥企業，一般是指你們開始一起經營並分攤利潤的時間，而不是申請當天。

夫妻一起經營：提交 1065 表還是 Schedule C？

共同擁有並經營非法人企業的夫妻，一般是合夥人，必須提交 1065 表。如果夫妻是唯一的所有者、合併申報，並且雙方都實質參與（每人都以經常、持續和實質的方式參與經營，26 USC 469(h)），且企業不是通過 LLC 或其他州法律實體持有，則可以選擇合資格聯合經營處理。這時每位配偶就各自的份額提交 Schedule C 和 Schedule SE（1065 表填表說明；IRS）。

這項選擇通過以此方式提交合併稅表來作出。未經 IRS 同意不能撤銷，但夫妻不再符合條件的年度即告失效，之後的年度需要重新選擇（IRS）。依夫妻共有財產（community property）完全擁有企業的配偶（例如在亞利桑那州、加州、愛達荷州、路易斯安那州、內華達州、新墨西哥州、德州、華盛頓州或威斯康辛州；Publication 555），可以改為選擇視同獨資經營，把全部收入列在其中一位配偶的 Schedule C 上（Schedule C 填表說明）。如果其中一位配偶在這兩種方式之外申報整個企業，只有該配偶能由此獲得社會安全記錄；見配偶和家庭擁有的 LLC。

現在成立 LLC 能補救過去的年度嗎？

不能。LLC 要向州提交設立文件才算成立（1065 表填表說明），只涵蓋從那時起的業務，所以你們以普通合夥企業經營的年度，仍然需要提交 1065 表。兩位成員的 LLC 本身預設就按合夥企業課稅，除非它選擇按公司課稅（IRS：LLC），所以成立 LLC 之後，稅表類型通常不變。

關於 EIN：把合夥企業轉為被歸類為合夥企業的 LLC，不會終止合夥企業，LLC 可以繼續使用原號碼（Publication 541；IRS：您需要新的 EIN 嗎？）。只有在任何合夥人都不再以合夥企業方式繼續經營其任何業務時，合夥企業才終止（26 USC 708(b)(1)），所以同樣的合夥人把同樣的業務移入自己的 LLC 時，EIN 一般不變。舊合夥企業真正結束、另一個合夥企業開始時，才適合申請新的 EIN。州的申請，見如何設立 LLC。

普通合夥企業有什麼個人責任？

普通合夥人要為合夥企業的債務承擔個人責任；同一份 IRS 填表說明指出，與合夥企業不同，LLC 成員無須為 LLC 的債務承擔個人責任（1065 表填表說明）。這包括針對合夥企業評定的未繳聯邦罰款，例如逾期提交罰款：IRS 把普通合夥人視為依州法一般須為合夥企業債務負責（IRM 5.17.7），評定後一般有10 年的時間追繳（26 USC 6502）。LLC 的保護範圍有多大，由各州法律決定，請諮詢您所在州的律師；稅表不會改變這一點。

我們怎麼補救？依什麼順序？

1. 就事實達成一致。開始日期、誰投入了什麼，以及每年利潤如何分配。這些決定其後的每份稅表。
2. 取得合夥企業的 EIN。
3. 提交每份缺少的 1065 表，並為每位合夥人附一份 K-1，同時提交任何州合夥企業稅表。如果從未記錄資本帳戶，見重建合夥企業資本帳戶。
4. 檢視每位合夥人以 Schedule C 申報該企業的自己的稅表，必要時用 1040-X 表更正，使之與 K-1 一致（做法）。
5. 收到任何罰款通知，要用減免申請回覆（減免選項）。
6. 把利潤分配寫成書面。合夥人只能在該年度稅表到期日（不含延期）之前修改該年度的協議，所以新協議不能改寫已過該日期的年度；協議沒有訂明的地方，由州法律補充（Publication 541）。如果分配不均等，見在合夥人之間分配所有權。
7. 然後再決定是否成立 LLC。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

兩位朋友經營搬家生意

兩位朋友經營搬家生意，沒有 LLC，每年利潤 $120,000，平均分配，各自提交 $60,000 的 Schedule C。事實顯示這是合夥企業。兩份缺失的稅表在同一個月提交：

• 第 1 年（稅表於 2025 年到期）：逾期 20 個月提交；罰款在 12 個月時停止：2 位合夥人 × 12 × $245 = $5,880。
• 第 2 年（稅表於 2026 年到期）：逾期 8 個月提交：2 × 8 × $255 = $4,080。

逾期的 K-1 可能另加每份 K-1 的獨立罰款。第 1 年是合夥企業的第一年，可能符合首次減免；第 2 年一般不符合，因為第 1 年是逾期提交的。他們取得 EIN，提交兩年的 1065 表，每份附兩份各顯示 $60,000 的 K-1，並在收到通知時查看適用哪種減免途徑。

兩位共用辦公室的設計師

兩位設計師平均分攤每年 $24,000 的租金，但各自向自己的客戶收費，並各自留下自己的收入。這是分攤費用，不是合夥企業，所以兩人各自繼續提交 Schedule C。如果他們開始把收入集中起來並分配利潤，結論就會改變。

一對夫妻的麵包店

一對住在沒有夫妻共有財產制度的州、合併申報的夫妻，兩人都在自己的麵包店工作，沒有 LLC，利潤 $80,000。按預設，他們提交 1065 表，附兩份各 $40,000 的 K-1。如果兩人都選擇合資格聯合經營處理，則各自改為提交 $40,000 的 Schedule C 和 Schedule SE，兩人都能獲得社會安全記錄。

您的情況不同嗎？

• 兩個或以上年度分開提交 Schedule C，或收到罰款通知：見逾期合夥企業稅表的罰款減免，並取得企業稅務服務。
• 缺失的年度沒有帳簿，只有銀行對帳單：逾期稅表必須根據重建的記錄編製；見根據銀行對帳單重建帳簿，並取得補帳服務。
• 銀行、貸款機構或買家要求提供合夥企業稅表：在缺失的年度提交之前，這些稅表並不存在；取得企業稅務服務。
• 有合夥人要退出：合夥企業可能終止，最後一份 1065 表須在合夥企業結束當月之後第 3 個月的第 15 天提交；稅務方面見雙所有者 LLC 縮減為一位所有者時。如果還有未提交的年度，請取得企業稅務服務。
• 您已經有 LLC，但提交的是 Schedule C：見提交了錯誤稅表類型的 LLC。
• 一位合夥人出資，另一位負責工作：見在合夥人之間分配所有權。
• 您共同擁有的是出租物業，而不是經營企業：見共同擁有的出租物業：Schedule E 還是合夥企業稅表。
• 有合夥人住在美國境外：見有外國共同所有者的公司。
• 您正在考慮是否自己提交：見1065 表是否需要 CPA。