یہ کس کے لیے ہے
- نئی قائم ہونے والی امریکی C کارپوریشن کے بانی جو اس کے پہلے لین دین درج کر رہے ہوں
- نئی کارپوریشنز، بشمول وہ جو S حیثیت کا انتخاب کریں گی، جو ایکویٹی اور بانی اکاؤنٹس قائم کر رہی ہوں
یہاں شامل نہیں
- قیام سے پہلے کے اخراجات کی کٹوتی کیسے ہوتی ہے، تفصیل سے، اور کاروبار کب شروع ہوتا ہے
- SAFEs، option pools اور priced rounds
- vesting والے بانی حصص کے لیے 83(b) انتخابات
- بیرون ملک رہنے والے بانیوں کے لیے Form 5472 اور ودہولڈنگ
- LLC کے کھاتے
نئی C کارپوریشن کو پہلے دن کون سے اکاؤنٹس چاہییں؟
امریکہ میں نئی کارپوریشن کو اپنا بینک اکاؤنٹ چاہیے اور بانیوں کی لگائی ہوئی رقم کے لیے چند بیلنس شیٹ اکاؤنٹس: common stock، additional paid-in capital، حصص داروں سے قرض، اور بانیوں کو واجب الادا رقم۔ دو مزید اکاؤنٹس کمپنی بنانے اور کاروبار تیار کرنے کے اخراجات رکھتے ہیں۔ زیادہ تر Schedule L کی کسی لائن سے ملتے ہیں، جو Form 1120 کی بیلنس شیٹ ہے اور کھاتوں سے ملنی چاہیے (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 1120)۔
| اکاؤنٹ | اس میں کیا جاتا ہے | Schedule L کی لائن |
|---|---|---|
| نقد | کارپوریشن کا اپنا بینک اکاؤنٹ | 1 |
| Common stock | جاری کردہ حصص ضرب ان کی par value (preferred stock کی اپنی لائن ہے) | 22b (22a) |
| اضافی ادا شدہ سرمایہ (additional paid-in capital) | par سے اوپر بانیوں نے جو ادا کیا، اور بعد میں شامل کیا گیا سرمایہ | 23 |
| حصص داروں سے قرض | بانی کی دی ہوئی رقم جو دستخط شدہ شرائط پر قرض ہو | 19 |
| بانیوں کو واجب الادا | وہ اخراجات جو بانی نے ادا کیے اور کارپوریشن واپس کرے گی | شرائط کے مطابق کوئی واجبات کی لائن |
| تنظیمی اخراجات؛ آغاز کے اخراجات | کارپوریشن بنانے اور اس کا کاروبار تیار کرنے کے اخراجات | 13a، اگر کھاتے انہیں اثاثہ مانیں |
| برقرار رکھی گئی آمدنی | قیام کے بعد کا منافع یا نقصان، منہا ڈیویڈنڈ | 25 |
کارپوریشن کے کھاتے LLC کے کھاتوں جیسے نہیں ہوتے۔ مالکان کے پاس حصص ہوتے ہیں، اس لیے "owner contribution" یا "owner draw" اکاؤنٹ نہیں ہوتا: بانی جو بھی ڈالر اندر لاتا ہے وہ حصص کی خریداری، قرض یا سرمایہ ہے، اور جو بھی باہر جاتا ہے وہ واپسی، ادائیگی، بانی کو قرض یا تقسیم ہے۔ جب کل آمدنی اور سال کے آخر کے کل اثاثے دونوں $250,000 سے کم ہوں تو Schedule L چھوڑا جا سکتا ہے، لیکن گوشوارہ پھر بھی انہی اکاؤنٹس سے تیار ہوتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔
معاملہ آسان نہیں رہتا جب بانی بیرون ملک رہتا ہو، بانی حصص کی ادائیگی کوڈ یا دوسری جائیداد سے کرے، بانی کے حصص vest ہوتے ہوں، سرمایہ کار آنے والے ہوں، یا مہینوں کی سرگرمی ذاتی اکاؤنٹ سے چلی ہو۔ جمع کریں: certificate یا articles of incorporation (اس میں مجاز حصص اور par value ہوتی ہے)، bylaws، بورڈ کی رضامندیاں، stock purchase agreements، IP assignments، کوئی بھی promissory notes، قیام سے پہلے کی ہر رسید جس میں ثبوت ہو کہ کس نے ادا کیا، اور پہلے دن سے بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس۔
بانی حصص جاری کرنے کا جرنل اندراج کیا ہے؟
کارپوریشن میں بانیوں کی ابتدائی سرمایہ کاری ان کی حصص کی خریداری ہے: جو وہ ادا کریں اس کے لیے نقد کو ڈیبٹ کریں، جاری کردہ حصص کی par value کے لیے common stock کو کریڈٹ کریں، اور par سے اوپر کی رقم کے لیے additional paid-in capital کو کریڈٹ کریں۔ آمدنی میں کچھ نہیں جاتا: کارپوریشن کو اپنے ہی اسٹاک کے بدلے رقم یا دوسری جائیداد ملنے پر کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں ہوتا (سیکشن 1032)۔
| واقعہ | ڈیبٹ | کریڈٹ |
|---|---|---|
| بانی پوری قیمت ادا کرتا ہے | نقد | Common stock (حصص ضرب par)؛ additional paid-in capital (باقی) |
| بانی کی ادائیگی سے پہلے حصص جاری ہو گئے | بانی سے receivable | عام اسٹاک (common stock)؛ اضافی ادا شدہ سرمایہ (additional paid-in capital) |
| بانی بعد میں ادا کرتا ہے | نقد | بانی سے receivable |
Par value certificate یا articles of incorporation سے آتی ہے، سافٹ ویئر کی ڈیفالٹ سے نہیں، اور قیمت بورڈ طے کرتا ہے۔ کم از کم حد ریاستی قانون طے کرتا ہے۔ مثال کے طور پر Delaware میں par value والے حصص par سے کم قدر کے عوض جاری نہیں ہو سکتے، اور بورڈ نقد، جائیداد یا کارپوریشن کو ملنے والا کوئی اور فائدہ قبول کر سکتا ہے (Delaware Code title 8، sections 152 اور 153)۔ بغیر par value کے اسٹاک میں Delaware کا بورڈ طے کر سکتا ہے کہ قیمت کا کتنا حصہ سرمایہ ہے (section 154)؛ اس کی قرارداد میں بیان کردہ تقسیم کے مطابق اندراج کریں۔ وہ نقد کبھی درج نہ کریں جو بینک میں نہیں پہنچی: ادا نہ ہوئی حصص کی قیمت بانی سے receivable ہے۔
vest ہونے والے بانی حصص کی ٹیکس کی الگ آخری تاریخ ہوتی ہے: 83(b) انتخاب منتقلی کے 30 دن کے اندر جمع کرانا لازم ہے (سیکشن 83(b)(2))۔ دیکھیں vest ہونے والے بانی حصص۔
اگر بانی حصص کی ادائیگی IP یا دوسری جائیداد سے کرے تو؟
جائیداد کو اثاثے کے طور پر درج کریں، common stock کو par پر اور باقی additional paid-in capital کو کریڈٹ کریں۔ کھاتوں میں استعمال ہونے والی رقم اکاؤنٹنگ کا انتخاب ہے، جسے اندراج سے پہلے اسٹیٹمنٹس تیار کرنے والے کے ساتھ طے کر لیں؛ ٹیکس کی رقم قانون طے کرتا ہے۔ یہ تبادلہ عموماً سیکشن 351 کے تحت ٹیکس سے پاک ہوتا ہے جب جائیداد منتقل کرنے والے بانی، نقد سمیت، فوراً بعد ووٹنگ طاقت کا اور ہر دوسرے طبقے کے اسٹاک کا کم از کم 80% رکھتے ہوں (سیکشن 368(c)؛ Publication 542)۔ تب کارپوریشن کی ٹیکس بنیاد بانی کی اپنی بنیاد ہوتی ہے، قدر نہیں (سیکشن 362(a)): جو کوڈ بانی نے اکیلے لکھا اس کی بنیاد کم ہو سکتی ہے چاہے بورڈ نے اسے بہت قیمتی مانا ہو۔ اگر کھاتے مختلف رقم رکھیں تو فرسودگی کے لیے ٹیکس بنیاد اس کے ساتھ الگ رکھیں۔ بانی کے کام کے عوض دیے گئے حصص جائیداد کے عوض جاری نہیں سمجھے جاتے (سیکشن 351(d)): وہ اس بانی کی آمدنی ہیں، اور وہ اس 80% میں شمار نہیں ہوتے جو جائیداد دینے والے بانیوں کو رکھنا ہوتا ہے، اس لیے جو بانی صرف کام دیتا ہو وہ باقیوں کو اس سے نیچے چھوڑ سکتا ہے (26 CFR 1.351-1)۔ ٹیکس کے اثرات، بشمول وہ بیانات جو دونوں فریق اپنے گوشواروں کے ساتھ لگا سکتے ہیں، لانچ سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں ہیں۔
بانی کی بعد میں لگائی گئی رقم مزید سرمایہ ہے یا حصص دار کا قرض؟
دونوں میں سے کوئی بھی درست ہو سکتا ہے: فیصلہ کریں، تحریر میں لائیں، پھر اندراج کریں۔ سرمایہ additional paid-in capital کو کریڈٹ ہوتا ہے (یا common stock اور paid-in capital کو اگر نئے حصص جاری ہوں) اور کارپوریشن کی آمدنی نہیں ہے (سیکشن 118؛ Publication 542)۔ قرض حصص داروں سے قرض کو کریڈٹ ہوتا ہے اور اپنی شرائط پر واپس ہوتا ہے۔
| مزید سرمایہ | حصص دار کا قرض | |
|---|---|---|
| دستاویز | بورڈ کی رضامندی، اور اگر نئے حصص جاری ہوں تو وہ بھی | دستخط شدہ نوٹ: رقم، شرح سود، واپسی کی تاریخ |
| رقم آنے پر اندراج | نقد کو ڈیبٹ، additional paid-in capital کو کریڈٹ | نقد کو ڈیبٹ، حصص داروں سے قرض کو کریڈٹ |
| واپس لینا | تقسیم کے طور پر: C کارپوریشن میں کمائی اور منافع (earnings and profits) کی حد تک ڈیویڈنڈ، پھر بانی کے حصص کی بنیاد میں کمی، پھر منافع (سیکشن 301(c)); S کارپوریشن سیکشن 1368 پر چلتی ہے | اصل رقم کی واپسی قرض کم کرتی ہے؛ سود کو سود کے خرچ کے طور پر درج کیا جاتا ہے |
| بانی کے پاس کیا ہے | حصص میں بڑی سرمایہ کاری | قرض دہندہ کا دعویٰ |
صرف لیبل سے فیصلہ نہیں ہوتا۔ ٹیکس قانون جن عوامل کا نام لیتا ہے ان میں شامل ہیں: مقررہ رقم طلب پر یا مقررہ تاریخ تک مقررہ سود کے ساتھ ادا کرنے کا تحریری غیر مشروط وعدہ، کیا قرض دوسرے قرض خواہوں کے بعد آتا ہے، قرض اور ایکویٹی کا تناسب، اسٹاک میں تبدیلی کی صلاحیت، اور کیا قرض حصص کی ملکیت کے ساتھ چلتے ہیں۔ رقم جاری ہوتے وقت کارپوریشن اسے جو لیبل دے، وہ عموماً کارپوریشن اور رقم رکھنے والے کو پابند کرتا ہے، IRS کو نہیں (سیکشن 385)۔ جس بانی کے قرض پر سود نہ ہو، یا سود قابل اطلاق وفاقی شرح سے کم ہو، اس پر below-market loan کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں (Publication 542)۔ اگر کارپوریشن استحقاقی (accrual) طریقہ استعمال کرتی ہو اور کوئی بانی براہ راست یا بالواسطہ اس کے اسٹاک کی قدر کا 50% سے زیادہ رکھتا ہو، تو وہ عموماً اس بانی کو واجب الادا سود کی کٹوتی صرف تب کرتی ہے جب سود ادا ہو (section 267(a)(2) اور (b)(2)؛ Publication 542)۔
عام غلطی یہ ہے کہ بانی کی ہر منتقلی کو کسی فیصلے کے بغیر "owner contribution" لکھ دیا جائے، جس سے گوشوارہ تیار کرنے والا اندازے لگاتا رہ جاتا ہے۔ S کارپوریشن میں حصص دار کا قرض بنیاد کے اپنے سوالات اٹھاتا ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔ بیرون ملک بانی جو قرض دے یا حصص خریدے، اس پر Form 5472 اور سود پر ودہولڈنگ آ سکتی ہے؛ دیکھیں بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا۔
قیام سے پہلے ذاتی طور پر ادا کیے گئے اسٹارٹ اپ اخراجات کیسے درج کریں؟
ہر خرچ کو اس کی اصل تاریخ، وصول کنندہ اور رقم کے ساتھ درج کریں؛ خرچ کے اکاؤنٹ کو ڈیبٹ کریں اور کریڈٹ کریں یا "بانی کو واجب الادا" (اگر کارپوریشن واپس کرے گی) یا additional paid-in capital (اگر بانی اسے سرمائے کے طور پر دے)۔ پھر انہیں چھانٹیں: تنظیمی اخراجات اور آغاز کے اخراجات الگ مجموعے ہیں، ہر ایک کی پہلے سال کی اپنی کٹوتی ہے، اس لیے ہر ایک کو الگ اکاؤنٹ دیں۔
| قیام سے پہلے ادا کیا گیا خرچ | زمرہ | ٹیکس کا برتاؤ |
|---|---|---|
| ریاست کی incorporation فیسیں؛ چارٹر، bylaws، تنظیمی منٹس اور اصل اسٹاک کی شرائط پر قانونی کام؛ ضروری اکاؤنٹنگ | تنظیمی (سیکشن 248؛ 26 CFR 1.248-1) | کاروبار شروع ہونے والے سال میں $5,000 تک، $50,000 سے اوپر کے اخراجات پر کم کیا جاتا ہے؛ باقی 180 ماہ میں |
| مارکیٹ ریسرچ، مشیر، اور کاروبار کی چھان بین یا قیام کے لیے سفر | آغاز (سیکشن 195) | $5,000 تک، $50,000 سے اوپر کے اخراجات پر کم کیا جاتا ہے؛ باقی 180 ماہ میں |
| سافٹ ویئر بنانے کے لیے ڈویلپرز کو ادائیگی، اور دیگر تحقیق | دونوں نہیں: تحقیق کے اخراجات، بشمول سافٹ ویئر کی ڈویلپمنٹ، آغاز کے اخراجات نہیں ہیں (سیکشن 195(c)(1)؛ section 174A(c)(3)) | تحقیق کے قواعد کے تحت؛ دیکھیں لانچ سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات |
| حصص جاری کرنے یا بیچنے کے کمیشن، قانونی اور چھپائی کے اخراجات؛ اثاثے منتقل کرنے کے اخراجات، جیسے کارپوریشن کو IP assignment | دونوں نہیں (26 CFR 1.248-1(b)(3)) | تنظیمی خرچ کے طور پر کٹوتی نہیں ہوتی |
| کمپنی جو سامان رکھے، جیسے لیپ ٹاپ | دونوں نہیں: آغاز کے اخراجات صرف وہ رقوم ہیں جن کی چلتا ہوا کاروبار کٹوتی کر سکتا ہے (سیکشن 195(c)(1)) | اثاثے کے طور پر درج |
ہر مجموعے کا باقی حصہ اس مہینے سے برابر کٹوتی ہوتا ہے جب کاروبار شروع ہو، جو قیام کی تاریخ نہیں بھی ہو سکتی (سیکشن 248(a)؛ سیکشن 195(b))۔ ڈومین نام یا ویب سائٹ ضابطے میں تنظیمی اخراجات کی مثالوں میں شامل نہیں (26 CFR 1.248-1(b)(2))؛ اسے الگ اکاؤنٹ دیں تاکہ اس کا برتاؤ حقائق کی بنیاد پر طے ہو سکے۔ کاروبار کے آغاز کی تاریخ، گوشوارے پر کٹوتی کیسے لی جاتی ہے، اور واپسی کے طریقے لانچ سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں بیان ہیں۔
پہلے بینک ڈپازٹس اور کارڈ کے چارجز کیسے درج کریں؟
کارپوریشن کے نام پر بینک اکاؤنٹ کھولیں اور کارپوریشن کا ہر ڈالر اسی سے گزاریں۔ IRS نئے کاروباروں کو کہتا ہے کہ کاروباری اکاؤنٹ ذاتی اکاؤنٹس سے الگ رکھیں، تمام وصولیاں وہیں جمع کریں، ہر ڈپازٹ پر لکھیں کہ وہ کاروباری آمدنی ہے، ذاتی رقم یا قرض، اور اکاؤنٹ کو ملائیں (Publication 583)۔ کارپوریشن میں بانی کی رقم حصص کی خریداری، سرمایہ یا قرض ہے، جیسا اوپر درج ہے، کبھی فروخت نہیں۔
- پہلے ڈپازٹس: ہر ایک کو اس کے کاغذ سے ملائیں: stock purchase agreement، نوٹ، بورڈ کی رضامندی یا گاہک کی انوائس۔
- کمپنی کے اخراجات کے لیے بانی کا ذاتی کارڈ: ہر خرچ اس کی تاریخ پر درج کریں اور بانی کو واجب الادا کو کریڈٹ کریں۔ جب کارپوریشن واپس کرے تو بانی کو واجب الادا کو ڈیبٹ کریں؛ واپسی دوسرا خرچ نہیں ہے۔ اگر بانی کارپوریشن کے لیے کام کرتا ہو تو اس کام کے اخراجات، جیسے سفر، کی واپسی صرف تب ٹیکس سے پاک رہتی ہے جب رسیدیں اور کاروباری مقصد معقول وقت میں کارپوریشن تک پہنچیں؛ ورنہ وہ اجرت ہے (26 CFR 1.62-2)۔ دیکھیں ذاتی کریڈٹ کارڈ پر کاروباری اخراجات۔
- ذاتی بل: انہیں کارپوریشن کے اکاؤنٹ سے کبھی ادا نہ کریں۔ بانی کا ذاتی خرچ کارپوریٹ خرچ نہیں؛ ایسی ادائیگی کا برتاؤ C کارپوریشن کا مالک کے اخراجات ادا کرنا میں ہے۔
- ہر ماہ: بینک اور کارڈ اکاؤنٹس کو کھاتوں سے ملائیں۔
اگر ذاتی اور کارپوریٹ رقم پہلے ہی ملی ہوئی ہو تو دیکھیں کاروباری اور ذاتی رقم کی ملاوٹ درست کرنا۔
نقد یا استحقاقی (accrual)، اور کون سا ٹیکس سال: پہلے اندراج سے پہلے کیا طے کریں؟
دونوں پہلا گوشوارہ طے کرتا ہے: کارپوریشن اپنا ٹیکس سال اور اکاؤنٹنگ کا طریقہ پہلا گوشوارہ ان کے ساتھ جمع کرا کر اپناتی ہے (Publication 583)۔ S حیثیت کا انتخاب کرنے والی کارپوریشن اپنا ٹیکس سال Form 2553 پر منتخب کرتی ہے، اور وہ کیلنڈر سال یا چند اجازت یافتہ مالی سالوں تک محدود ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ بعد میں دونوں میں سے کسی کو بدلنے کے لیے عموماً IRS کی رضامندی چاہیے، اس لیے کھاتے اس طریقے پر بنائیں جو گوشوارہ استعمال کرے گا۔ نیچے کے باقی قواعد Form 1120 کی ہدایات کے اکاؤنٹنگ کے طریقوں اور اکاؤنٹنگ کی مدت کے حصوں سے ہیں۔
| فیصلہ | C کارپوریشن کے لیے قاعدہ |
|---|---|
| نقد یا استحقاقی | نئی C کارپوریشن عموماً دونوں میں سے کوئی بھی چن سکتی ہے۔ نقد طریقہ تب مجاز ہے جب پچھلے 3 ٹیکس سالوں کی، یا موجودگی کے سالوں کی، اوسط سالانہ کل آمدنی $32,000,000 یا اس سے کم رہے اور وہ ٹیکس شیلٹر نہ ہو، یا وہ اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشن ہو (جس کا تقریباً تمام کام صحت، قانون، اکاؤنٹنگ یا مشاورت جیسے شعبوں میں خدمات ہو، اور جس کا تقریباً تمام اسٹاک انہیں انجام دینے والے ملازمین کے پاس ہو)؛ ورنہ C کارپوریشن کو استحقاقی طریقہ استعمال کرنا ہوتا ہے (سیکشن 448)۔ |
| کھاتے اور گوشوارہ | قابل ٹیکس آمدنی اس طریقے پر نکالی جاتی ہے جو کھاتے رکھنے کے لیے باقاعدگی سے استعمال ہو، اور اسے آمدنی کو واضح طور پر ظاہر کرنا ہوگا۔ |
| ٹیکس سال | کیلنڈر یا مالی سال۔ ذاتی خدمات کی کارپوریشن (بنیادی طور پر صحت، قانون، اکاؤنٹنگ یا مشاورت جیسے شعبوں میں اپنے ملازم مالکان کی خدمات) کو کیلنڈر سال استعمال کرنا ہوتا ہے الا یہ کہ کوئی استثنا لاگو ہو۔ |
کون سا طریقہ موزوں ہے، یہ چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی میں ہے؛ سال کے اختتام مالی سال یا کیلنڈر سال میں ہیں۔
نئی کارپوریشن کو پہلے دن سے کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟
وہ کارپوریٹ کاغذات رکھیں جو ثابت کرتے ہیں کہ کس کی کیا ملکیت ہے، ہر اندراج کے پیچھے کی رسیدوں کے ساتھ۔ IRS کہتا ہے کہ کارپوریشن کو بورڈ اجلاسوں کے منٹس رکھنے چاہییں، اور انوائسز، رسیدیں، ڈپازٹ سلپس اور منسوخ شدہ چیک جیسی تائیدی دستاویزات کھاتوں اور گوشوارے کی تائید کرتی ہیں (Publication 583)۔ چند صورتوں کے سوا قانون کسی خاص قسم کے ریکارڈ کا تقاضا نہیں کرتا، صرف ایسے ریکارڈ کا جو آمدنی اور اخراجات واضح دکھائیں (IRS)۔ ایک استثنا: جو کارپوریشن Form 5472 جمع کراتی ہے (نیچے) اسے متعلقہ فریقوں کا وہ ریکارڈ بھی رکھنا ہوتا ہے جو اس کے قواعد مانگتے ہیں (Form 5472 کی ہدایات)۔
| ریکارڈ | یہ کیا ثابت کرتا ہے |
|---|---|
| Certificate یا articles of incorporation، اور bylaws | مجاز حصص، par value اور کون کارروائی کر سکتا ہے |
| بورڈ کی رضامندیاں یا منٹس | ہر حصص کا اجرا اور قیمت، بانی کا قرض اور واپسی |
| اسٹاک لیجر | ہر حامل کا نام، پتہ اور حصص، اور ہر اجرا اور منتقلی |
| حصص کی خریداری کے معاہدے (stock purchase agreements)، IP assignments، promissory notes | ہر بانی نے کیا ادا کیا یا قرض دیا، اور کن شرائط پر |
| قیام سے پہلے ادا کیے گئے اخراجات کی رسیدیں | رقم، تاریخ، وصول کنندہ اور کس نے ادا کیا |
| پہلے دن سے بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس | کھاتوں کا ہر اندراج |
اسٹاک لیجر ریاست کا کارپوریٹ قانون چلاتا ہے؛ مثال کے طور پر Delaware اسے حصص داروں کے ناموں، پتوں اور حصص کا اور تمام اجراؤں اور منتقلیوں کا ریکارڈ قرار دیتا ہے (Delaware Code title 8، section 219(c))۔ گوشوارے کی تائید کرنے والا ریکارڈ عموماً مقررہ تاریخ یا جمع کرانے کی تاریخ، جو بھی بعد میں ہو، سے 3 سال تک رکھا جاتا ہے، اور جائیداد میں کارپوریشن کی بنیاد کا ریکارڈ جب تک ضرورت ہو (Form 1120 کی ہدایات)۔ دیکھیں کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں۔
نئی کارپوریشن کو اپنے کھاتے بک کیپر کے حوالے کب کرنے چاہییں؟
کوئی قاعدہ بک کیپر لازم نہیں کرتا؛ IRS ایسے کھاتے مانگتا ہے جو آمدنی اور اخراجات واضح دکھائیں اور گوشوارے کی تائید کریں (IRS)۔ کام ان مقامات پر بڑھتا ہے:
- سرمایہ کار آتے ہیں۔ SAFE، convertible note یا priced round ایسے ایکویٹی اندراجات شامل کرتے ہیں جو cap table سے ملنے چاہییں؛ دیکھیں وینچر کی حمایت یافتہ اسٹارٹ اپ کی بک کیپنگ اور priced round درج کرنا۔
- پے رول شروع ہوتا ہے، بشمول ملازم کے طور پر ادا کیا جانے والا بانی؛ دیکھیں پے رول قائم کرنا۔ جو بانی پے رول کنٹرول کرتا ہو اور جان بوجھ کر اجرت سے روکا گیا ٹیکس جمع نہ کرائے وہ ذاتی طور پر اس کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (سیکشن 6672)؛ IRS کے پاس عموماً اگلی 15 اپریل سے، یا بعد کی جمع کرانے کی تاریخ سے، 3 سال ہوتے ہیں اسے لگانے کے لیے (IRM 5.7.3)؛ دیکھیں ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ۔
- پہلا Form 1120 واجب ہو جاتا ہے۔ ہر ملکی کارپوریشن جو section 501 کے تحت مستثنیٰ نہ ہو گوشوارہ جمع کراتی ہے، چاہے قابل ٹیکس آمدنی ہو یا نہ ہو، عموماً سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک (Form 1120 کی ہدایات)؛ S کارپوریشن Form 1120-S ایک ماہ پہلے جمع کراتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)؛ دیکھیں آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔
- کوئی غیر ملکی شخص، جیسے ایسا بانی جو امریکی شہری یا مقیم نہ ہو، براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قدر کا کم از کم 25% رکھتا ہے۔ تب کارپوریشن اس مالک کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کے لیے Form 5472 جمع کراتی ہے، اور جمع نہ کرانے یا ریکارڈ نہ رکھنے پر $25,000 جرمانہ ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔
مدد عموماً کتنی لاگت کی ہوتی ہے، یہ ماہانہ بک کیپنگ کی لاگت میں ہے۔
مثال
یہ مثالیں وضاحتی ہیں اور امریکی ڈالر استعمال کرتی ہیں۔
دو بانی par پر حصص خریدتے ہیں
دو بانی ہر ایک common stock کے 5,000,000 حصص $0.0001 par پر $500 میں خریدتا ہے، اور دونوں دستخط پر ادا کرتے ہیں۔ اندراج: نقد $1,000 ڈیبٹ؛ common stock $1,000 کریڈٹ۔ قیمت par کے برابر ہے، اس لیے additional paid-in capital میں کچھ نہیں جاتا، اور آمدنی میں بھی کچھ نہیں۔ اگر ایک بانی ہفتہ بھر بعد ادا کرتا تو کارپوریشن پہلے اس بانی سے $500 receivable ڈیبٹ کرتی، پھر نقد آنے پر اسے صاف کرتی۔ اگر بورڈ حصص کی قیمت $0.001 فی حصہ رکھتا تو ہر بانی $5,000 ادا کرتا: نقد $10,000 ڈیبٹ؛ common stock $1,000 اور additional paid-in capital $9,000 کریڈٹ۔
تشکیل کے اخراجات دوسرے مہینے میں واپس
قیام سے پہلے ایک بانی نے ریاستی فائلنگ فیسوں اور چارٹر اور bylaws کی قانونی فیسوں کے $1,200 ادا کیے۔ جب کارپوریشن انہیں اپنے ذمے لے تو اندراج: تنظیمی اخراجات $1,200 ڈیبٹ؛ بانی کو واجب الادا $1,200 کریڈٹ۔ دوسرے مہینے میں کارپوریشن واپس کرتی ہے: بانی کو واجب الادا $1,200 ڈیبٹ؛ نقد $1,200 کریڈٹ۔ واپسی خرچ نہیں ہے۔ اگر اسی سال کاروبار شروع ہو اور یہی اس کے واحد تنظیمی اخراجات ہوں تو پورا $1,200 تنظیمی اخراجات کی پہلے سال کی حد کے اندر ہے۔
دستخط شدہ نوٹ کے ساتھ بانی کا قرض
تیسرے مہینے میں ایک بانی دستخط شدہ نوٹ کے تحت، جس میں شرح سود اور واپسی کی تاریخ لکھی ہے، $20,000 وائر کرتا ہے۔ اندراج: نقد $20,000 ڈیبٹ؛ حصص داروں سے قرض $20,000 کریڈٹ۔ سود کو سود کے خرچ کے طور پر درج کیا جاتا ہے؛ اصل رقم کی واپسی قرض کم کرتی ہے اور خرچ نہیں ہے۔ نوٹ یا بورڈ کی رضامندی کے بغیر، اسی وائر کو درج کرنے سے پہلے ایک فیصلہ چاہیے: قرض یا سرمایہ۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کی کمپنی LLC ہے: دیکھیں نئی LLC کے کھاتے قائم کرنا اور کیا نئی LLC کو بک کیپر چاہیے۔
- آپ S حیثیت کا انتخاب کریں گے: دیکھیں S کارپوریشن کی بک کیپنگ اور کیا آپ کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے؛ کھاتے بک کیپنگ میں مدد کے ساتھ قائم کریں۔
- بانی بیرون ملک رہتا ہے یا بیرون ملک سے کمپنی کو فنڈ کرتا ہے: حصص یا قرض، Form 5472 اور ودہولڈنگ بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا میں ہیں؛ کھاتے بک کیپنگ میں مدد کے ساتھ قائم کریں۔
- بانی نے حصص کی ادائیگی کوڈ یا دوسری جائیداد سے کی: بنیاد اور بیانات لانچ سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات میں ہیں؛ اسے بک کیپنگ میں مدد کے ساتھ درج کریں۔
- بانی حصص vest ہوتے ہیں: دیکھیں vest ہونے والے بانی حصص۔
- سرمایہ کار، SAFEs یا option pool آ رہے ہیں: دیکھیں وینچر کی حمایت یافتہ اسٹارٹ اپ کی بک کیپنگ؛ انہیں بک کیپنگ میں مدد کے ساتھ درج کریں۔
- کسی رشتہ دار نے بغیر کاغذی کارروائی کے کمپنی کو رقم دی: دیکھیں اپنے کاروبار کو خاندان کا قرض۔
- پہلا Form 1120 بغیر آمدنی کے واجب ہے: دیکھیں آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ؛ کھاتے بک کیپنگ میں مدد سے اور گوشوارہ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے تیار کروائیں۔
- مہینوں کے لین دین پہلے ہی درج نہیں یا ملے ہوئے ہیں: دیکھیں پیچھے رہ جانے والے کھاتے مکمل کرنا اور بک کیپنگ میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے Form 1120 کا ٹیسٹ کل وصولیاں (صفحہ 1، لائن 1a کے ساتھ لائن 4 سے 10) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں؛ Schedule K، سوال 13۔ Form 1120 اور اس کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سیکشن 83(b) انتخاب جمع کرانے کی آخری تاریخ جائیداد کی منتقلی کے بعد؛ وصول کنندہ Form 15620 یا ضوابط کے مطابق تحریری بیان کے ذریعے انتخاب کرتا ہے۔ ہفتہ وار اور سرکاری چھٹی کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ | 30 دن | IRS: Form 15620 جانچا گیا |
| Section 351 کنٹرول حصہ تبادلے کے فوراً بعد کل ووٹنگ اختیار اور ہر دوسری کلاس کے حصص کی کل تعداد کا کم از کم اتنا حصہ | 80% | US Code: section 368(c) جانچا گیا |
| Section 267 کے متعلقہ فریق کے سود کی کٹوتی کے وقت کے لیے حصص کی قدر کی ملکیت کی حد فرد کی کارپوریشن کے بقایا حصص کی قدر میں براہ راست یا بالواسطہ ملکیت؛ section 267(b)(2) | 50% سے زیادہ | US Code: section 267(b)(2) جانچا گیا |
| اہل تنظیمی اخراجات کی زیادہ سے زیادہ فوری کٹوتی آغاز کے اخراجات کی کٹوتی سے الگ؛ جب تنظیمی اخراجات فیز آؤٹ حد سے بڑھ جائیں تو کم ہو جاتی ہے، مگر صفر سے نیچے نہیں | $5,000 | IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا جانچا گیا |
| تنظیمی اخراجات کی حد جو فوری کٹوتی کو کم کر دیتی ہے فوری تنظیمی اخراجات کی کٹوتی اس رقم سے زیادہ اہل تنظیمی اخراجات کے مطابق کم ہو جاتی ہے | $50,000 | IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا جانچا گیا |
| آغاز اور تنظیمی اخراجات کی قسط وار کٹوتی کی مدت باقی اہل آغاز اور تنظیمی اخراجات، اس مہینے سے شروع جب کاروبار شروع ہو | 180 ماہ | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل آغاز (start-up) اخراجات کی زیادہ سے زیادہ فوری کٹوتی آغاز کے اخراجات کی فیز آؤٹ حد سے زیادہ رقم کے مطابق کم کیا جاتا ہے، مگر صفر سے نیچے نہیں؛ فعال کاروبار شروع ہونے پر لاگو ہوتا ہے | $5,000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) جانچا گیا |
| آغاز کے اخراجات کی حد جو فوری کٹوتی کو کم کر دیتی ہے فوری آغاز کے اخراجات کی کٹوتی اس رقم سے زیادہ اہل اخراجات کے مطابق کم ہو جاتی ہے | $50,000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) جانچا گیا |
| کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کے لیے نقد طریقے کا مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، موجودہ سال سے پہلے کے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی (سیکشن 448(c))؛ مجموعہ بندی (aggregation) کے قواعد لاگو ہیں۔ یہ وہی عدد ہے جو us.inventory.small-business-gross-receipts-limit ہے، نقد طریقے کے اصول کے لیے الگ رکھا گیا ہے۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی تشخیص کی عمومی مدت بروقت ملازمتی ٹیکس گوشواروں کے لیے اگلی 15 اپریل سے، یا اصل بعد کی فائلنگ سے؛ استثنا لاگو ہیں | 3 سال | IRS: Trust fund recovery penalty کی تشخیص کی مدت جانچا گیا |
| Form 1120 جمع کرانے کی عام آخری تاریخ جون میں ٹیکس سال ختم کرنے والی کارپوریشن عموماً اس کے بجائے تیسرے مہینے کی 15 تاریخ استعمال کرتی ہے؛ ہفتہ وار تعطیلات اور سرکاری چھٹیاں آخری تاریخ بدل سکتی ہیں | سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ | IRS: Form 1120 کی ہدایات، کب فائل کریں جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- 26 U.S.C. 1032، Exchange of stock for property
- 26 U.S.C. 351، Transfer to corporation controlled by transferor
- 26 U.S.C. 368(c)، Control defined
- 26 U.S.C. 362، Basis to corporations
- 26 U.S.C. 118، Contributions to the capital of a corporation
- 26 U.S.C. 385، کارپوریشنوں میں بعض مفادات کو اسٹاک یا قرض سمجھنے کا طریقہ
- 26 U.S.C. 267، متعلقہ ٹیکس دہندگان کے لین دین پر نقصانات، اخراجات اور سود
- 26 U.S.C. 6672، Failure to collect and pay over tax
- 26 U.S.C. 301، Distributions of property
- 26 U.S.C. 1368، Distributions (S corporations)
- 26 U.S.C. 248، Organizational expenditures
- 26 U.S.C. 195، Start-up expenditures
- 26 U.S.C. 174A، Domestic research or experimental expenditures
- 26 U.S.C. 448، نقد اکاؤنٹنگ طریقے کے استعمال کی حد
- 26 U.S.C. 83(b)، منتقلی کے سال کی کل آمدنی میں شامل کرنے کا انتخاب
- 26 CFR 1.248-1، Election to amortize organizational expenditures
- 26 CFR 1.351-1، Transfer to corporation controlled by transferor
- 26 CFR 1.62-2، Reimbursements and other expense allowance arrangements
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3، trust fund recovery penalty کے لیے ذمہ داری اور جان بوجھ کر کوتاہی کا تعین
- IRS: Revenue Procedure 2025-32، 2026 کے لیے افراط زر کی ایڈجسٹمنٹس
- IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا
- IRS: Publication 542، کارپوریشنز
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1120، امریکی کارپوریشن کا انکم ٹیکس گوشوارہ
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: ریکارڈ رکھنا
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- Delaware Code، Title 8، Chapter 1، Subchapter V: اسٹاک اور ڈیویڈنڈ
- Delaware Code، Title 8، Chapter 1، Subchapter VII: اجلاس، انتخابات، ووٹنگ اور نوٹس
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔