Hợp danh không có LLC: có phải nộp Form 1065 không?

Chúng tôi có phải là hợp danh khi không có LLC hay thỏa thuận bằng văn bản không?

Nhìn chung là có. Hai người trở lên cùng kinh doanh và chia lợi nhuận là hợp danh theo thuế liên bang Hoa Kỳ, dù có lập LLC, đăng ký với tiểu bang hay ký giấy tờ gì hay không. Bộ luật thuế định nghĩa hợp danh bao gồm mọi "joint venture, or other unincorporated organization" đang điều hành một hoạt động kinh doanh (26 USC 761(a)). Việc có tồn tại một pháp nhân riêng hay không là vấn đề của luật thuế liên bang và "does not depend on" việc luật tiểu bang công nhận (Reg. 301.7701-1(a)).

Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) mô tả hợp danh là hai người trở lên, mỗi người góp tiền, tài sản, công sức hoặc kỹ năng và đều mong chia lãi và lỗ, "whether or not a formal partnership agreement is made" (hướng dẫn Form 1065). Thỏa thuận hợp danh có thể là thỏa thuận miệng (Publication 541).

Các dòng về chia sẻ chi phí và cho thuê bất động sản lấy từ Reg. 301.7701-1(a)(2) và Publication 541. Tư cách hợp danh phụ thuộc vào mọi sự kiện, nên trường hợp hỗn hợp (một người được trả phí cố định, hoặc hai người chia sẻ một số công việc nhưng không phải tất cả) cần được xem xét kỹ hơn.

Trường hợp không còn là việc sửa đơn giản khi hơn một năm đã trôi qua chưa nộp tờ khai, một thành viên hợp danh sắp rời đi, lợi nhuận không được chia đều, một thành viên góp nhiều tiền hơn hẳn, một thành viên sống ngoài Hoa Kỳ, ngân hàng hoặc bên mua đang yêu cầu tờ khai hợp danh, hoặc không có sổ sách. Hãy chuẩn bị sao kê ngân hàng của doanh nghiệp cho mọi năm, danh sách ai đã góp gì (tiền, thiết bị, xe), lợi nhuận thực tế được chia thế nào mỗi năm, và các tờ khai của từng thành viên hợp danh cho những năm đó.

Hợp danh chung phải nộp gì? Form 1065 và Schedule K-1

Hợp danh nộp Form 1065, một tờ khai thông tin, và gửi cho mỗi thành viên hợp danh một Schedule K-1 cho biết phần của họ. Bản thân hợp danh không nộp thuế thu nhập; mỗi thành viên hợp danh khai phần K-1 của mình trên Form 1040 riêng (IRS: Hợp danh). Mọi hợp danh trong nước đều phải nộp, trừ khi trong năm không có thu nhập và không có chi phí được coi là khoản khấu trừ hay tín thuế (hướng dẫn Form 1065). Một thành viên hợp danh ký tờ khai (Publication 541).

Phần thu nhập kinh doanh của thành viên hợp danh chung được tính là thu nhập ròng từ tự kinh doanh (26 USC 1402(a)), nên mỗi thành viên hợp danh nhìn chung phải nộp thuế tự kinh doanh 15,3% trên 92,35% phần đó, trong đó phần An sinh Xã hội dừng lại khi tiền lương và thu nhập tự kinh doanh đạt $184.500 (IRS; Form 1040-ES). Thành viên hợp danh không phải là nhân viên và không nên nhận Form W-2 (IRS: Hợp danh). Cách thu nhập, giá gốc tính thuế và tài khoản vốn chuyển qua được nêu trong cách hợp danh bị đánh thuế.

California yêu cầu Form 565 từ hợp danh kinh doanh trong tiểu bang hoặc có thu nhập từ nguồn California (FTB). New York yêu cầu Form IT-204 nếu có thành viên hợp danh là cư dân New York hoặc hợp danh có thu nhập từ nguồn New York (hướng dẫn của NY). Cả hai đều có tiền phạt nộp trễ hằng tháng riêng cho mỗi thành viên hợp danh, và California không theo quy định giảm nhẹ liên bang cho hợp danh nhỏ (FTB). Hãy kiểm tra quy định của tiểu bang bạn.

Chúng tôi nộp Schedule C thay vì Form 1065: như vậy có sai không?

Nếu hai người là hợp danh thì là sai. Schedule C dành cho doanh nghiệp bạn điều hành "as a sole proprietor" (hướng dẫn Schedule C); thu nhập của hợp danh thuộc về Form 1065, với phần của từng thành viên hợp danh trên Schedule K-1. Điều này đúng dù mỗi người khai một nửa, hay một người khai toàn bộ doanh nghiệp rồi trả cho người kia một phần. Chia lợi nhuận qua hai Schedule C có thể cho ra thu nhập và thuế tự kinh doanh gần như tương tự, nhưng tờ khai hợp danh vẫn chưa nộp, và tiền phạt nộp trễ tính theo từng thành viên hợp danh mỗi tháng dù có nợ thuế hay không (26 USC 6698).

Chỉ vợ chồng mới có cách thay Form 1065 bằng Schedule C (bên dưới); anh chị em, cha mẹ với con trưởng thành hoặc bạn bè thì không. Các bước sửa tờ khai cũ xem LLC nộp sai loại tờ khai; các tờ khai liên quan là như nhau.

Form 1065 đến hạn khi nào, và tiền phạt nộp trễ cho mỗi thành viên hợp danh là bao nhiêu?

Form 1065 của hợp danh theo năm dương lịch đến hạn ngày 15 tháng 3, dời sang ngày làm việc kế tiếp khi rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ. Form 7004, nộp chậm nhất vào ngày đó, gia hạn thời hạn nộp thêm 6 tháng (hướng dẫn Form 1065; hướng dẫn Form 7004). Tờ khai nộp trễ cũng mất một lựa chọn: không áp dụng quy tắc kiểm tra tập trung đối với hợp danh ở Schedule B-2, mà chỉ tờ khai nộp đúng hạn, kể cả thời gian gia hạn, mới có thể lựa chọn (hướng dẫn Form 1065).

Số tiền hằng tháng nằm trong 26 USC 6698 và được điều chỉnh theo chỉ số mỗi năm; tờ khai nộp trễ dùng mức của năm đến hạn (Revenue Procedure 2025-32; các năm trước lấy từ hướng dẫn Form 1065 của năm đó):

Có thể được giảm nhẹ. Revenue Procedure 84-35 có thể áp dụng cho hợp danh có tối đa 10 thành viên hợp danh là cá nhân (vợ chồng khai chung được tính là một), nếu, trong số các điều kiện khác, mọi thành viên hợp danh đã khai phần của mình trên tờ khai nộp đúng hạn (IRS). Xóa phạt lần đầu (First Time Abate), mà bạn phải yêu cầu và áp dụng cho các năm trước, và Miễn phạt tự động (Automatic Exemption from Penalty), mà IRS tự áp dụng cho tờ khai từ năm thuế 2025 trở đi, đều cần ba năm trước nộp đúng hạn và không có tiền phạt, hoặc không phải nộp tờ khai, nên một năm trước chưa nộp có thể chặn các cách này (IRS: giảm nhẹ hành chính; IRS cập nhật thủ tục). Không đính kèm lời giải thích vào tờ khai nộp trễ (hướng dẫn Form 1065). Việc hai Schedule C có được tính là đã khai phần của bạn hay không, và cách yêu cầu, nằm trong xin giảm nhẹ tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh.

Chúng tôi có cần EIN riêng cho hợp danh, tách khỏi SSN của chúng tôi không?

Có. Form 1065 cần mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) riêng của hợp danh, và IRS yêu cầu không ghi SSN thay cho EIN trên tờ khai (hướng dẫn Form 1065; hướng dẫn Form SS-4). Chủ doanh nghiệp một chủ "enters into a partnership" cần EIN mới, dù đã có EIN cho doanh nghiệp riêng của mình (hướng dẫn SS-4; IRS: Bạn có cần EIN mới không?).

Xin EIN trực tuyến hoặc bằng Form SS-4; EIN miễn phí. Dòng 11 của Form SS-4 hỏi ngày doanh nghiệp bắt đầu hoặc, nếu hình thức sở hữu thay đổi, ngày pháp nhân mới bắt đầu (hướng dẫn SS-4). Với hợp danh chưa ai đăng ký, đó nhìn chung là ngày hai người bắt đầu cùng điều hành doanh nghiệp và chia lợi nhuận, không phải ngày bạn xin.

Vợ chồng cùng kinh doanh: Form 1065 hay Schedule C?

Vợ chồng cùng sở hữu và điều hành doanh nghiệp không thành lập công ty nhìn chung là thành viên hợp danh và phải nộp Form 1065. Thay vào đó, họ có thể bầu chọn qualified joint venture nếu họ là chủ sở hữu duy nhất, nộp tờ khai chung và cả hai cùng tham gia thực chất (mỗi người tham gia điều hành thường xuyên, liên tục và đáng kể, 26 USC 469(h)), và doanh nghiệp không được nắm giữ trong LLC hay pháp nhân khác theo luật tiểu bang. Khi đó mỗi người nộp một Schedule C và Schedule SE cho phần của mình (hướng dẫn Form 1065; IRS).

Lựa chọn này được thực hiện bằng cách nộp tờ khai chung theo cách đó. Không thể hủy nếu không có sự đồng ý của IRS, nhưng sẽ hết hiệu lực trong năm nào vợ chồng không còn đáp ứng điều kiện, và năm sau cần lựa chọn mới (IRS). Vợ chồng sở hữu toàn bộ doanh nghiệp theo chế độ tài sản chung, như tại Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington hoặc Wisconsin (Publication 555), có thể chọn coi đó là doanh nghiệp một chủ và khai toàn bộ trên Schedule C của một người (hướng dẫn Schedule C). Nếu một người đã khai toàn bộ doanh nghiệp ngoài hai cách này, chỉ người đó được tính điểm An sinh Xã hội từ doanh nghiệp; xem LLC do vợ chồng và gia đình sở hữu.

Lập LLC bây giờ có sửa được các năm trước không?

Không. LLC được tạo ra bằng cách nộp điều lệ tổ chức với tiểu bang (hướng dẫn Form 1065) và chỉ bao gồm doanh nghiệp từ thời điểm đó trở đi, nên những năm bạn điều hành như hợp danh chung vẫn cần Form 1065. LLC hai thành viên mặc định bị đánh thuế như hợp danh, trừ khi bầu chọn bị đánh thuế như công ty (IRS: LLC), nên loại tờ khai thường vẫn như cũ sau khi lập LLC.

Về EIN, việc chuyển hợp danh thành LLC được phân loại là hợp danh không chấm dứt hợp danh, và LLC có thể tiếp tục dùng số đó (Publication 541; IRS: Bạn có cần EIN mới không?). Hợp danh chỉ chấm dứt khi không còn thành viên hợp danh nào tiếp tục điều hành hoạt động kinh doanh của nó trong một hợp danh (26 USC 708(b)(1)), nên khi cùng các thành viên hợp danh đó chuyển cùng doanh nghiệp sang LLC của họ, EIN nhìn chung vẫn giữ nguyên. EIN mới phù hợp khi hợp danh cũ thực sự chấm dứt và một hợp danh khác bắt đầu. Về hồ sơ nộp với tiểu bang, xem cách thành lập LLC.

Hợp danh chung kéo theo trách nhiệm cá nhân nào?

Thành viên hợp danh chung chịu trách nhiệm cá nhân về các khoản nợ của hợp danh; hướng dẫn của IRS cũng lưu ý rằng, không giống hợp danh, thành viên LLC không chịu trách nhiệm cá nhân về nợ của LLC (hướng dẫn Form 1065). Điều đó bao gồm khoản phạt liên bang chưa nộp bị ấn định cho hợp danh, chẳng hạn tiền phạt nộp trễ: IRS coi thành viên hợp danh chung nhìn chung phải chịu trách nhiệm về nợ của hợp danh theo luật tiểu bang (IRM 5.17.7), và nhìn chung có 10 năm sau khi ấn định để thu (26 USC 6502). Mức bảo vệ của LLC đến đâu do luật từng tiểu bang quy định, nên hãy hỏi luật sư tại tiểu bang của bạn; tờ khai thuế không thay đổi điều đó.

Chúng tôi sửa thế nào, theo thứ tự nào?

1. Thống nhất các sự kiện. Ngày bắt đầu, ai đã góp gì, và lợi nhuận được chia thế nào mỗi năm. Những điều này quyết định mọi tờ khai tiếp theo.
2. Xin EIN của hợp danh.
3. Nộp từng Form 1065 còn thiếu kèm Schedule K-1 cho mỗi thành viên hợp danh, cùng mọi tờ khai hợp danh của tiểu bang. Nếu tài khoản vốn chưa bao giờ được theo dõi, xem dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.
4. Rà soát tờ khai riêng của từng thành viên hợp danh đã khai doanh nghiệp trên Schedule C, và sửa bằng Form 1040-X khi cần để khớp với Schedule K-1 (cách làm).
5. Trả lời mọi thông báo phạt bằng yêu cầu xin giảm nhẹ (các lựa chọn giảm nhẹ).
6. Ghi tỷ lệ chia lợi nhuận bằng văn bản. Các thành viên hợp danh chỉ có thể thay đổi thỏa thuận cho một năm đến hạn nộp tờ khai của năm đó, không tính thời gian gia hạn, nên thỏa thuận mới không thể viết lại một năm đã qua ngày đó; nơi thỏa thuận không nói, luật tiểu bang bổ sung (Publication 541). Với việc chia không đều, xem chia quyền sở hữu giữa các thành viên hợp danh.
7. Sau đó quyết định có lập LLC hay không.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Hai người bạn kinh doanh chuyển nhà

Hai người bạn điều hành doanh nghiệp chuyển nhà không có LLC, kiếm $120.000 lợi nhuận mỗi năm, chia đều và mỗi người nộp một Schedule C cho $60.000. Các sự kiện cho thấy đây là hợp danh. Cả hai tờ khai còn thiếu được nộp cùng một tháng:

• Năm 1 (tờ khai đến hạn năm 2025): nộp trễ 20 tháng; tiền phạt dừng ở 12 tháng: 2 thành viên hợp danh × 12 × $245 = $5.880.
• Năm 2 (tờ khai đến hạn năm 2026): nộp trễ 8 tháng: 2 × 8 × $255 = $4.080.

Schedule K-1 nộp trễ có thể bị thêm khoản phạt riêng cho mỗi Schedule K-1. Năm 1 là năm đầu tiên của hợp danh, nên có thể đủ điều kiện xóa phạt lần đầu; Năm 2 nhìn chung không đủ, vì Năm 1 nộp trễ. Họ xin EIN, nộp cả hai Form 1065 với hai Schedule K-1, mỗi cái ghi $60.000, và xem cách giảm nhẹ nào phù hợp khi nhận được thông báo.

Hai nhà thiết kế dùng chung văn phòng

Hai nhà thiết kế chia đều $24.000 tiền thuê mỗi năm, nhưng mỗi người tự lập hóa đơn cho khách hàng của mình và giữ phí của mình. Đó là chia sẻ chi phí, không phải hợp danh, nên mỗi người tiếp tục nộp Schedule C. Nếu họ bắt đầu gộp phí và chia lợi nhuận, câu trả lời sẽ thay đổi.

Tiệm bánh của một cặp vợ chồng

Một cặp vợ chồng ở tiểu bang không theo chế độ tài sản chung, khai chung, cùng làm việc trong tiệm bánh không có LLC và kiếm $80.000 lợi nhuận. Mặc định họ nộp Form 1065 với hai Schedule K-1, mỗi cái $40.000. Nếu cả hai bầu chọn qualified joint venture, mỗi người thay vào đó nộp một Schedule C và Schedule SE cho $40.000, và cả hai đều được tính điểm An sinh Xã hội.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Hai năm trở lên chia Schedule C, hoặc có thông báo phạt: xem xin giảm nhẹ tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh và nhận hỗ trợ thuế doanh nghiệp.
• Không có sổ sách cho các năm còn thiếu, chỉ có sao kê ngân hàng: các tờ khai nộp trễ phải được lập từ sổ sách dựng lại; xem dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng và nhận dịch vụ ghi sổ bù lại.
• Ngân hàng, bên cho vay hoặc bên mua đang yêu cầu tờ khai hợp danh: các tờ khai đó chưa tồn tại cho đến khi các năm còn thiếu được nộp; hãy nhận hỗ trợ thuế doanh nghiệp.
• Một thành viên hợp danh sắp rời đi: hợp danh có thể chấm dứt, với Form 1065 cuối cùng đến hạn ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt; phần thuế được nêu trong khi LLC hai chủ sở hữu chỉ còn một. Nếu còn các năm chưa nộp, hãy nhận hỗ trợ thuế doanh nghiệp.
• Bạn đã có LLC nhưng nộp Schedule C: xem LLC nộp sai loại tờ khai.
• Một người góp vốn còn người kia làm việc: xem chia quyền sở hữu giữa các thành viên hợp danh.
• Bạn đồng sở hữu bất động sản cho thuê thay vì điều hành doanh nghiệp: xem bất động sản cho thuê đồng sở hữu: Schedule E hay tờ khai hợp danh.
• Một thành viên hợp danh sống ngoài Hoa Kỳ: xem công ty có đồng sở hữu nước ngoài.
• Bạn đang cân nhắc tự nộp: xem có cần CPA cho Form 1065 hay không.