الضريبة التقديرية لشركة C في سنتها الأولى: الدفعات والمواعيد

هل يجب على شركة C جديدة دفع ضريبة تقديرية في سنتها الأولى؟

نعم، إذا توقعت ضريبة فيدرالية بعد الائتمانات قدرها 500 دولار أو أكثر للسنة (IRS: المنشور 542؛ IRS: تعليمات النموذج 1120). ولا يوجد إعفاء للسنة الأولى. وأهم تخفيف في السنة الأولى: السنة الضريبية الأولى التي تقل عن 4 أشهر تقويمية كاملة لا تحتاج إلى دفعات تقديرية (⁦26 CFR 1.6655-5⁩).

تصبح السنة الأولى أصعب عندما تبدأ في منتصف السنة (دفعات أقل وأكبر)، أو يأتي الربح متأخرًا (الدفعات المبكرة الأقل تحتاج إلى ربح كل فترة من الدفاتر)، أو تضيف الولاية تقديراتها الخاصة، أو يكون إشعار غرامة من IRS قد وصل بالفعل.

اجمع تاريخ بدء السنة الضريبية الأولى، ونهاية السنة التي ستستخدمها الشركة، والربح بالشهر حتى الآن، وكل دفعة سُددت بتاريخها وتأكيدها، وأي إشعار من IRS.

لماذا لا يوجد ملاذ آمن بالسنة السابقة لشركة C في السنة الأولى؟

يجوز للشركة أن تبني دفعاتها على ضريبة السنة الماضية فقط إذا قدّمت إقرارًا لسنة ضريبية سابقة مدتها 12 شهرًا أظهر ضريبة ما. والشركة الجديدة ليس لها إقرار كهذا، فيجب أن تغطي دفعاتها ضريبة السنة الحالية (⁦26 U.S.C. 6655(d)⁩).

وكثيرًا ما يظل هذا الاختصار مغلقًا في السنة الثانية. فإذا كانت السنة الأولى أقصر من 12 شهرًا، وهو الحال متى بدأت الشركة بعد اليوم الأول من سنتها المختارة (بعد 1 يناير للسنة التقويمية)، أو لم تُظهر ضريبة بسبب خسارة، وجب أن تستخدم السنة الثانية أيضًا ضريبة السنة الحالية (IRS: تعليمات النموذج 2220).

ضريبة السنة الحالية تعني الضريبة الكاملة الظاهرة في الإقرار. ويستطيع الأفراد الاعتماد على دفع ⁦90%⁩ من ضريبة هذه السنة؛ أما الشركة فلا هامش لها كهذا. وللقواعد الشخصية راجع الضريبة التقديرية ربع السنوية للأفراد.

كم تبلغ كل دفعة ضريبة تقديرية لشركة C؟

كل دفعة عادية هي ⁦25%⁩ من الدفعة السنوية المطلوبة، وهي في الشركة الجديدة الضريبة التي ستظهر في إقرارها الأول. والنموذج ⁦1120-W⁩ صار تاريخيًا؛ وتحل محله ورقة العمل في المنشور 542.

1. قدّر الدخل الخاضع للضريبة للسنة: الدخل ناقص المصروفات القابلة للخصم، بما فيها الرواتب المدفوعة للملاك.
2. اضربه في المعدل الفيدرالي ⁦21%⁩ (IRS: تعليمات النموذج 1120).
3. اطرح الائتمانات وأضف أي ضرائب أخرى سيظهرها الإقرار.
4. إذا كانت النتيجة أقل من 500 دولار، فلا دفعات مطلوبة.
5. اقسم النتيجة على عدد المواعيد في السنة: أربعة في سنة كاملة، وأقل في سنة أولى قصيرة (⁦26 CFR 1.6655-5⁩).

تُقاس كل دفعة بالضريبة التي يظهرها الإقرار في النهاية، لا بالتقدير. فإذا جاء الربح أعلى مما خُطط، يقول المنشور 542 أعد حساب الدفعات وسدد فورًا دفعة تعويضية؛ وتستمر الغرامة على النقص السابق حتى يُسدَّد (IRS: المنشور 542).

متى تستحق دفعات الضريبة التقديرية لشركة C في سنة أولى قصيرة؟

تقع الدفعات في اليوم الـ15 من الشهر الـ4 والـ6 والـ9 والـ12 من السنة الضريبية: 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر للسنة التقويمية، وتنتقل إلى يوم العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية. والسنة الأولى التي تبدأ في منتصف السنة تحتفظ بالمواعيد العادية لنهاية سنتها لكنها تُسقط أي موعد يسبق اليوم الـ15 من شهرها الرابع، باحتساب شهر البدء الشهر الأول، وتقسم ضريبة السنة بالتساوي على المواعيد المتبقية (⁦26 CFR 1.6655-5⁩؛ ⁦26 CFR 1.6655-1⁩).

لشركة نهاية سنتها 31 ديسمبر:

وتطبّق الشركة ذات السنة المالية الاختبار نفسه على اليوم الـ15 من الأشهر الرابع والسادس والتاسع والثاني عشر من سنتها المالية. ويجوز لشركة جديدة لم تحسم نهاية سنتها أن تدفع بمواعيد السنة التقويمية إلى أن تقدّم إقرارها الأول؛ واختيار سنة مالية في ذلك الإقرار لا ينشئ غرامة بسبب استخدام مواعيد تقويمية (⁦26 CFR 1.6655-5⁩).

وتستحق أي ضريبة تبقى بعد التقديرات بحلول الموعد الأصلي للإقرار، 15 أبريل من السنة التالية للسنة التقويمية؛ والتمديد يمنح وقتًا للتقديم لا للسداد (IRS: المنشور 542). ومتى تبدأ السنة الأولى ومتى يستحق إقرارها مشروح في السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة.

جاء الربح متأخرًا في السنة: كيف تخفض طريقة الدخل المسنَّد إلى سنة كاملة الدفعات المبكرة؟

إذا جاء الربح بصورة غير منتظمة، تستطيع طريقة الدفعات بالدخل المحوَّل إلى سنة كاملة (annualized) أن تخفض الدفعات المبكرة. تُحسب كل دفعة من الربح المكتسب حتى الآن مُسقَطًا على سنة كاملة: تستخدم الدفعتان الأولى والثانية أول 3 أشهر، وتستخدم الثالثة 6 أشهر والرابعة 9 أشهر. وتُضرب الضريبة على ذلك الربح المُسقَط في حصة متزايدة (ربع، ثم نصف، ثم ثلاثة أرباع، ثم كلها)، مطروحًا منها الدفعات المطلوبة سابقًا، وتدفع الشركة الأقل بين ذلك المبلغ والدفعة العادية (⁦26 U.S.C. 6655(e)⁩). وتقيس السنة الأولى القصيرة الضريبة أيضًا بأشهرها، وتستخدم الثلث والثلثين وكلها مع ثلاثة مواعيد، أو النصف وكلها مع موعدين (⁦26 CFR 1.6655-5⁩).

• وتطالب الشركة بالطريقة بإرفاق النموذج 2220 بإقرارها، مستخدمة Schedule A منه لكل موعد (IRS: تعليمات النموذج 2220).
• والمبلغ المتروك في موعد يُضاف إلى الدفعة العادية التالية، ما لم يكن المبلغ المحوَّل إلى سنة كاملة لذلك الموعد أقل (⁦26 U.S.C. 6655(e)⁩).
• يجب أن يكون ربح كل فترة قابلًا للإثبات من الدفاتر. ولدفع المبلغ الأقل في الموعد نفسه، تحتاج الشركة إلى ربح تلك الفترة بحلوله، وهذا يتطلب دفاتر محدّثة.
• ويختار النموذج 8842 فترات أخرى (2 و4 و7 و10 أشهر، أو 3 و5 و8 و11) ويجب تقديمه بحلول موعد الدفعة الأولى؛ ولا يمكن تغيير الاختيار لتلك السنة (IRS: تعليمات النموذج 2220).

أما الطريقة الأخرى للدخل غير المنتظم، طريقة الدفعات الموسمية المعدّلة، فتقيس هذه السنة بالدخل في السنوات الضريبية الثلاث السابقة. والشركة التي لا تاريخ لها كهذا لا تتأهل عمومًا (⁦26 CFR 1.6655-3⁩).

ما غرامة الضريبة التقديرية لشركة C إذا لم تدفع شيئًا أو دفعت أقل؟

الغرامة هي سعر IRS لنقص السداد، ويُعاد ضبطه كل ربع سنة (⁦7%⁩ في السنة عند مراجعة هذه الصفحة)، ويُطبَّق على نقص كل دفعة من موعدها حتى يُسدَّد النقص أو، إن كان أبكر، عمومًا اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة، كفائدة بسيطة دون تركيب يومي (⁦26 U.S.C. 6655⁩؛ ⁦26 U.S.C. 6622(b)⁩؛ IRS: أسعار الفائدة ربع السنوية).

• كل دفعة قائمة بذاتها. والدفعة التعويضية اللاحقة، أو المبلغ المسترد في الإقرار، لا يمحو الغرامة عن موعد سابق (IRS: المنشور 542).
• الدفعات تملأ أقدم ثغرة أولًا. فدفعة يونيو تُطبَّق أولًا على أي نقص في أبريل، فقد تأتي دفعة يونيو ناقصة أيضًا (IRS: تعليمات النموذج 2220).
• ضريبة صغيرة، بلا غرامة. لا تسري أي غرامة إذا كانت الضريبة الظاهرة في الإقرار أقل من 500 دولار (⁦26 U.S.C. 6655(f)⁩).
• السبب الوجيه لا يزيلها. تسري الغرامة حتى لو وُجد سبب معقول للنقص، ولا يغطيها إعفاء الغرامة لأول مرة؛ والاستثناء الضيق هو الاعتماد على نصيحة مكتوبة خاطئة من IRS (⁦26 CFR 1.6655-1⁩؛ IRS: غرامة الضريبة التقديرية للشركات؛ IRS: الإعفاء من الغرامات الإدارية). وقد يؤجل إعفاء IRS في الكوارث المواعيد (IRS: المنشور 542). والذي يحدّها هو دفع كل دفعة في موعدها.

وتحسب IRS الغرامة عادة بنفسها وتُصدر فاتورة للشركة. ويجب إرفاق النموذج 2220 بالإقرار عندما تستخدم الشركة الطريقة المحوَّلة إلى سنة كاملة؛ وتُدرج الغرامة عندئذ في سطر غرامة الضريبة التقديرية في النموذج 1120 (IRS: تعليمات النموذج 1120). وإذا وصلت فاتورة، راجعها دفعة دفعة مقابل سجلات السداد. وإذا فاتت IRS دفعة، تستطيع الشركة إرسال النموذج 2220 وخطاب موقّع وإثبات السداد إلى العنوان في الإشعار (IRS: غرامة الضريبة التقديرية للشركات). وللإشعارات عمومًا، راجع إشعار من IRS إلى نشاطك.

كيف تدفع شركة C الضريبة التقديرية؟

بتحويل إلكتروني للأموال: EFTPS أو حساب ضرائب الأعمال للشركة لدى IRS، وكلاهما مجاني. ويستطيع محترف ضرائب أو مصرف أو خدمة رواتب الإيداع نيابة عنها أيضًا (IRS: تعليمات النموذج 1120).

• قد يستغرق التسجيل في EFTPS حتى خمسة أيام عمل، فسجّل قبل أول موعد بوقت كافٍ. ويمكن جدولة الدفعات حتى 365 يومًا مقدمًا (IRS: EFTPS).
• ادفع برقم EIN الخاص بالشركة كضريبة تقديرية للشركة عن السنة الضريبية الصحيحة. وتقديرات الملاك الشخصية دفعات منفصلة برقمهم الخاص.
• ولتسجيل الدفعات، راجع إعداد الدفاتر لشركة جديدة.

دُفعت ضريبة تقديرية زائدة؟ هل تستطيع الشركة استردادًا سريعًا؟

نعم، إذا بلغ الدفع الزائد ⁦10%⁩ على الأقل من الضريبة المتوقعة و500 دولار على الأقل. تقدّم الشركة النموذج 4466 بعد انتهاء سنتها وقبل تقديم إقرارها، في موعد لا يتجاوز الموعد الأصلي للإقرار؛ ولا يمدده التمديد. وتتصرف IRS بشأن النموذج خلال 45 يومًا (IRS: المنشور 542؛ IRS: تعليمات النموذج 1120). وإذا تبين أن المبلغ المسترد كان كبيرًا، تُفرض على الزيادة رسوم بسعر النقص من تاريخ الاسترداد حتى اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة (⁦26 U.S.C. 6655(h)⁩).

وإلا يعود الدفع الزائد استردادًا في الإقرار أو يمكن تطبيقه على تقديرات السنة التالية.

هل تسري قاعدة الشركة الكبيرة على شركة جديدة؟

نادرًا في السنة الأولى. الشركة الكبيرة هي التي بلغ دخلها الخاضع للضريبة 1 مليون دولار أو أكثر في أي من سنواتها الضريبية الثلاث السابقة، أو في سنوات أقل إن لم توجد تلك المدة. ولا يجوز لها استخدام ضريبة السنة الماضية إلا في دفعتها الأولى (IRS: المنشور 542). والشركة الجديدة ليس لها سنوات سابقة، ولا تستطيع استخدام ضريبة السنة الماضية أصلًا.

وقاعدتان توسعان الاختبار. فدخل شركة سابقة خاضع للضريبة يُحتسب، مثلًا عندما اندمجت شركة أخرى فيها، وتتقاسم أعضاء المجموعة الخاضعة للسيطرة مبلغ 1 مليون دولار (IRS: تعليمات النموذج 2220؛ ⁦26 CFR 1.6655-4⁩). والسنة الأولى التي تبلغ الحد تجعل الشركة كبيرة في سنواتها الثلاث التالية، ويُضاعَف الدخل الخاضع للضريبة لسنة أولى قصيرة إلى 12 شهرًا لهذا الاختبار (⁦26 CFR 1.6655-4⁩).

ماذا عن شركات S وشركات LLC التي تُفرض عليها ضريبة شركة؟

LLC اختارت أن تُفرض عليها ضريبة شركة C تتبع هذه الصفحة. وLLC قائمة تختار ضريبة الشركات بالنموذج 8832 تُعامل كأنها نقلت أصولها إلى شركة جديدة عند بداية تاريخ سريان الاختيار (حتى 75 يومًا قبل تقديم النموذج)، فتُحسب سنتها الضريبية الأولى كشركة ومواعيد السنة القصيرة من ذلك التاريخ (⁦26 CFR 301.7701-3⁩). وقد يدين ملاك شركة S بضريبة تقديرية شخصيًا على حصتهم من الربح.

يتبع الجدول صفحات IRS عن الضريبة التقديرية لشركات S والضرائب التقديرية، وتعليمات النموذج ⁦1120-S⁩. ودفعات ملاك شركة S مشروحة في دفعات الضريبة التقديرية لشركة S.

تضع الولايات قواعدها الخاصة للضريبة التقديرية للشركات والحد الأدنى للضريبة؛ والحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا مثال على ذلك.

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح؛ وكل الأرقام بالدولار الأمريكي، وكل شركة تستخدم نهاية سنة 31 ديسمبر.

تأسست في 10 يناير، بربح منتظم

السنة الأولى: تتوقع الشركة دخلًا خاضعًا للضريبة قدره 40,000 دولار، أي ضريبة نحو 8,400 دولار. تدفع 2,100 دولار في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر. ولو لم تدفع شيئًا حتى التقديم، لكانت كل 2,100 دولار تستوجب الغرامة من تاريخها حتى 15 أبريل من السنة التالية: نحو 400 دولار إجمالًا بمعدل مفترض ⁦7%⁩.

السنة الثانية: امتدت السنة الأولى من 10 يناير إلى 31 ديسمبر، فلم تكن 12 شهرًا كاملة. فلا يصح قياس دفعات السنة الثانية بضريبة السنة الأولى، ويجب أن تغطي ضريبة السنة الثانية نفسها.

تأسست في 1 مارس

السنة الأولى: تبدأ السنة الأولى في مارس، فشهرها الرابع يونيو وتسقط دفعة 15 أبريل. ودخل خاضع للضريبة متوقع 60,000 دولار يعطي ضريبة نحو 12,600 دولار، تُدفع 4,200 دولار في 15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر.

السنة الثانية: كانت السنة الأولى 10 أشهر، فتدفع السنة الثانية مجددًا على ضريبة السنة الحالية، في أربع دفعات.

الربح يأتي في الربع الرابع

نشاط إلكتروني تأسس في أوائل يناير يتعادل حتى سبتمبر، ثم يكسب 150,000 دولار دخلًا خاضعًا للضريبة من أكتوبر إلى ديسمبر: ضريبة نحو 31,500 دولار. وبالطريقة العادية كان المستحق 7,875 دولار في كل من المواعيد الأربعة. وبالطريقة المحوَّلة إلى سنة كاملة، الربح لأول 3 و3 و6 و9 أشهر صفر، فكل دفعة مطلوبة 0 دولار. وتدفع الشركة 31,500 دولار بحلول 15 أبريل من السنة التالية وترفق النموذج 2220، مدعومًا بدفاتر تُظهر الربح لكل فترة.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• جاء أول ربع سنة مربح، أو بدأت السنة الأولى في منتصف العام: تحقق من المواعيد والمبالغ مع مساعدة في ضرائب الشركات.
• مرّ موعد دفعة دون سداد أو بسداد ناقص: الدفعة التعويضية تحدّ من الغرامة على ذلك النقص؛ تحقق من المبالغ، وهل تخفضها الطريقة المحوَّلة إلى سنة كاملة، مع مساعدة في ضرائب الشركات.
• وصلت فاتورة غرامة ضريبة تقديرية من IRS: راجعها دفعة دفعة، وهل تنطبق الطريقة المحوَّلة إلى سنة كاملة، مع مساعدة في ضرائب الشركات.
• جاء الربح متأخرًا لكن الدفاتر لا تُمسك شهريًا: تحتاج الطريقة المحوَّلة إلى ربح كل فترة؛ راجع مسك الدفاتر.
• لست متأكدًا متى بدأت السنة الضريبية الأولى أو أي نهاية سنة تختار: راجع السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة.
• تعدّ أول نموذج 1120: راجع أول إقرار ضريبي لنشاطك.
• للشركة مالك أجنبي ولا إيرادات بعد: راجع أول إقرار لشركة بلا إيرادات.
• قُدّم اختيار شركة S متأخرًا أو لم يسرِ بعد: عن أي سنة لا يسري فيها، تكون الشركة شركة C وتتبع هذه الصفحة؛ راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.
• تملك شركة S: راجع دفعات الضريبة التقديرية لشركة S.
• تحتاج إلى دفع تقديراتك ربع السنوية الشخصية: راجع دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.
• ما زلت تختار بين وضع C وS: راجع شركة C أم شركة S.