Impuesto estimado de una corporación C nueva: primer año

¿Una corporación C nueva tiene que hacer pagos de impuesto estimado en su primer año?

Sí, si espera un impuesto federal, después de créditos, de $500 o más para el año (IRS: Publication 542; IRS: instrucciones del Form 1120). No hay exención para el primer año. La principal ventaja del primer año: una corporación cuyo primer año fiscal dura menos de 4 meses calendario completos no necesita pagos estimados (26 CFR 1.6655-5).

El primer año se complica cuando empieza a mitad de año (menos pagos, pero más grandes), cuando la ganancia llega tarde (para pagar menos al inicio hay que sacar la ganancia de cada período de los libros), cuando un estado suma sus propios pagos estimados o cuando ya llegó un aviso de multa del IRS.

Reúna la fecha en que empezó el primer año fiscal, el cierre de año que usará la corporación, la ganancia por mes hasta ahora, cada pago hecho con su fecha y confirmación, y cualquier aviso del IRS.

¿Por qué una corporación C no tiene en el primer año una regla de seguridad basada en el año anterior?

Una corporación puede basar sus pagos en el impuesto del año anterior solo si presentó una declaración de un año fiscal previo de 12 meses que mostró algún impuesto. Una corporación nueva no tiene esa declaración, así que sus pagos deben cubrir el impuesto del año en curso (26 USC 6655(d)).

Este atajo suele seguir cerrado en el segundo año. Si el primer año duró menos de 12 meses, lo cual ocurre siempre que la corporación empezó después del primer día del año elegido (después del 1 de enero en un año calendario), o no mostró impuesto por una pérdida, el segundo año también debe usar el impuesto del año en curso (IRS: instrucciones del Form 2220).

Impuesto del año en curso significa el impuesto completo que muestra la declaración. Las personas pueden apoyarse en pagar 90% del impuesto de este año; una corporación no tiene ese margen. Para las reglas personales, vea el impuesto estimado trimestral de las personas.

¿De cuánto es cada pago de impuesto estimado de una corporación C?

Cada pago regular es 25% del pago anual requerido, que para una corporación nueva es el impuesto que mostrará en su primera declaración. El Form 1120-W ya es un formulario histórico; lo reemplaza la hoja de cálculo de la Publication 542.

1. Estime el ingreso gravable del año: los ingresos menos los gastos deducibles, incluidos los sueldos pagados a los propietarios.
2. Multiplíquelo por la tasa federal de 21% (IRS: instrucciones del Form 1120).
3. Reste los créditos y sume cualquier otro impuesto que mostrará la declaración.
4. Si el resultado es menos de $500, no se exigen pagos.
5. Divida el resultado entre el número de fechas de pago del año: cuatro en un año completo, menos en un primer año corto (26 CFR 1.6655-5).

Cada pago se mide contra el impuesto que finalmente muestra la declaración, no contra la estimación. Si la ganancia resulta mayor de lo previsto, la Publication 542 indica volver a calcular los pagos y hacer de inmediato un pago de recuperación; la multa por los faltantes anteriores sigue corriendo hasta que se paguen (IRS: Publication 542).

¿Cuándo vencen los pagos de impuesto estimado de una corporación C en un primer año corto?

Los pagos vencen el día 15 de los meses 4.º, 6.º, 9.º y 12.º del año fiscal: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre en un año calendario, y pasan al siguiente día hábil si caen en fin de semana o feriado legal. Un primer año que empieza a mitad de año conserva las fechas regulares de su cierre de año, pero elimina toda fecha anterior al día 15 de su cuarto mes (contando el mes de inicio como el mes uno), y reparte el impuesto del año en partes iguales entre las fechas que quedan (26 CFR 1.6655-5; 26 CFR 1.6655-1).

Para una corporación con cierre de año al 31 de diciembre:

Una corporación con año fiscal distinto del calendario aplica la misma prueba al día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes de su año fiscal. Una corporación nueva que aún no definió su cierre de año puede pagar en las fechas del año calendario hasta que presente su primera declaración; elegir un año fiscal en esa declaración no genera multa por haber usado las fechas del año calendario (26 CFR 1.6655-5).

Todo impuesto que quede después de los pagos estimados vence en la fecha original de vencimiento de la declaración, 15 de abril del año siguiente en un año calendario; una prórroga da más tiempo para presentar, no para pagar (IRS: Publication 542). Cuándo empieza el primer año y cuándo vence su declaración se explica en el primer año fiscal de una empresa nueva.

Si la ganancia llegó tarde en el año, ¿cómo reduce el método de ingreso anualizado los primeros pagos?

Si la ganancia llega de forma despareja, el método de pagos con ingreso anualizado puede reducir los primeros pagos. Cada pago se calcula con la ganancia obtenida hasta ese momento, proyectada a un año completo: el primer y el segundo pago usan los primeros 3 meses, el tercero usa 6 meses y el cuarto usa 9 meses. El impuesto sobre esa ganancia proyectada se multiplica por una parte creciente (una cuarta parte, la mitad, tres cuartas partes y luego todo), menos los pagos ya exigidos, y la corporación paga el menor entre ese monto y el pago regular (26 USC 6655(e)). Un primer año corto también ajusta el impuesto a sus meses y usa una tercera parte, dos terceras partes y todo con tres fechas de pago, o la mitad y todo con dos (26 CFR 1.6655-5).

• La corporación elige el método adjuntando el Form 2220 a su declaración, con su Schedule A para cada fecha de pago (IRS: instrucciones del Form 2220).
• Un monto que se omite en una fecha se suma al siguiente pago regular, salvo que el monto anualizado de esa fecha siga siendo menor (26 USC 6655(e)).
• La ganancia de cada período debe poder respaldarse con los libros. Para pagar el monto menor en la propia fecha de vencimiento, la corporación necesita la ganancia de ese período para esa fecha, lo que exige llevar la contabilidad al día.
• El Form 8842 elige otros períodos (2, 4, 7 y 10 meses, o 3, 5, 8 y 11) y debe presentarse a más tardar en la fecha de vencimiento del primer pago; la elección no se puede cambiar para ese año (IRS: instrucciones del Form 2220).

El otro método para ingresos desparejos, el método de pagos estacionales ajustados, mide este año contra el ingreso de los tres años fiscales anteriores. Una corporación sin ese historial, por lo general, no puede calificar (26 CFR 1.6655-3).

¿Cuál es la multa por impuesto estimado de una corporación C si no paga nada o paga muy poco?

La multa es la tasa de pago insuficiente del IRS, que se ajusta cada trimestre (7% al año cuando se revisó esta página), aplicada al faltante de cada pago desde su fecha de vencimiento hasta que se pague el faltante o, si ocurre antes, por lo general hasta el día 15 del cuarto mes después del cierre del año, como interés simple sin capitalización diaria (26 USC 6655; 26 USC 6622(b); IRS: tasas de interés trimestrales).

• Cada pago cuenta por separado. Un pago de recuperación posterior, o un reembolso en la declaración, no borra la multa de una fecha anterior (IRS: Publication 542).
• Los pagos cubren primero el faltante más antiguo. Un pago de junio se aplica primero a cualquier faltante de abril, así que el pago de junio también puede quedar corto (IRS: instrucciones del Form 2220).
• Impuesto pequeño, sin multa. No se aplica ninguna si el impuesto que muestra la declaración es menos de $500 (26 USC 6655(f)).
• Una buena razón no la elimina. La multa se aplica aun cuando haya habido causa razonable para el faltante, y el alivio de multa por primera vez no la cubre; la excepción limitada es haber confiado en un consejo escrito equivocado del IRS (26 CFR 1.6655-1; IRS: multa por impuesto estimado de las corporaciones; IRS: alivio de multas administrativas). El alivio del IRS por desastres puede posponer las fechas de vencimiento (IRS: Publication 542). Lo que limita la multa es pagar cada pago en su fecha.

Por lo general, el IRS calcula la multa por su cuenta y le envía el cobro a la corporación. El Form 2220 debe acompañar la declaración cuando la corporación usa el método anualizado; la multa se anota entonces en la línea de multa por impuesto estimado del Form 1120 (IRS: instrucciones del Form 1120). Si llega un cobro, revíselo pago por pago contra los registros de pago. Si el IRS pasó por alto un pago, la corporación puede enviar el Form 2220, una carta firmada y el comprobante de pago a la dirección del aviso (IRS: multa por impuesto estimado de las corporaciones). Para avisos en general, vea un aviso del IRS a su negocio.

¿Cómo paga el impuesto estimado una corporación C?

Por transferencia electrónica de fondos: EFTPS o la cuenta de impuestos comerciales de la corporación en el IRS, ambos gratuitos. Un profesional de impuestos, un banco o un servicio de nómina también puede hacer el depósito por la corporación (IRS: instrucciones del Form 1120).

• La inscripción en EFTPS puede tardar hasta cinco días hábiles, así que inscríbase con bastante tiempo antes de la primera fecha de pago. Los pagos se pueden programar hasta con 365 días de anticipación (IRS: EFTPS).
• Pague con el EIN de la corporación como impuesto estimado corporativo del año fiscal correcto. Los pagos estimados de los propietarios son pagos aparte, con sus propios números.
• Para registrar los pagos, vea cómo configurar la contabilidad de una corporación nueva.

Si pagó de más impuesto estimado, ¿la corporación puede obtener un reembolso rápido?

Sí, si el pago en exceso es de al menos 10% del impuesto esperado y de al menos $500. La corporación presenta el Form 4466 después de que termine su año y antes de presentar su declaración, a más tardar en la fecha original de vencimiento de la declaración; una prórroga no extiende ese plazo. El IRS actúa sobre el formulario en un plazo de 45 días (IRS: Publication 542; IRS: instrucciones del Form 1120). Si el reembolso resulta demasiado grande, el exceso genera un cargo a la tasa de pago insuficiente desde la fecha del reembolso hasta el día 15 del cuarto mes después del cierre del año (26 USC 6655(h)).

De lo contrario, el pago en exceso regresa como reembolso en la declaración o se puede aplicar a los pagos estimados del año siguiente.

¿La regla de corporación grande se aplica a una corporación nueva?

Rara vez en el primer año. Una corporación grande tuvo un ingreso gravable de $1 millón o más en cualquiera de sus tres años fiscales anteriores, o en menos años si no ha existido tanto tiempo. Solo puede usar el impuesto del año anterior para su primer pago (IRS: Publication 542). Una corporación nueva no tiene años anteriores, y de todos modos no puede usar el impuesto del año anterior.

Dos reglas amplían la prueba. Cuenta el ingreso gravable de una corporación predecesora, por ejemplo cuando otra corporación se fusionó con ella, y los miembros de un grupo controlado comparten el monto de $1 millón (IRS: instrucciones del Form 2220; 26 CFR 1.6655-4). Un primer año que alcanza el límite convierte a la corporación en grande durante sus tres años siguientes, y el ingreso gravable de un primer año corto se lleva a 12 meses para esta prueba (26 CFR 1.6655-4).

¿Y las corporaciones S y las LLC que tributan como corporaciones?

Una LLC que eligió tributar como corporación C sigue esta página. Una LLC existente que elige tributar como corporación con el Form 8832 se trata como si transfiriera sus activos a una corporación nueva al inicio de la fecha de vigencia de la elección (hasta 75 días antes de presentar el formulario), así que su primer año fiscal corporativo y las fechas de pago de un año corto se cuentan desde esa fecha (26 CFR 301.7701-3). Los propietarios de una corporación S pueden deber impuesto estimado de forma personal sobre su parte de la ganancia.

La tabla sigue las páginas del IRS sobre el impuesto estimado de las corporaciones S y los impuestos estimados, y las instrucciones del Form 1120-S. Los pagos de los propietarios de una corporación S se explican en los pagos de impuesto estimado de una corporación S.

Cada estado fija sus propias reglas de impuesto estimado corporativo e impuesto mínimo; el impuesto mínimo de California es un ejemplo.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses y cada corporación usa un cierre de año al 31 de diciembre.

Constituida el 10 de enero, con ganancia constante

Primer año: la corporación espera $40,000 de ingreso gravable, es decir, un impuesto de unos $8,400. Paga $2,100 el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre. Si no hubiera pagado nada hasta presentar la declaración, cada $2,100 generaría la multa desde su propia fecha hasta el 15 de abril del año siguiente: unos $400 en total con una tasa supuesta de 7%.

Segundo año: el primer año fue del 10 de enero al 31 de diciembre, así que no duró 12 meses completos. El impuesto del primer año no sirve como medida, y los pagos del segundo año deben volver a cubrir el impuesto del segundo año.

Constituida el 1 de marzo

Primer año: el primer año empieza en marzo, así que su cuarto mes es junio y desaparece el 15 de abril. Un ingreso gravable esperado de $60,000 da un impuesto de unos $12,600, que se paga en $4,200 el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre.

Segundo año: el primer año duró 10 meses, así que el segundo año vuelve a pagar según el impuesto del año en curso, en cuatro pagos.

La ganancia llega en el cuarto trimestre

Un negocio en línea constituido a principios de enero queda en equilibrio hasta septiembre y luego obtiene $150,000 de ingreso gravable de octubre a diciembre: un impuesto de unos $31,500. Con el método regular, vencían $7,875 en cada una de las cuatro fechas. Con el método anualizado, la ganancia de los primeros 3, 3, 6 y 9 meses es cero, así que cada pago requerido es de $0. La corporación paga los $31,500 a más tardar el 15 de abril del año siguiente y adjunta el Form 2220, respaldado por libros que muestren la ganancia de cada período.

¿Su caso es distinto?

• Llegó el primer trimestre con ganancia, o el primer año empezó a mitad de año: confirme las fechas y los montos con ayuda en impuestos corporativos.
• Pasó una fecha de pago sin pagar o con un pago corto: un pago de recuperación limita la multa sobre ese faltante; revise los montos, y si el método anualizado los reduce, con ayuda en impuestos corporativos.
• Llegó un cobro de multa por impuesto estimado del IRS: revíselo pago por pago, y vea si aplica el método anualizado, con ayuda en impuestos corporativos.
• La ganancia llegó tarde, pero la contabilidad no se lleva mes a mes: el método anualizado necesita la ganancia de cada período; vea el servicio de contabilidad.
• No está seguro de cuándo empezó el primer año fiscal o qué cierre de año elegir: vea el primer año fiscal de una empresa nueva.
• Va a preparar el primer Form 1120: vea su primera declaración de impuestos del negocio.
• La corporación tiene un propietario extranjero y aún no tiene ingresos: vea la primera declaración corporativa sin ingresos.
• La elección S se presentó tarde o aún no está vigente: en todo año en que no esté vigente, la corporación es una corporación C y sigue esta página; vea el alivio por una elección de corporación S tardía.
• Es propietario de una corporación S: vea los pagos de impuesto estimado de una corporación S.
• Necesita pagar sus propios impuestos estimados trimestrales: vea los pagos de impuesto estimado trimestral.
• Todavía está eligiendo entre corporación C o S: vea corporación C o corporación S.